商業(yè)銀行會(huì)計(jì)PPT第一章

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué)

課程說(shuō)明一、學(xué)習(xí)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué)的意義銀行是經(jīng)營(yíng)貨幣和信用業(yè)務(wù)的特殊機(jī)構(gòu),是社會(huì)資金運(yùn)動(dòng)的樞紐。具體來(lái)說(shuō)，中央銀行執(zhí)行國(guó)家的貨幣政策，商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)、負(fù)債和中間業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)工作是銀行的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，是實(shí)現(xiàn)銀行上述職能的重要工具，銀行會(huì)計(jì)是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)體系的重要組成部分，它通過(guò)核算、反映和監(jiān)督實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)進(jìn)行組織、控制、調(diào)節(jié)的管理職能，因此，只有懂得了銀行會(huì)計(jì)，才能了解銀行。二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué)的主要內(nèi)容本課程主要介紹商業(yè)銀行基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算方法，包括商業(yè)銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)以及外匯業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算方法。本課程第一、第二章介紹銀行會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)和基本核算方法；第三章至第十一章介紹銀行會(huì)計(jì)基本業(yè)務(wù)的核算方法，這也是本課程的重點(diǎn)。銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算特殊性（與企業(yè)會(huì)計(jì)相比）例:五星公司存入銀行現(xiàn)金1000元。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，記賬如下：借：銀行存款1000·00貸：現(xiàn)金1000·00對(duì)于銀行來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)部門記賬如下：借：現(xiàn)金1000·00貸：活期存款——五星公司1000·00三、本課程的學(xué)習(xí)方法銀行會(huì)計(jì)是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的課程，同時(shí)也有一定的難度，要求學(xué)員具備會(huì)計(jì)學(xué)、貨幣銀行學(xué)的有關(guān)知識(shí)。學(xué)員在學(xué)習(xí)本課程時(shí)應(yīng)著重把握基本的核算方法，對(duì)于教材中有關(guān)內(nèi)部控制及實(shí)務(wù)操作方面的介紹，只要求作一般了解。同時(shí)，本課程每一章都有配套練習(xí)和思考，要求認(rèn)真完成。四、教學(xué)參考資料

1、教材唐宴春編著：《商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué)》，中國(guó)金融出版社2、參考資料張超英主編：《現(xiàn)代商業(yè)銀行會(huì)計(jì)與實(shí)務(wù)》，中國(guó)人民大學(xué)出版社第一章總論本章重點(diǎn)與難點(diǎn)：商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的概念和地位商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的職能與任務(wù)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算的基本前提商業(yè)銀行會(huì)計(jì)要素

第一節(jié)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)概述商業(yè)銀行與商業(yè)銀行會(huì)計(jì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的目標(biāo)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)一、商業(yè)銀行與商業(yè)銀行會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)是以貨幣計(jì)量為基本形式，應(yīng)用一整套專門方法，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行核算和監(jiān)督，為相關(guān)各方提供決策所需要的信息。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，也是一門專業(yè)會(huì)計(jì)，是把會(huì)計(jì)的基本原理和基本方法具體應(yīng)用到銀行這一特定部門的專業(yè)會(huì)計(jì)。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)定義是以貨幣為主要計(jì)量形式,采用特定方法,對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容、過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行核算與監(jiān)督的專業(yè)會(huì)計(jì)，是商業(yè)銀行業(yè)管理工作的重要組成部分。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)屬于金融會(huì)計(jì)體系的一個(gè)分支金融會(huì)計(jì)中央銀行會(huì)計(jì)政策性銀行會(huì)計(jì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)非銀行金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的目標(biāo)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的主要目標(biāo)與其他企業(yè)的會(huì)計(jì)目標(biāo)是一致的，即向信息使用者提供反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的有關(guān)信息——財(cái)務(wù)信息。但由于商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息的使用者及他們所希望達(dá)到的目的與其他企業(yè)會(huì)計(jì)信息使用者有所不同，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)所要提供的財(cái)務(wù)信息有其自身的特殊性。三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)（1）業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)核算的統(tǒng)一性、同步性。銀行會(huì)計(jì)和業(yè)務(wù)緊密相連，各項(xiàng)業(yè)務(wù)最終由會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)和完成。（2）會(huì)計(jì)反映監(jiān)督內(nèi)容的廣泛性、社會(huì)性。社會(huì)公共薄記機(jī)構(gòu)。（3）核算方法的特殊性。（4）會(huì)計(jì)組織過(guò)程具有高度的原則性和及時(shí)性。（5）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門與業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)部門的雙設(shè)性。第二節(jié)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算的基本前提、要素和一般原則商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算的基本前提商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)要素商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算的一般原則一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量二、商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的基本分類，是設(shè)定會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的依據(jù)，也是進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量的依據(jù)。會(huì)計(jì)確認(rèn)，是指將某一項(xiàng)目作為會(huì)計(jì)要素正式記入或列入會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程。某一項(xiàng)目作為會(huì)計(jì)要素記入資產(chǎn)負(fù)債表或利潤(rùn)表，應(yīng)當(dāng)滿足以下兩個(gè)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：第一，該項(xiàng)目包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入或流出金融企業(yè)；第二，與該項(xiàng)目有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠可靠地計(jì)量。會(huì)計(jì)計(jì)量，是指根據(jù)一定的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)量方法，在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表中確認(rèn)和列示會(huì)計(jì)要素而確定其金額的過(guò)程。一般情況下，金融企業(yè)主要有以下四種會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)，即歷史成本、現(xiàn)行市價(jià)、銷售凈價(jià)和未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值。會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素的關(guān)系1.資產(chǎn)的含義與特征

▲本質(zhì)是一種經(jīng)濟(jì)資源；▲由過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的；▲由企業(yè)擁有或控制的；▲預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。（一）資產(chǎn)A本質(zhì)是一種經(jīng)濟(jì)資源B由過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成D預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益C擁有所有權(quán)或控制了使用權(quán)資產(chǎn)

2.資產(chǎn)的內(nèi)容

企業(yè)的資產(chǎn)按其流動(dòng)性可分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。特別注意：預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用的性質(zhì)。長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)其他資產(chǎn)資產(chǎn)(二)負(fù)債

1.負(fù)債的含義與特征

▲是會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，需要償還；▲清償負(fù)債會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；▲是企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)的一種后果。A是經(jīng)濟(jì)責(zé)任或義務(wù)，需要償還負(fù)債B清償負(fù)債會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)C是企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)的一種后果2.負(fù)債的內(nèi)容

企業(yè)的負(fù)債按其償還期可分為流動(dòng)負(fù)債（償還期不超過(guò)一年）和長(zhǎng)期負(fù)債（償還期超過(guò)一年）兩種。負(fù)債負(fù)債特別注意：預(yù)收賬款、預(yù)提費(fèi)用的性質(zhì)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債負(fù)債（三）所有者權(quán)益1.所有者權(quán)益的含義與特征

B投資者有權(quán)按投資比例分享企業(yè)利潤(rùn)等凈資產(chǎn)C投資者有法定的管理企業(yè)的權(quán)利A所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負(fù)債所有者權(quán)益

2.所有者權(quán)益的內(nèi)容

金融企業(yè)的所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤(rùn)。實(shí)收資本（投資者投入部分）資本公積（如企業(yè)接受捐贈(zèng)）盈余公積（從實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)中留存企業(yè)部分）未分配利潤(rùn)（企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)但尚未分配部分）所有者權(quán)益1.收入的含義與特征

金融企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

(四)收入收入B增加資產(chǎn)、減少負(fù)債A日?；顒?dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的事項(xiàng)中獲得C可增加利潤(rùn)，因而也可增加所有者權(quán)益D僅指屬于本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括代收款2.收入的內(nèi)容金融企業(yè)提供商品服務(wù)所取得的收入主要包括：利息收入、金融企業(yè)往來(lái)收入、手續(xù)費(fèi)收入、貼現(xiàn)利息收入、匯兌收益和其他業(yè)務(wù)收入。利息收入手續(xù)費(fèi)收入?yún)R兌收益其他業(yè)務(wù)收入收入金融企業(yè)往來(lái)收入1.費(fèi)用的含義與特征

費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。

費(fèi)用C引起資產(chǎn)減少或負(fù)債增加（如預(yù)提費(fèi)用）A日常活動(dòng)發(fā)生，而不是偶發(fā)的事項(xiàng)中產(chǎn)生B耗費(fèi)已發(fā)生（應(yīng)負(fù)擔(dān)）或已成事實(shí)（已支付）D由于費(fèi)用會(huì)減少利潤(rùn)，因而最終會(huì)減少所有者權(quán)益(五)費(fèi)用2.費(fèi)用的內(nèi)容金融企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本包括：利息支出、金融企業(yè)往來(lái)支出、手續(xù)費(fèi)支出、匯兌損失等；營(yíng)業(yè)費(fèi)用是在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及管理工作中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、招待費(fèi)等。

利息支出金融企業(yè)往來(lái)支出手續(xù)費(fèi)支出營(yíng)業(yè)費(fèi)用等費(fèi)用

1.利潤(rùn)的含義與特征金融企業(yè)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。

A一定會(huì)計(jì)期間（月度、年度等）的經(jīng)營(yíng)成果利潤(rùn)B與收入費(fèi)用有直接關(guān)系（利潤(rùn)=收入-費(fèi)用）C未分配前屬于所有者權(quán)益，為投資者所有（六）利潤(rùn)2.利潤(rùn)的內(nèi)容

金融企業(yè)的利潤(rùn)包括包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)外收支凈額三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算的一般原則會(huì)計(jì)核算原則是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循的基本要求。是衡量會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。總體性要求：真實(shí)性原則；可比性原則；一貫性原則。對(duì)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求：相關(guān)性原則；及時(shí)性原則；明晰性原則。對(duì)會(huì)計(jì)要素確認(rèn)和計(jì)量的要求：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；配比原則；歷史成本原則；劃分收益性支出與資本性支出的原則。會(huì)計(jì)修訂性慣例的要求：實(shí)質(zhì)重于形式原則；謹(jǐn)慎性原則；重要性原則。1、真實(shí)性原則又稱客觀性原則，要求“會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量?！?/p>

停會(huì)計(jì)核算虛假會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)核算停

虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2、實(shí)質(zhì)重于形式原則要求“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。”

★融資租入固定資產(chǎn)，其所有權(quán)（法律形式）并非屬于企業(yè)，但其已經(jīng)是控制和使用的資產(chǎn)（經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)）。按實(shí)質(zhì)重于形式原則可作為企業(yè)的自有資產(chǎn)進(jìn)行核算。即注重交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，而不完全拘泥于其法律形式。

經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法律形式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法律形式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)二者統(tǒng)一二者分離3、相關(guān)性原則也稱有用性，要求會(huì)計(jì)核算所提供的信息應(yīng)當(dāng)有助于信息使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。即“企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，以滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。”投資者和債權(quán)人等其他方面國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門會(huì)計(jì)信息企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理者4、一致性原則要求“企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)保持一致，不得隨意改變。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的