財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與信息化賬簿管理知識(shí)分析

第二章會(huì)計(jì)信息生成方法教學(xué)目標(biāo)和要求：經(jīng)過本章教學(xué)，使學(xué)生掌握會(huì)計(jì)核實(shí)基本方法和基本程序教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)：1、會(huì)計(jì)科目與帳戶；2、借貸記帳法；

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與信息化賬簿管理知識(shí)分析第1頁教學(xué)內(nèi)容：

第一節(jié)會(huì)計(jì)科目與帳戶設(shè)置；第二節(jié)復(fù)式記賬法；第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證；第四節(jié)會(huì)計(jì)賬簿；第五節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與信息化賬簿管理知識(shí)分析第2頁

第一節(jié)會(huì)計(jì)科目與帳戶設(shè)置一、會(huì)計(jì)科目

1、概念：

會(huì)計(jì)科目：是對(duì)會(huì)計(jì)要素按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容深入分類項(xiàng)目（名稱）。2、會(huì)計(jì)科目標(biāo)分類（1）、會(huì)計(jì)科目按提供指標(biāo)詳盡程度不一樣，分為：

總分類會(huì)計(jì)科目（一級(jí)科目）會(huì)計(jì)科目明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目（明細(xì)科目）

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與信息化賬簿管理知識(shí)分析第3頁

A材料主要原料及材料B材料原材料燃料C材料低值易耗品包裝物

一級(jí)科目二級(jí)科目明細(xì)科目（總帳科目）（子目）（細(xì)目）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與信息化賬簿管理知識(shí)分析第4頁(2)、會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，可分為：資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目負(fù)債類會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目全部者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目成本類會(huì)計(jì)科目損益類會(huì)計(jì)科目二、帳戶1、帳戶概念

帳戶：是以會(huì)計(jì)科目作名稱，是含有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反應(yīng)會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果載體（工具）。會(huì)計(jì)科目與帳戶關(guān)系：

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與信息化賬簿管理知識(shí)分析第5頁2、帳戶分類：帳戶按提供指標(biāo)詳盡程度不一樣，分為：總分類帳（總帳）帳戶明細(xì)分類帳（明細(xì)帳）帳戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，可分為：資產(chǎn)類帳戶負(fù)債類帳戶帳戶全部者權(quán)益類帳戶收入結(jié)果帳戶費(fèi)用成本帳戶

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與信息化賬簿管理知識(shí)分析第6頁三、帳戶基本結(jié)構(gòu)

“丁字式”帳戶

左方帳戶名稱右方

帳戶基本要素有兩個(gè)：（1）帳戶名稱（2）左右兩個(gè)部位提供指標(biāo)：期初余額；期末余額本期增加額；本期降低額財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與信息化賬簿管理知識(shí)分析第7頁在增減記帳法下：左（增加）帳戶名稱右（降低）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與信息化賬簿管理知識(shí)分析第8頁在收付記帳法下：左（收方）帳戶名稱右（付方）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與信息化賬簿管理知識(shí)分析第9頁在借貸記帳法下：左（借方）帳戶名稱右（貸方）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與信息化賬簿管理知識(shí)分析第10頁

左（借方）資產(chǎn)、費(fèi)用成本類帳戶右（貸方）

期初余額

+—

借方發(fā)生額貸方發(fā)生額期末余額財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與信息化賬簿管理知識(shí)分析第11頁左（借方）負(fù)債、全部者權(quán)益、右（貸方）收入結(jié)果類帳戶期初余額

—+

借方發(fā)生額貸方發(fā)生額期末余額財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與信息化賬簿管理知識(shí)分析第12頁

提供指標(biāo)：期初余額；期末余額本期增加額；本期降低額這四個(gè)金額指標(biāo)關(guān)系：期末余額=期初余額+本期增加額-本期降低額四、帳戶使用方法：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與信息化賬簿管理知識(shí)分析第13頁

第二節(jié)復(fù)式記帳法一、記帳方法種類及復(fù)式記法優(yōu)點(diǎn)：

記帳方法：是依據(jù)一定記帳原理，按照一定記帳規(guī)則，在帳戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方法。記帳方法種類：

單式記帳方法記帳方法復(fù)式記帳方法財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與信息化賬簿管理知識(shí)分析第14頁

單式記帳法含義：復(fù)式記帳法：是對(duì)發(fā)生每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)絡(luò)帳戶中進(jìn)行登記方法。復(fù)式記帳法優(yōu)點(diǎn)：（1）能夠全方面、清楚地反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來朧去脈；（2）能夠檢驗(yàn)帳戶統(tǒng)計(jì)正確性復(fù)式記帳法種類：借貸記帳法復(fù)式記帳法增減記帳法收付記帳法財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與信息化賬簿管理知識(shí)分析第15頁二、借貸記帳法

概念：借貸復(fù)式記賬法是以“資產(chǎn)＝負(fù)債＋全部者權(quán)益”為理論依據(jù)，以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，按照“有借必有貸、借貸必相等”記賬規(guī)則，對(duì)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中全方面地、相互聯(lián)絡(luò)地統(tǒng)計(jì)一個(gè)復(fù)式記賬法。（一）

理論依據(jù)（會(huì)計(jì)平衡公式）

資產(chǎn)＝負(fù)債＋全部者權(quán)益財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與信息化賬簿管理知識(shí)分析第16頁財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與信息化賬簿管理知識(shí)分析第17頁為何資產(chǎn)＝負(fù)債＋全部者權(quán)益？

第一、資產(chǎn)與權(quán)益二者是同一問題兩個(gè)方面，而不是兩種東西；

第二、從任何時(shí)點(diǎn)看二者都保持著數(shù)量上平衡關(guān)系（相等）。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)改變四種類型：1、資本進(jìn)入企業(yè)，引發(fā)資產(chǎn)與負(fù)債或全部者權(quán)益等額增加，不改變這個(gè)平衡；2、資本退出企業(yè)，引發(fā)資產(chǎn)與負(fù)債或全部者權(quán)益等額降低，不改變這個(gè)平衡；3、資產(chǎn)內(nèi)部此增彼減，不改變這個(gè)平衡；4、負(fù)債或全部者權(quán)益內(nèi)部或彼此此增彼減，不改變這個(gè)平衡；用圖式表示以下：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與信息化賬簿管理知識(shí)分析第18頁

資產(chǎn)（1）負(fù)債、全部者權(quán)益（3）（4）資產(chǎn)（2）負(fù)債、全部者權(quán)益財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與信息化賬簿管理知識(shí)分析第19頁

(二)、記帳符號(hào)以“借”“貸”作為記帳符號(hào)

(三)、記帳規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”（四）、帳戶設(shè)置和利用（五）、試算平衡

1、發(fā)生額平衡：全部帳戶借方發(fā)生額累計(jì)=全部帳戶貸方發(fā)生額累計(jì)

2、余額平衡：全部帳戶借方余額累計(jì)=全部帳戶貸方余額累計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與信息化賬簿管理知識(shí)分析第20頁三、會(huì)計(jì)分錄（一）、會(huì)計(jì)分錄概念及編制

會(huì)計(jì)分錄：是依據(jù)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和一定記帳方法，預(yù)先確定應(yīng)計(jì)入帳戶名稱、登記方向和金額統(tǒng)計(jì)。會(huì)計(jì)分錄種類：簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄一借多貸復(fù)合會(huì)計(jì)分錄一貸多借

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與信息化賬簿管理知識(shí)分析第21頁會(huì)計(jì)分錄格式：[例１]

借：應(yīng)付賬款5000

貸：銀行存款5000[例2]

借：原材料3000

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款1000也能夠?qū)⒗?分錄列示為：借：原材料

貸：銀行存款:

借:原材料1000

貸：應(yīng)付賬款1000

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與信息化賬簿管理知識(shí)分析第22頁（二）、帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：采取復(fù)式記賬法統(tǒng)計(jì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后，由相互關(guān)聯(lián)賬戶之間產(chǎn)生應(yīng)借應(yīng)貸相互關(guān)系。對(duì)應(yīng)賬戶：有著對(duì)應(yīng)關(guān)系賬戶，互稱對(duì)應(yīng)賬戶。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與信息化賬簿管理知識(shí)分析第23頁

第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證概念

會(huì)計(jì)憑證:是統(tǒng)計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,憑以記帳書面證實(shí)。

二、會(huì)計(jì)憑證種類

會(huì)計(jì)憑證按其填制程序和用途可分為：

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與信息化賬簿管理知識(shí)分析第24頁

外來原始憑證起源自制原始憑證原始憑證一次憑證填制手續(xù)累計(jì)憑證匯總憑證會(huì)計(jì)憑證通用憑證收款憑證記帳憑證專用憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與信息化賬簿管理知識(shí)分析第25頁三、會(huì)計(jì)憑證填制(一)原始憑證填制要求:（1）填制及時(shí);（2）內(nèi)容完整;（3）統(tǒng)計(jì)真實(shí);（4）書寫規(guī)范.(二)記賬憑證填制基本內(nèi)容.填制方法1.

收款憑證:反應(yīng)現(xiàn)金.銀行存款增加業(yè)務(wù).財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與信息化賬簿管理知識(shí)分析第26頁2.

付款憑證：反應(yīng)現(xiàn)金、銀行存款降低業(yè)務(wù)。貨幣資金（含現(xiàn)金、銀行存款等）相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，按要求只填付款憑證，不填收款憑證，防止重復(fù)記賬。借：現(xiàn)金

貸：銀行存款

這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只填一張銀行存款付款憑證，不填現(xiàn)金收款憑證。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與信息化賬簿管理知識(shí)分析第27頁3、轉(zhuǎn)賬憑證：不包括貨幣資金收、付款業(yè)務(wù)其它業(yè)務(wù)使用該憑證。4、混合業(yè)務(wù)：既包括貨幣資金又包括轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)混合業(yè)務(wù)。舉例說明專用憑證填制方法：借：應(yīng)收賬款56000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入56000（使用轉(zhuǎn)賬憑證）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與信息化賬簿管理知識(shí)分析第28頁借：管理費(fèi)用3200

貸：其它應(yīng)收款3000

庫(kù)存現(xiàn)金200

（填制一張轉(zhuǎn)賬憑證，一張現(xiàn)金付款憑證）

通用憑證：是對(duì)于收款、付款和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，都使用一個(gè)格式記賬憑證。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與信息化賬簿管理知識(shí)分析第29頁科目匯總表含義、格式及編制。（三）、會(huì)計(jì)憑證審核（四）、原始憑證審核

1、

正當(dāng)性、合理性、合規(guī)性審核。

2、

完整性審核。

3、

正確性審核。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與信息化賬簿管理知識(shí)分析第30頁（五）、記帳憑證審核

1、

記帳憑證是否附有原始憑證，所記金額和內(nèi)容是否與憑證相符。

2、應(yīng)借、應(yīng)貸科目名稱和金額是否正確，帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清楚。

3、相關(guān)項(xiàng)目是否填列齊全，相關(guān)人員是否署名蓋章。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與信息化賬簿管理知識(shí)分析第31頁

第四節(jié)會(huì)計(jì)帳簿

一、帳簿概念及意義會(huì)計(jì)帳簿：是由一定格式、相互聯(lián)結(jié)帳頁組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全方面地、連續(xù)地、系統(tǒng)地登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簿籍。登記帳簿意義：會(huì)計(jì)憑證登記帳簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表二、

帳簿種類：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與信息化賬簿管理知識(shí)分析第32頁

序時(shí)帳簿（日志帳）總分類賬（總帳）分類帳簿帳簿（按用途分）明細(xì)分類賬（明細(xì)帳）

備查帳簿（輔助帳簿）訂本式帳簿帳簿（按外表形式分）活頁式帳簿卡片式帳簿財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與信息化賬簿管理知識(shí)分析第33頁三、日志帳設(shè)置和登記（一）專用日志賬設(shè)置和登記（二）通用日志賬設(shè)置和登記四、

分類賬設(shè)置和登記（一）分類賬格式總分類帳三欄式分類帳三欄式明細(xì)帳數(shù)量金額式多欄式財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與信息化賬簿管理知識(shí)分析第34頁（二）總分類帳與明細(xì)分類帳平行登記

1、總分類帳與明細(xì)分類帳關(guān)系：總分類帳與明細(xì)分類帳聯(lián)絡(luò)：總分類帳與明細(xì)分類帳區(qū)分：總分類帳戶依據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，提供總括貨幣指標(biāo)，統(tǒng)馭控制明細(xì)分類帳戶；明細(xì)分類帳戶依據(jù)明細(xì)會(huì)計(jì)科目或管理要求設(shè)置，提供詳細(xì)核實(shí)指標(biāo)，對(duì)總分類核實(shí)進(jìn)行詳細(xì)說明。

二者關(guān)系：

總分類帳是明細(xì)分類帳統(tǒng)馭，明細(xì)分類帳是總分類帳補(bǔ)充說明。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與信息化賬簿管理知識(shí)分析第35頁并非全部總賬都設(shè)置明細(xì)賬，普通只包含：（1）

主要財(cái)產(chǎn)物資（2）

主要債權(quán),債務(wù)業(yè)務(wù)（3）

主要成本費(fèi)用業(yè)務(wù)（4）

主要全部者權(quán)益業(yè)務(wù)2、總分類帳與明細(xì)分類帳平行登記平行登記關(guān)鍵點(diǎn)：（1）同依據(jù)登記（2）同時(shí)間登記（3）同方向登記（4）同金額登記財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與信息化賬簿管理知識(shí)分析第36頁

平行登記舉例:

借原材料貸

期初余額:7000(2)4000(1)5000(4)6000

發(fā)生額:11000發(fā)生額:4000

期末余額:14000

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與信息化賬簿管理知識(shí)分析第37頁借原材料──甲材料貸借原材料──乙材料貸期初余額:6000(2)3000期初余額:1000(2)1000(1)(1)3000(4)4000(4)

發(fā)生額:6000發(fā)生額:3000發(fā)生額:5000發(fā)生額:1000

期末余額:9000期末余額:5000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與信息化賬簿管理知識(shí)分析第38頁

借應(yīng)付帳款貸

(3)10000 期初余額:8000(5)5000(1)5000(4)6000

發(fā)生額:15000發(fā)生額:11000

期末余額:4000

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與信息化賬簿管理知識(shí)分析第39頁借應(yīng)付帳款──光華企業(yè)貸借應(yīng)付帳款──柳坪企業(yè)貸

(3)7000期初余額:5000(3)3000期初余額:3000(5)5000(1)3600(1)1400 (4)6000發(fā)生額:1發(fā)生額:9600發(fā)生額:3000發(fā)生額:1400

期末余額:2600期末余額:1400財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與信息化賬簿管理知識(shí)分析第40頁五、

對(duì)帳和結(jié)帳

見教材65頁

（一）對(duì)帳對(duì)帳：是對(duì)帳簿統(tǒng)計(jì)進(jìn)行查對(duì)工作。對(duì)帳包含：帳證查對(duì)、對(duì)帳帳帳查對(duì)、帳實(shí)查對(duì)。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與信息化賬簿管理知識(shí)分析第41頁（二）結(jié)帳結(jié)帳：是在期末（月末、季末、年末）將當(dāng)期應(yīng)記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳基礎(chǔ)上，結(jié)算出各帳戶本期發(fā)生額和期末余額工作。結(jié)賬工作怎樣開展，取決于賬戶終究屬于實(shí)賬戶還是虛賬戶。帳戶分為實(shí)帳戶和虛帳戶：實(shí)帳戶普通有期末余額，是列示在資產(chǎn)負(fù)債表上帳戶，包含資產(chǎn)類帳戶、負(fù)債類帳戶、全部者權(quán)益類帳戶等。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與信息化賬簿管理知識(shí)分析第42頁虛帳戶普通沒有期末余額，是列示在利潤(rùn)表上帳戶，包含費(fèi)用類、收入類帳戶等。月結(jié)、年結(jié)舉例六、帳簿登記和使用規(guī)則（一）帳簿啟用規(guī)則（二）帳簿登記規(guī)則

(三)錯(cuò)帳更正方法財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與信息化賬簿管理知識(shí)分析第43頁