《初級(jí)會(huì)計(jì)職稱》2024年四川省成都市彭州市臨考沖刺試題含解析

《初級(jí)會(huì)計(jì)職稱》2024年四川省成都市彭州市臨考沖刺試題單項(xiàng)選擇題。（每個(gè)試題只有一個(gè)正確答案，共100題,每題1分）1．企業(yè)對(duì)于已記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。

A、收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤造成的存貨凈損失B、自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C、應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D、應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失

2．甲公司為增值稅一般納稅人，適用一般計(jì)稅方法，2016年5月1日取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的下列不動(dòng)產(chǎn)中，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用分2年抵扣的（）。

A、接受投資入股的不動(dòng)產(chǎn)B、直接購買的不動(dòng)產(chǎn)C、融資租入的不動(dòng)產(chǎn)D、接受捐贈(zèng)的不動(dòng)產(chǎn)

3．A公司向B汽車運(yùn)輸公司租入5輛載重汽車，雙方簽訂的合同約定，5輛載重汽車的總價(jià)值為240萬元，租期為4個(gè)月，4個(gè)月的租金為12.8萬元。已知租賃合同的印花稅稅率為1‰，則A公司應(yīng)當(dāng)繳納的印花稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。

A、128000×1‰÷4=32（元）B、128000×1‰=128（元）C、2400000×1‰÷4=600（元）D、2400000×1‰=2400（元）

4．小王今年5周歲，智力超常，身體健康，有關(guān)小王的下列說法中，正確的是（）。

A、小王智力超常，應(yīng)當(dāng)視為完全民事行為能力人B、小王年齡太小，不能成為法律關(guān)系的主體C、小王還不滿8周歲，屬于無民事行為能力人D、小王智力超常，如果其從事犯罪行為，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)刑事責(zé)任

5．某企業(yè)于2015年7月1日分別借入兩筆借款，一筆借款的本金為150000元，借款期限為2年，年利率為5%，另一筆借款的本金為480000元，借款期限為5年，年利率為4%。兩筆借款均為單利計(jì)算利息，分次付息，到期還本。不考慮其他因素，該企業(yè)2016年資產(chǎn)負(fù)債表中的“長期借款”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為（）元。

A、630000B、508800C、667800D、480000

6．納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款，欠繳稅款金額（）以上的，屬于重大稅收違法失信案件。

A、100萬元B、50萬元C、20萬元D、10萬元

7．企業(yè)對(duì)隨同商品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，該包裝物的實(shí)際成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到的會(huì)計(jì)科目是（）。

A、制造費(fèi)用B、管理費(fèi)用C、銷售費(fèi)用D、其他業(yè)務(wù)成本

8．根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列城市土地中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A、企業(yè)生活區(qū)用地B、國家機(jī)關(guān)自用的土地C、名勝古跡自用的土地D、市政街道公共用地

9．2018年10月，甲煙草批發(fā)企業(yè)向乙卷煙零售店銷售卷煙300標(biāo)準(zhǔn)條，取得不含增值稅銷售額20000元；向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售卷煙500標(biāo)準(zhǔn)條，一直卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅比例稅率為11%，定額稅率為0.005元/支；每標(biāo)準(zhǔn)條200支卷煙，甲煙草批發(fā)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的（）。

A、20000×11%+300×200×0.005=2500（元）B、20000×11%+300×200×0.005+5000×11%+500×200×0.005=8500（元）C、20000×11%+50000×11%=7700（元）D、50000×11%+500×200×0.005=6000（元）

10．稅務(wù)代理業(yè)務(wù)檔案保存應(yīng)不少于（）年。

A、1B、3C、5D、10

11．某企業(yè)2017年1月31日，“固定資產(chǎn)”科目余額為1000萬元，至2017年12月31日，“累計(jì)折舊”科目余額為300萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為50萬元。該企業(yè)2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”的項(xiàng)目金額為（）萬元。

A、650B、500C、450D、800

12．某煤炭開采企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2019年10月向某能源公司銷售其以自采原煤生產(chǎn)的洗選煤80000噸，含增值稅售價(jià)為0.116萬元/噸，另收取洗選煤廠到購買方的運(yùn)輸費(fèi)1萬元（可提供相關(guān)憑證）。已知，洗選煤折算率為87.5%，增值稅稅率為16%，資源稅稅率為8%。有關(guān)該煤炭開采企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的資源稅，下列計(jì)算列式正確的是（）。

A、0.116×80000/（1+16%）×8%B、0.116×80000/（1+16%）×87.5%×8%C、[0.116×80000+1]/（1+16%）×8%D、[0.116×80000+1]/（1+16%）×87.5%×8%

13．A公司于2010年1月5日購入專利權(quán)支付價(jià)款225萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為7年，法律規(guī)定使用年限為5年。2011年12月31日，由于與該無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，A公司估計(jì)可收回金額為90萬元。假定無形資產(chǎn)按照直線法進(jìn)行攤銷。則至2012年底，無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額為（）萬元。

A、30B、45C、135D、120

14．根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，對(duì)部分應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅辦法。下列各項(xiàng)中，實(shí)行復(fù)合計(jì)稅的消費(fèi)品是（）。

A、煙絲B、雪茄煙C、糧食白酒D、高檔手表

15．某公司采用月末一次加權(quán)平均計(jì)算發(fā)出原材料的成本。2×10年2月1日，甲材料結(jié)存2000公斤，每公斤實(shí)際成本為100元；2月10日購入甲材料3000公斤，每公斤實(shí)際成本為110元；2月25日發(fā)出甲材料4000公斤。2月末，甲材料的庫存余額為（）元。

A、100000B、105000C、106000D、110000

16．根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是（）。

A、納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起，繳納房產(chǎn)稅B、納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅C、納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅D、納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅

17．下列關(guān)于事業(yè)單位存貨的會(huì)計(jì)表述中不正確的是（）。

A、事業(yè)單位存貨在取得時(shí)按照實(shí)際成本入賬B、接受捐贈(zèng)的存貨按有關(guān)憑證注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定C、事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品應(yīng)作為存貨核算D、存貨發(fā)生盤虧、毀損報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)應(yīng)通過“其他支出”科目核算

18．根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于一般存款賬戶開立和使用的表述中，正確的是（）。

A、須經(jīng)中國人民銀行核準(zhǔn)B、可以用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存和借款歸還C、可以在基本存款賬戶開戶銀行申請(qǐng)開立D、可以支取現(xiàn)金

19．趙某日工資為160元，所在單位實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)制，某年5月單位安排其加班，且無法安排其補(bǔ)休，加班情況如下：（1）5月1日加班8小時(shí)；（2）5月17、18日（周一、周二）晚上加班共計(jì)4小時(shí)；（3）5月25日（周日）加班6小時(shí)。根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，5月單位應(yīng)當(dāng)向趙某支付加班工資共計(jì)（）元。

A、680B、720C、840D、1080

20．超過所得稅稅前抵扣限額的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)計(jì)入（）。

A、營業(yè)外支出B、銷售費(fèi)用C、財(cái)務(wù)費(fèi)用D、管理費(fèi)用

21．某企業(yè)2015年發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)如下：增值稅1100000元，城鎮(zhèn)土地使用稅200000元，消費(fèi)稅500000元，土地增值稅350000元，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的處理，正確的是（）。

A、借：管理費(fèi)用112000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅112000B、借：管理費(fèi)用150500貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅150500C、借：營業(yè)稅金及附加112000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅112000D、借：營業(yè)稅金及附加150500貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅150500

22．根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“建筑業(yè)”項(xiàng)目征收營業(yè)稅的是（）。

A、單位自建自用房屋的自建行為B、單位自建房屋出租的自建行為C、單位自建房屋投資入股的自建行為D、單位自建房屋銷售的自建行為

23．根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定，下列選項(xiàng)中，應(yīng)繳納增值稅的是（）。

A、企業(yè)銷售自建自用住房B、保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入C、金融同業(yè)往來利息收入D、個(gè)人銷售自建自用住房

24．張某有20間房屋：自用居住2間；自用于開設(shè)餐館8間；2015年1月1日出典6間，典期2年；其余4間自2010年1月1日起出租給劉某，租期10年。根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，有關(guān)張某2015年房產(chǎn)稅的繳納，下列說法正確的是（）。

A、自用居住的2間房屋免征房產(chǎn)稅B、用于開設(shè)餐館的8間房屋免征房產(chǎn)稅C、用于出典的6間房屋應(yīng)由張某繳納房產(chǎn)稅D、用于出租的4間房屋應(yīng)由劉某繳納房產(chǎn)稅

25．下列各項(xiàng)中，關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷表述正確的是（）。

A、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)按照10年攤銷B、出租無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用C、使用壽命有限的無形資產(chǎn)處置當(dāng)月仍然攤銷D、無形資產(chǎn)的攤銷方法主要有直線法和生產(chǎn)總量法

26．下列各項(xiàng)中，不屬于原始憑證的填制要求的是（）。

A、記錄真實(shí)、內(nèi)容完整B、手續(xù)完備、書寫清楚C、整理規(guī)范、順序裝訂D、不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)

27．下列關(guān)于社會(huì)監(jiān)督會(huì)計(jì)工作的說法中，正確的是（）。

A、任何單位和個(gè)人對(duì)違反《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為有權(quán)檢舉B、財(cái)政部門可以根據(jù)需要，要求或示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具單位所要求不真實(shí)的審計(jì)報(bào)告C、財(cái)政部門代表國家對(duì)各單位的會(huì)計(jì)行為實(shí)施監(jiān)督屬于社會(huì)監(jiān)督D、為證實(shí)檢舉的真實(shí)性，收到檢舉的部門可以公開檢舉人的資料

28．（2017年）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，但放棄免稅后，一定期限內(nèi)不得再審請(qǐng)免稅，該期限為（）。

A、42個(gè)月B、36個(gè)月C、60個(gè)月D、48個(gè)月

29．某企業(yè)2015年發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)如下：增值稅1100000元，城鎮(zhèn)土地使用稅200000元，消費(fèi)稅500000元，土地增值稅350000元，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的處理，正確的是（）。

A、借：管理費(fèi)用112000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅112000B、借：管理費(fèi)用150500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅150500C、借：稅金及附加112000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅112000D、借：稅金及附加150500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅150500

30．負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的（）。

A、現(xiàn)時(shí)義務(wù)B、潛在義務(wù)C、過去義務(wù)D、未來義務(wù)

31．采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時(shí)，對(duì)于被投資企業(yè)發(fā)生的除凈損益以外的其他所有者權(quán)益的變動(dòng)，投資企業(yè)應(yīng)按所擁有的表決權(quán)資本的比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，將其計(jì)入（）。

A、資本公積B、投資收益C、其他業(yè)務(wù)收入D、營業(yè)外收入

32．（2017年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期繳納，并從滯納之日起，按日加收滯納稅款一定比例的滯納金，該比例為（）。

A、萬分之五B、萬分之七C、萬分之一D、萬分之三

33．會(huì)計(jì)主要的計(jì)量單位是（）。

A、貨幣B、勞動(dòng)量C、實(shí)物D、價(jià)格

34．（2019年）本月財(cái)政拔款收入40萬，事業(yè)收入100萬，業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用30萬，單位管理費(fèi)用20萬，期末本期盈余的金額是（）。

A、90B、110C、120D、50

35．根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于土地增值稅稅收優(yōu)惠的表述，不正確的是（）。

A、自2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房暫免征收土地增值稅B、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源的，免征土地增值稅C、因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅D、納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20％的，予以免稅；超過20％的，應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅

36．根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，銀行匯票的提示付款期限是（）。

A、自出票日起1個(gè)月B、自出票日起2個(gè)月C、自出票日起3個(gè)月D、自出票日起4個(gè)月

37．（2018年）下列關(guān)于事業(yè)單位無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。

A、實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)在無形資產(chǎn)取得時(shí)，將其成本予以一次攤銷B、事業(yè)單位的無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)等C、事業(yè)單位的無形資產(chǎn)不應(yīng)當(dāng)進(jìn)行攤銷D、不實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)在無形資產(chǎn)的受益期內(nèi)分期平均攤銷

38．甲建筑公司2015年10月承包一項(xiàng)建筑安裝工程，工程總價(jià)款為3000萬元，工程另耗用建設(shè)方提供的原材料和設(shè)備，價(jià)款分別為1000萬元和500萬元。已知建筑業(yè)稅目適用的營業(yè)稅稅率為3%，甲建筑公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）萬元。

A、90B、120C、135D、150

39．根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是（）。

A、張某獲得的保險(xiǎn)賠款B、王某出租房屋所得C、李某領(lǐng)取的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼D、趙某領(lǐng)取的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的退休工資

40．下列會(huì)計(jì)科目中，在年末結(jié)賬后有可能存在借方余額的是（）。

A、管理費(fèi)用B、利潤分配C、實(shí)收資本D、主營業(yè)務(wù)收入

41．某企業(yè)2018年12月份發(fā)生如下事項(xiàng)：銷售M商品的同時(shí)出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的成本為8萬元；計(jì)提的管理用無形資產(chǎn)的攤銷額為2萬元，出租包裝物的攤銷額為0.5萬元。則該企業(yè)2018年12月份應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的金額為（）萬元。

A、10.5B、0.5C、8D、2.5

42．甲公司因結(jié)算需要，向W銀行申請(qǐng)開立一般存款賬戶。W銀行為該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)的起始時(shí)間是（）。

A、正式開立該賬戶之日起B(yǎng)、向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒钢黄餋、正式開立該賬戶之日起3個(gè)工作日后D、向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒钢掌?個(gè)工作日后

43．甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的產(chǎn)品，收回后直接對(duì)外出售。甲公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為320萬元，支付加工費(fèi)12萬元、增值稅2.04萬元、消費(fèi)稅36萬元。假定甲、乙雙方均為增值稅一般納稅人，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司收回該批產(chǎn)品的入賬價(jià)值為（）萬元。

A、370.04B、332C、334.04D、368

44．下列關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告附注的表述中不正確的是（）。

A、附注是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文字描述和說明B、附注主要作用是對(duì)報(bào)表中未能列示項(xiàng)目的說明C、企業(yè)未能在財(cái)務(wù)報(bào)告中說明的內(nèi)容必須在附注中加以披露D、附注是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分

45．甲公司處置一棟作為固定資產(chǎn)的廠房，原值1500萬元，已提折舊800萬元，減值150萬元，不含稅售價(jià)900萬元，發(fā)生處置清理費(fèi)用2萬元，用銀行存款支付。甲公司為增值稅一般納稅人，處置不動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率為11%。則最終的處置損益為（）萬元。

A、303B、453C、348D、350

46．根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收消費(fèi)稅的是（）。

A、體育上用的發(fā)令紙B、禮花C、煙花炮彈D、鞭炮

47．企業(yè)年末“本年利潤”未結(jié)轉(zhuǎn)前貸方余額為17萬元，“利潤分配——未分配利潤”賬戶年初貸方余額為18萬元，本年分配現(xiàn)金股利12萬元，則當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目金額應(yīng)為（）萬元。

A、35B、23C、5D、17

48．2017年年末某企業(yè)應(yīng)收A公司的賬款余額為1000萬元，經(jīng)單獨(dú)減值測試，確定該應(yīng)收賬款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為700萬元，壞賬準(zhǔn)備的期初余額為350萬元。則年末該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的該信用減值損失為（）萬元。

A、300B、50C、-50D、0

49．（2016年）2015年度某企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤總額為960萬，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為800萬元，適用的所得稅稅率為25%，當(dāng)年影響所得稅費(fèi)用的遞延所得稅負(fù)債增加50萬元。該企業(yè)2015年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額為（）萬元。

A、250B、240C、150D、200

50．某企業(yè)2×10年購入A上市公司股票并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng)2030萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元、相關(guān)交易費(fèi)用10萬元。2×10年12月31該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬元。則公允價(jià)值變動(dòng)的金額為（）萬元。

A、30B、80C、90D、60

51．下列各項(xiàng)中，經(jīng)海關(guān)審查無誤后可以免征進(jìn)口關(guān)稅的是（）。

A、因故退還的境外進(jìn)口貨物B、外國公司無償贈(zèng)送的物資C、進(jìn)口關(guān)稅稅額為人民幣200元的一票貨物D、進(jìn)境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料

52．一臺(tái)設(shè)備原值100萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則5年內(nèi)計(jì)提折舊總額為（）萬元。

A、100B、95C、102D、82

53．出售可供出售金融資產(chǎn)，原計(jì)入其他綜合收益的金額應(yīng)轉(zhuǎn)入的科目是（）。

A、營業(yè)外收入B、資產(chǎn)減值損失C、投資收益D、財(cái)務(wù)費(fèi)用

54．某鎢礦2016年11月銷售自采原礦8000噸，每噸不含增值稅單價(jià)1000元。已知該鎢礦自采原礦適用的換算比為1.125，鎢礦資源稅稅率為6.5%。有關(guān)該鎢礦上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的資源稅，下列計(jì)算式中，正確的是（）。

A、1000×8000×6.5%B、1000×8000×1.125×6.5%C、1000×8000÷1.125×6.5%D、1000×8000÷（1+1.125）×6.5%

55．根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)按“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的是（）。

A、廣告的播映B、出租文化場所C、以租賃方式為體育比賽提供場所D、動(dòng)物園銷售門票的業(yè)務(wù)

56．應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本，但不專設(shè)成本項(xiàng)目的各種費(fèi)用，應(yīng)（）。

A、直接記入“庫存商品”科目B、作為制造費(fèi)用處理，期末再通過分配計(jì)入產(chǎn)品成本C、作為管理費(fèi)用處理D、直接記入“生產(chǎn)成本”科目

57．下列各項(xiàng)中，關(guān)于委托方采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品會(huì)計(jì)處理得表述正確得是（）。

A、發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)銷售收入B、收到受委托方代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售收入C、支付得代銷手續(xù)費(fèi)計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本D、發(fā)出商品時(shí)暫不作會(huì)計(jì)處理

58．某企業(yè)2009年12月31日購入一臺(tái)設(shè)備,入賬價(jià)值90萬元,預(yù)計(jì)使用年限5年,預(yù)計(jì)凈殘值6萬元,按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該設(shè)備2011年計(jì)提的折舊額為()萬元。

A、16.8B、21.6C、22.4D、24

59．下列交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入的是（）。

A、捐贈(zèng)利得B、收到與收益有關(guān)的政府補(bǔ)助C、出售無形資產(chǎn)的凈收益D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收益

60．某企業(yè)本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用機(jī)器工時(shí)120小時(shí)，生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用機(jī)器工時(shí)180小時(shí)。本月發(fā)生車間機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)30000元，車間管理人員工資30000元，產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資300000元。該企業(yè)按機(jī)器工時(shí)比例分配制造費(fèi)用。假設(shè)不考慮其他因素。本月甲產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用為（）元。

A、12000B、18000C、36000D、24000

61．老李擁有一套價(jià)值72萬元的住房，老張擁有一套52萬元的住房，雙方交換住房，由老張補(bǔ)差價(jià)20萬元給老李。已知契稅的稅率為3%，下列各項(xiàng)中，正確的是（）。

A、老李應(yīng)繳納契稅2.16萬元B、老張應(yīng)繳納契稅0.6萬元C、老李應(yīng)繳納契稅0.6萬元D、老張應(yīng)繳納契稅2.16萬元

62．城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。

A、納稅人實(shí)際用于經(jīng)營活動(dòng)的土地面積B、納稅人實(shí)際有效利用的土地面積C、納稅人實(shí)際占用的土地面積D、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的土地面積

63．某企業(yè)出售一項(xiàng)3年前取得的專利權(quán),該專利權(quán)取得時(shí)的成本為50萬元,按10年采用直線法攤銷,出售時(shí)取得收入40萬元,營業(yè)稅稅率為5%。不考慮其他稅費(fèi),則出售該項(xiàng)專利時(shí)影響當(dāng)期的損益為()萬元。

A、10B、12C、3D、5

64．根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅的是（）。

A、金銀首飾B、超豪華小汽車C、卷煙D、白酒

65．某企業(yè)2×10年發(fā)生的銷售商品收入為1000萬元，銷售商品成本為600萬元，銷售過程中發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用為20萬元，管理人員工資費(fèi)用為50萬元，借款利息費(fèi)用為10萬元，股票投資收益為40萬元，資產(chǎn)減值損失為70萬元，公允價(jià)值變動(dòng)損益為80萬元（收益），處置固定資產(chǎn)取得的收益為25萬元，因違約支付罰款15萬元。該企業(yè)2×10年的營業(yè)利潤為（）萬元。

A、370B、330C、320D、390

66．以下事項(xiàng)不影響主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)金額的是()。

A、銷售商品發(fā)生的銷售折讓B、銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣C、銷售商品發(fā)生的銷售退回D、銷售商品數(shù)量

67．某企業(yè)2010年8月份因雷擊造成火災(zāi)，共計(jì)損失150萬元，其中：流動(dòng)資產(chǎn)損失90萬元；固定資產(chǎn)損失60萬元。企業(yè)收到保險(xiǎn)公司的賠償款90萬元，其中，流動(dòng)資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款70萬元，固定資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款20萬元。企業(yè)由于這次火災(zāi)損失而應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額為（）萬元。

A、150B、90C、60D、70

68．北京的甲將其存放在天津碼頭某倉庫的一批貨物出售給上海的乙，雙方約定的合同履行地點(diǎn)為重慶，如果發(fā)生糾紛應(yīng)當(dāng)向天津的法院提起訴訟，雙方在天津舉行了隆重的簽約儀式。后因乙遲延支付購貨款，甲擬提起訴訟。根據(jù)規(guī)定，下列說法正確的是（）。

A、甲只能向北京的法院提起訴訟B、甲只能向上海的法院提起訴訟C、甲只能向天津的法院提起訴訟D、甲只能向重慶的法院提起訴訟

69．下列各項(xiàng)中，不屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。

A、償還公司債券支付的現(xiàn)金B(yǎng)、取得短期借款C、增發(fā)股票收到的現(xiàn)金D、收到被投資者分配的現(xiàn)金股利

70．在原始憑證上書寫阿拉伯?dāng)?shù)字，錯(cuò)誤的做法是（）。

A、金額數(shù)字前要書寫貨幣幣種符號(hào)B、幣種符號(hào)與金額數(shù)字之間要留有空白C、以元結(jié)尾的，在元后要寫“正”或“整”字D、數(shù)字金額一律寫到角分，無角分的，寫“00”或符號(hào)“-”

71．如果企業(yè)定額管理基礎(chǔ)好，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不大，則該企業(yè)適宜采用的完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配方法是（）。

A、不計(jì)算在產(chǎn)品成本法B、在產(chǎn)品按年初數(shù)固定成本計(jì)算C、在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法D、定額比例法

72．甲公司于2016年1月13日增發(fā)普通股股票10000萬股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格為5.5萬元，支付的券商手續(xù)費(fèi)為發(fā)行價(jià)格的2%，則甲公司應(yīng)計(jì)入資本公積的金額為（）萬元。

A、43900B、11000C、39000D、53900

73．車船稅中對(duì)應(yīng)稅車船實(shí)行的稅率形式是（）。

A、地區(qū)差別比例稅率B、有幅度的比例稅率C、同一噸位同一稅額D、有幅度的定額稅率

74．某企業(yè)房產(chǎn)原值為3000萬元，將其中原值為1000萬元的臨街房出租給某連鎖商店，月租金5萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計(jì)稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為（）萬元。

A、4.8B、26.4C、27D、28.8

75．下列各項(xiàng)中，屬于法律事件的是（）。

A、發(fā)行股票B、簽訂合同C、承兌匯票D、發(fā)生地震

76．黃河公司2018年度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本800萬元，管理費(fèi)用15萬元，銷售費(fèi)用20萬元，資產(chǎn)減值損失35萬元，投資收益30萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出5萬元，所得稅費(fèi)用20萬元。假定不考慮其他因素，則黃河公司2018年度的營業(yè)利潤為（）萬元。

A、150B、160C、200D、130

77．對(duì)個(gè)人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入不超過（）元（含）的，暫免征收個(gè)人所得稅。

A、500B、800C、2000D、10000

78．下列各項(xiàng)中不屬于事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的是（）。

A、資產(chǎn)負(fù)債表B、現(xiàn)金流量表C、收入支出表D、財(cái)政補(bǔ)助收入支出表

79．2016年1月1日，某企業(yè)所有者權(quán)益情況如下：實(shí)收資本200萬元，資本公積17萬元，盈余公積38萬元，未分配利潤32萬元。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤80萬元，假定企業(yè)當(dāng)年未進(jìn)行利潤分配，則該企業(yè)2016年12月31日留存收益為（）萬元。

A、32B、38C、70D、150

80．下列各項(xiàng)中，適用超額累進(jìn)稅率計(jì)征個(gè)人所得稅的是（）。

A、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得B、財(cái)產(chǎn)租賃所得C、特許權(quán)使用費(fèi)所得D、稿酬所得

81．2012年1月1日,甲公司購入一幢建筑物用于出租,取得發(fā)票上注明的價(jià)款為130萬元,款項(xiàng)以銀行存款支付。購入該建筑物發(fā)生的契稅為2萬元也以銀行存款支付,購入后發(fā)生裝修費(fèi)用10萬元(符合資本化條件),于2012年3月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬元。

A、140B、142C、132D、130

82．乙企業(yè)期末“原材料”科目的借方余額300萬元，“生產(chǎn)成本”科目的借方余額200萬元，“庫存商品”科目的借方余額300萬元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的貸方余額80萬元，該企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為（）萬元。

A、600B、520C、800D、720

83．某房地產(chǎn)公司開發(fā)銷售房產(chǎn)，2012年與建筑企業(yè)簽訂一份建筑安裝承包合同，合同中的承包價(jià)款為10000萬元，當(dāng)年房地產(chǎn)公司銷售商品房簽訂商品房銷售合同10份，每份金額為500萬元。則房地產(chǎn)公司2012年應(yīng)繳納的印花稅為（）萬元。

A、3.5B、4.5C、5.5D、6.5

84．下列各項(xiàng)中，事業(yè)單位按規(guī)定對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A、借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)貸：無形資產(chǎn)B、借：事業(yè)支出貸：累計(jì)攤銷C、借：事業(yè)支出貸：無形資產(chǎn)D、借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)貸：累計(jì)攤銷

85．（2020年）下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的是（）。

A、直接材料成本B、直接人工成本C、生產(chǎn)車間管理人員的工資D、銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)維修費(fèi)用

86．下列選項(xiàng)中，與“累計(jì)折舊”具有相同賬戶結(jié)構(gòu)的是（）。

A、固定資產(chǎn)B、無形資產(chǎn)C、累計(jì)攤銷D、商譽(yù)

87．某工業(yè)企業(yè)甲產(chǎn)品的原材料在生產(chǎn)開始時(shí)一次投入，產(chǎn)品成本中的原材料費(fèi)用所占比重很大，月末在產(chǎn)品按其所耗原材料費(fèi)用計(jì)價(jià)，其2013年6月初在產(chǎn)品費(fèi)用為8000元，該月生產(chǎn)費(fèi)用為：直接材料16000元，直接人工3000元，制造費(fèi)用4000元，該月完工產(chǎn)品500件，月末在產(chǎn)品300件。完工產(chǎn)品成本為（）元。

A、15000B、22000C、9000D、18000

88．欠繳稅款的甲公司的法定代表人趙某，準(zhǔn)備去韓國做整容手術(shù)，在出境前該公司尚未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金，則稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列做法中正確的是（）。

A、核定甲公司應(yīng)納稅額B、責(zé)令甲公司提供納稅擔(dān)保C、直接阻止趙某出境D、通知出境管理機(jī)關(guān)阻止趙某出境

89．下列各項(xiàng)中，符合我國《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的是（）。

A、偶然所得按每次收入額為應(yīng)納稅所得額B、勞務(wù)報(bào)酬所得按應(yīng)納稅額減征30%C、個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金應(yīng)繳個(gè)人所得稅D、取得的國債利息應(yīng)依法納稅

90．下列不符合納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的是（）。

A、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完全銷售的C、整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的D、取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的

91．根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，有關(guān)企業(yè)籌建期間的費(fèi)用扣除，下列表述正確的是（）。

A、企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除B、企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除C、企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不得在企業(yè)所得稅前扣除D、企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除

92．根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，不需要繳納契稅的是（）。

A、房屋抵債B、法定繼承人繼承直系親屬的房產(chǎn)C、房屋贈(zèng)與D、房屋出售

93．企業(yè)獲得用于購買環(huán)保設(shè)備的政府補(bǔ)助，在收到補(bǔ)助款借記“銀行存款”科目的同時(shí)，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（）。（本題涉及考點(diǎn)2018教材已刪除）

A、營業(yè)外收入B、遞延收益C、未實(shí)現(xiàn)融資收益D、其他業(yè)務(wù)收入

94．某商貿(mào)企業(yè)2012年度產(chǎn)品銷售收入6000萬元。當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用300萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元。該企業(yè)2012年度所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用為（）萬元。

A、300B、220C、268D、250

95．下列貨物銷售征收消費(fèi)稅的是（）。

A、汽車銷售公司代銷小汽車B、煙酒商店零售煙酒C、首飾加工廠批發(fā)金銀首飾D、手表廠生產(chǎn)銷售高檔手表

96．甲公司2016年12月31日無形資產(chǎn)的賬面原值為1600萬元，攤銷年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷，已攤銷年限為5年。12月31日經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為750萬元。假設(shè)不考慮其他因素，2016年12月31日計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為（）萬元。

A、800B、50C、750D、1550

97．根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，簽發(fā)票面金額1.6萬元的空頭支票，應(yīng)由中國人民銀行處以罰款（）元。

A、200B、500C、1000D、2000

98．下列自然人，屬于無民事行為能力人的是（）。

A、15周歲的小趙，先天腿部殘疾B、70周歲的老錢，已經(jīng)不能完全辨認(rèn)自己行為C、10周歲的小孫，智力超常D、20周歲的小李，先天智障，完全不能辨認(rèn)自己的行為

99．某汽車企業(yè)2019年6月進(jìn)口2輛小轎車自用，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬元/輛，已知：小轎車關(guān)稅稅率28%，消費(fèi)稅稅率為9%，車輛購置稅稅率為10%。該公司應(yīng)納車輛購置稅（）。

A、7.03萬元B、5.00萬元C、7.50萬元D、10.55萬元

100．下列各項(xiàng)中，不影響利潤表中營業(yè)利潤的是（）。

A、交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)B、出售無形資產(chǎn)利得C、出售固定資產(chǎn)利得D、罰款支出

參考答案單項(xiàng)選擇題。（每個(gè)試題只有一個(gè)正確答案，共100題,每題1分）1、【A】本題考核存貨的盤虧及毀損的會(huì)計(jì)處理。選項(xiàng)A正確：收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤造成的損失計(jì)入“管理費(fèi)用”；選項(xiàng)B錯(cuò)誤：自然災(zāi)害屬于非常損失的部分，記入“營業(yè)外支出”科目；選項(xiàng)CD錯(cuò)誤：對(duì)于應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付的賠款，記入“其他應(yīng)收款”等科目。

2、【C】

3、【B】選項(xiàng)B正確：本題考核印花稅的計(jì)算。租賃合同以全部租金為計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)納印花稅稅額=128000×1‰=128（元）。

4、【C】選項(xiàng)C正確：不滿8周歲的未成年人屬于無民事行為能力人；選項(xiàng)B錯(cuò)誤：自然人（不論年齡大?。┚赡艹蔀榉申P(guān)系的主體，例如，小王可以成為收養(yǎng)關(guān)系中的被收養(yǎng)人；選項(xiàng)D錯(cuò)誤：選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

5、【D】本題考核“長期借款”項(xiàng)目的填列。選項(xiàng)D正確：長期負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額，扣除將于一年內(nèi)（含一年）到期償還數(shù)后的余額填列。借入的2年期的150000元借款應(yīng)在2016年資產(chǎn)負(fù)債表中的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中反映，“長期借款”項(xiàng)目的金額應(yīng)為480000元；選項(xiàng)ABC錯(cuò)誤。

6、【D】納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款，欠繳稅款金額10萬元以上的，屬于重大稅收違法失信案件。

7、【D】選項(xiàng)D正確：隨同商品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本。選項(xiàng)ABC錯(cuò)誤。

8、【A】選項(xiàng)A正確：本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍。選項(xiàng)BCD：屬于免稅情形。

9、【A】

10、【C】選項(xiàng)C正確：本題考核涉稅報(bào)告和文書。

11、【A】本題考核固定資產(chǎn)項(xiàng)目的填列。選項(xiàng)A正確：固定資產(chǎn)項(xiàng)目金額=固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=1000-300-50=650（萬元）。

12、【B】（1）洗選煤銷售額不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用，選項(xiàng)CD錯(cuò)誤。（2）將開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅，選項(xiàng)A錯(cuò)誤、選項(xiàng)B正確。

13、【D】本題考核無形資產(chǎn)的攤銷。選項(xiàng)D正確：（1）2010年攤銷額=225/5=45（萬元）；（2）2011年攤銷額=225/5=45（萬元）；（3）2011年12月31日無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=225-45×2=135（萬元）；可收回金額=90萬元，發(fā)生減值，所以賬面價(jià)值變?yōu)?0萬元；（4）2012年攤銷額=90/3=30（萬元）；（5）2010~2012年無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額=45+45+30=120（萬元）；選項(xiàng)ABC錯(cuò)誤。

14、【C】根據(jù)稅法規(guī)定，目前只有卷煙、糧食白酒、薯類白酒實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅辦法。煙絲、雪茄煙、高檔手表均為從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅。

15、【C】本題考核月末一次加權(quán)平均法下存貨月末余額的計(jì)算。選項(xiàng)C正確：本月發(fā)出存貨單位成本=（月初存貨成本+本月購進(jìn)存貨成本）/(月初存貨數(shù)量+本月購進(jìn)存貨數(shù)量）先計(jì)算月末一次加權(quán)平均單價(jià)=（2000×100+3000×110）÷（2000+3000）=106（元/公斤）；月末庫存材料的數(shù)量=月初存貨數(shù)量+本月購進(jìn)存貨數(shù)量-本月發(fā)出存貨數(shù)量；再計(jì)算月末庫存材料的數(shù)量=2000+3000-4000=1000（公斤）；庫存余額=庫存材料的數(shù)量×單價(jià)；甲材料的庫存余額=1000×106=106000（元）；選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。

16、【A】本題考核房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。選項(xiàng)A符合題意：納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營,從生產(chǎn)經(jīng)營“之月”起,繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)BCD不符合題意。

17、【C】事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可以在購進(jìn)時(shí)直接列作支出，不作為存貨核算。

18、【B】（1）選項(xiàng)A：核準(zhǔn)類賬戶包括基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶（因注冊(cè)驗(yàn)資和增資驗(yàn)資開立的除外）、預(yù)算單位專用存款賬戶和QFII專用存款賬戶共4類；一般存款賬戶不屬于核準(zhǔn)類賬戶，向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒讣纯?。?）選項(xiàng)B：一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。（3）選項(xiàng)C：一般存款賬戶應(yīng)在基本存款賬戶開戶銀行“以外”的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立。（4）選項(xiàng)D：一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

19、【C】單位應(yīng)當(dāng)向趙某支付的加班工資=160×300%+160/8×4×150%+160/8×6×200%=840（元）。

20、【D】本題考核業(yè)務(wù)招待費(fèi)的核算。選項(xiàng)D正確：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)一律記入“管理費(fèi)用”，超支的部分在申報(bào)所得稅時(shí)，調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)ABC錯(cuò)誤。

21、【C】城市維護(hù)建設(shè)稅=（1100000+500000）×7%=112000（元），應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅金及附加。

22、【D】（1）選項(xiàng)A：自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)的征稅范圍；（2）選項(xiàng)BC：出租或者投資入股的自建建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)的征稅范圍；（3）選項(xiàng)D：單位將自建的房屋對(duì)外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，其銷售行為按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營業(yè)稅。

23、【A】選項(xiàng)A正確：本題考核增值稅征稅范圍。選項(xiàng)AD，企業(yè)銷售自建自用住房不免稅，個(gè)人銷售自建自用住房免征增值稅；選項(xiàng)BC，保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入、金融同業(yè)往來利息收入免征增值稅。

24、【A】本題考核房產(chǎn)稅納稅人。選項(xiàng)B正確：個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，張某自用居住用房免征房產(chǎn)稅；選項(xiàng)A錯(cuò)誤：營業(yè)用房應(yīng)當(dāng)從價(jià)計(jì)征，照章納稅；選項(xiàng)C錯(cuò)誤：房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為房產(chǎn)稅納稅人，張某作為出典方不繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D錯(cuò)誤：房屋出租的，應(yīng)當(dāng)由出租人（張某）繳納房產(chǎn)稅，從租計(jì)征。

25、【D】選項(xiàng)D正確：無形資產(chǎn)的攤銷方法主要有直線法和生產(chǎn)總量法;選項(xiàng)A錯(cuò)誤：使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷；選項(xiàng)B錯(cuò)誤：出租的無形資產(chǎn)的攤銷額記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目；選項(xiàng)C錯(cuò)誤：使用壽命有限的無形資產(chǎn)處置當(dāng)月不再攤銷。

26、【C】原始憑證的填制必須符合下列要求：記錄真實(shí)；內(nèi)容完整；手續(xù)完備；書寫清楚、規(guī)范；連續(xù)編號(hào)；不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)；填制及時(shí)。

27、【A】選項(xiàng)A正確：本題考核會(huì)計(jì)監(jiān)督的相關(guān)規(guī)定。選項(xiàng)B，任何單位或者個(gè)人不得以任何方式要求或者示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告；選項(xiàng)C，財(cái)政部門的監(jiān)督是政府監(jiān)督范疇，社會(huì)監(jiān)督主要是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督；選項(xiàng)D，收到檢舉的部門和負(fù)責(zé)處理的部門應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密，不得將檢舉人姓名和檢舉材料公開。

28、【B】納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照有關(guān)規(guī)定繳納增值稅；納稅人放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。

29、【C】選項(xiàng)C正確：城市維護(hù)建設(shè)稅=（1100000+500000）×7%=112000（元），應(yīng)計(jì)入稅金及附加。選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。

30、【A】選項(xiàng)A正確：負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；選項(xiàng)BCD錯(cuò)誤。

31、【A】本題考核資本公積核算的內(nèi)容。采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時(shí),對(duì)于被投資企業(yè)發(fā)生的除凈損益以外的其他所有者權(quán)益的變動(dòng),投資企業(yè)應(yīng)按所擁有的表決權(quán)資本的比例計(jì)算應(yīng)享有的份額,并將其記入“資本公積一其他資本公積”。

32、【A】納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

33、【A】選項(xiàng)A正確：會(huì)計(jì)是以“貨幣”為主要計(jì)量單位，運(yùn)用專門的方法，核算和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作；選項(xiàng)BCD錯(cuò)誤。

34、【A】收入-費(fèi)用=本期盈余，期末單位應(yīng)將財(cái)政撥款收入、事業(yè)收入結(jié)轉(zhuǎn)入本期盈余的貸方，業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用、單位管理費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入本期盈余的借方。

35、【B】企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20％的，免征土地增值稅。

36、【A】本題考核銀行匯票的提示付款期限。（1）銀行匯票自出票日起1個(gè)月內(nèi)向付款人提示付款；（選項(xiàng)A正確）（2）本票自出票日起2個(gè)月內(nèi)向付款人提示付款；（3）支票自出票日起10日內(nèi)向付款人提示付款；（4）定日付款、出票后定期付款、見票后定期付款的商業(yè)匯票，自到期日起10日內(nèi)向承兌人提示付款；選項(xiàng)BCD錯(cuò)誤。

37、【B】選項(xiàng)ACD：事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》或相關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定確定是否對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提攤銷。

38、【B】納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用的原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。甲建筑公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（3000+1000）×3%=120（萬元）。

39、【B】選項(xiàng)B符合題意：本題考核個(gè)人所得稅的減免稅規(guī)定。出租房屋的所得屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得，需要繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)ACD不符合題意：根據(jù)規(guī)定，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；保險(xiǎn)賠償；按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)等，免征個(gè)人所得稅。

40、【B】選項(xiàng)A錯(cuò)誤：管理費(fèi)用為損益類科目，年末結(jié)賬后無余額；選項(xiàng)B正確：利潤分配為所有者權(quán)益類科目，年末結(jié)賬后如為貸方余額表示歷年滾存結(jié)余，如為借方余額表示歷年未彌補(bǔ)虧損；選項(xiàng)C錯(cuò)誤：實(shí)收資本為所有者權(quán)益類科目，年末結(jié)賬后為貸方余額；選項(xiàng)D錯(cuò)誤：主營業(yè)務(wù)收入為損益類科目，年末結(jié)賬后無余額。

41、【B】選項(xiàng)B正確：出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的成本計(jì)入銷售費(fèi)用；計(jì)提的管理用無形資產(chǎn)的攤銷額計(jì)入管理費(fèi)用；出租包裝物的攤銷額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。所以該企業(yè)2018年12月份應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的金額為0.5萬元。

42、【A】選項(xiàng)A符合題意：本題考核銀行結(jié)算賬戶的開立。根據(jù)規(guī)定，存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起即可辦理收付款業(yè)務(wù)。

43、【D】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方收回后直接對(duì)外出售，受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本中。甲公司收回該批產(chǎn)品的入賬價(jià)值=320+12+36=368（萬元）。

44、【C】選項(xiàng)C符合題意：企業(yè)附注應(yīng)當(dāng)披露重要的和重大的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，未在會(huì)計(jì)報(bào)表中說明的問題如果比較小則無需披露；選項(xiàng)ABD表述正確。

45、【C】本題考核固定資產(chǎn)的處置。分錄為：借：固定資產(chǎn)清理550累計(jì)折舊800固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備150貸：固定資產(chǎn)1500借：固定資產(chǎn)清理2貸：銀行存款2借：銀行存款999貸：固定資產(chǎn)清理900應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（900×11%）99借：固定資產(chǎn)清理348貸：營業(yè)外收入348

46、【A】本題考核消費(fèi)稅的稅目。體育上用的發(fā)令紙不征收消費(fèi)稅。

47、【B】選項(xiàng)B正確：“未分配利潤”項(xiàng)目的金額=年初貸方余額+本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤-本年分配的股利=18+17-12=23（萬元）。

48、【C】本題考核壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算。選項(xiàng)C正確：年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=（1000-700）-350=-50（萬元），故應(yīng)確認(rèn)的信用減值損失為-50萬元。選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。

49、【A】選項(xiàng)A正確：應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率；當(dāng)期所得稅=當(dāng)期應(yīng)交所得稅；所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅費(fèi)用（-遞延所得稅收益）；遞延所得稅=（遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額）；2015年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額=800*25%+50=250（萬元）；選項(xiàng)BCD錯(cuò)誤。

50、【B】選項(xiàng)B正確：交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=2030-100-10=1920（萬元）；公允價(jià)值變動(dòng)的金額=2000-1920=80（萬元）；選項(xiàng)ACD錯(cuò)誤。

51、【D】本題考核關(guān)稅稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)D正確：進(jìn)境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料，經(jīng)海關(guān)審查無誤后可以免征進(jìn)口關(guān)稅。選項(xiàng)A錯(cuò)誤：因故退還的中國出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可以免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅，不予退還；而因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可以免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還；選項(xiàng)B錯(cuò)誤：國際組織、外國政府無償贈(zèng)送的物資，經(jīng)海關(guān)審查無誤后可以免稅；選項(xiàng)C錯(cuò)誤：一票貨物關(guān)稅稅額、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅或者消費(fèi)稅稅額在人民幣50元以下的，經(jīng)海關(guān)審查無誤后免征關(guān)稅。

52、【B】本題考核固定資產(chǎn)折舊總額。選項(xiàng)B正確：應(yīng)計(jì)提的折舊總額=固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值=100-100×5%=95（萬元）；選項(xiàng)ACD錯(cuò)誤。

53、【C】本題考核可供出售金融資產(chǎn)的出售。選項(xiàng)C正確：出售可供出售金融資產(chǎn)，原計(jì)入其他綜合收益的金額應(yīng)轉(zhuǎn)入投資收益中；（1）債券投資借：其他貨幣資金等可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本——利息調(diào)整（可能在借方）——公允價(jià)值變動(dòng)（可能在借方）——應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息債券）投資收益（差額）同時(shí)，借或貸：其他綜合收益貸或借：投資收益（2）股權(quán)投資借：其他貨幣資金等可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本——公允價(jià)值變動(dòng)（可能在借方）投資收益（差額）同時(shí)，借或貸：其他綜合收益貸或借：投資收益選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。

54、【B】選項(xiàng)B正確：已知鎢礦的資源稅稅率為6.5%，鎢礦屬于從價(jià)計(jì)征資源稅的應(yīng)稅礦產(chǎn)品，應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額×適用的比例稅率；已知“換算比”，說明鎢礦以精礦作為征稅對(duì)象，而本題銷售的是自采原礦，應(yīng)換算為精礦的銷售額，精礦銷售額=原礦銷售額×換算比；因此，該鎢礦上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的資源稅=原礦銷售額×換算比×適用的資源稅稅率=1000×8000×1.125×6.5%=585000（元）；選項(xiàng)ACD錯(cuò)誤。

55、【D】（1）選項(xiàng)A：已納入營業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)范圍；（2）選項(xiàng)B：出租文化場所屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目的征稅范圍；（3）選項(xiàng)C:以租賃方式為體育比賽提供場所的業(yè)務(wù)，屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目的征稅范圍；（4）選項(xiàng)D：公園、動(dòng)物園、植物園及其他各種游覽場所銷售門票的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

56、【B】本題考核成本費(fèi)用的處理。應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本但不專設(shè)成本項(xiàng)目的各種費(fèi)用應(yīng)通過“制造費(fèi)用”賬戶核算。

57、【B】委托方通常在收到受托方開出的代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售商品收入，支付的代銷手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用，發(fā)出商品時(shí)借記“委托代銷商品”，貸記“庫存商品”。

58、【C】本題考核年數(shù)總和法。該設(shè)備應(yīng)從2010年1月1日起開始計(jì)提折舊,2011年計(jì)提的折舊額為(90-6)×4÷15=22.4(萬元),則選項(xiàng)C正確。

59、【D】本題考核營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。選項(xiàng)D符合題意：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收益計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，不計(jì)入營業(yè)外收入；選項(xiàng)ABC不符合題意。

60、【D】選項(xiàng)D正確：制造費(fèi)用分配率=60000/（120+180）=200；甲產(chǎn)品制造費(fèi)用=120×200=24000（元）；乙產(chǎn)品制造費(fèi)用=180×200=36000（元）；編制分錄如下：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品24000——乙產(chǎn)品36000貸：制造費(fèi)用60000

61、【B】選項(xiàng)B正確：本題考核契稅的計(jì)稅依據(jù)。（1）房屋交換，以所交換房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)；（2）交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。老張應(yīng)繳納契稅=20×3%=0.6（萬元）。

62、【C】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)C正確：稅法規(guī)定以納稅人實(shí)際占用土地面積為城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。

63、【C】本題考核無形資產(chǎn)的出售。出售該項(xiàng)專利時(shí)影響當(dāng)期的損益=40-(50-50÷10×3)-40×5%=3(萬元)。

64、【B】選項(xiàng)A：在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅（非加征）；選項(xiàng)C：在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：在銷售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。

65、【A】本題考核營業(yè)利潤的計(jì)算。銷售商品收入計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入，銷售商品成本計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本，廣告宣傳費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用，管理人員工資計(jì)入管理費(fèi)用，借款利息費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，股票投資收益計(jì)入投資收益，處置固定資產(chǎn)取得的收益計(jì)入營業(yè)外收入，因違約支付的罰款計(jì)入到營業(yè)外支出。選項(xiàng)A正確：因此該企業(yè)2×10年的營業(yè)利潤=1000-600-20-50-10+40-70+80=370（萬元）；選項(xiàng)BCD錯(cuò)誤。

66、【B】本題考核主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)。銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,不影響主營業(yè)務(wù)收入的金額。

67、【C】本題考核營業(yè)外支出的計(jì)算。選項(xiàng)C正確：應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額=150-90=60（萬元），流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)因自然災(zāi)害造成的非常凈損失都應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出；選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。

68、【C】合同或者其他財(cái)產(chǎn)權(quán)益糾紛的當(dāng)事人可以書面協(xié)議選擇被告住所地（上海）、合同履行地（重慶）、合同簽訂地（天津）、原告住所地（北京）、標(biāo)的物所在地（天津）等與爭議有實(shí)際聯(lián)系的地點(diǎn)的人民法院管轄，但屬于專屬管轄的案件，當(dāng)事人不得協(xié)議變更。在本題中，就貨物買賣合同協(xié)議管轄不違背專屬管轄的規(guī)定，當(dāng)事人約定由合同簽訂地、標(biāo)的物所在地（天津）的法院管轄此案合法有效。因此，糾紛發(fā)生后，甲只能依約向天津的法院提起訴訟。

69、【D】本題考核籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的范圍。選項(xiàng)D符合題意：收到被投資者分配的現(xiàn)金股利屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)ABC不符合題意：籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：（1）“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目；（2）“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目；（3）“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目；（4）“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目；（5）“收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”、“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

70、【B】選項(xiàng)B符合題意：幣種符號(hào)與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白。選項(xiàng)ACD不符合題意。

71、【C】選項(xiàng)C正確：在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法適用于企業(yè)定額管理基礎(chǔ)好，且各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不大的產(chǎn)品。選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。

72、【A】選項(xiàng)A正確。甲公司應(yīng)計(jì)入資本公積的金額=10000×（5.5-1）-10000×5.5×2%=43900（萬元）。甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款53900貸：股本10000資本公積——股本溢價(jià)43900選項(xiàng)BCD錯(cuò)誤。

73、【D】本題考核車船稅的稅率形式。選項(xiàng)D正確：車船稅實(shí)行從量定額征收，同一計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)車輛規(guī)定最低到最高年稅額；同一噸位同一稅額是針對(duì)船舶而言的；車輛單位稅額同一噸位各地可能不同，但是船舶單位稅額，同一噸位各地稅額是相同的；選項(xiàng)ABC錯(cuò)誤。

74、【B】出租收入應(yīng)繳房產(chǎn)稅額=12×5×12%=7.2（萬元）；從價(jià)計(jì)征應(yīng)繳房產(chǎn)稅=2000×（1-20%）×1.2%=19.2（萬元）。

75、【D】選項(xiàng)D正確：法律事件是不以法律主體的主觀意志為轉(zhuǎn)移的，能引起法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的現(xiàn)象。選項(xiàng)ABC錯(cuò)誤：發(fā)行股票、簽訂合同、承兌匯票屬于法律行為。