《國家稅收》綜合復(fù)習題

《國家稅收》綜合復(fù)習資料一、單項選擇題1．稅收具有強制性、免費性、固定性的特性，其關(guān)鍵是（）。A．強制性B．固定性C．確定性D．免費性2．我國從1月1日起實行（）增值稅。A．生產(chǎn)型B．收入型C．消費型D．混合型3．下列行為屬于增值稅征稅范圍的是（）。A．供電局銷售電力B．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房屋C．餐廳提供餐飲服務(wù)D．征詢企業(yè)提供中介服務(wù)4．消費稅重要在（）環(huán)節(jié)計征。A．流通B．消費C．出口D．生產(chǎn)或進口5．某市鴻運運送企業(yè)當月營運收入120萬元，其中支付給該市聯(lián)運合作方速達運送企業(yè)的運費為20萬元，鴻運運送企業(yè)當月應(yīng)納營業(yè)稅（）。A．6萬元B．5萬元C．3.6萬元D．3萬元6．納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而無合法理由的，主管稅務(wù)機關(guān)核定構(gòu)成計稅價格為（）。A．營業(yè)成本或工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1－營業(yè)稅稅率）B．營業(yè)成本或工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1＋營業(yè)稅稅率）C．營業(yè)成本或工程成本÷（1－營業(yè)稅稅率）D．營業(yè)成本或工程成本÷（1＋營業(yè)稅稅率）7．都市維護建設(shè)稅的計稅根據(jù)為（）。A．納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額B．納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅稅額C．納稅人減免的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額D．納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額以及加收的滯納金和罰款8．計算企業(yè)所得稅時，研究開發(fā)費未形成無形資產(chǎn)的，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上容許按照研究開發(fā)費用的（）加計扣除。A．50%B．100%C．150%D．90%9．企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的（）扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰A．50%B．60%C．12%D．15%10．錢某出版了中篇小說一部，獲得稿酬50000元，同年該小說在一家晚報連載，獲得稿酬10000萬元，錢某的稿酬所得應(yīng)納個人所得稅為（）。A．1元B．9600元C．8400元D．6720元11．從價計征房產(chǎn)稅的計稅根據(jù)為（）。A．房產(chǎn)原值B．房產(chǎn)租金C．房產(chǎn)原值減除10%～30%后的余值D．房產(chǎn)售價12．下列不屬于資源稅征稅范圍的是（）。A．原油B．天然氣C．原鹽D．煤炭制品13．下列不屬于印花稅納稅人的是（）。A．立協(xié)議人B．立據(jù)人C．立賬簿人D．協(xié)議的擔保人14．當技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂時無法確定計稅金額時，可在簽訂時先按定額（）貼花，后來結(jié)算時再按實際金額計稅，補助印花。A．5元B．10元C．15元D．20元15．某企業(yè)房產(chǎn)出租年租金收入30000元，當?shù)匾?guī)定容許減除30%后余值計稅，應(yīng)納房產(chǎn)稅為（）。A．3600元B．360元C．1200元D．252元16．華北某油田8月份生產(chǎn)原油25萬噸，銷售20萬噸，開采原油過程中用于加熱、修井原油1萬噸，其資源稅合用的單位稅額為8元/噸，該油田當月應(yīng)納資源稅為（）。A．200萬元B．160萬元C．192萬元D．168萬元17．土地使用權(quán)互換、房屋互換，若互換價格相等，則（）。A．由互換雙方各自繳納契稅B．由互換雙方共同分擔契稅C．免征契稅D．由雙方協(xié)商繳納契稅18．如下計入進口貨品關(guān)稅完稅價格的項目有（）。A．貨品運抵境內(nèi)輸入地點之后的運送費用B．進口關(guān)稅C．由買方承擔的包裝材料和包裝勞務(wù)費用D．國內(nèi)保險費19．契稅屬于（）。A．財產(chǎn)稅B．行為稅C．資源稅D．流轉(zhuǎn)稅20．根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列有關(guān)稅收強制執(zhí)行措施的表述不對的的有（）。A．僅合用從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，不合用扣繳義務(wù)人B．稅收強制執(zhí)行措施必須發(fā)生在責令期滿之后C．采用稅收強制執(zhí)行措施前，應(yīng)當報經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長同意D．對逾期不履行法定義務(wù)的納稅人必須告誡在先，執(zhí)行在后21．在稅收法律制度中，能體現(xiàn)納稅人承擔程度的要素是（）A．稅目B．課稅對象C．計稅根據(jù)D．稅率22．自1月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人合用的征收率為（）A．3%B．4%C．5%D．6%23．下列屬于增值稅視同銷售貨品行為的是（）A．銷售代銷貨品B．將購置的貨品用于非增值稅應(yīng)稅項目C．將購置的貨品用于集體福利D．將購置的貨品用于個人消費24．下列應(yīng)稅消費品，在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是（）A．成品油B．卷煙C．化妝品D．金銀首飾25．營業(yè)稅合用5%～20%幅度稅率的是（）A．交通運送業(yè)B．郵電通信業(yè)C．文化體育業(yè)D．娛樂業(yè)26．某運送企業(yè)運送一批貨品出境，收取全程運費20萬元，其中保險費0.5萬元，出境時支付給境外承運企業(yè)運費10萬元，該運送企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅為（）A．0.5萬元B．0.285萬元C．0.6萬元D．0.3萬元27．現(xiàn)行教育費附加的征收率為（）A．7%B．5%C．3%D．1%28．國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按（）的稅率征收企業(yè)所得稅A．25%B．30%C．20%D．15%29．如下各項屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是（）A．財政撥款B．依法收取并納入財政管理體制的行政事業(yè)性收費C．國債利息收入D．企業(yè)以買一贈一方式組合銷售商品的收入30．所謂“勞務(wù)酬勞所得一次收入畸高的，可以實行加成征收”是指（）A．個人一次獲得勞務(wù)酬勞超過0元B．個人一次獲得勞務(wù)酬勞超過50000元C．個人一次獲得勞務(wù)酬勞，其應(yīng)納稅所得額超過0元D．個人一次獲得勞務(wù)酬勞，其應(yīng)納稅所得額超過50000元31．下列各項印花稅的應(yīng)稅憑證中，合用比例稅率的是（）A．借款協(xié)議B．土地使用證C．專利證D．工商營業(yè)執(zhí)照32．車輛購置稅的稅率為（）A．10%B．12%C．5%D．7.5%33．下列不屬于土地增值稅征稅范圍的是（）A．發(fā)售國有土地使用權(quán)B．轉(zhuǎn)讓地上建筑物和附著物C．房地產(chǎn)的出租D．存量房地產(chǎn)的買賣34．當技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂時無法確定計稅金額時，可在簽訂時先按定額（）貼花，后來結(jié)算時再按實際金額計稅，補助印花。A．5元B．10元C．15元D．20元35．某運送企業(yè)擁有載貨汽車15輛，每輛載重凈噸位為10噸，乘人大客車20輛，小客車10輛，當?shù)匾?guī)定車船稅稅額為載貨汽車每噸年稅額80元，乘人大客車每輛年稅額500元，小客車每輛年稅額400元，該企業(yè)應(yīng)納車船稅為（）。A．1元B．14000元C．15200元D．26000元36．某銅礦山12月生產(chǎn)銅礦石原礦3噸，銷售銅礦石原礦30000噸，移交入選精礦4000噸，選礦比為20%，該礦山銅礦資源稅稅額為1.2元/噸，該礦山當月應(yīng)納資源稅為（）。A．36000元B．24000元C．60000元D．624000元37．某運動員獲得單位獎勵住宅一套，市場價值60萬元，當?shù)仄醵惗惵蕿?%，該運動員接受獎勵房產(chǎn)應(yīng)納契稅（）A．0萬元B．2.4萬元C．1.2萬元D．1.92萬元38．甲企業(yè)進口一臺機器設(shè)備，成交價格為4500萬元，運入我國境內(nèi)輸入地點起卸前運費和保險費為1.5萬元，購貨傭金4萬元，進口關(guān)稅稅率為15%，則甲企業(yè)進口應(yīng)納關(guān)稅為（）A．675.6萬元B．675元C．675.225萬元D．675.825萬元39．車輛購置稅的納稅義務(wù)人不包括（）A．購置者B．獲獎?wù)逤．饋贈人D．受贈人40．稅務(wù)機關(guān)采用稅收強制執(zhí)行措施時，須經(jīng)（）同意A．稅務(wù)所所長B．縣以上稅務(wù)局（分局）局長C．市以上稅務(wù)局局長D．省以上稅務(wù)局局長二、名詞解釋題1．稅收2．消費型增值稅3．起征點4．兼營非應(yīng)稅勞務(wù)5．免征額6．銷項稅額7．混合銷售行為8．進項稅額三、簡答題1．簡述增值稅視同銷售貨品的8種行為。2．闡明委托加工應(yīng)稅消費品的含義及稅務(wù)處理。3．《增值稅暫行條例》規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的項目4．簡述消費稅的納稅環(huán)節(jié)5．簡要闡明增值稅、消費稅、營業(yè)稅的征稅范圍6．稿酬所得計算個人所得稅時“次”確實定7．混合銷售和兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的稅務(wù)處理8．簡述《個人所得稅法實行條例》中附加減除費用合用的范圍和原則9．簡述不得開具增值稅專用發(fā)票的項目10．《企業(yè)所得稅法》中居民企業(yè)與非居民企業(yè)的劃分四、計算題1．某電器商場為增值稅一般納稅人，5月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）銷售特種空調(diào)獲得含稅銷售收入177840元，同步提供安裝服務(wù)收取安裝費19890元；（2）銷售電視機120臺，每臺含稅零售價為2223元；（3）代銷一批數(shù)碼相機，按含稅銷售總額的5%提取代銷手續(xù)費14391元；（4）購進熱水器50臺，不含稅單價800元，貨款已付；購進DVD播放機100臺，不含稅單價600元，貨款已付。兩項業(yè)務(wù)均已獲得增值稅專用發(fā)票；（5）當月該商場其他商品含稅銷售收入為163800元；（6）該商場上月未抵扣進項稅額6110元。規(guī)定：（1）計算該商場5月份的銷項稅額、進項稅額、應(yīng)繳納增值稅稅額；（2）該商場提供空調(diào)安裝服務(wù)與否繳納營業(yè)稅？為何？2．7月青島市四海旅行社業(yè)務(wù)如下：（1）山峽五日游，組織游客156人，每人收費2688元，其中來回車票780元，船票500元，此外各景點門票及有關(guān)費用648元；（2）五臺山二日游，組織游客280人，每人收費888元，其中來回車票240元，住宿費用60元，門票費用280元；（3）中國香港、新加坡、馬來西亞、泰國七日游，組織游客25人，每人收費13888元，四海旅行社負責收取費用并辦理出國手續(xù)，其他均由香港某旅行社負責，四海旅行社根據(jù)協(xié)議將剩余款項每人9600元匯給香港企業(yè)。規(guī)定：計算四海旅行社7月應(yīng)納營業(yè)稅。3．4月，某洗衣機廠研制生產(chǎn)出最新型號的智能洗衣機，產(chǎn)品銷售初期，全國統(tǒng)一促銷價（不含稅）2800元/臺。當月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）將1000臺洗衣機交給某電器城代銷，本月已收到所有1000臺的代銷清單，按售價5%支付手續(xù)費；（2）向某商場銷售100臺，用本廠卡車送貨，除價款外另收取運費1170元；（3）以舊換新銷售500臺，每臺舊型號洗衣機作價150元；（4）購進洗衣機零部件獲得增值稅發(fā)票注明的價款1000000元，因保管不善丟失0元的零部件。規(guī)定：計算該企業(yè)本期應(yīng)納增值稅額。4．某市汽車制造廠（增值稅一般納稅人）6月購進原材料等，獲得增值稅專用發(fā)票注明稅款共600萬元，銷售汽車獲得銷售收入（含稅）8000萬元；兼營汽車租賃業(yè)務(wù)獲得收入20萬元；兼營汽車運送業(yè)務(wù)獲得收入50萬元。該廠分別核算汽車銷售、租賃業(yè)務(wù)和運送業(yè)務(wù)營業(yè)額。規(guī)定：分別核算該廠當期應(yīng)納增值稅、消費稅、營業(yè)稅和都市維護建設(shè)稅（該廠汽車合用的消費稅稅率為9％）。5．某機械廠為增值稅一般納稅人，2月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）購進鋼材100噸，不含稅單價為3000元，獲得增值稅專用發(fā)票注明的價款300000元，增值稅51000元，材料已驗收入庫；（2）銷售產(chǎn)品一批，開出增值稅專用發(fā)票，價款800000元，增值稅款為136000元；（3）向某單位銷售產(chǎn)品一批，開出一般發(fā)票獲得收入46800元；（4）因保管不善庫存的2噸鋼材被盜，損失6000元（不含稅）。規(guī)定：計算該企業(yè)本期應(yīng)納增值稅額。6．某化妝品廠8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷售化妝品開出增值稅專用發(fā)票，獲得價款100萬元，增值稅稅款17萬元，存入銀行；（2）沒收逾期未償還的包裝物押金2.34萬元；（3）將本企業(yè)生產(chǎn)的化妝品用于廣告樣品，同類消費品對外零售價17.55萬元；（4）受托加工化妝品一批，委托方提供原材料20萬元，本企業(yè)收取加工費8萬元，并開出增值稅專用發(fā)票，本企業(yè)無同類化妝品銷售價格。規(guī)定：（1）計算沒收包裝物押金應(yīng)納消費稅額；（2）計算受托加工的化妝品應(yīng)代收代繳的消費稅額；（3）計算該化妝品廠本月應(yīng)納消費稅額（含代收代繳的消費稅）。7．某食品廠為增值稅一般納稅人，3月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品開出增值稅專用發(fā)票，價款為700000元，稅款為119000元，款項已經(jīng)存入銀行；（2）把本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品對外投資，成本為80000元，同類貨品當期不含稅售價100000元；（3）購進一批糧食，獲得增值稅專用發(fā)票注明的價款為260000元，稅款為33800元，已經(jīng)驗收入庫；（4）購入其他輔助材料，獲得增值稅專用發(fā)票注明的價款為80000元，增值稅為13600元，材料尚未抵達企業(yè)；（5）因保管不善導致食用植物油霉爛，損失60000元，轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢。（注：糧食、食用植物油合用增值稅稅率為13%）規(guī)定：計算該企業(yè)本期應(yīng)納增值稅額。8．某企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營收入總額為3000萬元，發(fā)生銷售成本2400萬元、財務(wù)費用50萬元、管理費用300萬元（其中包括業(yè)務(wù)招待費用15萬元），上繳增值稅80萬元、消費稅120萬元、都市維護建設(shè)稅14萬元、教育費附加6萬元，營業(yè)外支出15萬元（其中包括違法經(jīng)營被工商行政管理部門罰款5萬元、通過民政部門向災(zāi)區(qū)捐贈10萬元）。規(guī)定：（1）計算容許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費金額；（2）計算容許稅前扣除的公益救濟性捐贈金額；（3）計算該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅參照答案一、單項選擇題12345678910DCADDAAABD11121314151617181920CDDAABCCAA21222324252627282930DAADDDCDCC31323334353637383940AACADCBCCB二、名詞解釋題1．稅收：是指以國家為主體，為實現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定原則，免費獲得財政收入的一種特定分派形式。2．消費型增值稅：容許將購置物質(zhì)資料的價值和用于生產(chǎn)、經(jīng)營的固定資產(chǎn)價值中所含的增值稅稅款，在購置當期所有一次扣除。3．起征點：即征稅起點，是指對課稅對象開始征稅的數(shù)額界線。課稅對象的數(shù)額沒有到達起征點的不征稅；到達或超過起征點的，就其所有數(shù)額征稅。4．兼營非應(yīng)稅勞務(wù)：是指增值稅納稅人在銷售貨品和提供應(yīng)稅勞務(wù)的同步，還兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的行為。5．免征額：是指對征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額，即對納稅對象中的一部分予以減免，只就減除后的剩余部分計征稅款。6．銷項稅額：是指納稅人銷售貨品或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額或應(yīng)稅勞務(wù)收入和規(guī)定的稅率計算并向購置方收取的增值稅稅額。7．混合銷售行為：是指一項銷售行為既波及貨品銷售又波及非應(yīng)稅勞務(wù)。8．進項稅額：納稅人購進貨品或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔的增值稅額。三、簡答題1．簡述增值稅視同銷售貨品的8種行為（1）將貨品交付其他單位或者個人代銷；（2）銷售代銷貨品；（3）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨品從一種機構(gòu)移交至其他機構(gòu)用于銷售，但有關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨品用于非增值稅應(yīng)稅項目；（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨品用于集體福利或個人消費；（6）將自產(chǎn)、委托加工或購置的貨品作為投資，提供應(yīng)其他單位或個體工商戶；（7）將自產(chǎn)、委托加工或購置的貨品分派給股東或投資者；（8）將自產(chǎn)、委托加工或購置的貨品免費贈送其他單位或者個人。2．闡明委托加工應(yīng)稅消費品的含義及稅務(wù)處理委托加工應(yīng)稅消費品：是指由委托方提供原料和重要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。委托加工應(yīng)稅消費品，由受托方（受托方是個體經(jīng)營者的除外）在向委托方交貨時代收代繳消費稅，且受托方只就其加工勞務(wù)繳納增值稅。納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。3．《增值稅暫行條例》規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的項目（1）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨品或者應(yīng)稅勞務(wù)；（2）非正常損失的購進貨品及有關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨品或者應(yīng)稅勞務(wù)；（4）納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣；（5）上述第1至4項規(guī)定的貨品的運送費用和銷售免稅貨品的運送費用。4．簡述消費稅的納稅環(huán)節(jié)（1）生產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于銷售的，出廠銷售環(huán)節(jié)繳納消費稅；自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品，用于持續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品不需要交消費稅；自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品，用于其他方面，視同銷售，移交使用時繳納消費稅。（2）委托加工應(yīng)稅消費品，提取貨品時由受托方代收代繳消費稅款；受托方是個體經(jīng)營者，委托方須在收回加工應(yīng)稅消費品后向所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅。委托加工應(yīng)稅消費品，貨品提取回來后，直接銷售不需要交消費稅；貨品提取回來后，持續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品銷售需要交消費稅，委托加工應(yīng)稅消費品已承擔消費稅容許在扣稅規(guī)則內(nèi)抵扣。（3）進口應(yīng)稅消費品，進口報關(guān)環(huán)節(jié)繳納消費稅。（4）零售金銀首飾、鉆石、鉆石飾品，在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅。5．簡要闡明增值稅、消費稅、營業(yè)稅的征稅范圍增值稅的征稅范圍：銷售貨品或者進口貨品以及提供加工、修理修配勞務(wù)。消費稅的征稅范圍：生產(chǎn)應(yīng)稅消費品、委托加工應(yīng)稅消費品、進口應(yīng)稅消費品、零售金銀首飾。營業(yè)稅的征稅范圍：交通運送業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。6．稿酬所得計算個人所得稅時“次”確實定稿酬所得一般以每次出版、刊登獲得的收入為一次，詳細又可細分為：（1）同一作品再版所得，視為另一次稿酬征稅；（2）同一作品先在報刊連載后出版，或先出版再連載的，視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次；（3）同一作品在報刊上連載獲得的收入，以連載完后獲得的所有收入合并為一次征稅；（4）同一作品預(yù)付或分次支付稿酬，應(yīng)合并計算為一次征稅；（5）同一作品因添加印數(shù)追加稿酬，應(yīng)與此前出版、刊登時獲得的稿酬合并為一次征稅。7．混合銷售和兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的稅務(wù)處理（1）混合銷售行為稅務(wù)處理從事貨品的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體工商戶的混合銷售行為，視同銷售貨品，應(yīng)當繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。（2）兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的稅務(wù)處理納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)分別核算貨品或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額；未分別核算的由主管稅務(wù)機關(guān)核定貨品或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。8．簡述《個人所得稅法實行條例》中附加減除費用合用的范圍和原則附加減除費用合用的范圍包括：（1）在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作獲得工資、薪金所得的外籍人員；（2）應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作獲得工資、薪金所得的外籍專家；（3）在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇獲得工資、薪金所得的個人；（4）財政部確定的獲得工資、薪金所得的其他人員；（5）華僑和香港、澳門、臺灣同胞參照上述附加減除費用原則執(zhí)行。附加減除費用原則：每月工資、薪金所得在減除元費用的基礎(chǔ)上，再減除2800元，即每月減除4800元。9．簡述不得開具增值稅專用發(fā)票的項目（1）向消費者銷售應(yīng)稅項目；（2）銷售免稅項目；（3）銷售報關(guān)出口的貨品、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)；（4）將貨品用于非應(yīng)稅項目；（5）將貨品用于集體福利或個人消費；（6）提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)；（7）向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目；（8）商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用的部分）、化妝品等消費品10．《企業(yè)所得稅法》中居民企業(yè)與非居民企業(yè)的劃分居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者根據(jù)外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)是指根據(jù)外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)置機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)置機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。四、計算題第1題：（1）銷項稅額＝177840÷（1＋17％）×17％＋19890÷（1＋17％）×17％＋2223÷（1＋17％）×120×17％＋（14391÷5％）÷（1＋17％）×17％＋163800÷（1＋17％）×17％＝133110元進項稅額＝（800×50＋600×100）×17％＝17000元當期應(yīng)納稅額＝133110－17000－6110＝110000元（2）該商場提供空調(diào)安裝服務(wù)不繳納營業(yè)稅。一項銷售行為假如既波及增值稅應(yīng)稅貨品又波及非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為，零售企業(yè)的混合銷售行為，視為銷