建設(shè)項(xiàng)目投資控制與審計(jì)監(jiān)督

建設(shè)項(xiàng)目投資控制與審計(jì)監(jiān)督市審計(jì)中心劉暢2023/9/221市審計(jì)中心我作為市審計(jì)中心的代表，向尊敬的審計(jì)局的領(lǐng)導(dǎo)及同事們、各相關(guān)單位的朋友們做工作交流，謝謝大家。審計(jì)中心主要從事高速公路、水利水電、能源環(huán)保、城市軌道交通、市政基礎(chǔ)設(shè)施、房屋建筑等項(xiàng)目的投資審計(jì)（調(diào)查）工作，以及建設(shè)領(lǐng)域相關(guān)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作。2009年至2015年，審計(jì)中心完成審計(jì)項(xiàng)目45個，審計(jì)市及區(qū)縣單位86個，審計(jì)（調(diào)查）金額2861億元，查出問題金額326億元，其中，工程項(xiàng)目38個，審計(jì)金額889.11億元，核減投資56.49億元。2023/9/222市審計(jì)中心2009年至2015年，審計(jì)中心有2個投資審計(jì)項(xiàng)目獲審計(jì)署地方優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目的第10名和第3名。有4個投資審計(jì)項(xiàng)目、2個政府性債務(wù)審計(jì)項(xiàng)目、1個經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目、1個部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目榮獲市審計(jì)局優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目。共向檢察機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、紀(jì)委監(jiān)察、稅務(wù)、主管部門移送案件線索48件，得到處理39件。2023/9/2232023/9/22建設(shè)項(xiàng)目投資控制與審計(jì)監(jiān)督主要交流以下三方面內(nèi)容一、建設(shè)項(xiàng)目投資控制概述二、投資審計(jì)簡介和實(shí)施程序三、投資審計(jì)關(guān)注的主要問題點(diǎn)2023/9/2242023/9/22建設(shè)項(xiàng)目投資控制簡介建設(shè)項(xiàng)目總投資一般是指進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目花費(fèi)的全部費(fèi)用。生產(chǎn)性建設(shè)項(xiàng)目總投資包括建設(shè)投資和鋪底流動資金兩部分。投資控制是一種經(jīng)濟(jì)活動，主體是投資人、管理者及其參建各方。是對建設(shè)項(xiàng)目投入的資金或資源及投入的過程所進(jìn)行的管理和控制，主要是在決策階段、設(shè)計(jì)階段、實(shí)施階段、交竣工階段，試運(yùn)行階段、后評價階段把建設(shè)項(xiàng)目的總投資控制在一定的限額內(nèi)，使建設(shè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益目標(biāo)。2023/9/225建設(shè)項(xiàng)目投資控制簡介建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)：1、市場化程度高。從投資主體多元化到PPP模式，勘察、設(shè)計(jì)，咨詢、施工等等市場化競爭激烈。十八屆三中全會提出積極發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)。為了推動各種所有制經(jīng)濟(jì)依法平等使用生產(chǎn)要素、公開公平公正參與市場競爭，探索推廣運(yùn)用政府和社會資本合作模式（Public-PrivatePartnerships，簡稱為PPP），是創(chuàng)新基本經(jīng)濟(jì)制度實(shí)現(xiàn)形式的重要途徑，也是化解財(cái)政壓力尤其是政府債務(wù)壓力的現(xiàn)實(shí)要求。政府和社會資本合作模式在國內(nèi)的應(yīng)用不乏失敗的案例，監(jiān)督不到位的問題較為突出。PPP項(xiàng)目特點(diǎn)：一是大部分是政府的特許經(jīng)營項(xiàng)目；二是大部分具有融資功能；三是引入社會資本的管理運(yùn)營經(jīng)驗(yàn)。2023/9/226建設(shè)項(xiàng)目投資控制簡介我國PPP模式是政府部門與社會資本之間的合作，其中社會資本指依法設(shè)立且有效存續(xù)的具有法人資格的企業(yè)，包括民營企業(yè)、國有企業(yè)、外商企業(yè)和外商投資企業(yè)?？梢允且患移髽I(yè)，也可以是多家企業(yè)的聯(lián)合體。地方政府的融資平臺公司及控股公司（上市公司除外），一般不作為社會資本方參與本級政府轄區(qū)內(nèi)的PPP項(xiàng)目。社會資本方是PPP項(xiàng)目的實(shí)際投資人，通常會針對PPP項(xiàng)目成立項(xiàng)目公司(SpecialPurposeVehicle,SPV)，作為簽約主體，自主經(jīng)營，負(fù)責(zé)項(xiàng)目具體實(shí)施。PPP項(xiàng)目通常在公路‘污水垃圾處理、地鐵、資源環(huán)境、生態(tài)保護(hù)、基礎(chǔ)設(shè)施等適宜市場化運(yùn)作的項(xiàng)目中運(yùn)用。項(xiàng)目中運(yùn)營收入無法平衡投資和運(yùn)營成本的，政府可通過投資補(bǔ)助、基金注資、擔(dān)保補(bǔ)貼、貸款貼息等方式提供資金支持，也可合理配置土地、物業(yè)、廣告等經(jīng)營資源。2023/9/227建設(shè)項(xiàng)目投資控制簡介2、投資數(shù)額巨大。建設(shè)項(xiàng)目投資數(shù)額巨大，建設(shè)工程投資數(shù)額巨大的特點(diǎn)使它關(guān)系到國家、行業(yè)或地區(qū)的重大經(jīng)濟(jì)利益，對國計(jì)民生也會產(chǎn)生重大的影響。3、投資差異明顯。每個建設(shè)項(xiàng)目都有其特定的用途、功能、規(guī)模，每項(xiàng)工程的結(jié)構(gòu)、空間分割、設(shè)備配置和內(nèi)外裝飾都有不同的要求，工程內(nèi)容和實(shí)物形態(tài)都有其差異性。同樣的工程處于不同的地區(qū)在人工、材料、機(jī)械消耗上也有差異。所以，建設(shè)工程投資的差異十分明顯。2023/9/228建設(shè)項(xiàng)目投資控制與審計(jì)監(jiān)督

4、投資需單獨(dú)計(jì)算。每個建設(shè)項(xiàng)目都有專門的用途，所以其結(jié)構(gòu)、面積、造型和裝飾也不盡相同。同時建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)物形態(tài)千差萬別。再加上不同地區(qū)構(gòu)成投資費(fèi)用的各種要素的差異，最終導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目投資的千差萬別。因此，建設(shè)項(xiàng)目只能通過特殊的程序(編制估算、概算、預(yù)算、合同價、結(jié)算價及最后確定竣工決算等)，就每個項(xiàng)目單獨(dú)計(jì)算其投資。

5、投資確定依據(jù)復(fù)雜。建設(shè)項(xiàng)目投資的確定依據(jù)繁多，關(guān)系復(fù)雜。在不同的建設(shè)階段有不同的確定依據(jù)，且互為基礎(chǔ)，互相影響。

《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)政部財(cái)建[2002]394號文）2023/9/229建設(shè)項(xiàng)目投資控制簡介

6、投資確定層次繁多。凡是按照一個總體設(shè)計(jì)進(jìn)行建設(shè)的各個單項(xiàng)工程匯集的總體為一個建設(shè)項(xiàng)目。在建設(shè)項(xiàng)目中凡是具有獨(dú)立的設(shè)計(jì)文件、竣工后可以獨(dú)立發(fā)揮生產(chǎn)能力或工程效益的工程為單項(xiàng)工程。各單項(xiàng)工程又可分解為各個能獨(dú)立施工的單位工程。又可以把單位工程進(jìn)一步分解為分部工程，把分部工程更細(xì)致地分解為分項(xiàng)工程。需分別計(jì)算分部分項(xiàng)工程投資、單位工程投資、單項(xiàng)工程投資，最后才形成建設(shè)項(xiàng)目投資。2023/9/2210建設(shè)項(xiàng)目投資控制簡介7、投資需動態(tài)跟蹤調(diào)整。每個建設(shè)項(xiàng)目都有不同的建設(shè)期。短則1一2年，長則3一5年，甚至上10年(如水電建設(shè)等)。在這個期間都會出現(xiàn)一些不可預(yù)料的變化因素對建設(shè)項(xiàng)目投資產(chǎn)生影響，必然要引起建設(shè)投資的變動。所以，建設(shè)工程投資在整個建設(shè)期內(nèi)都屬于不確定的，需隨時進(jìn)行動態(tài)跟蹤、調(diào)整，直至竣工決算后才能真正形成建設(shè)項(xiàng)目投資。2023/9/22112023/9/22建設(shè)項(xiàng)目投資控制簡介投資失控淺析：1、建設(shè)前期工作深度不夠。前期工作主要包括項(xiàng)目建議書（預(yù)可研）、可行性研究報告（項(xiàng)目申請報告）、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)的編制、評估、論證、申報、審批，以及發(fā)展規(guī)劃、建設(shè)用地、環(huán)境影響評價、節(jié)能評估、資金籌措等。存在把前期工作簡單理解為完善建設(shè)程序，成果文件質(zhì)量不高，有不恰當(dāng)?shù)男姓深A(yù)。（例：環(huán)評選址棄渣場）2、對設(shè)計(jì)缺乏有效約束。設(shè)計(jì)單位一般只承擔(dān)技術(shù)責(zé)任，基本不承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。設(shè)計(jì)應(yīng)充分體現(xiàn)安全、節(jié)約、功能、耐久、美觀的設(shè)計(jì)理念，對勘察設(shè)計(jì)及技術(shù)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行充分論證，對設(shè)計(jì)進(jìn)行優(yōu)化和完善，對重大問題要進(jìn)行深入研究，控制投資。建設(shè)實(shí)施中設(shè)計(jì)變更是難免的也是必要的，但往往是增大投資。（例：水電項(xiàng)目導(dǎo)流明渠、泵站設(shè)置）2023/9/22122023/9/22建設(shè)項(xiàng)目投資控制簡介3、投資估算、設(shè)計(jì)概（預(yù)）算本身不準(zhǔn)確。一是工作本身粗糙失誤、技術(shù)措施考慮不周；二是仍按靜態(tài)方法編制，有關(guān)材料和設(shè)備價格的上漲、物價指數(shù)、人工費(fèi)提高、利息、風(fēng)險等因素均未考慮。就使得投資估算、設(shè)計(jì)概（預(yù)）算失去了控制投資的作用。（例：軌道BT概算控制）4、工程合同存在爭議，建設(shè)單位管理水平低。工程合同簽訂不嚴(yán)謹(jǐn)，條款漏洞多，引發(fā)爭議。有些施工單位與建設(shè)單位相互扯皮，增加投資的現(xiàn)象十分普遍。建設(shè)單位管理人員不熟悉業(yè)務(wù)，不清楚自己的責(zé)任。（例：改河工程）5、投資控制工作缺乏嚴(yán)格的工作程序和科學(xué)的方法。項(xiàng)目實(shí)施中注重驗(yàn)工計(jì)價和控制工程款支付，過程管理沒有主動控制和動態(tài)控制程序方法，隨意性大，投資失控問題往往是建設(shè)后期結(jié)（決）算時顯現(xiàn)。（例：草坪單價）2023/9/2213建設(shè)項(xiàng)目投資控制簡介投資估算控制初設(shè)概算、初設(shè)概算控制施工圖預(yù)算、施工圖預(yù)算、招標(biāo)控制價（投標(biāo)合同價）控制工程結(jié)算。措施：組織、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、合同等等方面。投資控制貫穿于項(xiàng)目建設(shè)的全過程，但控制哪一階段可起到事半功倍的效果？重點(diǎn)在于項(xiàng)目前期和設(shè)計(jì)階段，而前期準(zhǔn)備及設(shè)計(jì)費(fèi)用一般只占項(xiàng)目投資費(fèi)用的1-3%左右，但正是這微不足道的費(fèi)用卻基本決定了建設(shè)項(xiàng)目所有的費(fèi)用，經(jīng)濟(jì)杠桿作用卻非常明顯。（例：高速路滑坡溶洞勘察）2023/9/2214審計(jì)監(jiān)督審計(jì)作為一種監(jiān)督機(jī)制，公認(rèn)具有代表性且被廣泛引用的是美國會計(jì)學(xué)會1972年在其頒布的《基本審計(jì)概念公告》中給出的審計(jì)定義，即“審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀地收集和評估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過程”。十八屆四中全會要求完善審計(jì)制度，保障依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，使審計(jì)監(jiān)督與黨內(nèi)監(jiān)督、人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、社會監(jiān)督、輿論監(jiān)督共同形成科學(xué)有效的權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督體系，增強(qiáng)監(jiān)督合力和實(shí)效。2023/9/2215審計(jì)監(jiān)督政府投資項(xiàng)目由于投資規(guī)模大，耗用資源多，與國計(jì)民生關(guān)系密切，社會關(guān)注度高，都有可能會面對一個必經(jīng)的程序——審計(jì)。按照審計(jì)主體分類：國家審計(jì)、社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。國家審計(jì)實(shí)質(zhì)上是國家依法用權(quán)力監(jiān)督制約權(quán)力的行為，其本質(zhì)就是國家治理這個大系統(tǒng)中的內(nèi)生的具有預(yù)防、揭示和抵御功能的“免疫系統(tǒng)”。2023/9/2216審計(jì)監(jiān)督投資審計(jì)分為跟蹤審計(jì)、概預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、竣工決算審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等。跟蹤審計(jì)：審計(jì)機(jī)關(guān)對政府重點(diǎn)投資項(xiàng)目以及涉及公共利益和民生的城市基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房、學(xué)校、醫(yī)院等工程，應(yīng)當(dāng)有重點(diǎn)地對其建設(shè)和管理情況實(shí)施跟蹤審計(jì)。如正在實(shí)施的重慶軌道交通四號、五號、十號線及環(huán)線跟蹤審計(jì)。跟蹤審計(jì)不參與項(xiàng)目管理與決策，目的是查錯糾弊，規(guī)范各方行為，推進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)。2023/9/2217審計(jì)監(jiān)督概預(yù)算執(zhí)行審計(jì)：一是執(zhí)行基本建設(shè)程序情況，從項(xiàng)目立項(xiàng)、征地開始直至項(xiàng)目交工驗(yàn)收的各個環(huán)節(jié)執(zhí)行規(guī)定和程序情況。二是項(xiàng)目管理情況，對設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理及采購等過程的組織、實(shí)施和管理情況；三是內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況；四是項(xiàng)目概預(yù)算執(zhí)行情況?？⒐Q算審計(jì)（最常見）：投資項(xiàng)目從立項(xiàng)到竣工驗(yàn)收全過程的審計(jì)監(jiān)督。重點(diǎn)審計(jì)建設(shè)資金管理使用、工程價款結(jié)算、資產(chǎn)交付使用、工程建設(shè)管理等情況，對與工程建設(shè)相關(guān)的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、設(shè)備材料供應(yīng)、征地拆遷等單位進(jìn)行延伸審計(jì)，重要事項(xiàng)追溯到相關(guān)年度。2023/9/2218審計(jì)監(jiān)督專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查：對多個類似相關(guān)的獨(dú)立立項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，對相似投資項(xiàng)目中帶全局性、普遍性、傾向性的特定事項(xiàng)進(jìn)行系統(tǒng)調(diào)查了解，通過綜合分析，向有關(guān)部門反映情況、揭露問題、提出解決問題的建議。如重慶市縣級以上污水處理廠運(yùn)行情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、重慶市農(nóng)村公路建設(shè)審計(jì)調(diào)查。2023/9/2219投資審計(jì)程序1、確定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。（五年輪審規(guī)劃）科學(xué)地制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，合理確定審計(jì)項(xiàng)目重點(diǎn)和覆蓋面，是依法履行職責(zé)，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的必然要求。建設(shè)業(yè)主可以組織參建單位開展審計(jì)準(zhǔn)備工作：辦理工程結(jié)算、編制完成竣工決算報告、工程建設(shè)檔案整理歸集、各參建單位自查。2、送達(dá)審計(jì)通知書。項(xiàng)目法人單位或其授權(quán)委托進(jìn)行建設(shè)管理的單位為被審計(jì)單位。在審計(jì)通知書中應(yīng)當(dāng)明確，實(shí)施審計(jì)中將對與項(xiàng)目直接有關(guān)的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、供貨等單位取得項(xiàng)目資金的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調(diào)查。2023/9/2220投資審計(jì)程序3、審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會。正式告知被審計(jì)單位及各相關(guān)參建單位。4、審計(jì)調(diào)查階段。在舊的國家審計(jì)準(zhǔn)則中稱為審前調(diào)查階段，審計(jì)組成員根據(jù)各自分工，收集項(xiàng)目建設(shè)全過程資料，梳理重點(diǎn)疑點(diǎn)。時間占整個項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施時間的三分之一左右，開展試審，為編制審計(jì)實(shí)施方案做準(zhǔn)備?，F(xiàn)在改為15天左右。5、編制審計(jì)實(shí)施方案。包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)及審計(jì)措施、審計(jì)工作要求等內(nèi)容。2023/9/2221投資審計(jì)程序6、審計(jì)實(shí)施階段。審計(jì)人員根據(jù)各自分工開展工作，各參建單位配合審計(jì)組提供有關(guān)證據(jù)、解釋、澄清、說明、確認(rèn)、簽署、處理有關(guān)文件及事項(xiàng)（法人授權(quán)委托書、填土單價、注漿單價）。調(diào)查詢問記錄：“我們是重慶市審計(jì)局的工作人員，今天找你來主要是詢問你幾個問題，希望你實(shí)事求是回答，并對你自己的回答承擔(dān)相關(guān)責(zé)任”。這個過程應(yīng)該正確看待，是參建人員履行工作職責(zé)的正常方式。也是執(zhí)法機(jī)關(guān)的一個常見程序，是取得相關(guān)證據(jù)的一種形式。2023/9/2222投資審計(jì)程序7、審計(jì)取證記錄。針對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)人員編寫審計(jì)取證記錄，書面發(fā)出征求各相關(guān)單位意見，并告知被審計(jì)單位收到審計(jì)取證記錄后，必須在10日內(nèi)寫出同意或不同意的書面意見，寫“不同意”時應(yīng)說明原因并附相應(yīng)的證明材料。（鋼絞線）參建單位對審計(jì)取證記錄要高度重視，認(rèn)真研究，發(fā)表“不同意”意見一定要依據(jù)充分，不同意見對審計(jì)組來說非常重要，會認(rèn)真研究是否采納。（強(qiáng)夯、綠化）審計(jì)組最終會對認(rèn)定的審計(jì)取證記錄同類問題匯總形成審計(jì)底稿，支撐形成審計(jì)報告征求意見稿。2023/9/2223投資審計(jì)程序工程價款審減取證應(yīng)附資料：１.審計(jì)結(jié)果計(jì)算過程：審計(jì)人員的計(jì)算式（采用軟件計(jì)算的，應(yīng)導(dǎo)出用通用表格）。２.審計(jì)結(jié)果計(jì)算依據(jù)：涉及取證事項(xiàng)的招標(biāo)文件、合同、圖紙、簽證單、隱檢記錄、現(xiàn)場測量記錄（業(yè)主、監(jiān)理、施工單位、審計(jì)人員等簽名）、圖片等資料。3、審計(jì)組將審計(jì)取證記錄告知業(yè)主、施工單位的記錄３.施工單位法人授權(quán)委托書（委托人及被委托人的身份證復(fù)印件）。４.施工單位人員與審計(jì)人員核對的過程、結(jié)果記錄（施工單位未簽字的，審計(jì)人員附情況說明）。５.審計(jì)人員與業(yè)主、監(jiān)理、施工等各單位就取證事項(xiàng)進(jìn)行溝通的記錄６.審計(jì)組對被審計(jì)單位持不同意見的說明2023/9/222023/9/2224投資審計(jì)程序8、審計(jì)報告征求意見稿。審計(jì)組會書面發(fā)出征求被審計(jì)單位意見，并組織召開審計(jì)報告征求意見會，充分聽取意見。被審計(jì)單位更應(yīng)字斟句酌研究審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，形成對審計(jì)報告征求意見稿提出書面意見，這個意見對審計(jì)組來說更為重要，同時也是審計(jì)機(jī)關(guān)審理、審定報告中相關(guān)問題的重要依據(jù)。9、出具審計(jì)報告，下達(dá)審計(jì)決定（平硐封堵費(fèi)）。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，收到報告之日起90日內(nèi)將整改情況書面報送重慶市審計(jì)局。本報告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告。2023/9/2225投資審計(jì)關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目的主要問題點(diǎn)

投資審計(jì)主要關(guān)注八個方面問題：一、違反基本建設(shè)程序的行為二、違反建設(shè)資金管理和會計(jì)核算規(guī)定的行為三、違反采購招標(biāo)投標(biāo)及合同管理規(guī)定的行為四、違反工程質(zhì)量管理規(guī)定的行為五、違反項(xiàng)目建設(shè)管理規(guī)定的行為六、違反工程投資管理有關(guān)規(guī)定的行為七、違反建設(shè)征地拆遷和移民有關(guān)規(guī)定的行為八、違反環(huán)境保護(hù)、水土保持和文物保護(hù)有關(guān)規(guī)定的行為2023/9/2226投資審計(jì)關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目的主要問題點(diǎn)一、違反基本建設(shè)程序的行為1.1未按規(guī)定辦理項(xiàng)目審批等手續(xù)。常見表現(xiàn)形式：1.1.1項(xiàng)目建設(shè)未嚴(yán)格執(zhí)行立項(xiàng)、可研、征地、環(huán)評、初步設(shè)計(jì)、開工等基本建設(shè)程序1.1.2以化整為零、提供虛假資料等不正當(dāng)手段取得項(xiàng)目審批等文件1.1.3違反建設(shè)項(xiàng)目用地預(yù)審相關(guān)規(guī)定1.1.4未按規(guī)定辦理環(huán)境影響報批手續(xù)1.1.5項(xiàng)目未按規(guī)定進(jìn)行節(jié)能評估和審查1.1.6在地質(zhì)災(zāi)害易發(fā)區(qū)內(nèi)進(jìn)行工程建設(shè)未進(jìn)行地質(zhì)災(zāi)害危險性評估1.1.7建設(shè)工程未依法進(jìn)行地震安全性評價2023/9/2227投資審計(jì)關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目的主要問題點(diǎn)1.2越權(quán)審批建設(shè)項(xiàng)目。常見表現(xiàn)形式：1.2.1超越規(guī)定審批權(quán)限、擅自審批建設(shè)項(xiàng)目1.2.2采取“化整為零”等方式逃避上級主管部門的審批規(guī)定1.3項(xiàng)目決策未按規(guī)定進(jìn)行。常見表現(xiàn)形式：1.3.1政府投資項(xiàng)目未按規(guī)定和程序進(jìn)行公示、聽取意見（公示項(xiàng)目：（一）對經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展全局有重大影響；（二）對生態(tài)、環(huán)境保護(hù)、資源開發(fā)利用有重大影響；（三）與社會公眾利益密切相關(guān)，社會關(guān)注程度較高。）1.3.2政府投資項(xiàng)目未批先建、違規(guī)審批2023/9/2228投資審計(jì)關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目的主要問題點(diǎn)1.4不符合國家有關(guān)規(guī)劃、產(chǎn)業(yè)政策、環(huán)境保護(hù)等市場準(zhǔn)入條件的項(xiàng)目未能依法停止建設(shè)。常見表現(xiàn)形式：1.4.1對不符合國家有關(guān)規(guī)劃、產(chǎn)業(yè)政策、供地政策、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)等市場準(zhǔn)入條件的項(xiàng)目，未能依法停止建設(shè)。（《中華人民共和國水污染防治法》“第四十二條國家禁止新建不符合國家產(chǎn)業(yè)政策的小型造紙、制革、印染、染料、煉焦、煉硫、煉砷、煉汞、煉油、電鍍、農(nóng)藥、石棉、水泥、玻璃、鋼鐵、火電以及其他嚴(yán)重污染水環(huán)境的生產(chǎn)項(xiàng)目。）2023/9/22292023/9/22投資審計(jì)關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目的主要問題點(diǎn)1.5未按規(guī)定辦理施工許可證擅自開工。常見表現(xiàn)形式：1.5.1未辦理《施工許可證》擅自開工1.5.2先開工，后辦理《施工許可證》1.5.3發(fā)證機(jī)關(guān)及其工作人員對不符合施工條件的建筑工程頒發(fā)施工許可證1.6項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)概算投資超過10%及以上未重新審批。二、違反建設(shè)資金管理和會計(jì)核算規(guī)定的行為2.1項(xiàng)目資本金到位不符合要求(比例，進(jìn)度數(shù)額，籌集一定比例的非負(fù)債資金作為項(xiàng)目資本金20%)。2.2抽逃項(xiàng)目資本金。2.3配套資金未到位。（監(jiān)督項(xiàng)目概算中其他來源的資金及時足額到位，帶資承包）2023/9/2230投資審計(jì)關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目的主要問題點(diǎn)2.4滯留、截留、挪用建設(shè)資金。2.5騙取國家建設(shè)資金。常見表現(xiàn)形式2.5.1編制虛假材料，騙取國家建設(shè)資金（復(fù)建工程）2.5.2多報工程預(yù)算，騙取國家建設(shè)資金（森林植被恢復(fù)）2.5.3將自籌資金的建設(shè)項(xiàng)目以國家建設(shè)項(xiàng)目申報，騙取國家建設(shè)資金（扶貧公路）（《財(cái)政違法行為處罰處分條例》“第九條責(zé)令改正，追回被截留、挪用、騙取的國家建設(shè)資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國家公務(wù)員的，給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：（二）以虛報、冒領(lǐng)、關(guān)聯(lián)交易等手段騙取國家建設(shè)資金；）2023/9/2231投資審計(jì)關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目的主要問題點(diǎn)2.6未按規(guī)定支付工程結(jié)算款。常見表現(xiàn)形式2.6.1未按規(guī)定支付預(yù)付工程款（10-30%）2.6.2未按規(guī)定支付工程進(jìn)度結(jié)算款（60-90%）2.6.3未按規(guī)定比例預(yù)留工程質(zhì)量保證金（5%）2.7未按規(guī)定比例預(yù)留尾工工程款。常見表現(xiàn)形式2.7.1未按規(guī)定比例預(yù)留尾工工程款（5%）2.8虛列投資完成額。常見表現(xiàn)形式（竣工決算財(cái)務(wù)處理）2.8.1虛列材料采購成本2.8.2虛列建筑安裝工程投資2.8.3虛列設(shè)備投資2.8.4虛列費(fèi)用2.8.5虛列待攤投資和其他投資2023/9/2232投資審計(jì)關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目的主要問題點(diǎn)2.9未按規(guī)定專戶儲存、單獨(dú)建賬核算。2.10隱匿結(jié)余資金（未轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)，未按投資來源比例歸還投資方）。2.11基建收入核算不準(zhǔn)確。常見表現(xiàn)形式2.11.1將各項(xiàng)索賠以及違約金等其他收入沖減管理費(fèi)用（安全處罰金）2.11.2將基建收入轉(zhuǎn)移2.11.3負(fù)荷試車或試運(yùn)行期所實(shí)現(xiàn)的收入轉(zhuǎn)為經(jīng)營收入2.11.4基建收入未依法繳納企業(yè)所得稅2.11.5經(jīng)營性