車船稅的稅務(wù)調(diào)整

車船稅的稅務(wù)調(diào)整

一、開征車船稅,減輕財(cái)富再分配自開放以來，車輛稅和車輛使用地圖稅積極作用，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，組織地方稅收。然而，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會車輛數(shù)量的迅速增加，有必要調(diào)整和改革相關(guān)的稅收制度。在國外,車船稅屬于對動產(chǎn)征稅的范圍,這類稅收除了籌集地方財(cái)政收入外,對個人擁有的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行了調(diào)節(jié),緩解財(cái)富分配不公。隨著我國經(jīng)濟(jì)增長,部分地區(qū)的貧富差距逐漸增大,征收車船稅進(jìn)行財(cái)富再分配變得更加重要。開征車船稅,能夠?qū)⒎稚⒃谲嚧褂萌耸种械牟糠仲Y金集中起來,可以增加地方財(cái)源,增加對交通運(yùn)輸建設(shè)的財(cái)政投入,同時也能夠促進(jìn)交通運(yùn)輸業(yè)的發(fā)展。近幾年,我國國務(wù)院和稅務(wù)機(jī)關(guān)高度重視車船稅的征收工作,采取了一系列的改革措施來增加車船稅的征收效率,緩解征稅過程中有失公平的問題,并且將車船稅的征收工作提升到了立法議程。二、車船稅的征收管理車船稅是以行駛于公共道路的車輛和航行于我國境內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)海口岸的船舶為征稅對象,按車船的數(shù)量或噸位征稅的稅種。自2007年1月1日起,我國廢止了1951年9月13日原政務(wù)院發(fā)布的《車船使用牌照稅暫行條例》和1986年9月l5日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》,同時實(shí)施了《中華人民共和國車船稅暫行條例》。車船稅的征收管理工作進(jìn)入到一個新的階段。新頒布實(shí)施的《中華人民共和國車船稅暫行條例》與《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》相比,主要有以下六項(xiàng)變化:1.關(guān)于車船稅的征管按照原有規(guī)定,只要是屬“車船”范疇,就屬車船使用稅的征稅范圍。而現(xiàn)行政策規(guī)定,車船稅的征稅范圍為依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的車船。其中,車輛為機(jī)動車,包括三輪汽車、載貨汽車、載客汽車、低速貨車、摩托車、專項(xiàng)作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車;船舶為機(jī)動船和非機(jī)動駁船。2.重位征收車船稅現(xiàn)行車船稅對載貨汽車、低速貨車、三輪汽車實(shí)行按車輛的自重噸位征收車船稅,詳見表1。新的計(jì)稅依據(jù)解決了以往以載重為征稅依據(jù)的問題,避免了車輛生產(chǎn)企業(yè)為了增加銷售,將車輛實(shí)際的車載重量縮小,以規(guī)避各項(xiàng)稅費(fèi)的行為。3.車輛管理人的“位和個人”原有規(guī)定僅為“在中華人民共和國境內(nèi)擁有并且使用車船的單位和個人”。根據(jù)現(xiàn)行車船稅的規(guī)定:在中華人民共和國境內(nèi),車輛、船舶的所有人或者管理人為車船稅的納稅人。車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的,應(yīng)由車船使用人代為繳納。4.船船稅的納稅地原先的車船使用稅政策規(guī)定,車船使用稅由納稅人所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。而新的車船稅規(guī)定:車船稅的納稅地點(diǎn),由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定?？缡?、自治區(qū)、直轄市使用的車船,納稅地點(diǎn)為車船的登記地。對車船稅實(shí)行由從事機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險業(yè)務(wù)的保險機(jī)構(gòu)代為扣繳,更加便于車船稅的征管。5.船船稅的申報(bào)繳納原有的車船使用稅為按年征收,分期繳稅。而現(xiàn)行車船稅條例規(guī)定:車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間,為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月,車船稅按年申報(bào)繳納。具體申報(bào)納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。新的納稅期限降低了車船稅的征收成本。6.軍隊(duì)、警務(wù)人員專用的實(shí)車運(yùn)車以及已經(jīng)繳納的船舶現(xiàn)行政策規(guī)定,對下列車船免征車船稅:非機(jī)動車船;捕撈、養(yǎng)殖漁船;拖拉機(jī);軍隊(duì)、武警專用的車船;按照有關(guān)規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶;依照我國有關(guān)法律和我國締結(jié)或者參加的國際條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。相對原有政策,現(xiàn)行車船稅的減免范圍大大縮小。三、中國目前的汽車稅存在主要問題1.對工具的指數(shù)化現(xiàn)行車船稅以依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的車船為征稅對象,但沒有對火車、飛機(jī)、地鐵等交通工具征稅。并且隨著新的制造技術(shù)的研發(fā),將不斷有新的交通工具出現(xiàn),但車船稅沒有將這些車輛納入征稅范圍。2.機(jī)動車運(yùn)輸稅法關(guān)于車船稅車船稅條例第六條規(guī)定,跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船,納稅地點(diǎn)為車船的登記地。車船稅第十五條同時規(guī)定,由扣繳義務(wù)人代收代繳機(jī)動車車船稅的,納稅人應(yīng)當(dāng)在購買機(jī)交強(qiáng)險的同時繳納車船稅。當(dāng)消費(fèi)者跨省購買車輛時,登記地與購買地不同,產(chǎn)生在登記地還是在保險購買地繳納車船稅的爭議,這給稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅帶來了麻煩。3.數(shù)據(jù)共享流程不規(guī)范新條例規(guī)定保險機(jī)構(gòu)有義務(wù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代收代繳報(bào)告表、合法憑證及其他有關(guān)證件,但沒有規(guī)定具體的數(shù)據(jù)交換流程。因?yàn)楦鞅ｋU機(jī)構(gòu)的機(jī)動車交強(qiáng)險售系統(tǒng)全國不統(tǒng)一,數(shù)據(jù)傳遞、信息溝通存在很大問題。此外,保險機(jī)構(gòu)不是執(zhí)法部門,其機(jī)構(gòu)、網(wǎng)點(diǎn)眾多,代收代繳車船稅入員業(yè)務(wù)素質(zhì)和操作也有很大差距,因此難以保證代收代繳工作真正落實(shí)到位。4.生產(chǎn)企業(yè)由省市自行制定的規(guī)定減免稅證明的具體如何發(fā)放和使用,國家稅務(wù)總局沒有具體的規(guī)定,而是由各省自行制定。這就有可能產(chǎn)生地方減免稅證明使用不當(dāng),以及汽車使用機(jī)構(gòu)利用減免稅證明逃稅、避稅的行為。5.車船稅的區(qū)別按排量征收的車船稅是政府節(jié)能減排的政策目標(biāo)的體現(xiàn)。然而這種方法又產(chǎn)生了新的問題:例如,發(fā)動機(jī)排放量相同的一輛奇瑞汽車和一輛奔馳車價值差距很大,但需要繳納的車船稅值卻是相同的,這明顯有悖于稅收的量能負(fù)擔(dān)和公平原則。此外,車船稅本質(zhì)上是一種財(cái)產(chǎn)稅,具有保有征稅的性質(zhì)。即無論其是否經(jīng)常用車,都要繳納車船稅。在這種情況下,與很少使用的大排量汽車相比,經(jīng)常使用的小排量汽車的碳排放量可能更多,其車主卻只需繳納較少的車船稅。從這個角度看,此收稅標(biāo)準(zhǔn)也有失公平。四、將按價值征收和按批量征收的結(jié)合起來、實(shí)行“雙軌征收”相結(jié)合改革開放至今30多年時間,我國稅收法律體系的建設(shè)比較缺乏。在我國稅法體系現(xiàn)有的19個稅種中,只有企業(yè)所得稅和個人所得稅是全國人大審議立法的,包括我國第一大稅種增值稅在內(nèi)的其他稅種都是條例、規(guī)定等法規(guī)和規(guī)章,這既不利于保護(hù)公民的財(cái)產(chǎn)權(quán)利,也影響了財(cái)政收入的實(shí)現(xiàn)。同時,在國際交往中,由于世界各國的稅法都是以法律形式頒布的,我國以條例形式規(guī)范的稅法往往不為國際認(rèn)可,影響我國對外經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。2010年10月12日召開的國務(wù)院常務(wù)會議討論并原則通過《中華人民共和國車船稅法(草案)》,我國車船稅新政策將分為7個梯度按照排量進(jìn)行征稅,排量在1.0升及以下的乘用車稅負(fù)減輕,大排量乘用車稅負(fù)則大幅增加,詳見表2。新稅法將于2012年1月1日起施行進(jìn)一步體現(xiàn)國家“抑大揚(yáng)小”的節(jié)能減排理念。此外,有專家指出發(fā)揮車船稅的節(jié)能減排功能不能以喪失公平為代價。按排量征收車船稅雖然在一定程度上改善了“按數(shù)量征收”的有失公平問題,