第6章 工程項(xiàng)目費(fèi)用管理

第6章工程項(xiàng)目費(fèi)用管理對(duì)于工程項(xiàng)目業(yè)主——投資計(jì)劃與控制承包商——成本計(jì)劃與控制6.1工程項(xiàng)目費(fèi)用組成

1、建設(shè)投資：建設(shè)投資構(gòu)成1、建筑安裝工程投資直接費(fèi)間接費(fèi)利潤稅金2、設(shè)備工器具投資3、工程建設(shè)其它投資土地使用費(fèi)與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的其他費(fèi)用與未來企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的其他費(fèi)用設(shè)備購置費(fèi)工器具及生產(chǎn)家具購置費(fèi)4、預(yù)備費(fèi)不可預(yù)見費(fèi)漲價(jià)預(yù)備費(fèi)5、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅6、建設(shè)期貸款利息2、流動(dòng)資產(chǎn)投資：鋪底流動(dòng)資金建筑安裝工程費(fèi)用直接費(fèi)直接工程費(fèi)人工費(fèi)材料費(fèi)施工機(jī)械使用費(fèi)措施費(fèi)1.環(huán)境保護(hù)2.文明施工3.安全施工4.臨時(shí)設(shè)施5.夜間施工6.二次搬運(yùn)7.大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)及安拆8.混凝土、鋼筋混凝土模板及支架9.腳手架10.已完工程及設(shè)備保護(hù)11.施工排水、降水建筑安裝工程費(fèi)用直接費(fèi)企業(yè)管理費(fèi)利潤稅金規(guī)費(fèi)間接費(fèi)1.工程排污費(fèi)2.工程定額測(cè)定費(fèi)3.社會(huì)保障費(fèi)（1）養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（2）失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（3）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)4.住房公積金5.危險(xiǎn)作業(yè)意外傷害保險(xiǎn)費(fèi)1.管理人員工資2.辦公費(fèi)3.差旅交通費(fèi)4.固定資產(chǎn)使用費(fèi)5.工具用具使用費(fèi)6.勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)7.工會(huì)經(jīng)費(fèi)8.職工教育經(jīng)費(fèi)9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)10財(cái)務(wù)費(fèi)11.稅金12.其他投資計(jì)劃過程是：工程多次計(jì)價(jià)示意圖（后附）所示在工程建設(shè)中從投資決策至竣工驗(yàn)收的全過程均存在工程造價(jià)的確定、控制工作。每一次計(jì)價(jià)都是一次投資計(jì)劃的過程投資控制（工程造價(jià)管理）——是對(duì)于工程項(xiàng)目整個(gè)實(shí)現(xiàn)過程的全面造價(jià)管理?！?.2建設(shè)項(xiàng)目投資構(gòu)成工程多次計(jì)價(jià)示意圖項(xiàng)目建議書可行性研究投資估算初步設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)總概算技術(shù)設(shè)計(jì)修正總概算施工圖設(shè)計(jì)施工圖預(yù)算招標(biāo)合同價(jià)合同實(shí)施結(jié)算價(jià)竣工驗(yàn)收竣工決算§6.2.1建設(shè)項(xiàng)目投資控制——是指在投資決策階段、設(shè)計(jì)階段、施工階段，把項(xiàng)目投資控制在限額內(nèi)，隨時(shí)糾正偏差，保證投資目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。項(xiàng)目各階段可節(jié)約成本潛在量示意圖可節(jié)約成本潛在量前期策劃設(shè)計(jì)階段施工階段時(shí)間75%100%10%§6.2.2建設(shè)項(xiàng)目投資控制專家們指出，在規(guī)劃設(shè)計(jì)階段，影響項(xiàng)目投資的可能性為75％－95％；在技術(shù)設(shè)計(jì)階段為35％－75％；而在施工階段，通過技術(shù)經(jīng)濟(jì)措施節(jié)約投資的可能性只有5％－10％。可見，決策及設(shè)計(jì)階段是影響工程成本最重要的階段，是節(jié)約可能最大的階段，也是成本控制的重點(diǎn)階段?！?.2.3設(shè)計(jì)階段的投資控制:(關(guān)鍵環(huán)節(jié))方法：1、推行設(shè)計(jì)招標(biāo)或方案競(jìng)賽；2、認(rèn)真履行設(shè)計(jì)合同；3、推行限額設(shè)計(jì)；4、采用標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)?！捎枚ㄐ驮O(shè)計(jì)、通用設(shè)計(jì)可降低成本10～15%?！?.3.3施工階段的投資控制:(監(jiān)理工程師)1、主要工作內(nèi)容：1)做好投資控制目標(biāo)和資金使用計(jì)劃的制定；2)工程進(jìn)度款支付控制；3)嚴(yán)格控制工程設(shè)計(jì)變更；4)工程價(jià)款的動(dòng)態(tài)結(jié)算；5)施工索賠處理等?！?.3.3施工階段的投資控制:(監(jiān)理工程師)(續(xù)1)2、投資控制目標(biāo)和資金使用計(jì)劃1)投資控制目標(biāo)：合同價(jià)款2)資金使用計(jì)劃：a、工程分項(xiàng)資金使用計(jì)劃：工程單項(xiàng)（位）工程費(fèi)用土方鋼筋模板混凝土梁板墻柱b、資金使用時(shí)間計(jì)劃：①、根據(jù)橫道圖（甘特圖）繪制資金使用的直方圖；§6.3.3施工階段的投資控制:(監(jiān)理工程師)②、香蕉曲線（S型曲線）③、投資計(jì)劃年度（季度、月度）分配表。最早時(shí)間資金曲線最遲時(shí)間資金曲線TC§6.3.3施工階段的投資控制:(監(jiān)理工程師)§6.3.3施工階段的投資控制:(監(jiān)理工程師)3、工程價(jià)款的結(jié)算1）主要結(jié)算方式：a、按月結(jié)算：——月末或月中預(yù)支，月終結(jié)算，竣工后清算，跨年度時(shí)，應(yīng)進(jìn)行年度結(jié)算。b、竣工后一次結(jié)算：——每月月中預(yù)支，最后一次結(jié)算；適用于工期短、合同價(jià)小的工程。c、分段結(jié)算：——按月預(yù)支，分段支付。d、雙方約定結(jié)算的其它方式：上述結(jié)算款的支付一般不超過承包價(jià)的95%；預(yù)留5%的保修保證金，在保修期滿后清算。2)按月結(jié)算工程價(jià)款的一般程序：a、預(yù)付備料款：①預(yù)付備料款限額：影響因素：主要材料占施工產(chǎn)值的比重，材料儲(chǔ)備天數(shù)、施工工期等。一般備料款不應(yīng)超過當(dāng)年建筑工程量的30%；安裝工程量的10～15%。②備料款的回扣：§6.3.3施工階段的投資控制:(監(jiān)理工程師)年產(chǎn)值×材料比重年度施工日歷天數(shù)×材料儲(chǔ)備天數(shù)備料款限額＝起扣點(diǎn)T＝合同價(jià)(P)－備料款(M)材料比重3)示例：某建安工程價(jià)款總額為600萬元，備料款安25%預(yù)付，主要材料比重占總價(jià)款的62.5%，保修金5%，工期4個(gè)月，計(jì)劃各月的施工產(chǎn)值為：二月100萬、三月140萬、四月180萬、五月180萬。試求如何按月結(jié)算工程價(jià)款?！?.3.3施工階段的投資控制:(監(jiān)理工程師)§6.3.3施工階段的投資控制:(監(jiān)理工程師)解：a、預(yù)付款：M=600×25%=150（萬元）b、起扣點(diǎn)：T=600-150/62.5%=600-240=360（萬元）c、二月完成產(chǎn)值：100萬＜T，結(jié)算100萬d、三月完成產(chǎn)值140萬，累計(jì)240萬＜T，結(jié)算140萬e、四月完成產(chǎn)值180萬，累計(jì)420萬＞T；∴T-上月累計(jì)240萬=360-240=120萬，本月可結(jié)算，本月結(jié)算=120+60×（1-62.5%）=120+22.5=142.5（萬元）f、五月完成產(chǎn)值180萬，應(yīng)結(jié)算：180×（1-62.5%）-600×5%=67.5-30=37.5（萬元）§6.3.3施工階段的投資控制:(監(jiān)理工程師)4)工程價(jià)款的動(dòng)態(tài)結(jié)算：動(dòng)態(tài)結(jié)算的方法：a、按實(shí)際價(jià)格結(jié)算法：

——主要材料按市場(chǎng)實(shí)際價(jià)格結(jié)算，承包商憑發(fā)票實(shí)報(bào)實(shí)銷。b、按調(diào)價(jià)文件結(jié)算法；§6.3.3施工階段的投資控制:(監(jiān)理工程師)c、調(diào)值公式法（國際上通用）：P=P0（a0+a1·A/A0+a2·B/B0+

a3·C/C0+a4·D/D0+……)式中：P——調(diào)值后合同價(jià)款或工程實(shí)際結(jié)算款；P0——合同價(jià)款中工程進(jìn)度預(yù)算款；a0——合同中支付不能調(diào)整的部分；a1a2a3a4…——代表有關(guān)各項(xiàng)費(fèi)用（如：人工費(fèi)、鋼材、水泥、……）在合同總價(jià)中所占比重；A0B0C0D0…——訂合同時(shí)與a1a2a3a4…對(duì)應(yīng)各種費(fèi)用基期價(jià)格指數(shù)或價(jià)格；ABC

D…——工程結(jié)算月份與a1a2a3a4…對(duì)應(yīng)各種費(fèi)用基期價(jià)格指數(shù)或價(jià)格；§6.3.3施工階段的投資控制:(監(jiān)理工程師)4、工程價(jià)款計(jì)量支付：1)支付程序：施工單位申報(bào)→監(jiān)理工程師（一般3天內(nèi)）核實(shí)，并倒現(xiàn)場(chǎng)計(jì)量→業(yè)主支付。2)工程計(jì)量注意事項(xiàng)：a、嚴(yán)格確定計(jì)量?jī)?nèi)容：超出設(shè)計(jì)圖紙的工程量和承包商自身原因造成工程量增加的不予計(jì)量。b、加強(qiáng)隱蔽工程的計(jì)量?！?.3.3施工階段的投資控制:(監(jiān)理工程師)3)合同價(jià)款的復(fù)核與支付：復(fù)核內(nèi)容：a、工程量b、工程變更費(fèi)用c、索賠、價(jià)格調(diào)整：工程量增減、設(shè)計(jì)變更、國家公布的價(jià)格調(diào)整、一周內(nèi)超過8小時(shí)的停水、停電、停氣造成的費(fèi)用、合同約定的其它允許調(diào)整?！?.2.5投資偏差的分析方法和造成投資偏差

的原因1、投資偏差的分析方法：1）投資偏差=已完工程實(shí)際投資－已完工程計(jì)劃投資“+”——投資增加；“－”——投資節(jié)約。2）進(jìn)度偏差=已完工程實(shí)際時(shí)間-已完工程計(jì)劃時(shí)間或進(jìn)度偏差=擬完工程計(jì)劃投資-已完工程計(jì)劃投資3）分析方法：橫道圖法、表格法、曲線法橫道圖法：§6.2.5投資偏差的分析方法和造成投資偏差的原因(續(xù)1)§6.2.5投資偏差的分析方法和造成投資偏差的原因(續(xù)2)表格法曲線法§6.2.5投資偏差的分析方法和造成投資偏差的原因(續(xù)3)§6.2.5投資偏差的分析方法和造成投資偏差的原因(續(xù)4)2、原因：1）物價(jià)上漲：包括：人工漲價(jià)、材料漲價(jià)、機(jī)械漲價(jià)、等等。2）設(shè)計(jì)原因：包括：設(shè)計(jì)錯(cuò)誤、設(shè)計(jì)漏項(xiàng)、設(shè)計(jì)保守、設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)變化、設(shè)計(jì)圖紙?zhí)峁┎患皶r(shí)等等。3）業(yè)主原因：包括：增加內(nèi)容、投資規(guī)劃不當(dāng)、組織不落實(shí)、建設(shè)手續(xù)不全、協(xié)調(diào)不佳、未及時(shí)提供場(chǎng)地、等等?！?.2.5投資偏差的分析方法和造成投資偏差的原因(續(xù)5)4）施工原因：包括：施工方案不當(dāng)、材料代用、施工質(zhì)量有問題、趕進(jìn)度、工期拖延、等等。5）客觀原因：包括：自然原因、基礎(chǔ)處理、社會(huì)原因、法規(guī)變化、利率、匯率變化、等等?！?.3施工項(xiàng)目成本計(jì)劃與控制§6.3.1施工項(xiàng)目成本1、成本概念成本是一種耗費(fèi)，是耗費(fèi)勞動(dòng)（物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)）的貨幣表現(xiàn)形式。施工項(xiàng)目成本是施工企業(yè)為完成施工合同所約定的施工項(xiàng)目的全部任務(wù)所耗費(fèi)的各項(xiàng)生產(chǎn)、管理、服務(wù)和經(jīng)營費(fèi)用等的總和。根據(jù)建筑安裝工程造價(jià)的有關(guān)規(guī)定，施工成本費(fèi)用的項(xiàng)目如下圖所示。2、施工項(xiàng)目成本費(fèi)用分類施工項(xiàng)目成本是項(xiàng)目在施工過程中所發(fā)生的費(fèi)用支出總和。由于各種費(fèi)用的性質(zhì)和特點(diǎn)各異，必須對(duì)這些費(fèi)用進(jìn)行科學(xué)分類。成本的分類方法很多，按照研究目的的不同，有不同的分類。1）按成本習(xí)性劃分：a、固定成本——在一定的時(shí)期和一定的工程范圍內(nèi)，成本不受工程量的變化而改變。如：折舊費(fèi)、企業(yè)管理人員工資。b、變動(dòng)成本——如：人工費(fèi)、材料費(fèi)、……。2）按生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)入成本的方法分。直接成本和間接成本。3）按成本發(fā)生的時(shí)間劃分：a、預(yù)算成本：是按照建筑安裝工程實(shí)物量和國家（或部）或地區(qū)或企業(yè)制定的預(yù)算定額及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的社會(huì)平均成本或企業(yè)平均成本，它是以施工圖預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行分析、預(yù)測(cè)、歸集和計(jì)算確定的。預(yù)算成本包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。b、計(jì)劃成本：它是在預(yù)算成本的基礎(chǔ)上確定的標(biāo)準(zhǔn)成本。計(jì)劃成本確定的根據(jù)是施工企業(yè)的要求（如內(nèi)部承包合同的規(guī)定），結(jié)合施工項(xiàng)目的技術(shù)特征、項(xiàng)目管理人員素質(zhì)、勞動(dòng)力素質(zhì)及設(shè)備情況等。它是成本管理的目標(biāo)，也是控制項(xiàng)目成本的標(biāo)準(zhǔn)。c、實(shí)際成本：它是項(xiàng)目施工過程中實(shí)際發(fā)生的可以列入成本支出的費(fèi)用總和。上述三種成本計(jì)劃的關(guān)系，實(shí)際成本與預(yù)算成本比較，反映的是對(duì)社會(huì)平均成本（或企業(yè)平均成本）的超支或節(jié)約；計(jì)劃成本同預(yù)算成本比較，差額是計(jì)劃成本降低額；計(jì)劃成本同實(shí)際成本相比較，差額是實(shí)際成本降低額，是項(xiàng)目經(jīng)理部的經(jīng)濟(jì)效益。3、施工項(xiàng)目成本控制1）施工項(xiàng)目成本控制的含義施工項(xiàng)目成本控制是指在滿足合同規(guī)定的條件下依據(jù)施工項(xiàng)目的成本計(jì)劃，對(duì)施工過程中所發(fā)生的各種費(fèi)用支出，進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、調(diào)節(jié)，及時(shí)控制和糾正即將發(fā)生和已經(jīng)發(fā)生的偏差，保證項(xiàng)目成本目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。2）項(xiàng)目成本控制的一般原則效益原則；全面性原則；責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則；目標(biāo)管理原則?！?.3.2成本控制運(yùn)行1、規(guī)范的一般內(nèi)容施工項(xiàng)目成本控制宜采用目標(biāo)管理的方法，發(fā)揮約束和激勵(lì)機(jī)制的作用，有效地進(jìn)行全面控制。施工生產(chǎn)要素的配置應(yīng)根據(jù)計(jì)劃的目標(biāo)成本進(jìn)行詢價(jià)、采購或勞務(wù)分包，實(shí)施量和價(jià)的預(yù)控，貫徹“先算后買”的原則。項(xiàng)目經(jīng)理部要注意克服不合理的施工組織、計(jì)劃和調(diào)度可能造成的各種損失和浪費(fèi)。項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)加強(qiáng)施工合同和施工索賠管理，正確運(yùn)用施工合同條件和有關(guān)法規(guī)，及時(shí)進(jìn)行索賠。2、成本控制的措施：1）組織措施：a、組織：職能分工。b、人：項(xiàng)目中的每個(gè)人都要有成本意識(shí)。2）技術(shù)措施：a、事前：施工方案應(yīng)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較；b、事中：降低消耗，減少浪費(fèi)；c、事后：加強(qiáng)成品保護(hù)。3）經(jīng)濟(jì)措施：a、編制成本計(jì)劃；b、嚴(yán)格審核費(fèi)用支出；c、經(jīng)常對(duì)成本計(jì)劃與實(shí)際支出作對(duì)比；d、經(jīng)常研究減少成本支出的途徑?！?.3.2成本控制運(yùn)行(續(xù)1)3、施工項(xiàng)目成本的日?？刂?/p>

施工項(xiàng)目日常成本控制，必須由項(xiàng)目全員參加，根據(jù)各自的責(zé)任成本對(duì)自己分工內(nèi)容負(fù)責(zé)成本控制。1）施工技術(shù)和計(jì)劃經(jīng)營部門或職能人員a、根據(jù)施工項(xiàng)目管理大綱，科學(xué)地組織施工。及時(shí)組織已完工程的計(jì)量、驗(yàn)收、計(jì)價(jià)、收回工程價(jià)款，保證施工所用資金的周轉(zhuǎn)。業(yè)主要求加快施工必須有加快施工的具體簽證文件，避免無效的資金占用。b、按建設(shè)工程施工合同示范文本通用條款規(guī)定，資金到位組織施工，避免墊付資金施工。2)材料、設(shè)備部門或職能人員a、根據(jù)施工項(xiàng)目管理規(guī)劃的材料需用量計(jì)劃制定合理的材料采購計(jì)劃。嚴(yán)格控制主材的儲(chǔ)備量，即保證施工需要，又不增大儲(chǔ)備資金。b、按采購計(jì)劃和經(jīng)濟(jì)批量進(jìn)行采購定貨，嚴(yán)格控制采購成本。如，就近采購，選擇最經(jīng)濟(jì)運(yùn)輸方式，將采購材料、配件直接運(yùn)入施工現(xiàn)場(chǎng)等。c、量大的主要材料可以公開或邀請(qǐng)招標(biāo)。這樣可以降低成本，保證材料質(zhì)量，按時(shí)供應(yīng)，保證連續(xù)施工。d、簽訂材料供應(yīng)合同，保證采購材料質(zhì)量。供應(yīng)商違約，可以利用索賠減少損失或增加收益。e、堅(jiān)持限額領(lǐng)料，控制材料消耗。