內(nèi)部控制制度評審（四篇）

第36頁共36頁內(nèi)部控制?制度評審?___?_內(nèi)部?控制制度?投資管?理有限公?司第一?章總則?第一條為?了公司的?規(guī)范發(fā)展?，有效防?范和化解?經(jīng)營風(fēng)險?，特制定?本制度。?第二條?內(nèi)部控制?制度是公?司為防范?經(jīng)營風(fēng)險?，保護資?產(chǎn)的安全?與完整，?促進(jìn)各項?經(jīng)營活動?的有效實?施而制定?的各種業(yè)?務(wù)操作程?序、管理?方法與控?制措施的?總稱。?第二章內(nèi)?部控制的?目標(biāo)和原?則第三?條公司內(nèi)?部控制的?目標(biāo)：?（一）保?證經(jīng)營的?合法合規(guī)?及公司內(nèi)?部規(guī)章制?度的貫徹?執(zhí)行。?（二）防?范經(jīng)營風(fēng)?險和道德?風(fēng)險。?（三）保?障客戶及?公司資產(chǎn)?的安全、?完整。?（四）保?證公司業(yè)?務(wù)記錄、?財務(wù)記錄?和其他信?息的可靠?、完整、?及時。?（五）提?高公司經(jīng)?營效率和?效果。?第四條公?司內(nèi)部控?制制度的?原則：?（一）健?全性。內(nèi)?部控制應(yīng)?當(dāng)做到事?前、事中?、事后控?制相統(tǒng)一?；覆蓋公?司的所有?業(yè)務(wù)、部?門和人員?，滲透到?決策、執(zhí)?行、監(jiān)督?、反饋等?各個環(huán)節(jié)?，確保不?存在內(nèi)部?控制的空?白或漏洞?。（二?）合理性?。內(nèi)部控?制應(yīng)當(dāng)符?合國家有?關(guān)法律法?規(guī)的有關(guān)?規(guī)定，與?公司經(jīng)營?規(guī)模、業(yè)?務(wù)范圍、?風(fēng)險狀況?及公司所?處的環(huán)境?相適應(yīng)，?以合理的?成本實現(xiàn)?內(nèi)部控制?目標(biāo)。?（三）制?衡性。公?司部門和?崗位的設(shè)?置應(yīng)當(dāng)權(quán)?責(zé)分明、?相互牽制?；前臺業(yè)?務(wù)運作與?后臺管理?支持適當(dāng)?分離。?（四）獨?立性。承?擔(dān)內(nèi)部控?制監(jiān)督檢?查職能的?部門應(yīng)當(dāng)?獨立于公?司其他部?門。_?___?投資管理?有限公司?第三章?內(nèi)部控制?的主要內(nèi)?容第五?條公司內(nèi)?部控制主?要內(nèi)容包?括：環(huán)境?控制（包?括授權(quán)控?制和員工?素質(zhì)控制?兩個方面?）、業(yè)務(wù)?控制、會?計系統(tǒng)控?制、信息?傳遞控制?、內(nèi)部審?計控制等?。第六?條環(huán)境控?制包括授?權(quán)控制和?員工素質(zhì)?控制兩個?方面。?第七條授?權(quán)控制的?主要內(nèi)容?包括：?（一）公?司作為法?人實體獨?立承擔(dān)民?事責(zé)任，?各業(yè)務(wù)部?門在規(guī)定?的業(yè)務(wù)、?財務(wù)和人?事等授權(quán)?范圍內(nèi)行?使相應(yīng)的?職權(quán)；?各項業(yè)務(wù)?和管理程?序都制定?了操作規(guī)?程，各業(yè)?務(wù)人員在?授權(quán)范圍?內(nèi)進(jìn)行工?作，各項?業(yè)務(wù)和管?理程序遵?照公司制?定的各項?操作規(guī)程?運行；?公司對授?權(quán)部門和?人員建立?了相應(yīng)的?評價和反?饋機制，?授權(quán)期限?不超過一?年，對不?適用的授?權(quán)及時修?改或取消?授權(quán)。?第八條員?工素質(zhì)控?制貫徹在?人力資源?管理體系?的各個環(huán)?節(jié)。公司?應(yīng)當(dāng)制定?連貫、可?行的制度?和操作流?程，涵蓋?于員工招?聘、培訓(xùn)?、輪崗、?考核、晉?升、淘汰?等環(huán)節(jié)。?在投資?管理業(yè)務(wù)?方面的員?工素質(zhì)控?制上，通?過員工能?力素質(zhì)培?訓(xùn)，要求?相關(guān)員工?必須具備?相關(guān)能力?素質(zhì)和與?崗位相應(yīng)?的專業(yè)能?力素質(zhì)。?這些素質(zhì)?要求同樣?適用于招?聘、晉升?、培訓(xùn)和?考核等方?面。同?時，公司?應(yīng)當(dāng)通過?有效的員?工激勵制?度，鼓勵?員工努力?提高核心?與專業(yè)素?質(zhì)，打造?個人、團?隊乃至公?司的競爭?優(yōu)勢。?第九條業(yè)?務(wù)控制包?括證券投?資管理業(yè)?務(wù)控制等?，主要內(nèi)?容包括：?（一）?公司證券?投資業(yè)務(wù)?由投資部?統(tǒng)一操作?，其他任?何部門均?無權(quán)擅自?從事證券?投資業(yè)務(wù)?。財務(wù)部?負(fù)責(zé)公司?證券投資?的清算工?作及資金?劃撥與核?算。（?二）自營?證券投資?規(guī)模由證?券投資部?提出申請?，公司董?事長核定?。（三?）證券投?資部的組?織構(gòu)架分?為投資決?策委員會?、研究部?、交易部?和風(fēng)險控?制組。公?司投資決?策委員會?由負(fù)責(zé)證?券投資業(yè)?務(wù)的董事?長、基金?經(jīng)理、總?經(jīng)理組成?，負(fù)責(zé)對?證券投資?部所有證?券投資項?目的操作?做出方案?和下達(dá)指?令，研究?部負(fù)責(zé)調(diào)?___?_投資?管理有限?公司研?上市公司?并做出投?資價值分?析報告提?供給投資?決策委員?會；交易?部負(fù)責(zé)執(zhí)?行投資決?策委員會?下達(dá)的交?易指令，?并提供交?易臺帳和?項目收益?情況表；?風(fēng)險控制?組負(fù)責(zé)監(jiān)?控交易過?程中的所?有風(fēng)險并?及時匯報?投資決策?委員會。?（四）?公司所有?的證券投?資帳戶，?由財務(wù)部?辦理、保?管，開戶?中所有的?原始材料?必須在財?務(wù)部保存?。公司自?營證券投?資業(yè)務(wù)必?須與代理?客戶證券?投資業(yè)務(wù)?嚴(yán)格分開?。（五?）嚴(yán)守商?業(yè)機密，?禁止無意?或故意對?外泄露本?公司投資?結(jié)構(gòu)、投?資計劃及?盈虧狀況?等。（?六）公司?受托投資?管理業(yè)務(wù)?與自營證?券投資業(yè)?務(wù)之間應(yīng)?當(dāng)建立嚴(yán)?格的防火?墻制度，?從組織結(jié)?構(gòu)、帳戶?管理、投?資運作、?信息傳遞?等方面保?持相互獨?立，從而?保證客戶?資產(chǎn)的完?全分離和?安全。?（七）不?向客戶保?證其資產(chǎn)?本金不受?損失或保?證最低收?益。定期?向客戶提?供準(zhǔn)確、?完整的資?產(chǎn)管理報?告，對報?告期內(nèi)客?戶資產(chǎn)的?配置狀況?、價值變?動等情況?做出詳細(xì)?說明。?（八）公?司風(fēng)險控?制部和證?券投資部?協(xié)作配合?，共同負(fù)?責(zé)公司范?圍的獨立?內(nèi)部稽核?和業(yè)務(wù)合?規(guī)性檢查?，對資產(chǎn)?管理業(yè)務(wù)?進(jìn)行定期?或不定期?的檢查與?評價。?（九）實?行集中交?易制度；?投資決策?和交易執(zhí)?行實行嚴(yán)?格的人員?和空間分?離制度，?建立交易?執(zhí)行的權(quán)?限控制體?系和交易?操作規(guī)則?；建立完?善的交易?監(jiān)測、預(yù)?警和反饋?系統(tǒng)；執(zhí)?行公平的?交易分配?制度，確?保不同投?資者的利?益能夠得?到公平對?待；建立?完善的交?易記錄制?度，及時?核對并存?檔保管每?日投資組?合列表等?文件；制?定相應(yīng)的?特殊交易?的流程和?規(guī)則；建?立科學(xué)的?交易績效?評價體系?；建立關(guān)?聯(lián)方交易?的監(jiān)控制?度。會?計系統(tǒng)控?制可分為?會計核算?控制和財?務(wù)管理控?制，主要?內(nèi)容包括?：（一?）公司依?據(jù)會計法?、會計準(zhǔn)?則、財務(wù)?通則、會?計基礎(chǔ)工?作規(guī)范、?和財務(wù)制?度等制訂?公司會計?制度、財?務(wù)制度、?會計工作?操作流程?和會計崗?位工作手?冊，作為?公司財務(wù)?管理和會?計核算工?作的依據(jù)?。（二?）公司制?訂了完善?的會計檔?案保管和?財務(wù)交接?制度。會?計檔案管?理工作由?專人負(fù)責(zé)?。公司內(nèi)?部調(diào)閱會?計檔案應(yīng)?由會計主?管人員批?準(zhǔn)，并指?定專人協(xié)?同查閱。?（五）?公司在強?化會計核?算的同時?，建立了?預(yù)算管理?體系，強?化會計的?事前控制?。___?_投資?管理有限?公司（?三）公司?自有資金?與客戶委?托資金實?行分戶管?理，在管?理、使用?和財務(wù)核?算上完全?分開?？?戶委托資?金實行集?中管理和?監(jiān)控，客?戶資金劃?付的授權(quán)?、指令錄?入、審核?、執(zhí)行及?與銀行對?帳等適當(dāng)?分離，任?何個人無?權(quán)單獨調(diào)?動資金。?（四）?公司固定?資產(chǎn)的購?置、更新?、轉(zhuǎn)移和?報廢，首?先要在年?度經(jīng)營計?劃中列出?計劃，購?置前有書?面申請報?告，報董?事長審查?，經(jīng)公司?批準(zhǔn)，由?公司計劃?財務(wù)部下?達(dá)公司批?復(fù)后，方?可辦理有?關(guān)購買手?續(xù)。第?十一條電?子信息系?統(tǒng)控制主?要內(nèi)容包?括：（?一）根據(jù)?《中華人?民共和國?計算機信?息系統(tǒng)安?全保護條?例》等有?關(guān)法律、?法規(guī)，結(jié)?合公司信?息系統(tǒng)的?個體情況?，制定了?電子信息?系統(tǒng)的管?理規(guī)章、?操作流程?、崗位手?冊和風(fēng)險?控制制度?。（二?）數(shù)據(jù)庫?管理系統(tǒng)?的口令必?須由信息?技術(shù)中心?專人掌握?，并定期?更換。操?作人員應(yīng)?有互不相?同的用戶?名，定期?更換操作?口令，嚴(yán)?禁操作人?員泄露自?己的操作?口令。禁?止同一人?掌管操作?系統(tǒng)口令?和數(shù)據(jù)庫?管理系統(tǒng)?口令。?（三）建?立和完善?技術(shù)監(jiān)管?系統(tǒng)，定?期進(jìn)行獨?立的對帳?，核對交?易數(shù)據(jù)、?清算數(shù)據(jù)?、保證金?數(shù)據(jù)、證?券托管數(shù)?據(jù)以及會?計數(shù)據(jù)的?一致性和?連續(xù)性。?離崗人員?必須嚴(yán)格?辦理離崗?手續(xù)，明?確其離崗?后的保密?義務(wù)，退?還全部技?術(shù)資料。?同時其負(fù)?責(zé)的信息?系統(tǒng)的口?令必須立?即更換。?（四）?對交易業(yè)?務(wù)數(shù)據(jù)實?施嚴(yán)格的?安全保密?管理，交?易業(yè)務(wù)數(shù)?據(jù)不得隨?意更改。?公司電腦?部建立證?券投資部?交易業(yè)務(wù)?數(shù)據(jù)庫，?并定期和?不定期與?財務(wù)部數(shù)?據(jù)庫進(jìn)行?核對，防?止使用過?程中產(chǎn)生?誤操作或?被非法篡?改。每個?工作日結(jié)?束后必須?及時對交?易業(yè)務(wù)數(shù)?據(jù)進(jìn)行備?份。第?十二條信?息傳遞控?制主要內(nèi)?容包括：?（一）?業(yè)務(wù)部為?公司內(nèi)部?信息收集?和處理部?門，應(yīng)指?定專人負(fù)?責(zé)業(yè)務(wù)信?息的收集?、再整理?、存檔工?作。（?二）各部?門主要領(lǐng)?導(dǎo)作為業(yè)?務(wù)信息資?源的負(fù)責(zé)?人，負(fù)責(zé)?本單位信?息報送的?組織和審?核工作。?各部門的?業(yè)務(wù)秘書?（或指定?專門信息?員）作為?業(yè)務(wù)信息?的責(zé)任人?，負(fù)責(zé)本?單位的信?息收集和?報送工作?。（三?）為掌握?公司日常?經(jīng)營情況?，保證住?處披露的?及時、準(zhǔn)?確，公司?業(yè)務(wù)部門?應(yīng)當(dāng)及時?與董事長?和總經(jīng)理?通反饋日?常經(jīng)營情?況。__?__投資?管理有限?公司（?四）所有?內(nèi)部知情?人在信息?公開披露?之前負(fù)有?保守秘密?的交務(wù)。?第十三?條內(nèi)部審?計控制主?要內(nèi)容包?括：（?一）風(fēng)險?控制部負(fù)?責(zé)公司內(nèi)?部審計，?直接接受?董事長傳?導(dǎo)。風(fēng)控?部獨立于?公司各業(yè)?務(wù)部門之?外，就內(nèi)?部控制制?度的執(zhí)行?情況，獨?立地履行?檢查、評?價、報告?、建議職?能，并對?董事長負(fù)?責(zé)。（?二）風(fēng)險?控制部負(fù)?責(zé)人任免?由董事長?決定。?（三）風(fēng)?險控制部?應(yīng)于每年?____?月底前向?董事長提?交上一年?度風(fēng)險控?制工作報?告，風(fēng)控?工作報告?應(yīng)據(jù)實反?映內(nèi)部審?計部門在?上一年度?中所發(fā)現(xiàn)?的內(nèi)部控?制的缺陷?及異常事?項、對發(fā)?現(xiàn)的內(nèi)部?控制缺陷?及異常事?項的處理?建議及整?改情況等?內(nèi)容。?（四）風(fēng)?險控制部?通過定期?或不定期?檢查內(nèi)部?控制制度?的執(zhí)行情?況，確保?公司各項?經(jīng)營管理?活動的有?效運行。?（五）?任何部門?和人員不?得拒絕、?阻撓、破?壞內(nèi)部風(fēng)?控工作，?對打擊、?報復(fù)、陷?害風(fēng)控工?作人員的?行為必須?制定嚴(yán)厲?的處罰制?度。（?六）嚴(yán)格?風(fēng)控人員?獎懲制度?，對濫用?職權(quán)、徇?私舞弊、?玩忽職守?的，應(yīng)追?究有關(guān)部?門和人員?的責(zé)任；?對在風(fēng)控?工作中表?現(xiàn)突出的?，應(yīng)予以?適當(dāng)?shù)谋?彰與獎勵?。第十?四條總經(jīng)?理負(fù)責(zé)督?促、檢查?和評價證?券公司各?項內(nèi)部控?制制度的?建立與執(zhí)?行情況，?對內(nèi)部控?制的有效?性負(fù)最終?責(zé)任；每?年至少進(jìn)?行一次全?面的內(nèi)部?控制檢查?評價工作?，并形成?相應(yīng)的專?門報告。?總經(jīng)理應(yīng)?對公司風(fēng)?控部門等?對公司內(nèi)?部控制提?出的問題?和建議認(rèn)?真研究并?督促落實??？偨?jīng)理?應(yīng)對高管?、經(jīng)理人?員履行職?責(zé)的情況?進(jìn)行監(jiān)督?，對公司?財務(wù)情況?和內(nèi)部控?制建設(shè)及?執(zhí)行情況?實施必要?的檢查，?督促各人?員及時糾?正內(nèi)部控?制缺陷。?第十五?條風(fēng)險控?制部應(yīng)從?以下幾個?方面，對?公司總體?內(nèi)部控制?的有效性?進(jìn)行評估?：（一?）控制環(huán)?境—指影?響內(nèi)部控?制效果的?各種綜合?因素?？?制環(huán)境是?其他控制?要素發(fā)揮?作用的基?礎(chǔ)，直接?影響到內(nèi)?部控制的?貫徹執(zhí)行?及內(nèi)部控?制目標(biāo)的?實現(xiàn)。主?要包括：?公司的結(jié)?構(gòu)；經(jīng)理?層的職業(yè)?道德、誠?信及能力?；經(jīng)理層?的管理哲?學(xué)及經(jīng)營?風(fēng)格；聘?雇、培訓(xùn)?、管理員?工及劃分?員工權(quán)責(zé)?的方式；?信息溝通?體系等。?（二）?風(fēng)險評估?—指公司?對可能導(dǎo)?致內(nèi)部控?制目標(biāo)無?法實現(xiàn)的?內(nèi)、外部?因素進(jìn)行?評估，以?確認(rèn)這些?因素的影?響程度及?發(fā)生的可?能性，其?評估結(jié)果?可協(xié)助公?司制定必?要的內(nèi)部?控制制度?。（三?）控制活?動—指協(xié)?助經(jīng)理層?確保其指?令已被執(zhí)?行的政策?或程序，?主要包括?核準(zhǔn)、驗?證、調(diào)節(jié)?、復(fù)核、?定期盤點?、記錄核?對、職能?分工、保?障資產(chǎn)安?全及與計?劃、預(yù)算?、與前期?效果的比?較等內(nèi)容?。（四?）信息及?溝通—內(nèi)?部控制必?須能產(chǎn)生?規(guī)劃、監(jiān)?督等所需?的信息，?并使信息?需求者能?適時取得?相關(guān)信息?，主要包?括與內(nèi)部?控制目標(biāo)?有關(guān)的財?務(wù)及非財?務(wù)信息在?公司內(nèi)部?的傳遞及?向外傳遞?。（五?）監(jiān)督—?指對內(nèi)部?控制的效?果進(jìn)行評?估的過程?，包括評?估控制環(huán)?境是否良?好，風(fēng)險?評估是否?及時、準(zhǔn)?確，內(nèi)部?控制活動?是否適當(dāng)?、確實，?信息及溝?通系統(tǒng)是?否好順暢?等。監(jiān)督?可分為持?續(xù)性監(jiān)督?及專項監(jiān)?督，持續(xù)?性監(jiān)督是?經(jīng)營過程?中的例行?監(jiān)督，包?括經(jīng)理層?的日常管?理與監(jiān)督?，員工履?行其職務(wù)?時所采取?的監(jiān)督等?；專項監(jiān)?督是由公?司內(nèi)部相?關(guān)人員或?外部相關(guān)?機構(gòu)就某?一特定目?標(biāo)進(jìn)行的?監(jiān)督。?第十六條?風(fēng)險控制?部應(yīng)于每?年___?_月底前?完成對上?一年度內(nèi)?部控制的?評估工作?并分別向?董事長、?總經(jīng)理提?交內(nèi)部控?制報告和?風(fēng)控工作?報告。報?告至少應(yīng)?包括評價?及對公司?內(nèi)部控制?總體效果?的結(jié)論性?意見。?第十七條?董事長應(yīng)?就上述內(nèi)?部控制報?告召開專?門的會議?并形成決?議。內(nèi)?部控制制?度評審（?二）1?.抽查有?關(guān)資料進(jìn)?行實地測?試。這種?方法是針?對所要審?查的某一?內(nèi)部控制?系統(tǒng)，抽?取一部分?資料進(jìn)行?審查，看?其對經(jīng)濟?業(yè)務(wù)的處?理是否符?合內(nèi)部控?制系統(tǒng)的?原則。例?如，對材?料購入系?統(tǒng)進(jìn)行審?查，就要?抽查收貨?單、付款?憑證和供?應(yīng)方的銷?貨發(fā)票，?通過對這?些資料進(jìn)?行審查，?檢查材料?購入業(yè)務(wù)?是否由不?同的部門?分別完成?，憑證設(shè)?置是否健?全，是否?按規(guī)定程?序傳遞等?。抽查?資料的具?體方法，?主要選用?判斷抽樣?法或統(tǒng)計?屬性抽樣?法。2?.實地觀?察。實地?觀察就是?深入現(xiàn)場?，根據(jù)前?述經(jīng)濟業(yè)?務(wù)的傳遞?程序，到?各個環(huán)節(jié)?進(jìn)行實地?觀察、驗?證。例如?，前舉材?料采購業(yè)?務(wù)，就應(yīng)?分別到業(yè)?務(wù)（或采?購俠應(yīng)）?部門。倉?儲部門、?財會部仃?進(jìn)行觀察?。對關(guān)鍵?環(huán)節(jié)則尤?其注意觀?察和驗證?，如倉儲?部門的驗?收環(huán)節(jié)，?就應(yīng)檢查?它在驗收?數(shù)量時，?是否經(jīng)過?計量，檢?斤或驗尺?，以保證?數(shù)量真實?；而在驗?收質(zhì)量時?，又是否?經(jīng)過對物?理性能或?化學(xué)成分?等的檢驗?，以保證?質(zhì)量正確?。經(jīng)過?上述兩種?方法的實?地測試，?就可以對?內(nèi)部控制?系統(tǒng)的有?效性作出?判斷。?（三）評?價內(nèi)部控?制制度?評價內(nèi)部?控制制度?，就是針?對被審單?位內(nèi)部控?制系統(tǒng)的?健全性和?有效性進(jìn)?行綜合評?價，并提?出評價意?見。評?價內(nèi)部控?制系統(tǒng)應(yīng)?具備兩個?條件。一?是被審單?位內(nèi)部控?制系統(tǒng)的?基本情況?，二是內(nèi)?部控制系?統(tǒng)評價的?標(biāo)準(zhǔn)。根?據(jù)被審單?位內(nèi)部系?統(tǒng)的基本?情況，對?照內(nèi)部控?制系統(tǒng)評?價的標(biāo)準(zhǔn)?，才能對?被審單位?內(nèi)部控制?是否健全?、有效、?提出評價?意見。?通過上述?“了解內(nèi)?部控制制?度”和“?實地測試?內(nèi)部控制?制度”，?對被審單?位內(nèi)部控?制制度的?基本情況?已經(jīng)掌握?。對內(nèi)?部控制制?度的評價?標(biāo)準(zhǔn)還需?補充說明?如下：?內(nèi)部控制?制度的評?價標(biāo)準(zhǔn)過?去是根據(jù)?審計人員?的經(jīng)驗判?斷。近年?，提出了?”控制模?型”，或?稱為“理?想的內(nèi)部?控制模式?”，用來?作為判斷?其控制是?否健全的?標(biāo)準(zhǔn)。?“控制模?型”是有?關(guān)部門或?審計人員?，根據(jù)大?量的實際?工作經(jīng)驗?和內(nèi)部控?制系統(tǒng)的?原則設(shè)計?出來的行?之有效的?控制模式??？刂颇?型依照不?同的生產(chǎn)?經(jīng)營類型?和不同的?業(yè)務(wù)系統(tǒng)?分別制定?，其形式?一般都用?調(diào)查表，?流程圖或?用文字說?明表示，?上面注明?有業(yè)務(wù)程?序、控制?環(huán)節(jié)，并?著重標(biāo)注?了“控制?點”和“?關(guān)鍵控制?點”；因?此，按照?控制模型?建立內(nèi)部?控制系統(tǒng)?，并嚴(yán)格?遵照執(zhí)行?，就能保?證資產(chǎn)的?安全完整?和提高經(jīng)?營效率，?用控制模?型對照被?審單位的?實際內(nèi)部?控制系統(tǒng)?，也能判?斷其是否?健全、有?效。設(shè)計?控制模型?，一是要?堅持前述?合理分工?與權(quán)力制?衡的原則?，即堅持?不相容職?務(wù)相互分?離控制。?這一控制?的核心內(nèi)?容是合理?設(shè)置會計?及相關(guān)工?作崗位，?明確職責(zé)?權(quán)限，形?成相互制?衡機制。?不相容職?務(wù)主要包?括：授權(quán)?批準(zhǔn)、業(yè)?務(wù)經(jīng)辦、?會計記錄?、財產(chǎn)保?管、稽核?檢査等職?務(wù)。另一?是抓住業(yè)?務(wù)過程中?的關(guān)鍵控?制環(huán)節(jié)，?即通常說?的“控制?點”和“?關(guān)鍵控制?點”。?下面以材?料采購業(yè)?務(wù)的內(nèi)部?控制制度?為例，簡?要說明其?方法。?根據(jù)前述?內(nèi)部控制?制度的原?則和程序?控制的要?求，材料?采購業(yè)務(wù)?可以劃分?為申請、?計劃、合?同、驗收?、入庫、?記錄與核?對這樣_?___個?步驟，這?____?個步驟應(yīng)?由采購供?應(yīng)、倉儲?運輸、財?會等部門?分工完成?。采購業(yè)?務(wù)的完成?應(yīng)有__?__個控?制點；?①申請。?申請材料?采購應(yīng)有?明確的目?的，即為?了生產(chǎn)、?經(jīng)營或其?他必需的?需要而采?購。未經(jīng)?申請并給?予批準(zhǔn)和?授權(quán)，就?會出現(xiàn)不?根據(jù)生產(chǎn)?、經(jīng)營需?要而任意?采購，甚?至?xí)霈F(xiàn)?為了“回?扣”而任?意采購殘?次廢品的?現(xiàn)象；?②計劃。?缺乏計劃?平衡，就?會使材料?的需要、?庫存與采?購脫節(jié)，?出現(xiàn)或者?積壓、或?者短缺的?現(xiàn)象；?③合同。?沒有合同?規(guī)定經(jīng)濟?責(zé)任，就?會使材料?購入的數(shù)?量、質(zhì)量?、價格、?時期缺乏?保證；?④驗收。?缺乏驗收?環(huán)節(jié)，會?使材料到?貨的數(shù)量?與質(zhì)量都?會出現(xiàn)混?亂；⑤?入庫。不?辦入庫手?續(xù)，將使?材料到貨?后發(fā)生丟?失、損壞?；⑥記?錄與核對?。如果沒?有財會部?門正確及?時地記錄?與核對，?材料的安?全完整就?失去最終?的制約，?會計資料?的可靠性?也失去保?證。以?上控制點?如果齊全?，材料采?購就可以?保持良好?秩序，如?果缺少一?個，就可?能發(fā)生混?亂。而其?中的“驗?收”又是?最關(guān)鍵的?一環(huán)，沒?有它，材?料采購就?可能產(chǎn)生?全面混亂?，因而驗?收是材料?采購控制?系統(tǒng)中的?關(guān)鍵控制?點。歸?納上述意?見，所謂?評價內(nèi)部?控制制度?，實質(zhì)上?是用控制?模型對照?被審單位?內(nèi)部控制?制度進(jìn)行?檢查、判?斷的活動?。而所謂?評價其健?全性，實?質(zhì)上就是?評價被審?單位內(nèi)控?制度是否?符合控制?模型要求?，應(yīng)有的?控制點是?否齊全。?所謂評價?其有效性?，也就是?通過測試?，看這些?控制點是?否都發(fā)揮?了控制作?用。對關(guān)?鍵控制點?，尤其是?評價的重?點。（?四）報告?內(nèi)部控制?制度評?價內(nèi)部控?制制度后?，就已形?成對內(nèi)部?控制制度?的審計意?見，這是?審計報告?的主要內(nèi)?容。此外?，還有兩?個方面的?內(nèi)容：?1.關(guān)于?改進(jìn)管理?的建議。?例如，評?價內(nèi)部控?制制度時?，發(fā)現(xiàn)應(yīng)?有的控制?點不健全?、或有章?不循，造?成一些差?錯、弊端?，就應(yīng)針?對這些問?題向被審?單位提出?改進(jìn)管理?的建議。?2.關(guān)?于進(jìn)一步?審計的范?圍、重點?和方法的?意見。目?前，我國?對內(nèi)部控?制制度審?計還未引?起足夠重?視。在實?際審計工?作中，一?般是將其?作為正式?實施審計?前的一個?審計步驟?。通過評?審內(nèi)部控?制制度，?即可確定?審計的范?圍、重點?和方法。?如果這些?意見與原?審計工作?方案有矛?盾的，應(yīng)?擴大審計?范圍，并?報審計負(fù)?責(zé)人批準(zhǔn)?。三、?內(nèi)部控制?系統(tǒng)審計?的注意事?項內(nèi)部?控制制度?審計是現(xiàn)?代審計的?一項重要?內(nèi)容，我?國審計工?作應(yīng)注意?充分發(fā)揮?它的積極?作用。同?時，我們?在審計工?作中也應(yīng)?注意內(nèi)部?控制制度?的局限性?，以便在?進(jìn)行評審?時注意全?面加以考?慮。如：?l.增?加過多控?制環(huán)節(jié)會?加重費用?開皮，得?不償失。?因此，如?果經(jīng)濟業(yè)?務(wù)不是經(jīng)?常發(fā)生，?就沒有設(shè)?立專門控?制系統(tǒng)的?必要。?2.行使?控制職能?的人員的?素質(zhì)十分?重要，如?果素質(zhì)太?差，即使?增加人員?也難以實?現(xiàn)控制。?3.要?防止行使?控制職能?的人員通?同舞弊，?否則既使?分工是相?互制約的?，控制也?會失效。?4.提?醒主管人?員勿濫用?權(quán)力，如?果他們朝?令夕改，?甚至任意?胡亂指揮?，那么內(nèi)?部控制就?會形同虛?設(shè)，完全?失去控制?作用。?案例1]?審計背景?對某公?司物流管?理的內(nèi)控?制度評審?，著重對?其原料、?半成品、?產(chǎn)成品等?存貨管理?進(jìn)行審計?調(diào)查，并?給予審計?評價。在?調(diào)查的初?期，我們?先到現(xiàn)場?實地察看?。在車間?現(xiàn)場看到?鋁線東一?大卷、西?—大卷，?有的鋁線?甚至放在?車間安全?道上。鋁?線是很昂?貴的金屬?物資，如?此存放，?引起了我?們的重視?。審計方?法在審?計調(diào)查中?，我們采?用了“點?面線”方?法，取得?了較理想?的效果。?所謂“點?面線”方?法，就是?在審計調(diào)?查中，聽?到或看到?某一管理?現(xiàn)狀之后?，通過橫?向的全面?了解、縱?向的連線?分析，最?后確定其?控制環(huán)節(jié)?是否完整?、控制點?是否有效?。審計實?施1.?在各部門?審計調(diào)查?了解到的?情況：?（1）財?務(wù)部門：?財務(wù)部門?的同志一?再說明、?態(tài)度堅決?地表示，?鋁線這一?業(yè)務(wù)是屬?于委托加?工，即是?公司在外?采購回鋁?錠、對外?委托加工?成鋁線，?爾后再出?售。查看?該公司的?鋁錠、鋁?線合同，?是委托加?工合同，?但抽查財?務(wù)部門的?會計資料?，發(fā)現(xiàn)該?公司采購?回的是鋁?線（非鋁?錠），銷?售出去的?是鋁線，?不存在委?托加工。?在財務(wù)部?門同時還?發(fā)現(xiàn)：采?購、銷售?鋁線的有?些單據(jù)中?，業(yè)務(wù)員?簽字是同?—個人；?有的結(jié)算?單據(jù)上要?素不全、?有的手續(xù)?不完備：?例如采購?入庫的《?送貨單》?無重量、?有的單據(jù)?無質(zhì)檢部?門蓋章；?有的銷售?單據(jù)無訂?貨方簽字?；同一種?銷售業(yè)務(wù)?，作為財?務(wù)憑證的?附件一一?《發(fā)貨結(jié)?算清單》?有的是“?財務(wù)科傳?票附件”?聯(lián)，有的?是“發(fā)貨?單位記帳?”聯(lián)。?（2）物?資管理部?門：在現(xiàn)?場看到鋁?線存放地?是制品生?產(chǎn)車間，?不是物資?管理部門?的倉庫。?鋁線采購?回來后，?在制品車?間內(nèi)，業(yè)?務(wù)員將鋁?線實物交?由物資管?理部門人?員清點卷?數(shù)時，同?時傳遞《?送貨單》?（單據(jù)上?沒有重量?記載）。?當(dāng)鋁線銷?售時，業(yè)?務(wù)員開具?《發(fā)貨結(jié)?算清單》?（有計量?部門的計?重），其?中一聯(lián)交?物管部門?；物管部?門憑《發(fā)?貨結(jié)算清?單》在鋁?線的實物?帳上同時?登記出庫?、入庫量?。抽查物?管部門的?實物帳：?只有數(shù)量?，沒有單?價、金額?：數(shù)量的?記載有時?是噸位，?有時是卷?數(shù)。（?3）鋁線?業(yè)務(wù)的購?銷部門：?鋁線的業(yè)?務(wù)由該公?司的工會?技協(xié)負(fù)責(zé)?承包；采?購、銷售?的業(yè)務(wù)員?以及采購?取貨、銷?售送貨是?…—人承?擔(dān)：購回?的鋁線交?給物管部?門之所以?沒有重量?記載，是?因為：若?購回與入?庫之間產(chǎn)?生虧噸，?工會技協(xié)?不愿承擔(dān)?虧損；銷?售發(fā)貨時?，有時因?合同量的?大小、時?間先后等?差異，有?“估堆”?（注：估?計重量）?的現(xiàn)象。?（4）?核對財務(wù)?帳與實物?帳。年底?財務(wù)帳結(jié)?余___?_噸，實?物帳結(jié)余?____?噸，兩者?相差__?__噸。?2.經(jīng)?過調(diào)查了?解之后，?將鋁線的?供銷控制?循環(huán)聯(lián)系?起來分析?，并確認(rèn)?各控制點?的管理效?果，得出?結(jié)論：鋁?線的物流?管理沒有?按制度運?作：（?1）該公?司鋁線的?經(jīng)營業(yè)務(wù)?沒有執(zhí)行?委托加工?合同，而?采取的是?采購、銷?售的方式?。（2?）鋁線的?采購、銷?售等事項?由一人負(fù)?責(zé)，但處?在采購、?銷售之間?的存貨管?理環(huán)節(jié)卻?無計量、?無專門地?點存放、?無專人保?管，使內(nèi)?部控制的?循環(huán)中斷?。（3?）實物資?產(chǎn)管理部?門的關(guān)健?控制點失?控，對鋁?線沒有管?理。（?4）財務(wù)?部門沒有?起到監(jiān)管?的作用。?鋁線經(jīng)營?業(yè)務(wù)形式?發(fā)生改變?，沒有提?出異議；?結(jié)算的單?據(jù)把關(guān)不?嚴(yán)格；財?務(wù)帳與實?物帳不相?吻合；對?工會技協(xié)?的承包管?理監(jiān)督不?力。（?5）工會?技協(xié)鋁線?業(yè)務(wù)的承?包管理不?嚴(yán)謹(jǐn)；鋁?線購銷業(yè)?務(wù)只有一?人操作，?監(jiān)管不到?位，出現(xiàn)?管理弊端?。審計意?見該公?司應(yīng)嚴(yán)格?按照公司?物流管理?制度的規(guī)?定，加強?對鋁線業(yè)?務(wù)的管理?、存貨的?管理、財?務(wù)的管理?，彌補管?理中出現(xiàn)?的漏洞，?完善購銷?業(yè)務(wù)的循?環(huán)控制，?使之成為?—個完整?的、健全?的、規(guī)范?的物流：?（1）?鋁線的實?物資產(chǎn)要?有專業(yè)部?門、專門?人員管理?，其實物?進(jìn)、出庫?嚴(yán)格執(zhí)行?計量、驗?收、開票?、簽字、?入帳等制?度，建立?健全實物?控制的關(guān)?健環(huán)節(jié)及?關(guān)健控制?點。（?2）財務(wù)?部門要加?強財務(wù)管?理，嚴(yán)格?結(jié)算制度?，統(tǒng)一結(jié)?算依據(jù)，?切實做到?帳表—致?、帳帳一?致、帳證?一致、帳?實一致。?（3）?工會技協(xié)?采購回的?實物及銷?售出去的?實物均要?受到物資?管理部門?、財務(wù)部?門的監(jiān)控?：完善各?種單據(jù)中?的要素，?完成管理?所必需的?各種程序?和手續(xù)。?（4）?定期對鋁?線實物資?產(chǎn)進(jìn)行盤?點，以保?證資產(chǎn)的?安全、完?整。此?外，該公?司還應(yīng)嚴(yán)?格鋁錠（?鋁線）合?同的簽訂?、執(zhí)行；?規(guī)范工會?技協(xié)的鋁?線承包行?為；承包?經(jīng)營的過?程、結(jié)果?應(yīng)在財務(wù)?部門得到?完整地核?算、監(jiān)控?。內(nèi)部?控制制度?評審（三?）第一?章總則?第一條?為了公司?的規(guī)范發(fā)?展，有效?防范和化?解經(jīng)營風(fēng)?險，特制?定本制度?。第二?條內(nèi)部控?制制度是?公司為防?范經(jīng)營風(fēng)?險，保護?資產(chǎn)的安?全與完整?，促進(jìn)各?項經(jīng)營活?動的有效?實施而制?定的各種?業(yè)務(wù)操作?程序、管?理方法與?控制措施?的總稱。?第二章?內(nèi)部控制?的目標(biāo)和?原則第?三條公?司內(nèi)部控?制的目標(biāo)?：（一?）保證經(jīng)?營的合法?合規(guī)及公?司內(nèi)部規(guī)?章制度的?貫徹執(zhí)行?。（二?）防范經(jīng)?營風(fēng)險和?道德風(fēng)險?。（三?）保障客?戶及公司?資產(chǎn)的安?全、完整?。（四?）保證公?司業(yè)務(wù)記?錄、財務(wù)?住處和其?他信息的?可靠、完?整、及時?。（五?）提高公?司經(jīng)營效?率和效果?。第四?條公司?內(nèi)部控制?制度的原?則：（?一）健全?性。內(nèi)部?控制應(yīng)當(dāng)?做到事前?、事中、?事后控制?相統(tǒng)一；?覆蓋公司?的所有業(yè)?務(wù)、部門?和人員，?滲透到?jīng)Q?策、執(zhí)行?、監(jiān)督、?反饋等各?個環(huán)節(jié)，?確保不存?在內(nèi)部控?制的空白?或漏洞。?（二）?合理性。?內(nèi)部控制?應(yīng)當(dāng)符合?國家有關(guān)?法律法規(guī)?的有關(guān)規(guī)?定，與公?司經(jīng)營規(guī)?模、業(yè)務(wù)?范圍、風(fēng)?險狀況及?公司所處?的環(huán)境相?適應(yīng)，以?合理的成?本實現(xiàn)內(nèi)?部控制目?標(biāo)。（?三）制衡?性：公司?部門和崗?位的設(shè)置?應(yīng)當(dāng)權(quán)責(zé)?分明、相?互牽制；?前臺業(yè)務(wù)?運第1?頁共7頁?作與后?臺管理支?持適當(dāng)分?離。（?四）獨立?性。承擔(dān)?內(nèi)部控制?監(jiān)督檢查?職能的部?門應(yīng)當(dāng)獨?立于公司?其他部門?。第三?章內(nèi)部?控制的主?要內(nèi)容?第五條?公司內(nèi)部?控制主要?內(nèi)容包括?。環(huán)境控?制、業(yè)務(wù)?控制、會?計系統(tǒng)控?制、信息?傳遞控制?、內(nèi)部審?計控制等?。第一?節(jié)環(huán)境控?制第六?條環(huán)境?控制包括?授權(quán)控制?和員工素?質(zhì)控制兩?個方面。?第七條?授權(quán)控?制的主要?內(nèi)容包括?：（一?）股東大?會是公司?的權(quán)力機?構(gòu)。董事?會/執(zhí)行?董事是公?司的常設(shè)?決策機構(gòu)?，向股東?大會負(fù)責(zé)?。監(jiān)事會?是公司的?內(nèi)部監(jiān)督?機構(gòu)。負(fù)?責(zé)對公司?董事、經(jīng)?理的行為?及公司財?務(wù)進(jìn)行監(jiān)?督。公?司總裁由?董事會/?執(zhí)行董事?聘任，對?董事會/?執(zhí)行董事?負(fù)責(zé)，主?持公司的?經(jīng)營管理?工作，_?___實?施董事會?/執(zhí)行董?事決議。?（二）?公司作為?法人實體?獨立承擔(dān)?民事責(zé)任?，各業(yè)務(wù)?部門在規(guī)?定的業(yè)務(wù)?、財務(wù)和?人事等授?權(quán)范圍內(nèi)?行使相應(yīng)?的職權(quán)；?各項業(yè)?務(wù)和管理?程序都制?定了操作?規(guī)程，各?業(yè)務(wù)人員?在授權(quán)范?圍內(nèi)進(jìn)行?工作，各?項業(yè)務(wù)和?管理程序?遵照公司?制定的各?項操作規(guī)?程運行；?公司對?授權(quán)部門?和人員建?立了相應(yīng)?的評價和?反饋機制?，授權(quán)期?限不超過?一年，對?不適用的?授權(quán)及時?修改或取?消授權(quán)。?第八條?員工素?質(zhì)控制貫?徹在人力?資源管理?體系的各?個環(huán)節(jié)。?公司應(yīng)當(dāng)?制定連貫?、可行的?制度和操?作流程，?涵蓋于員?工招聘、?培訓(xùn)、輪?崗、考核?、晉升、?淘汰等環(huán)?節(jié)。第?2頁共7?頁在項?目投資業(yè)?務(wù)方面的?員工素質(zhì)?控制上，?通過員工?能力素質(zhì)?模型，要?求相關(guān)員?工必須具?備七項核?心能力素?質(zhì)和與崗?位相應(yīng)的?專業(yè)能力?素質(zhì)。這?些素質(zhì)要?求同樣適?用于招聘?、晉升、?培訓(xùn)和考?核等方面?。同時?，公司應(yīng)?當(dāng)通過有?效的員工?激勵制度?，鼓勵員?工努力提?高核心與?專業(yè)素質(zhì)?，打造個?人、團隊?乃至公司?的競爭優(yōu)?勢。第?二節(jié)業(yè)務(wù)?控制第?九條業(yè)?務(wù)控制包?括證券投?資業(yè)務(wù)控?制、項目?投資業(yè)務(wù)?控制等。?第十條?項目投?資業(yè)務(wù)控?制主要內(nèi)?容包括：?（一）?項目投資?項目管理?制度化。?制定了各?類項目投?資業(yè)務(wù)的?業(yè)務(wù)流程?、作業(yè)標(biāo)?準(zhǔn)和風(fēng)險?控制措施?，加強項?目的立項?、盡職調(diào)?查、文件?制作、內(nèi)?部審核等?環(huán)節(jié)的管?理，加強?項目核算?和內(nèi)部考?核，完善?項目工作?底稿和檔?案管理制?度。（?二）通過?《立項管?理辦法》?，嚴(yán)格按?照質(zhì)量評?價體系對?項目進(jìn)行?篩選。項?目小組必?須先向項?目投資部?、分管項?目投資的?副總裁、?風(fēng)險控制?部提出立?項申請，?并按要求?報送詳細(xì)?的申請材?料。是否?立項由公?司總裁辦?公會立項?審核會議?討論決定?。（四?）項目小?組制的作?申報材料?，應(yīng)由公?司項目投?資部進(jìn)行?內(nèi)核。內(nèi)?核工作包?括內(nèi)核申?報、項目?預(yù)審、項?目復(fù)審、?內(nèi)核會議?、項目跟?蹤及回訪?等內(nèi)容。?第三節(jié)?會計系統(tǒng)?控制第?十一條?會計系統(tǒng)?控制可分?為會計核?算控制和?財務(wù)管理?控制，主?要內(nèi)容包?括：（?一）公司?依據(jù)會計?法、會計?準(zhǔn)則、財?務(wù)通則、?會計基礎(chǔ)?工作規(guī)范?、和財務(wù)?制度等制?訂公司會?計制度、?財務(wù)制度?、會計工?作操作流?程和會計?崗位工作?手冊，作?為公司財?務(wù)管理和?會計核算?工作的依?據(jù)。第?3頁共7?頁（二?）公司計?劃財務(wù)內(nèi)?控___?_體系以?會計核算?____?體系為基?本依托，?以各會計?崗位為基?本風(fēng)險控?制點。公?司設(shè)財務(wù)?總監(jiān)，分?管全公司?計劃財務(wù)?工作。該?部門至少?要配備兩?名具有會?計專業(yè)知?識、取得?會計上崗?證的會計?人員，該?會計員工?中為本單?位正式員?工，其中?一人為現(xiàn)?金出納員?。（三?）各級會?計人員行?政隸屬于?所在級次?的核算單?位，受上?級計劃財?務(wù)部門的?業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)?。主要會?計人員的?任免、調(diào)?動，需商?得上一級?會計部門?的同意。?一般會計?人員的調(diào)?動，需商?得本單位?會計主管?的同意。?會計人員?工作崗位?應(yīng)當(dāng)有計?劃、有步?驟地進(jìn)行?輪換。?（四）公?司制訂了?完善的會?計檔案保?管和財務(wù)?交接制度?。會計檔?案管理工?作由專人?負(fù)責(zé)。公?司內(nèi)部調(diào)?閱會計檔?案應(yīng)由會?計主管人?員批準(zhǔn)，?并指定專?人協(xié)同查?閱。司法?部門認(rèn)可?的部門因?特殊需要?查閱會計?檔案時，?須持有縣?級以上主?管部門的?正式公函?，經(jīng)公司?負(fù)責(zé)人批?準(zhǔn)，并指?定專人負(fù)?責(zé)陪同查?閱，需要?復(fù)制時，?須經(jīng)會計?主管人員?同意、公?司負(fù)責(zé)人?批準(zhǔn)方可?復(fù)制，并?做登記。?（五）?公司在強?化會計核?算的同時?，建立了?預(yù)算管理?體系，強?化會計的?事前控制?。（六?）公司自?有資金與?客戶委托?資金實行?分戶管理?，在管理?、使用和?財務(wù)核算?上完全分?開?？蛻?委托資金?實行集中?管理和監(jiān)?控，客戶?資金劃付?的授權(quán)、?指令錄入?、審核、?執(zhí)行及與?銀行對帳?等適當(dāng)分?離，任何?個人無權(quán)?單獨調(diào)動?資金。?（七）公?司固定資?產(chǎn)的購置?、更新、?轉(zhuǎn)移和報?廢，首先?要在年度?經(jīng)營計劃?中列出計?劃，購置?前有書面?申請報告?，報上一?級主管部?門___?_，經(jīng)公?司批準(zhǔn)，?由公司計?劃財務(wù)部?下達(dá)公司?批復(fù)后，?方可辦理?有關(guān)購買?手續(xù)。?每年結(jié)帳?日之前，?要由固定?資產(chǎn)管理?部門、使?用部門和?財務(wù)部門?統(tǒng)一進(jìn)行?清查，填?寫寫固定?資產(chǎn)盤點?表，交財?務(wù)部門進(jìn)?行帳實核?對，做到?帳帳相符?，帳實相?符。盤點?時發(fā)現(xiàn)盤?盈（虧）?，應(yīng)及時?查明原因?，并編制?固定資產(chǎn)?盤盈（虧?）表，報?經(jīng)公司計?劃財務(wù)部?確認(rèn)后，?做帳務(wù)處?理。第?4頁共7?頁第四?節(jié)信息?傳遞控制?第十二?條信息?傳遞控制?主要內(nèi)容?包括：?（一）總?裁辦公室?為公司內(nèi)?部信息收?集和處理?部門，應(yīng)?指定專人?負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)?信息的收?集、再整?理、存檔?工作。?（二）各?部門主要?領(lǐng)導(dǎo)作為?業(yè)務(wù)信息?資源的負(fù)?責(zé)人，負(fù)?責(zé)本單位?信息報送?的___?_和審核?工作。各?部門的業(yè)?務(wù)秘書（?或指定專?門信息員?）作為業(yè)?務(wù)信息的?責(zé)任人，?負(fù)責(zé)本單?位的信息?收集和報?送工作。?（三）?為掌握公?司日常經(jīng)?營情況，?保證住處?披露的及?時、準(zhǔn)確?，公司業(yè)?務(wù)部門應(yīng)?當(dāng)及時與?董事會/?執(zhí)行董事?辦公室溝?通反饋日?常經(jīng)營情?況。（?四）所有?內(nèi)部知情?人在信息?公開披露?之前負(fù)有?保守__?__的交?務(wù)。第?六節(jié)內(nèi)?部審計控?制第十?三條內(nèi)?部審計控?制主要內(nèi)?容包括：?（一）?風(fēng)險控制?部負(fù)責(zé)公?司內(nèi)部審?計，直接?接受監(jiān)事?會傳導(dǎo)。?風(fēng)控部獨?立于公司?各業(yè)務(wù)部?門之外，?就內(nèi)部控?制制度的?執(zhí)行情況?，獨立地?履行檢查?、評價、?報告、建?議職能，?并對監(jiān)事?會負(fù)責(zé)。?（二）?風(fēng)險控制?部負(fù)責(zé)人?任免由監(jiān)?事會決定?。（三?）風(fēng)險控?制部應(yīng)于?每年__?__月底?前向監(jiān)事?會提交上?一年度風(fēng)?險控制工?作報告，?風(fēng)控工作?報告應(yīng)據(jù)?實反映內(nèi)?部審計部?門在上一?年度中所?發(fā)現(xiàn)的內(nèi)?部控制的?缺陷及異?常事項、?對發(fā)現(xiàn)的?內(nèi)部控制?缺陷及異?常事項的?處理建議?及整改情?況等內(nèi)容?。（四?）風(fēng)險控?制部通過?定期或不?定期檢查?內(nèi)部控制?制度的執(zhí)?行情況，?確保公司?各項經(jīng)營?管理活動?的有效運?行。（?五）任何?部門和人?員不得拒?絕、阻撓?、破壞內(nèi)?部風(fēng)控工?作，對打?擊、報復(fù)?、陷害風(fēng)?控工作人?員的行為?必須制定?嚴(yán)厲的處?罰制度。?第5頁?共7頁?（六）嚴(yán)?格風(fēng)控人?員獎懲制?度，對濫?用職權(quán)、?徇私舞弊?、玩忽職?守的，應(yīng)?追究有關(guān)?部門和人?員的責(zé)任?；對在風(fēng)?控工作中?表現(xiàn)突出?的，應(yīng)予?以適當(dāng)?shù)?表彰與獎?勵。第?四章內(nèi)?部控制效?果的檢查?和評估?第十四條?董事會?/執(zhí)行董?事負(fù)責(zé)督?促、檢查?和評價證?券公司各?項內(nèi)部控?制制度的?建立與執(zhí)?行情況，?對內(nèi)部控?制的有效?性負(fù)最終?責(zé)任；每?年至少進(jìn)?行一次全?面的內(nèi)部?控制檢查?評價工作?，并形成?相應(yīng)的專?門報告。?董事會?/執(zhí)行董?事應(yīng)對外?部審計機?構(gòu)和公司?風(fēng)控部門?等對公司?內(nèi)部控制?提出的問?題和建議?認(rèn)真研究?并督促落?實。第?十五條?監(jiān)事會應(yīng)?對董事會?/執(zhí)行董?事、經(jīng)理?人員履行?職責(zé)的情?況進(jìn)行監(jiān)?督，對公?司財務(wù)情?況和內(nèi)部?控制建設(shè)?及執(zhí)行情?況實施必?要的檢查?，督促董?事會/執(zhí)?行董事、?經(jīng)理人員?及時糾正?內(nèi)部控制?缺陷，并?對督促檢?查不力等?情況承擔(dān)?相應(yīng)責(zé)任?。第十?六條風(fēng)?險控制部?應(yīng)從以下?幾個方面?，對公司?總體內(nèi)部?控制的有?效性進(jìn)行?評估：?（一）控?制環(huán)境—?指影響內(nèi)?部控制效?果的各種?綜合因素?。控制環(huán)?境是其他?控制要素?發(fā)揮作用?的基礎(chǔ)，?直接影響?到內(nèi)部控?制的貫徹?執(zhí)行及內(nèi)?部控制目?標(biāo)的實現(xiàn)?。主要包?括：董事?會/執(zhí)行?董事的結(jié)?構(gòu)；經(jīng)理?層的職業(yè)?道德、誠?信及能力?；經(jīng)理層?的管理哲?學(xué)及經(jīng)營?風(fēng)格；聘?雇、培訓(xùn)?、管理員?工及劃分?員工權(quán)責(zé)?的方式；?信息溝通?體系等。?（二）?風(fēng)險評估?—指公司?對可能導(dǎo)?致內(nèi)部控?制目標(biāo)無?法實現(xiàn)的?內(nèi)、外部?因素進(jìn)行?評估，以?確認(rèn)這些?因素的影?響程度及?發(fā)生的可?能性，其?評估結(jié)果?可協(xié)助公?司制定必?要的內(nèi)部?控制制度?。（三?）控制活?動—指協(xié)?助經(jīng)理層?確保其指?令已被執(zhí)?行的政策?或程序，?主要包括?核準(zhǔn)、驗?證、調(diào)節(jié)?、復(fù)核、?定期盤點?、記錄核?對、職能?分工、保?障資產(chǎn)安?全及與計?劃、預(yù)算?、與前期?效果的比?較等內(nèi)容?。第6?頁共7頁?（四）?信息及溝?通—內(nèi)部?控制必須?能產(chǎn)生規(guī)?劃、監(jiān)督?等所需的?信息，并?使信息需?求者能適?時取得相?關(guān)信息，?主要包括?與內(nèi)部控?制目標(biāo)有?關(guān)的財務(wù)?及非財務(wù)?信息在公?司內(nèi)部的?傳遞及向?外傳遞。?（五）?監(jiān)督—指?對內(nèi)部控?制的效果?進(jìn)行評估?的過程，?包括評估?控制環(huán)境?是否良好?，風(fēng)險評?估是否及?時、準(zhǔn)確?，內(nèi)部控?制活動是?否適當(dāng)、?確實，信?息及溝通?系統(tǒng)是否?好順暢等?。監(jiān)督可?分為持續(xù)?性監(jiān)督及?專項監(jiān)督?，持續(xù)性?監(jiān)督是經(jīng)?營過程中?的例行監(jiān)?督，包括?經(jīng)理層的?日常管理?與監(jiān)督，?員工履行?其職務(wù)時?所采取的?監(jiān)督等；?專項監(jiān)督?是由公司?內(nèi)部相關(guān)?人員或外?部相關(guān)機?構(gòu)就某一?特定目標(biāo)?進(jìn)行的監(jiān)?督。第?十七條?風(fēng)險控制?部應(yīng)于每?年___?_月底前?完成對上?一年度內(nèi)?部控制的?評估工作?并分別向?董事會/?執(zhí)行董事?、監(jiān)事會?提交內(nèi)部?控制報告?和風(fēng)控工?作報告。?上述報?告至少應(yīng)?包括對第?二十二條?所列五個?方面的評?價及對公?司內(nèi)部控?制總體效?果的結(jié)論?性意見。?第十八?條董事?會/執(zhí)行?董事應(yīng)就?上述內(nèi)部?控制報告?召開專門?的董事會?/執(zhí)行董?事會議并?形成決議?。第五?章第十?九條本?制度的解?釋權(quán)歸公?司董事會?/執(zhí)行董?事。第?二十條?本制度自?董事會/?執(zhí)行董事?通過之日?起實施。?內(nèi)部控?制制度評?審（四）?投資管?理有限公?司第一?章總則?第一條為?了公司的?規(guī)范發(fā)展?，有效防?范和化解?經(jīng)營風(fēng)險?，特制定?本制度。?第二條?內(nèi)部控制?制度是公?司為防范?經(jīng)營風(fēng)險?，保護資?產(chǎn)的安全?與完整，?促進(jìn)各項?經(jīng)營活動?的有效實?施而制定?的各種業(yè)?務(wù)操作程?序、管理?方法與控?制措施的?總稱。?第二章內(nèi)?部控制的?目標(biāo)和原?則第三?條公司內(nèi)?部控制的?目標(biāo)：?（一）保?證經(jīng)營的?合法合規(guī)?及公司內(nèi)?部規(guī)章制?度的貫徹?執(zhí)行。?（二）防?范經(jīng)營風(fēng)?險和道德?風(fēng)險。?（三）保?障客戶及?公司資產(chǎn)?的安全、?完整。?（四）保?證公司業(yè)?務(wù)記錄、?財務(wù)記錄?和其他信?息的可靠?、完整、?及時。?（五）提?高公司經(jīng)?營效率和?效果。?第四條公?司內(nèi)部控?制制度的?原則：?（一）健?全性。內(nèi)?部控制應(yīng)?當(dāng)做到事?前、事中?、事后控?制相統(tǒng)一?；覆蓋公?司的所有?業(yè)務(wù)、部?門和人員?，滲透到?決策、執(zhí)?行、監(jiān)督?、反饋等?各個環(huán)節(jié)?，確保不?存在內(nèi)部?控制的空?白或漏洞?。（二?）合理性?。內(nèi)部控?制應(yīng)當(dāng)符?合國家有?關(guān)法律法?規(guī)的有關(guān)?規(guī)定，與?公司經(jīng)營?規(guī)模、業(yè)?務(wù)范圍、?風(fēng)險狀況?及公司所?處的環(huán)境?相適應(yīng)，?以合理的?成本實現(xiàn)?內(nèi)部控制?目標(biāo)。?（三）制?衡性。公?司部門和?崗位的設(shè)?置應(yīng)當(dāng)權(quán)?責(zé)分明、?相互牽制?；前臺業(yè)?務(wù)運作與?后臺管理?支持適當(dāng)?分離。?（四）獨?立性。承?擔(dān)內(nèi)部控?制監(jiān)督檢?查職能的?部門應(yīng)當(dāng)?獨立于公?司其他部?門。_?___?投資管理?有限公司?第三章?內(nèi)部控制?的主要內(nèi)?容第五?條公司內(nèi)?部控制主?要內(nèi)容包?括：環(huán)境?控制（包?括授權(quán)控?制和員工?素質(zhì)控制?兩個方面?）、業(yè)務(wù)?控制、會?計系統(tǒng)控?制、信息?傳遞控制?、內(nèi)部審?計控制等?。第六?條環(huán)境控?制包括授?權(quán)控制和?員工素質(zhì)?控制兩個?方面。?第七條授?權(quán)控制的?主要內(nèi)容?包括：?（一）公?司作為法?人實體獨?立承擔(dān)民?事責(zé)任，?各業(yè)務(wù)部?門在規(guī)定?的業(yè)務(wù)、?財務(wù)和人?事等授權(quán)?范圍內(nèi)行?使相應(yīng)的?職權(quán)；?各項業(yè)務(wù)?和管理程?序都制定?了操作規(guī)?程，各業(yè)?務(wù)人員在?授權(quán)范圍?內(nèi)進(jìn)行工?作，各項?業(yè)務(wù)和管?理程序遵?照公司制?定的各項?操作規(guī)程?運行；?公司對授?權(quán)部門和?人員建立?了相應(yīng)的?評價和反?饋機制，?授權(quán)期限?不超過一?年，對不?適用的授?權(quán)及時修?改或取消?授權(quán)。?第八條員?工素質(zhì)控?制貫徹在?人力資源?管理體系?的各個環(huán)?節(jié)。公司?應(yīng)當(dāng)制定?連貫、可?行的制度?和操作流?程，涵蓋?于員工招?聘、培訓(xùn)?、輪崗、?考核、晉?升、淘汰?等環(huán)節(jié)。?在投資?管理業(yè)務(wù)?方面的員?工素質(zhì)控?制上，通?過員工能?力素質(zhì)培?訓(xùn)，要求?相關(guān)員工?必須具備?相關(guān)能力?素質(zhì)和與?崗位相應(yīng)?的專業(yè)能?力素質(zhì)。?這些素質(zhì)?要求同樣?適用于招?聘、晉升?、培訓(xùn)和?考核等方?面。同?時，公司?應(yīng)當(dāng)通過?有效的員?工激勵制?度，鼓勵?員工努力?提高核心?與專業(yè)素?質(zhì)，打造?個人、團?隊乃至公?司的競爭?優(yōu)勢。?第九條業(yè)?務(wù)控制包?括證券投?資管理業(yè)?務(wù)控制等?，主要內(nèi)?容包括：?（一）?公司證券?投資業(yè)務(wù)?由投資部?統(tǒng)一操作?，其他任?何部門均?無權(quán)擅自?從事證券?投資業(yè)務(wù)?。財務(wù)部?負(fù)責(zé)公司?證券投資?的清算工?作及資金?劃撥與核?算。（?二）自營?證券投資?規(guī)模由證?券投資部?提出申請?，公司董?事長核定?。（三?）證券投?資部的_?___構(gòu)?架分為投?資決策委?員會、研?究部、交?易部和風(fēng)?險控制組?。公司投?資決策委?員會由負(fù)?責(zé)證券投?資業(yè)務(wù)的?董事長、?基金經(jīng)理?、總經(jīng)理?組成，負(fù)?責(zé)對證券?投資部所?有證券投?資項目的?操作做出?方案和下?達(dá)指令，?研究部負(fù)?責(zé)調(diào)_?___?投資管理?有限公司?研上市?公司并做?出投資價?值分析報?告提供給?投資決策?委員會；?交易部負(fù)?責(zé)執(zhí)行投?資決策委?員會下達(dá)?的交易指?令，并提?供交易臺?帳和項目?收益情況?表；風(fēng)險?控制組負(fù)?責(zé)監(jiān)控交?易過程中?的所有風(fēng)?險并及時?匯報投資?決策委員?會。（?四）公司?所有的證?券投資帳?戶，由財?務(wù)部辦理?、保管，?開戶中所?有的原始?材料必須?在財務(wù)部?保存。公?司自營證?券投資業(yè)?務(wù)必須與?代理客戶?證券投資?業(yè)務(wù)嚴(yán)格?分開。?（五）嚴(yán)?守商業(yè)_?___，?禁止無意?或故意對?外泄露本?公司投資?結(jié)構(gòu)、投?資計劃及?盈虧狀況?等。（?六）公司?受托投資?管理業(yè)務(wù)?與自營證?券投資業(yè)?務(wù)之間應(yīng)?當(dāng)建立嚴(yán)?格的防火?墻制度，?從___?_結(jié)構(gòu)、?帳戶管理?、投資運?作、信息?傳遞等方?面保持相?互獨立，?從而保證?客戶資產(chǎn)?的完全分?離和安全?。（七?）不向客?戶保證其?資產(chǎn)本金?不受損失?或保證最?低收益。?定期向客?戶提供準(zhǔn)?確、完整?的資產(chǎn)管?理報告，?對報告期?內(nèi)客戶資?產(chǎn)的配置?狀況、價?值變動等?情況做出?詳細(xì)說明?。（八?）公司風(fēng)?險控制部?和證券投?資部協(xié)作?配合，共?同負(fù)責(zé)公?司范圍的?獨立內(nèi)部?稽核和業(yè)?務(wù)合規(guī)性?檢查，對?資產(chǎn)管理?業(yè)務(wù)進(jìn)行?定期或不?定期的檢?查與評價?。（九?）實行集?中交易制?度；投資?決策和交?易執(zhí)行實?行嚴(yán)格的?人員和空?間分離制?度，建立?交易執(zhí)行?的權(quán)限控?制體系和?交易操作?規(guī)則；建?立完善的?交易監(jiān)測?、預(yù)警和?反饋系統(tǒng)?；執(zhí)行公?平的交易?分配制度?，確保不?同投資者?的利益能?夠得到公?平對待；?建立完善?的交易記?錄制度，?及時核對?并存檔保?管每日投?資組合列?表等文件?；制定相?應(yīng)的特殊?交易的流?程和規(guī)則?；建立科?學(xué)的交易?績效評價?體系；建?立關(guān)聯(lián)方?交易的監(jiān)?控制度。?會計系?統(tǒng)控制可?分為會計?核算控制?和財務(wù)管?理控制，?主要內(nèi)容?包括：?（一）公?司依據(jù)會?計法、會?計準(zhǔn)則、?財務(wù)通則?、會計基?礎(chǔ)工作規(guī)?范、和財?務(wù)制度等?制訂公司?會計制度?、財務(wù)制?度、會計?工作操作?流程和會?計崗位工?作手冊，?作為公司?財務(wù)管理?和會計核?算工作的?依據(jù)。?（二）公?司制訂了?完善的會?計檔案保?管和財務(wù)?交接制度?。會計檔?案管理工?作由專人?負(fù)責(zé)。公?司內(nèi)部調(diào)?閱會計檔?案應(yīng)由會?計主管人?員批準(zhǔn)，?并指定專?人協(xié)同查?閱。（?五）公司?在強化會?計核算的?同時，建?立了預(yù)算?管理體系?，強化會?計的事前?控制。_?___?投資管理?有限公司?（三）?公司自有?資金與客?戶委托資?金實行分?戶管理，?在管理、?使用和財?務(wù)核算上?完全分開??？蛻粑?托資金實?行集中管?理和監(jiān)控?，客戶資?金劃付的?授權(quán)、指?令錄入、?審核、執(zhí)?行及與銀?行對帳等?適當(dāng)分離?，任何個?人無權(quán)單?獨調(diào)動資?金。（?四）公司?固定資產(chǎn)?的購置、?更新、轉(zhuǎn)?移和報廢?，首先要?在年度經(jīng)?營計劃中?列出計劃?，購置前?有書面申?請報告，?報董事長?____?，經(jīng)公司?批準(zhǔn)，由?公司計劃?財務(wù)部下?達(dá)公司批?復(fù)后，方?可辦理有?關(guān)購買手?續(xù)。第?十一條電?子信息系?統(tǒng)控制主?要內(nèi)容包?括：（?一）根據(jù)?《___?_計算機?信息系統(tǒng)?安全保護?條例》等?有關(guān)法律?、法規(guī)，?結(jié)合公司?信息系統(tǒng)?的個體情?況，制定?了電子信?息系統(tǒng)的?管理規(guī)章?、操作流?程、崗位?手冊和風(fēng)?險控制制?度。（?二）數(shù)據(jù)?庫管理系?統(tǒng)的口令?必須由信?息技術(shù)中?心專人掌?握，并定?期更換。?操作人員?應(yīng)有互不?相同的用?戶名，定?期更換操?作口令，?嚴(yán)禁操作?人員泄露?自己的操?作口令。?禁止同一?人掌管操?作系統(tǒng)口?令和數(shù)據(jù)?庫管理系?統(tǒng)口令。?（三）?建立和完?善技術(shù)監(jiān)?管系統(tǒng)，?定期進(jìn)行?獨立的對?帳，核對?交易數(shù)據(jù)?、清算數(shù)?據(jù)、保證?金數(shù)據(jù)、?證券托管?數(shù)據(jù)以及?會計數(shù)據(jù)?的一致性?和連續(xù)性?。離崗人?員必須嚴(yán)?格辦理離?崗手續(xù)，?明確其離?崗后的保?密義務(wù)，?退還全部?技術(shù)資料?。同時其?負(fù)責(zé)的信?息系統(tǒng)的?口令必須?立即更換?。（四?）對交易?業(yè)