2022cpa稅法全真模擬測(cè)試題二

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一、單項(xiàng)選擇題

1.下列稅種中全部由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收并且收入全部屬于地方財(cái)政固定收入的是（）。[1分]

A車(chē)船稅

B車(chē)輛購(gòu)置稅

C資源稅

D城市維護(hù)建設(shè)稅

2.2022年3月某自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水，取得零售銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，當(dāng)月向獨(dú)立的水廠購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款40萬(wàn)元，則當(dāng)期應(yīng)納增值稅是（）萬(wàn)元。[1分]

A0.8

B3.26

C7.8

D10.2

3.2022年10月20日，甲企業(yè)根據(jù)合同向乙公司發(fā)貨100箱，每箱不含稅售價(jià)1000元。雙方協(xié)商運(yùn)費(fèi)2000元由乙公司承擔(dān)，但承運(yùn)部門(mén)將運(yùn)輸發(fā)票開(kāi)具給甲企業(yè)。當(dāng)天甲企業(yè)辦妥托收手續(xù)，要求乙企業(yè)支付款項(xiàng)共計(jì)119000元。甲企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅為（）。[1分]

A17150.60元

B17200.00元

C17290.60元

D17340.00元

4.某輪胎廠系增值稅一般納稅人，2022年4月銷(xiāo)售汽車(chē)輪胎，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，銷(xiāo)售農(nóng)用拖拉機(jī)專(zhuān)用輪胎，開(kāi)具普通發(fā)票取得收入50萬(wàn)元，將成本價(jià)為30萬(wàn)元的機(jī)動(dòng)車(chē)輪胎銷(xiāo)售給非獨(dú)立核算的門(mén)市部，當(dāng)月全部出售，開(kāi)具普通發(fā)票注明價(jià)款為58.5萬(wàn)元。已知輪胎的消費(fèi)稅率3%，則該廠本月應(yīng)納的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。[1分]

A3.9

B4.5

C5.18

D5.78

5.下列項(xiàng)目中，屬于目前消費(fèi)稅征收范圍的是（）。[1分]

A電動(dòng)汽車(chē)

B動(dòng)物性潤(rùn)滑油

C價(jià)格9000元的高檔手表

D素板

6.2022年3月，甲企業(yè)取得乙公司的一棟房產(chǎn)用于抵償貨款，雙方作價(jià)30萬(wàn)元。10月份，甲企業(yè)將該項(xiàng)房產(chǎn)以50萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)，上述業(yè)務(wù)的產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)均已辦理。則甲企業(yè)在上述業(yè)務(wù)中應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和契稅合計(jì)是（）萬(wàn)元。（契稅稅率2%）[1分]

A1.6

B2.6

C3.1

D4.1

7.某市區(qū)卷煙廠2022年3月份委托某縣城煙絲加工廠（一般納稅人）加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本80000元。煙絲加工完，卷煙廠提貨時(shí)，加工廠開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票上注明收取的加工費(fèi)（含代墊輔料成本）12000元，增值稅720元，并代收代繳了消費(fèi)稅。煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%，則該煙絲加工廠應(yīng)代收代繳的城建稅是（）元。[1分]

A1971.43

B2759.96

C1986.86

D2781.60

8.關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)（）個(gè)月。[1分]

A1

B2

C3

D6

9.2022年9月1日某公司由于承擔(dān)國(guó)家重要工程項(xiàng)目，經(jīng)批準(zhǔn)免稅進(jìn)口了一套電子設(shè)備。使用2年后項(xiàng)目完工，2022年8月31日公司將該設(shè)備出售給了國(guó)內(nèi)另一家企業(yè)。該電子設(shè)備的到岸價(jià)格為300萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年，按規(guī)定公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅（）。[1分]

A12萬(wàn)元

B15萬(wàn)元

C18萬(wàn)元

D30萬(wàn)元

10.某鹽場(chǎng)2022年4月份以自產(chǎn)液體鹽25000噸和外購(gòu)液體鹽5000噸（每噸已納資源稅5元），加工固體鹽6000噸對(duì)外出售，取得銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元。已知固體鹽稅額30元/噸，該鹽場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅為（）元。[1分]

A125000

B155000

C180000

D305000

11.某生產(chǎn)企業(yè)2022年5月轉(zhuǎn)讓一幢九十年代初建造的辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入400萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)25萬(wàn)元。該辦公樓原造價(jià)300萬(wàn)元，如果按現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)的材料、人工費(fèi)計(jì)算，建造同樣的辦公樓需800萬(wàn)元，該辦公室經(jīng)評(píng)估還有4成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬(wàn)元。[1分]

A16.5

B22.5

C25.5

D14.5

12.某公司2022年有5輛客貨兩用汽車(chē)，其中2輛載人部分有4個(gè)座位，載貨部分噸位為2噸；其余4輛汽車(chē)載人部分有6個(gè)座位，載貨部分噸位為8噸。省政府規(guī)定，乘座4人的客車(chē)每輛年稅額為100元，乘座6人的客車(chē)每輛年稅額為200元。載貨汽車(chē)每噸位年稅額為60元。公司全年應(yīng)繳納車(chē)船稅稅額（）。[1分]

A2660元

B2760元

C3060元

D3160元

13.甲公司與乙公司2022年6月份分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價(jià)值200萬(wàn)元，乙公司的貨物價(jià)值150萬(wàn)元；二是采購(gòu)合同，甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司50萬(wàn)元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應(yīng)繳納印花稅（）元。[1分]

A150

B600

C1050

D1200

14.A公司2022年以500萬(wàn)元向B公司投資入股，取得B公司98%的股權(quán)。2022年3月A公司將該股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)盏紹公司支付的轉(zhuǎn)讓額620萬(wàn)元，其中含累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積68萬(wàn)元。A公司適用企業(yè)所得稅稅率33%，B公司適用企業(yè)所得稅稅率15%。則A公司收到的轉(zhuǎn)讓支付額應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。[1分]

A21.60萬(wàn)元

B29.40萬(wàn)元

C31.56萬(wàn)元

D39.22萬(wàn)元

15.某企業(yè)2022年度取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入總額3000萬(wàn)元，發(fā)生銷(xiāo)售成本2200萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元、管理費(fèi)用400萬(wàn)元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用15萬(wàn)元），上繳增值稅60萬(wàn)元、消費(fèi)稅140萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬(wàn)元、教育費(fèi)附加6萬(wàn)元，“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門(mén)罰款7萬(wàn)元、通過(guò)民政部門(mén)向貧困地區(qū)捐贈(zèng)8萬(wàn)元。該企業(yè)在計(jì)算2022年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)的金額是（）萬(wàn)元。[1分]

A2.25

B2.70

C2.79

D8.00

16.甲、乙兩家外資投資企業(yè)于2022年8月份合并為丙企業(yè)，甲、乙企業(yè)在合并前分別繳納企業(yè)所得稅10萬(wàn)元和15萬(wàn)元，丙企業(yè)在2022年10月份購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備技術(shù)改造，投資額10萬(wàn)元，全年應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元，當(dāng)年適用稅率15%（不考慮地方所得稅），則丙企業(yè)2022年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）。[1分]

A25萬(wàn)元

B26萬(wàn)元

C28萬(wàn)元

D30萬(wàn)元

17.約翰遜先生受英國(guó)某機(jī)構(gòu)委托來(lái)華工作，于2022年6月10日來(lái)華，9月4日回國(guó)。在華工作期間，中國(guó)企業(yè)每月向約翰遜先生支付工資10000元，同時(shí)其所在英國(guó)機(jī)構(gòu)每月支付工資折合人民幣60000元；8月份受所工作的中國(guó)企業(yè)委托，審核英文翻譯稿，取得審稿報(bào)酬2000元。那么約翰遜先生8月份應(yīng)就其所得在中國(guó)境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅稅額（）。[1分]

A2589.29元

B1065元

C2389.29元

D1705元

18.張某2022年6月以拍賣(mài)方式以100萬(wàn)元購(gòu)入M公司“打包債權(quán)”200萬(wàn)元，其中甲欠大華公司120萬(wàn)元，乙欠大華公司80萬(wàn)元。2022年11月張某從乙債務(wù)人處追回款項(xiàng)50萬(wàn)元，支付訴訟費(fèi)2萬(wàn)元。張某處置債權(quán)取得所得應(yīng)納個(gè)人所得稅為（）。[1分]

A1.6萬(wàn)元

B2萬(wàn)元

C4萬(wàn)元

D10萬(wàn)元

19.下列指標(biāo)屬于納稅評(píng)估通用分析指標(biāo)體系中的資產(chǎn)類(lèi)評(píng)估分析指標(biāo)的是（）。[1分]

A主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率

B應(yīng)收（付）賬款變動(dòng)率

C成本費(fèi)用利潤(rùn)率

D主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率

20.縣、區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的減免稅，必須在（）個(gè)工作日作出審批決定；地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在（）個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定；省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在（）個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定。[1分]

A10、15、30

B10、20、30

C10、30、60

D20、30、60

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列對(duì)于稅收法律級(jí)次的敘述中正確的是（）[1分]

A無(wú)論稅收法律、法規(guī)、規(guī)章，都是依據(jù)憲法原則制定的

B稅收行政法規(guī)隸屬于稅收法律和稅收部門(mén)規(guī)章

C在沒(méi)有稅收法律、法規(guī)明確授權(quán)的前提下，地方政府一般無(wú)權(quán)自定地方稅收規(guī)章

D國(guó)務(wù)院經(jīng)全國(guó)人大及常務(wù)委員會(huì)授權(quán)制定的規(guī)定或條例，具有國(guó)家法律的地位

2.對(duì)新設(shè)立的商貿(mào)企業(yè)，納稅輔導(dǎo)期達(dá)到6個(gè)月后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，符合條件的可認(rèn)定為增值稅正式一般納稅人。這些條件包括（）。[1分]

A納稅評(píng)估的結(jié)論正常

B能夠及時(shí)查找存在的問(wèn)題

C約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常

D企業(yè)申報(bào)、繳納稅款正常

3.納稅人收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品后，下列情況中不需再繳納消費(fèi)稅的有（）。[1分]

A用于直接銷(xiāo)售

B繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品并銷(xiāo)售

C用于對(duì)外投資或無(wú)償贈(zèng)送他人

D用于職工福利品發(fā)放

4.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)說(shuō)法中正確的有（）。[1分]

A個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)應(yīng)按照“郵電通訊業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅

B“打撈”業(yè)務(wù)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅

C無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)該按照“運(yùn)輸業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅

D單位出租設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為機(jī)構(gòu)所在地

5.進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中不予扣除的費(fèi)用有（）。[1分]

A進(jìn)口人支付的與進(jìn)口貨物有關(guān)的計(jì)算機(jī)軟件等費(fèi)用

B進(jìn)口人負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用

C進(jìn)口人在貨物成交過(guò)程中向自己的采購(gòu)代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用

D進(jìn)口人進(jìn)口設(shè)備后發(fā)生的技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)

6.根據(jù)有關(guān)規(guī)定，可以不征或免征土地增值稅的有（）。[1分]

A以房地產(chǎn)進(jìn)行投資，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資的企業(yè)

B個(gè)人以經(jīng)營(yíng)用房地產(chǎn)進(jìn)行交換的

C被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)

D以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的

7.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間相關(guān)論述中正確的有（）。[1分]

A納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

B房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的當(dāng)月起計(jì)征房產(chǎn)稅。

C納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起1年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅。

D納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用當(dāng)月起繳納土地使用稅。

8.下列有關(guān)房產(chǎn)稅的征稅辦法中正確的有（）。[1分]

A融資租賃房屋對(duì)出租方以租金收入為計(jì)稅依據(jù)征稅

B城鎮(zhèn)居民在農(nóng)村的居民住房不征房產(chǎn)稅

C中國(guó)銀行總行所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

D以房產(chǎn)投資收取固定收入不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的以取得的固定收入為計(jì)稅依據(jù)征稅

9.下列應(yīng)稅憑證中，可以免納印花稅的有（）。[1分]

A企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)

B合同的正本或抄本

C外國(guó)政府向我國(guó)企業(yè)提供的優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同

D高等學(xué)校學(xué)生公寓租賃合同

10.下列各項(xiàng)中，可以不計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有（）。[1分]

A股份公司取得的中簽投資者在申購(gòu)期間所凍結(jié)資金的利息

B企業(yè)取得國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼收入

C納稅人購(gòu)買(mǎi)國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券的利息

D企業(yè)為合并回購(gòu)本公司股票，回購(gòu)價(jià)格與發(fā)行價(jià)格的差額

11.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅的收入有（）。[1分]

A國(guó)庫(kù)券的轉(zhuǎn)讓收入

B因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

C納稅人接收捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)

D企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入

12.下列各項(xiàng)中，符合《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定的有（）。[1分]

A從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)取得售房的預(yù)收款，不繳納企業(yè)所得稅

B企業(yè)股票發(fā)行價(jià)格高于股票面值的溢價(jià)部分，不繳納企業(yè)所得稅

C企業(yè)股票轉(zhuǎn)讓凈收益屬于企業(yè)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅

D企業(yè)的應(yīng)付未付款，凡債權(quán)人逾期一年未要求償還的應(yīng)繳納企業(yè)所得稅

13.納稅人取得下列所得的，應(yīng)自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅（）。[1分]

A從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的

B取得應(yīng)納稅所得而沒(méi)有扣繳義務(wù)人的

C從中國(guó)境外取得所得的

D年所得12萬(wàn)元以上的

14.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。備案制度內(nèi)容包括（）。[1分]

A財(cái)會(huì)制度

B財(cái)會(huì)制度辦法

C電算化軟件

D電算化程序說(shuō)明及有關(guān)資料

15.有以下情形之一的，不得作為納稅保證人的有（）。[1分]

A有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)追究過(guò)法律責(zé)任未滿2年的

B因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹榈?/p>

C納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為C級(jí)以下的

D在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的市（地、州）沒(méi)有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市（地、州）的企業(yè)

三、判斷題

1.在稅收法律關(guān)系中，代表國(guó)家行使征稅職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)是權(quán)利主體，履行納稅義務(wù)的納稅人是義務(wù)主體或權(quán)利客體。（）[1分]

2.新成立的內(nèi)外銷(xiāo)銷(xiāo)售額之和超過(guò)500萬(wàn)元（含）人民幣，且外銷(xiāo)銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比例超過(guò)50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在成立之日起6個(gè)月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以實(shí)行統(tǒng)一的按月辦理免、抵、退的方法。（）[1分]

3.納稅人銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車(chē)銷(xiāo)售的納稅人向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用征收征增值稅。（）[1分]

4.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)的行為不征收營(yíng)業(yè)稅，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)所涉及應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓也不征收增值稅。（）[1分]

5.納稅人按照客戶要求，為鉆井作業(yè)提供泥漿和工程技術(shù)服務(wù)的行為，應(yīng)按提供泥漿工程勞務(wù)項(xiàng)目，照章征收增值稅。（）[1分]

6.金融企業(yè)的城建稅納稅期限為一個(gè)月。（）[1分]

7.關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。（）[1分]

8.進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn)品不征資源稅，進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位不是資源稅的納稅人。（）[1分]

9.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日次月起開(kāi)始繳納土地使用稅。（）[1分]

10.房產(chǎn)大修停用一年以上的，經(jīng)納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。（）[1分]

11.房地產(chǎn)企業(yè)取得的土地使用權(quán)因?yàn)槌^(guò)出讓合同約定的動(dòng)工開(kāi)發(fā)時(shí)期而繳納的土地閑置費(fèi)，可以作為財(cái)產(chǎn)損失進(jìn)行扣除。（）[1分]

12.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的計(jì)征方法是按年計(jì)征.分季預(yù)繳，年終匯算清繳.多退少補(bǔ)。在季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。（）[1分]

13.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可以免交個(gè)人所得稅。（）[1分]

14.稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之日起60日內(nèi)有權(quán)要求納稅保證人承擔(dān)保證責(zé)任，繳納稅款、滯納金。（）[1分]

15.納稅評(píng)估不可以到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所進(jìn)行調(diào)查，而應(yīng)該通過(guò)指標(biāo)計(jì)算相應(yīng)數(shù)據(jù)。（）[1分]

四、計(jì)算題（本題型共4題，每小題4分。本題型共16分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。）

1.某市物資貿(mào)易公司為增值稅—般納稅人，2022年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）本月購(gòu)進(jìn)并入庫(kù)的—批商品，本月已付款，取得稅控版增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款50萬(wàn)元，稅金8.5萬(wàn)元，但當(dāng)月未進(jìn)行申報(bào)認(rèn)證；當(dāng)期購(gòu)入稅控收款機(jī)兩臺(tái)，取得稅控版增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款5萬(wàn)元，稅金0.85萬(wàn)元，當(dāng)月已經(jīng)通過(guò)認(rèn)證并申報(bào)抵扣；（2）受托代銷(xiāo)一批工具，雙方約定每套售價(jià)0.3萬(wàn)元（不含稅），并按此價(jià)格的10%提取手續(xù)費(fèi)，物貿(mào)公司在銷(xiāo)售中將價(jià)格自行提至每套0.35萬(wàn)元（不含稅），當(dāng)月售出200套，仍與委托方按每套0.3萬(wàn)元結(jié)算貸款，并已取得委托方開(kāi)具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，當(dāng)月獲得認(rèn)證并申報(bào)抵扣；（3）銷(xiāo)售一臺(tái)設(shè)備，開(kāi)具普通發(fā)票上注明銷(xiāo)售額45.2萬(wàn)元，上月已收預(yù)收款40萬(wàn)元，本月發(fā)貨并辦妥銀行托收手續(xù)，但余款未到；（4）1月份購(gòu)入的一批物資（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）被盜，成本為9.93萬(wàn)元（含0.93萬(wàn)元的運(yùn)費(fèi)成本）；（5）受托為某機(jī)械廠代購(gòu)一批專(zhuān)用工具，收到周轉(zhuǎn)金40萬(wàn)元，銷(xiāo)售方開(kāi)具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上臺(tái)頭為物資公司，銷(xiāo)售額為30萬(wàn)元，稅金5.1萬(wàn)元，當(dāng)月已經(jīng)通過(guò)認(rèn)證并申報(bào)抵扣。物資公司向機(jī)械廠開(kāi)具同等金額的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，同時(shí)按照銷(xiāo)售額的10%收取手續(xù)費(fèi)（開(kāi)具普通發(fā)票），余款已于當(dāng)月返還給機(jī)械廠。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅額和營(yíng)業(yè)稅；（4）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。[4分]

2.某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)2022年度向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納稅所得額（按照利潤(rùn)總額直接申報(bào)）45萬(wàn)元。經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師核定，發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支有違法經(jīng)營(yíng)的罰款支出3萬(wàn)元、各種非廣告性質(zhì)的贊助支出5萬(wàn)元，通過(guò)民政部門(mén)向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)8萬(wàn)元；（2）企業(yè)全年平均職工人數(shù)50人，全年計(jì)入各種成本費(fèi)用中的工資總額106萬(wàn)元（上半年40萬(wàn)元，下半年66萬(wàn)元），并按工資總額計(jì)算提取并實(shí)際使用職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)19.61萬(wàn)元，但并未取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)》；（3）該企業(yè)全年管理費(fèi)用中列支了業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，本年該企業(yè)銷(xiāo)售收入凈額為3000萬(wàn)元；同時(shí)在管理費(fèi)用中列支了城鎮(zhèn)土地使用稅10萬(wàn)元，該企業(yè)實(shí)際占地面積共為25000平方米，其中5000平方米為廠區(qū)以外的公共綠化區(qū)，企業(yè)內(nèi)學(xué)校和醫(yī)院共占地1000平方米，另該企業(yè)出租土地一塊計(jì)2000平方米給其他單位使用，還將1000平方米的土地借給部隊(duì)作訓(xùn)練場(chǎng)地，該企業(yè)所處地段適用年稅額為5元/平方米；列支房產(chǎn)稅30萬(wàn)元，該企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的廠房原值3000萬(wàn)元，另有一座職工醫(yī)院和一個(gè)托兒所，原值分別為200萬(wàn)元和100萬(wàn)元，還有一個(gè)用于出租的倉(cāng)庫(kù)，本年取得租金5萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定以房產(chǎn)原值減除20%后的余額為計(jì)提房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)；（4）本企業(yè)應(yīng)付B企業(yè)貨款賬面余額為50萬(wàn)元（含稅）。后因資金周轉(zhuǎn)困難，未能支付貨款。2022年6月30日，經(jīng)雙方協(xié)商，本企業(yè)一批成本為27萬(wàn)的產(chǎn)品抵償，經(jīng)評(píng)估，該批產(chǎn)品價(jià)值為38萬(wàn)元，發(fā)生評(píng)估等其他費(fèi)用400元，對(duì)于該抵債業(yè)務(wù)，本企業(yè)賬目按照會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行了處理。要求：（1）計(jì)算在稅前可以扣除的工資費(fèi)用、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和職工福利費(fèi)；（2）計(jì)算在稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅合計(jì)數(shù)；（3）計(jì)算抵債業(yè)務(wù)的納稅調(diào)整額；（4）計(jì)算允許扣除的捐贈(zèng)支出；（5）計(jì)算2022年該鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。[4分]

3.位于某特區(qū)的外商投資企業(yè)，中外方投資比例為40%：60%，1998年成立，主營(yíng)業(yè)務(wù)為銷(xiāo)售自產(chǎn)電器，兼營(yíng)電器專(zhuān)有技術(shù)的研發(fā)和咨詢，預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)15年。自2000年起取得出口型企業(yè)證書(shū)。其1998年至2022年經(jīng)營(yíng)情況如下（企業(yè)所在地區(qū)免征地方所得稅）：（單位：萬(wàn)元）年度19981999200020222022202220222022應(yīng)稅所得額-608020-3050608060出口產(chǎn)值占全部產(chǎn)值的比重51%62%30%40%55%65%75%72%會(huì)計(jì)核算反映的2022年該企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入4000萬(wàn)元（其中78%為產(chǎn)品出口收入），咨詢收入1000萬(wàn)元；成本、費(fèi)用、稅金合計(jì)4200萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元；實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額600萬(wàn)元。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審查時(shí)發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：（1）銷(xiāo)售工業(yè)企業(yè)下腳料一批，現(xiàn)金收入2.8萬(wàn)元未入賬；（2）管理費(fèi)用開(kāi)支中有支付給關(guān)聯(lián)方企業(yè)的管理費(fèi)用100萬(wàn)元；（3）營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元為通過(guò)民政部門(mén)捐給災(zāi)區(qū)的貨物一批，50萬(wàn)元為賬面成本，企業(yè)未作涉稅處理（該貨物同類(lèi)不含稅出廠價(jià)為80萬(wàn)元）。【要求】（1）計(jì)算該公司1998-2022應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅總額。（2）計(jì)算2022年審核出的應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅總和。（3）計(jì)算銷(xiāo)售下腳料應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。（4）計(jì)算管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。（5）計(jì)算捐贈(zèng)行為應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。（6）計(jì)算該公司2022年的企業(yè)所得稅。[4分]

4.中國(guó)公民李某為某市股份制公司的股東，假定2022年12月收入情況如下:（1）取得工資6000元，年終獎(jiǎng)金24000元；（2）假定6月4日將擁有的48000股股票期權(quán)行權(quán)，每股行權(quán)價(jià)10元（當(dāng)日市場(chǎng)收盤(pán)價(jià)14元），該個(gè)人取得來(lái)源于境內(nèi)的股票期權(quán)時(shí)在該公司實(shí)際工作期間為18個(gè)月；（3）為改善居住條件，將一處非普通住房銷(xiāo)售，取得收入200000元，該房5年前購(gòu)進(jìn)價(jià)格80000元，銷(xiāo)售過(guò)程中繳納相關(guān)費(fèi)用5000元，并交納了營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅；（4）當(dāng)月按市場(chǎng)價(jià)格出租另外一處房屋收取租金2萬(wàn)元（租期10個(gè)月，簽定了合同），同時(shí)發(fā)生了房屋修理費(fèi)1000元；（5）該企業(yè)在12月份為李某購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)支付20萬(wàn)元；（6）李某2022年1月從該企業(yè)借款10萬(wàn)元，至今2022年底仍未歸還。要求：按順序回答下列問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：（1）計(jì)算李某工資和獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；（2）計(jì)算李某行使股票期權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；（3）計(jì)算李某轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；（4）計(jì)算李某出租住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；（5）計(jì)算企業(yè)為李某購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；（6）計(jì)算李某從企業(yè)借款應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。[4分]

五、綜合題（本題型共3題，第13題每小題10分，第2題每小題14分。本題型共34分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。）

1.某市區(qū)內(nèi)資汽車(chē)制造廠主要生產(chǎn)達(dá)到低污染排放值的小轎車(chē)，2022年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）進(jìn)口小轎車(chē)發(fā)動(dòng)機(jī)一批，支付的價(jià)款合計(jì)60萬(wàn)美元（其中含國(guó)內(nèi)采購(gòu)代理人傭金3萬(wàn)美元），運(yùn)輸費(fèi)用4萬(wàn)美元，由買(mǎi)賣(mài)雙方各負(fù)擔(dān)50%，保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)美元，已報(bào)關(guān)納稅，關(guān)稅稅率為20%，當(dāng)月取得海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證。國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)承擔(dān)國(guó)內(nèi)段的運(yùn)輸，開(kāi)具發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，裝卸費(fèi)0.5萬(wàn)元。（2）購(gòu)進(jìn)汽車(chē)輪胎一批，取得防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額400萬(wàn)元，增值稅68萬(wàn)元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%用于生產(chǎn)小轎車(chē)；取得購(gòu)貨時(shí)運(yùn)費(fèi)發(fā)票4萬(wàn)元；支付水廠水費(fèi)，取得稅控專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額20萬(wàn)元，另有上月從國(guó)內(nèi)采購(gòu)的生產(chǎn)用零配件，本月將防偽專(zhuān)用發(fā)票到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并獲得通過(guò)，上面注明的銷(xiāo)售額300萬(wàn)元。（3）國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售A型小轎車(chē)兩批，第一批采用委托銀行收款方式銷(xiāo)售40輛，貨已發(fā)出并辦委托收手續(xù)，款項(xiàng)未收到，每輛不含稅價(jià)18萬(wàn)元；第二批受市場(chǎng)價(jià)格下調(diào)影響，每輛不含稅價(jià)16萬(wàn)元，通過(guò)汽貿(mào)中心的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)售出25輛，款項(xiàng)已收妥。因?yàn)楣┎粦?yīng)求，上述車(chē)輛在銷(xiāo)售時(shí)每輛按不含稅售價(jià)的2%收取了提貨費(fèi)。在銷(xiāo)售中，支付銷(xiāo)貨運(yùn)費(fèi)21萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸發(fā)票。（4）本月出口自產(chǎn)B型小轎車(chē)30輛，每輛出口成交價(jià)格19萬(wàn)元人民幣，已辦妥出口手續(xù)。（5）贈(zèng)送某關(guān)系單位自產(chǎn)A型小轎車(chē)2輛，代墊運(yùn)費(fèi)0.6萬(wàn)元，并請(qǐng)運(yùn)輸企業(yè)向協(xié)作單位開(kāi)具運(yùn)輸發(fā)票。（6）提供汽車(chē)修理服務(wù)，開(kāi)具普通發(fā)票上注明銷(xiāo)售額8萬(wàn)元；提供汽車(chē)出租業(yè)務(wù)，取得收入15萬(wàn)元，上述收入均分開(kāi)核算。當(dāng)月采購(gòu)環(huán)節(jié)所取得的各項(xiàng)憑證均已經(jīng)申報(bào)認(rèn)證并獲得通過(guò)。要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問(wèn)題：（1）計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金（匯率：1美元=8.3元人民幣）；（2）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅（假設(shè)出口退稅率為13%，另有上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元）；（3）計(jì)算該企業(yè)消費(fèi)稅（消費(fèi)稅稅率5%）；（4）計(jì)算該企業(yè)營(yíng)業(yè)稅；[10分]

2.某新辦國(guó)有運(yùn)輸企業(yè)位處市區(qū)，2022年3月份開(kāi)業(yè)，2022年該公司有關(guān)情況如下：（1）基本情況：公司占地2萬(wàn)平方米；擁有房屋原值5000萬(wàn)元，其中20%于2022年1月1日出租，其余自用；擁有并使用大客車(chē)2輛，辦公用車(chē)（小轎車(chē)）1輛，載貨汽車(chē)（噸位40噸）26輛。（2）公司2022年度經(jīng)營(yíng)情況：①業(yè)務(wù)收入情況：貨運(yùn)收入1530萬(wàn)元；裝卸搬運(yùn)收入20萬(wàn)元；經(jīng)營(yíng)倉(cāng)庫(kù)、堆場(chǎng)業(yè)務(wù)，取得收入30萬(wàn)元；房屋租金收入400萬(wàn)元；附設(shè)的汽車(chē)配件商店零售收入52萬(wàn)元；上述各項(xiàng)收入均分別核算。②營(yíng)業(yè)成本380萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用570萬(wàn)元（其中：業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)16.92萬(wàn)元，廣告費(fèi)33萬(wàn)元）。③管理費(fèi)用350萬(wàn)元（已包括繳納的印花稅，未包括其他各項(xiàng)稅金），其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)21.54萬(wàn)元。④財(cái)務(wù)費(fèi)用6萬(wàn)元（因經(jīng)營(yíng)需要，于2022年1月1日向金融機(jī)構(gòu)借款100萬(wàn)元，年利率6%，所借款項(xiàng)用于購(gòu)置4輛噸位40噸的載貨汽車(chē)，購(gòu)置汽車(chē)在2022年7月1日領(lǐng)取行駛執(zhí)照并投入使用）。⑤營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元，系本年9月份通過(guò)民政局向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)20萬(wàn)元和直接捐贈(zèng)本企業(yè)職工10萬(wàn)元。⑥投資收益賬戶中表明：境內(nèi)A聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn)85萬(wàn)元（A聯(lián)營(yíng)企業(yè)稅率15%），境內(nèi)B聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn)67萬(wàn)元（B聯(lián)營(yíng)企業(yè)稅率33%），境外C企業(yè)分回的利潤(rùn)42.5萬(wàn)元（C企業(yè)所在國(guó)家稅率30%，當(dāng)年獲得減半征收的稅收優(yōu)惠政策）（3）其他資料：①公司共有職工50人，全年列入成本、費(fèi)用中的工資支出80萬(wàn)元（上半年30萬(wàn)，下半年50萬(wàn)）；全年計(jì)提職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共計(jì)14.8萬(wàn)元并取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)》；②上年度有未扣除結(jié)轉(zhuǎn)本年的廣告費(fèi)5萬(wàn)元。城鎮(zhèn)土地使用稅：3元/平方米；車(chē)船稅年稅額：大客車(chē)200元/輛，小轎車(chē)300元/輛，載貨汽車(chē)每?jī)魢嵨荒甓愵~50元；房產(chǎn)稅扣除比例為30%；要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2022年應(yīng)納的增值稅和營(yíng)業(yè)稅合計(jì)數(shù)；（2）計(jì)算該企業(yè)2022年應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)數(shù)；（3）計(jì)算該企業(yè)2022年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅合計(jì)