人民幣存貸款計結(jié)息的改革之路

人民幣存貸款計結(jié)息的改革之路

近年來，中國財政部和中國人民銀行通過了多項規(guī)定，以提高人民幣的可抵扣利息。其中，《人民幣利率管理條例》于1994年4月1日通過，《人民幣單位存款管理辦法》于1997年11月15日通過，《人民幣國庫關(guān)于資本存款的計算成本的通知》直接規(guī)定了人民幣的存款利率。這標志著人民幣存貸款計結(jié)息走上了改革之路。新辦法對舊辦法的改革主要集中在存款的計結(jié)息上，對貸款的計結(jié)息變革不大，為使廣大利益相關(guān)者深入了解新辦法及更好地認識自身利益的變化，筆者擬就新舊辦法中存款的計結(jié)息問題進行比較。一、利息政權(quán)機關(guān)的籌資按舊辦法：活期儲蓄存款每年結(jié)息一次，按結(jié)息日掛牌活期利率計息，6月30日為結(jié)息日，結(jié)息后的利息并入本金起息，元以下尾數(shù)不計息；未到結(jié)息日清戶時，按清戶日掛牌公布的利率計息到清戶前一日。同時，在舊辦法實行時期，銀行均是按多年的慣例，計算個人活期存款利息時使用積數(shù)查算表法，計息期是按月30天、年360天計算。另外，按照國家稅務(wù)局規(guī)定，儲戶1999年11月1日（含11月1日）以后在銀行的儲蓄存款孳生的利息，要交納20%的利息稅，并由銀行在向儲戶計付利息的同時按計付利息總額的20%代扣代繳利息稅。按新辦法：個人活期存款按季結(jié)息，按結(jié)息日掛牌活期利率計息，每季末月的20日為結(jié)息日，未到結(jié)息日清戶時，按清戶日掛牌公布的利率計息到清戶前一日。另外，新辦法中對個人活期存款的計息改用積數(shù)計息法，計息期按實際天數(shù)即年365天或366天計算，而且利息個人所得稅扣繳仍然是有效的。例1：假定某儲戶2005年9月21日在銀行開立活期儲蓄存款賬戶并存入人民幣1000元，2005年12月1日存入5000元，2006年3月5日支取3000元，2006年6月8日存入1000元，2006年9月1日存入1000元。假設(shè)該期間利率及其變動情況是：2005年9月21日銀行掛牌公布的利率為0.72%,2005年10月20日調(diào)整為0.8%,2006年1月24日調(diào)整為0.85%,2006年5月8日調(diào)整為0.75%。則該儲戶的該筆存款在2005年9月21日到2006年9月21日的一年時間中分別按舊辦法和新辦法計算得到的利息見右上表。通過比較可以看出，新辦法將對個人活期存款的計結(jié)息由原來的一年一次改為一年四次，也就是由原來的一年一次復(fù)利改為一年四次復(fù)利，并且由原來的一年按360天計付利息改為一年按365天或366天計付利息，相應(yīng)的計息利率也隨之由原來的一年使用一個利率（即每年6月30日的活期存款利率）改為一年使用四個利率（即每年3月20日、6月20日、9月20日、12月20日的活期存款利率）。這樣，儲戶在新辦法下實際得到的同期利息要比原來的多。二、銀行的利息計付不能按舊辦法進行計算按舊辦法：單位活期存款按季結(jié)息，每季末月的20日為結(jié)息日，按結(jié)息日掛牌公告的活期存款利率計息，遇利率調(diào)整不分段計息。同時，在舊辦法實行時期，銀行按多年的慣例，計算單位活期存款利息時使用的方法是積數(shù)計息法，計息期按實際天數(shù)即年365天或366天計算。這樣，銀行按舊辦法對單位活期存款的利息計付與新辦法下銀行對個人儲蓄活期存款的利息計付基本相同，只是對單位活期存款的利息計付不存在扣除所得稅的問題。按新辦法：單位活期存款按日計息，按季結(jié)息，計息期間遇利率調(diào)整分段計息，每季末月的20日為結(jié)息日。另外，新辦法規(guī)定使用積數(shù)計息法計算利息，計息期按實際天數(shù)即年365天或366天計算。例2：假定例1中的某儲戶為某單位，其他情況相同，則該單位該筆存款在2005年9月21日到2006年9月21日的一年時間中分別按舊辦法和新辦法計算得到的利息見下表。通過比較可以看出，新辦法與舊辦法相比，只是將計息利率由原來的每季末月20日的活期存款利率改為每天適用的活期存款利率，也就是由原來的計息期間遇利率調(diào)整不分段計息改為計息期間遇利率調(diào)整分段計息，而企業(yè)在新辦法下得到的利息與在舊辦法下得到的利息則會因此而有所不同。三、單位按日期計量按舊辦法：將利息稅的因素排除，個人活期存款的計結(jié)息與單位活期存款的計結(jié)息差別很大，對個人實行一年計結(jié)息一次，且按年360天計息；對單位實行一年計結(jié)息四次，且按年365天或366天計息。按新辦法：個人和單位活期存款的計結(jié)息差別很小，都是一年計結(jié)息四次，只是個人活期存款的計息使用結(jié)息日利率，計息期間遇利率調(diào)整不分段計息；而單位活期存款的計息使用每日利率，計息期間遇利率調(diào)整分段計息。四、．根據(jù)使用方法對定期存款的按周期計算按舊辦法：單位定期存款的期限分為三個月、半年、一年三類；起存金額為1萬元，多存不限；單位定期存款在存期內(nèi)按存款存入日掛牌公告的定期存款利率計付利息，遇利率調(diào)整不分段計息；單位定期存款可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次。全部提前支取的，按支取日掛牌公告的活期存款利率計息；部分提前支取的，提前支取的部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計息，其余部分如不低于起存金額則由金融機構(gòu)按原存期開具新的證實書，按原存款開戶日掛牌公告的同檔次定期存款利率計息，不足起存金額則予以清戶；單位定期存款到期不取，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息。同時，在舊辦法實行期間，銀行按多年的慣例計算單位定期存款利息時使用逐筆計息法，定期部分按對年360天、對月30天計算，逾期或提前支取時零頭天數(shù)有的按日歷天數(shù)計算、有的按先對月后對日（對月按30天、對日按日歷天數(shù)）的方法計算。同時，定期儲蓄存款按存入日掛牌公告的利率計息，利隨本清，遇利率調(diào)整不分段計息。而且在舊辦法實行時期，銀行按多年的慣例計算個人定期儲蓄存款利息時使用逐筆計息法，定期部分按對年360天、對月30天計算，逾期或提前支取時的零頭天數(shù)按月30天計算。按新辦法：以現(xiàn)行的居民儲蓄整存整取定期存款的期限檔次和利率水平為標準，統(tǒng)一個人、單位存款的定期存款期限檔次；無論單位還是個人整存整取定期存款計息均采用逐筆計息法，而且定期存款定期部分可按整年（月）計算，也可按實際天數(shù)計算，逾期或提前支取時零頭天數(shù)均按實際天數(shù)計算。同時，對儲蓄整存整取定期存款代扣代繳利息稅，而對單位定期存款沒有此規(guī)定。例3：假定某客戶2006年2月28日存入定期整存整取6個月期的存款10000元，存入日定期6個月期存款利率為1.89%，到期日為2006年8月28日，該客戶于2006年11月1日支取存款本息，當日活期存款利率為0.72%。則當該客戶分別為單位和個人的情況下該筆存款在支取日按舊辦法和新辦法計算得到的利息情況如下表。新辦法與舊辦法相比，定期整存整取存款計結(jié)息的變化不大，新辦法只是對單位、個人定期整存整取存款的期限檔次進行了統(tǒng)一，對定期整存整取存款的逐筆計息法的計息期計算做了更加詳細的規(guī)定。從個人與單位定期整存整取存款計結(jié)息的新舊差別來看