2022年-2023年中級會計職稱之中級會計實務(wù)題庫附答案(基礎(chǔ)題)

2022年-2023年中級會計職稱之中級會計實務(wù)題庫

附答案（基礎(chǔ)題）單選題（共30題）1、2019年1月1日，乙公司將某項專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，每年應(yīng)收

取租金10萬元（不含稅），適用的增值稅率為6%。轉(zhuǎn)讓期間乙公司不再使用

該項專利。該專利權(quán)系乙公司2017年1月1日購入的，初始入賬價值為10萬

元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法攤銷。TOC\o"1-5"\h\z—27.589.5【答案】C2、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為

13%。甲公司委托乙公司加工一批屬于應(yīng)稅消費品（非金銀首飾），甲公司發(fā)出

原材料的實際成本為300萬元。完工收回時支付加工費60萬元，另行支付增值

稅稅額7.8萬元，支付乙公司代收代繳的消費稅稅額22.5萬元。甲公司收回后

用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。則甲公司收回該批委托加工物資的入賬價值是（ ）萬元。TOC\o"1-5"\h\z382.5390.3360367.8【答案】C3、（2018年）2017年12月7日，甲公司以銀行存款600萬元購入一臺生

產(chǎn)設(shè)備并立刻投入使用，該設(shè)備取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致，2018年度甲公

司對該固定資產(chǎn)計提折舊費200萬元，企業(yè)所得稅納稅申報時允許稅前扣除的

折舊額為120萬元，2018年12月31日，甲公司估計該項固定資產(chǎn)的可回

收金額為460萬元，不考慮增值稅相關(guān)稅費及其他因素，2018年12月31

日，甲公司該項固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（）。可抵扣暫時性差異80萬元應(yīng)納稅暫時性差異60萬元可抵扣暫時性差異140萬元應(yīng)納稅暫時性差異20萬元【答案】A4、（2013年）2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，

不含增值稅的銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，款項已收存銀

行；該批商品成本為1600萬元，不考慮其他因素，甲公司在編制2012年度

合并現(xiàn)金流量表時，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目應(yīng)抵銷的金額為（ ）萬元。TOC\o"1-5"\h\z1600194020002340【答案】D5、A公司于2011年1月1日用貨幣資金從證券市場上購入B公司發(fā)行在外

股份的20%，并對B公司具有重大影響，實際支付價款450萬元，另支付相關(guān)

稅費5萬元。同日，B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為2200萬元。不考慮

其他因素，則2011年1月1日，A公司該項長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\z450455440445

【答案】B6、甲公司2010年12月1日購入一項設(shè)備，原值為2000萬元，使用年限為

10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計提折

舊，設(shè)備凈殘值為零。甲公司所得稅稅率為25%。2011年年末，甲公司因該項

設(shè)備產(chǎn)生的“遞延所得稅負債”余額為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\z30101550【答案】D7、下列各項負債中，其計稅基礎(chǔ)為零的是（）。因稅收滯納金確認的其他應(yīng)付款因購入專利權(quán)形成的應(yīng)付賬款因確認保修費用形成的預(yù)計負債為職工計提的應(yīng)付養(yǎng)老保險金【答案】C8、某企業(yè)于2X19年1月1日開工建造一項固定資產(chǎn)，該企業(yè)為建造該固定資

產(chǎn)于2X18年12月1日專門借入一筆款項，本金為1000萬元，年利率為9%，

期限為2年。該企業(yè)另借入兩筆一般借款：第一筆為2X19年1月1日借入的

800萬元，借款年利率為8%，期限為2年；第二筆為2X19年7月1日借入的

500萬元，借款年利率為6%，期限為3年；2X19年12月31日該固定資產(chǎn)全

部完工并投入使用，該企業(yè)2X19年為購建固定資產(chǎn)而占用的一般借款所使用

的資本化率為（）。（計算結(jié)果保留小數(shù)點后兩位小數(shù)）7.00%7.52%

6.80%6.89%【答案】B9、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其接受外商投資2000萬美元，投資合同約

定的匯率為1美元=6.94人民幣元°2X18年8月1日，甲公司收到第一筆投資

1000美元，當日即期匯率為1美元=6.93人民幣元°2X18年12月1日，甲

公司收到第二筆投資1000美元，當日即期匯率為1美元=6.96人民幣元。2X18年12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。2X18年12月31

日，甲公司因該投資計入所有者權(quán)益的金額為（ ）萬人民幣元。13920138801389013900【答案】C10、甲公司于2019年1月1日以公允價值1000000萬元購入一項債券投資組

合，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020

年1月1日，將其重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。重分類日，該債券組

合的公允價值為980000萬元，已確認的損失準備為12000萬元（反映了自初始

確認后信用風險顯著增加，因此以整個存續(xù)期預(yù)期信用損失計量）。假定不考

慮利息收入的影響。甲公司重分類日應(yīng)確認的其他綜合收益的金額為（ ）萬元。TOC\o"1-5"\h\z2000032000120008000【答案】D

11、A公司2020年4月6日以銀行存款600萬元外購一項專利權(quán)，法律剩余有

效年限為11年，A公司估計該項專利權(quán)受益期限為8年。同日某公司與A公司

簽訂合同約定5年后以50萬元購買該項專利權(quán)，采用直線法攤銷時，則A公司

2020年度應(yīng)確認的無形資產(chǎn)攤銷額為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\z1201107582.5【答案】D12、甲公司于2019年1月1日以公允價值1000000萬元購入一項債券投資組

合，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020

年1月1日，將其重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。重分類日，該債券組

合的公允價值為980000萬元，已確認的損失準備為12000萬元（反映了自初始

確認后信用風險顯著增加，因此以整個存續(xù)期預(yù)期信用損失計量）。假定不考

慮利息收入的影響。甲公司重分類日應(yīng)確認的其他綜合收益的金額為（ ）萬元。TOC\o"1-5"\h\z2000032000120008000【答案】D13、2020年10月1日，A公司以1800萬元的價格從產(chǎn)權(quán)交易中心競價取得一

項商標權(quán)，另支付相關(guān)稅費75萬元。為推廣由該商標權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，A公司發(fā)

生宣傳廣告費用20萬元、展覽費10萬元。假設(shè)不考慮增值稅。A公司競價取

得商標權(quán)的入賬價值為（）萬元。18001875

18951905【答案】B14、 下列事項中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是（）。固定資產(chǎn)會計折舊小于稅法折舊企業(yè)持有一項固定資產(chǎn)，會計規(guī)定按10年采用直線法計提折舊，稅法按8年

采用直線法計提折舊對于固定資產(chǎn)，期末公允價值大于賬面價值對于無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價值的差額計提減值準備【答案】D15、 下列有關(guān)企業(yè)取得土地使用權(quán)的會計處理的表述中，不正確的是（）。用于建造自用廠房的土地使用權(quán)的賬面價值應(yīng)計入所建廠房的建造成本外購?fù)恋厥褂脵?quán)及建筑物支付的價款難以在建筑物與土地使用權(quán)之間進行分

配的，應(yīng)當全部作為固定資產(chǎn)核算企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為

投資性房地產(chǎn)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的

土地使用權(quán)應(yīng)當計入所建造的房屋建筑物的成本【答案】A16、 關(guān)于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計攤銷額的會計處理，下列表述正確

的是（）。屬于可抵扣暫時性差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)屬于非暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅負債

屬于非暫時性差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)屬于可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)【答案】A17、 為合并財務(wù)報表的編制提供基礎(chǔ)的是（）。設(shè)置合并工作底稿將個別報表數(shù)據(jù)過入合并工作底稿編制調(diào)整抵銷分錄計算合并財務(wù)報表各項目的合并數(shù)額【答案】A18、 下列有關(guān)存貨會計處理的表述中，應(yīng)計入存貨成本的是（ ）。非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用為達到下一生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用已驗收入庫的原材料發(fā)生的日常倉儲費用采購人員的差旅費【答案】B19、 ？2018年度長江公司銷售甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品分別為1萬件和2萬件，銷售價

格分別為每件200元和50元，長江公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費

保修服務(wù)，預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額的1%?5%之間（假定在該

區(qū)間發(fā)生的可能性相同）。2018年度實際發(fā)生產(chǎn)品保修費4萬元。假定長江公

司預(yù)計負債期初余額為0，不考慮其他因素，則2018年長江公司“預(yù)計負債”

賬戶期末余額為（）萬元。？53.5

29【答案】A20、 企業(yè)應(yīng)當按照（）確定可變對價的最佳估計數(shù)。固定價格公允價值期望值或最可能發(fā)生金額歷史價格【答案】C21、 下列各項金融工具需計提減值準備的是（）。？以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債以攤余成本計量的金融資產(chǎn)【答案】D22、 下列投資中，不應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算的是（）。對子公司的投資對聯(lián)營企業(yè)的投資對合營企業(yè)的投資在活躍市場中有報價、公允價值能可靠計量的沒有控制、共同控制或重大影

響的權(quán)益性投資

【答案】D23.2X19年12月20日，甲公司董事會做出訣議，擬關(guān)閉設(shè)在某地區(qū)的一分

公司，并對該分公司員工進行補償，方案為：對因尚未達到法定退休年齡提前

離開公司的員工給予一次性離職補償30萬元，另外自其達到法定退休年齡后，

按照每月1000元的標準給予退休后補償。涉及員工80人、每人30萬元的一次

性補償2400萬元已于12月26日支付。每月1000元的退休后補償將于2X20

年1月1日起陸續(xù)發(fā)放，根據(jù)精算結(jié)果，甲公司估計該補償義務(wù)的現(xiàn)值為1200

萬元。不考慮其他因素，對甲公司2X19年下列會計處理表述中，正確的是( )。對已支付的補償款2400萬元計入管理費用，尚未支付的補償款不做會計處理尚未支付的補償款按現(xiàn)值1200萬元計入長期待攤費用，同時確認其他應(yīng)付款對已支付的補償款2400萬元和尚未支付的補償款的現(xiàn)值1200萬元均計入管

理費用，同時確認應(yīng)付職工薪酬尚未支付的補償款按現(xiàn)值1200萬元計入其他綜合收益，同時確認應(yīng)付職工薪

酬【答案】C24.2X17年2月15日，甲公司將一棟自用辦公樓對外出租，年租金為360萬

元。當日，辦公樓成本為3200萬元，已計提折舊為2100萬元，未計提減值準

備，公允價值為2400萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)

計量。該辦公樓2X17年12月31日的公允價值為2600萬元，2X18年12月

31日的公允價值為2640萬元°2X19年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦

公樓并對外出售，取得價款2800萬元。不考慮其他因素，甲公司2X19年度因

出售該辦公樓應(yīng)確認的損益金額為( )萬元。TOC\o"1-5"\h\z16014604001700【答案】B

25、下列各事項中，屬于企業(yè)資產(chǎn)的是（）。已出售但未運走的商品已購買但暫時放置在被購買方的商品預(yù)收款項或有資產(chǎn)【答案】B26、 下列項目中，能夠引起負債和所有者權(quán)益同時變動的是（ ）。盈余公積轉(zhuǎn)增資本宣告分派現(xiàn)金股利宣告分派股票股利盈余公積彌補虧損【答案】B27、 2017年12月31日，甲公司有一項未決訴訟，預(yù)計在2017年年度財務(wù)報告批準報出日后判決，勝訴的可能性為60%，甲公司勝訴，將獲得40萬元至60

萬元的補償，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同，不考慮其他因素，該

未決訴訟對甲公司2017年12月31日資產(chǎn)負債表資產(chǎn)的影響為（ ）萬元。TOC\o"1-5"\h\z4005060【答案】B

28、甲公司2019年12月31日收到與收益相關(guān)的政府補助1500萬元，用于補

償企業(yè)以后期間的費用。假定稅法規(guī)定，該政府補助屬于不征稅收入。則2019

年12月31日遞延收益的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\z20003751500【答案】D29、甲公司為連環(huán)漫畫的創(chuàng)作者，2X19年1月1日，向客戶授予的許可證使

客戶可在4年內(nèi)使用其3份連環(huán)漫畫中的角色和名稱。每份連環(huán)漫畫都有主

角。但是會定期出現(xiàn)新創(chuàng)造的角色，且角色的形象在隨時演變。該客戶是大型

游輪的運營商，其能夠依據(jù)合理的方法以不同形式（例如節(jié)目或演出）使用主

體的角色。合同要求客戶使用最新的角色形象。甲公司因授予許可證一次收取

400萬元的固定付款額。假定不考慮其他因素，甲公司下列會計處理表述中，

正確的是（）。在收到款項時確認400萬元收入在授予許可證4年后確認400萬元收入每年確認100萬元收入授予許可證不確認收入【答案】C30、2X19年3月，母公司以1000萬元的價格（不含增值稅額），將其生產(chǎn)

的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)核算。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為

800萬元。子公司采用年限平均法對該設(shè)備計提折舊，該設(shè)備預(yù)計使用年限為

10年，預(yù)計凈殘值為零。不考慮所得稅影響，編制2X19年合并財務(wù)報表時，

因與該設(shè)備相關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（）萬元。180185

200215【答案】B多選題（共20題）1、 下列關(guān)于政府會計要素的表述中，正確的有（）。資產(chǎn)是指政府會計主體過去的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項形成的，由政府會計主體控

制的，預(yù)期能夠產(chǎn)生服務(wù)潛力或者帶來經(jīng)濟利益流入的經(jīng)濟資源負債是指政府會計主體過去的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟資

源流出政府會計主體的現(xiàn)時義務(wù)凈資產(chǎn)是指政府會計主體資產(chǎn)扣除負債后的凈額收入是指報告期內(nèi)導(dǎo)致政府會計主體凈資產(chǎn)增加的，含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟

利益的經(jīng)濟資源的流入【答案】ABCD2、 下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（ ）。使用壽命有限的無形資產(chǎn)自達到預(yù)定用途的下月起開始攤銷為使用新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費計入當期損益使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不計提攤銷無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的，其攤銷金額應(yīng)當計入產(chǎn)品的成本【答案】BCD3、 經(jīng)董事會批準，甲公司于2X19年6月30日至年底期間關(guān)閉了部分業(yè)務(wù)，

發(fā)生相關(guān)費用如下：（1）將關(guān)閉部分業(yè)務(wù)的設(shè)備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點支付費用

1000萬元；（2）遣散部分職工支付補償款800萬元；（3）對剩余職工進行再

培訓(xùn)發(fā)生費用150萬元；（4）為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生費用200萬

元。下列各項中，不應(yīng)作為甲公司與重組相關(guān)的直接支出確認預(yù)計負債的有（ ）。遣散部分職工支付補償為設(shè)備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點支付的費用為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生的費用對剩余職工進行再培訓(xùn)發(fā)生的費用【答案】BCD4、 下列各項關(guān)于企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的會計處理表述中，正確的有（ ）。取得交易性金融資產(chǎn)的手續(xù)費，計入投資成本處置時實際收到的金額與交易性金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額計入當期損益該金融資產(chǎn)的公允價值變動計入公允價值變動損益持有交易性金融資產(chǎn)期間享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計入投資收益【答案】BCD5、 甲公司為我國境內(nèi)企業(yè)，其日常核算以人民幣作為記賬本位幣。甲公司在法國和加拿大分別設(shè)有子公司，負責當?shù)厥袌龅倪\營，子公司的記賬本位幣分別

為歐元和加元。甲公司在編制合并財務(wù)報表時，下列各項關(guān)于境外財務(wù)報表折

算所采用匯率的表述中，正確的有（ ）。法國公司的固定資產(chǎn)采用購入時的歷史匯率折算為人民幣法國公司持有的作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的股

票投資采用期末匯率折算為人民幣加拿大公司的未分配利潤采用報告期平均匯率折算為人民幣加拿大公司的收入和成本采用報告期平均匯率折算為人民幣

【答案】BD

6、下列關(guān)于民間非營利組織特定業(yè)務(wù)的會計處理表述中，錯誤的有（）。捐贈收入均屬于非限定性收入對于捐贈承諾，不應(yīng)予以確認收入當期為政府專項資金補助項目發(fā)生的費用應(yīng)計入管理費用捐贈收入一般屬于非交換交易收入【答案】AC7、 下列有關(guān)固定資產(chǎn)成本的確定，表述正確的有（）。投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但

合同或協(xié)議約定價值不公允的除外固定資產(chǎn)（生產(chǎn)用設(shè)備）安裝過程中領(lǐng)用原材料所負擔的增值稅應(yīng)計入成本核電站、核設(shè)施企業(yè)固定資產(chǎn)預(yù)計的棄置費用現(xiàn)值應(yīng)計入固定資產(chǎn)的成本企業(yè)外購固定資產(chǎn)成本應(yīng)包括買價以及相關(guān)稅費等【答案】ACD8、 企業(yè)重組時發(fā)生的下列各項支出中，屬于與重組有關(guān)的直接支出的有（ ）。撤銷廠房租賃合同的違約金留用職工的培訓(xùn)費新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入遣散員工的安置費【答案】AD9、 關(guān)于資產(chǎn)負債表日外幣項目折算，下列表述中不正確的有（）。外幣貨幣性項目的期末匯兌差額均應(yīng)計入當期損益

以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，不會產(chǎn)生匯兌差額外幣非貨幣性項目均應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其初始入賬

時的記賬本位幣金額以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，其公允價值變動金額不受匯率變動影

響【答案】ACD10、 下列選項中，至少應(yīng)于每年年末進行減值測試的有（）。固定資產(chǎn)使用壽命有限的無形資產(chǎn)使用壽命不確定的專利技術(shù)非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽【答案】CD11、 企業(yè)擁有的下列固定資產(chǎn)應(yīng)正常提取折舊的有（）。提前報廢的固定資產(chǎn)閑置的固定資產(chǎn)大修理期間的固定資產(chǎn)更新改造期間的固定資產(chǎn)【答案】BC12、 關(guān)于企業(yè)的職工薪酬，下列表述中正確的有（）。企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當根據(jù)受益對象，按照

該住房每期應(yīng)計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應(yīng)付職工薪

酬

企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當根據(jù)受益對象，按

照產(chǎn)品的公允價值和相關(guān)稅費，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應(yīng)付

職工薪酬辭退福利應(yīng)按照擬辭退職工的崗位性質(zhì)，分別計入管理費用、制造費用、銷

售費用企業(yè)租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付的

租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，并確認應(yīng)付職工薪酬【答案】ABD13、每年年末，企業(yè)應(yīng)當對固定資產(chǎn)的下列項目進行復(fù)核的有（ ）。預(yù)計凈殘值預(yù)計使用壽命折舊方法已計提折舊【答案】ABC14、甲公司2X19年發(fā)生以下外幣交易或事項：（1）取得外幣借款1000萬

美元用于補充外幣流動資金，當日即期匯率為1美元=6.34元人民幣；（2）

自國外進口設(shè)備支付預(yù)付款600萬美元，當日即期匯率為1美元=6.38元人

民幣；（3）出口銷售確認美元應(yīng)收賬款1800萬美元，當日即期匯率為1美

元=6.43元人民幣；（4）收到私募股權(quán)基金對甲公司投資2000萬美元，當

日即期匯率為1美元=6.48元人民幣。假定甲公司有關(guān)外幣項目均不存在期初

余額，2X19年12月31日的即期匯率為1美元=6.49元人民幣。不考慮其

他因素，下列關(guān)于甲公司2X19年12月31日因上述項目產(chǎn)生的匯兌損益會

計處理的表述中，正確的有（ ）。應(yīng)收賬款產(chǎn)生匯兌收益應(yīng)計入當期損益外幣借款產(chǎn)生的匯兌損失應(yīng)計入當期損益預(yù)付設(shè)備款產(chǎn)生的匯兌收益應(yīng)抵減擬購入資產(chǎn)成本取得私募股權(quán)基金投資產(chǎn)生的匯兌收益應(yīng)計入資本性項目

【答案】AB15、 下列關(guān)于借款費用的表述中，不正確的有（）。符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過1年以上時間的購建或生產(chǎn)活動才能

達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的資產(chǎn)為無形資產(chǎn)研發(fā)而發(fā)生的借款費用，應(yīng)當在發(fā)生時直接計入財務(wù)費用可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的借款費用，應(yīng)當予以

資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本購入后需要安裝的資產(chǎn)，屬于符合資本化條件的資產(chǎn)【答案】ABD16、 （2014年）下列關(guān)于工商企業(yè)外幣交易會計處理的表述中，正確的有

（）。結(jié)算外幣應(yīng)收賬款形成的匯兌差額應(yīng)計入財務(wù)費用結(jié)算外幣應(yīng)付賬款形成的匯兌差額應(yīng)計入財務(wù)費用出售外幣交易性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計入投資收益出售外幣其他債權(quán)投資形成的匯兌差額應(yīng)計入其他綜合收益【答案】ABC17、 下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)支出會計處理的表述中，正確的有（ ）。開發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的，應(yīng)予以資本化無法合理分配的多項開發(fā)活動所發(fā)生的共同支出，應(yīng)全部予以費用化無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部予以費用化研究階段的支出，應(yīng)全部予以費用化【答案】ABCD

18、 甲公司參與一咨詢項目競標并取得合同，發(fā)生相關(guān)支出如下：（1）因參與

投標發(fā)生差旅費1500元；（2）聘請律師進行盡職調(diào)查支出5000元；（3）銷

售人員傭金5000元，且預(yù)期能夠收回；（4）承諾根據(jù)當年實現(xiàn)銷售收入的5%

向銷售部門經(jīng)理支付年終獎。上述各項支出，應(yīng)于實際發(fā)生時計入當期損益的

有（）。參與投標發(fā)生的差旅費聘請律師的盡職調(diào)查支出銷售人員傭金支付銷售部門經(jīng)理的年終獎【答案】ABD19、 下列各項有關(guān)負債計稅基礎(chǔ)的說法中，不正確的有（）。合同負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)一定相等且不產(chǎn)生暫時性差異稅法對于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除，對于不合理的職工薪酬，以后

期間不允許稅前扣除，相關(guān)應(yīng)付職工薪酬的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)罰款和滯納金稅法規(guī)定不允許稅前扣除，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等提供債務(wù)擔保確認的預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)為0，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差

異產(chǎn)生可抵扣暫時性差異【答案】AD20、 下列各項中，會引起債權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。計提債權(quán)投資減值準備采用實際利率法攤銷債權(quán)投資的溢價、折價確認按面值購入、分期付息的債權(quán)投資實際利息收入確認按面值購入、到期一次還本付息的債權(quán)投資實際利息收入

【答案】ABD大題（共10題）一、某企業(yè)為上市公司，2X17年財務(wù)報表于2X18年3月23日對外報出，企

業(yè)所得稅匯算清繳在2X18年4月10日。該企業(yè)2X18年日后期間對2X17年

財務(wù)報表審計時發(fā)現(xiàn)如下問題：資料一：2X17年年末，該企業(yè)的一批存貨已

經(jīng)完工。成本為48萬元，市場售價為47萬元，共200件，其中50件簽訂了不

可撤銷的合同，合同價款為51萬元/件，產(chǎn)品預(yù)計銷售費用為1萬元/件。企業(yè)

對該批存貨計提了200萬元的減值，并確認了遞延所得稅。資料二：該企業(yè)的

一項管理用無形資產(chǎn)使用壽命不確定，但是稅法規(guī)定使用年限為10年。企業(yè)

2X17年按照稅法年限對其計提了攤銷120萬元。其他資料：該企業(yè)適用的所

得稅稅率為25%，按照10%的比例計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。要

求：判斷上述事項處理是否正確，說明理由，并編制會計差錯的更正分錄?！敬鸢浮抠Y料一，該企業(yè)的會計處理不正確。理由：簽訂合同的50件產(chǎn)品的可

變現(xiàn)凈值=（51-1）X50=2500（萬元），成本為2400萬元（50X48），成本小

于可變現(xiàn)凈值，未發(fā)生減值。未簽訂合同的150件產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=（47-1）

X150=6900（萬元），成本為7200萬元（150X48），成本大于可變現(xiàn)凈值，

應(yīng)計提減值準備的金額為300萬元，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)的金額為75萬元

（300X25%）。更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整100貸：存貨跌價準備 100借：遞延所得稅資產(chǎn) 25貸：以前年度損益調(diào)整25資料二，該企業(yè)的會計處理不正確。理由：使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不計

提攤銷。稅法處理原則是計提攤銷，因此，會計上無形資產(chǎn)賬面價值大于計稅

基礎(chǔ)120萬元，應(yīng)確認遞延所得稅負債30萬元。更正分錄：借：累計攤銷

120貸：以前年度損益調(diào)整 120借：以前年度損益調(diào)整 30二、甲公司對乙公司股權(quán)投資相關(guān)業(yè)務(wù)如下，假定不考慮增值稅和所得稅等稅

費的影響。 （1）資料一：2X17年1月1日，甲公司以銀行存款7300萬元從非關(guān)聯(lián)方取得了乙公司20%的有表決權(quán)股份，對其財務(wù)和經(jīng)營政策具有重

大影響。當日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為40000萬元，各項可辨認資

產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值均相等。本次投資前，甲公司不持有乙公司股

份且與乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司的會計政策、會計期間和乙公司一

致。要求：（1）判斷甲公司2X17年1月1日甲公司是否需要調(diào)整對

乙公司股權(quán)投資的初始投資成本，并編制取得投資的相關(guān)分錄。（2）資料二：

2X17年6月15日，甲公司將生產(chǎn)的一項成本為600萬元的設(shè)備銷售給乙公

司，銷售價款1000萬元。當日，乙公司以銀行存款支付了全部貨款，并將其交

付給本公司專設(shè)銷售機構(gòu)作為固定資產(chǎn)立即投入使用。乙公司預(yù)計該設(shè)備使用

年限10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。 （3）資料三：

乙公司2X17年度實現(xiàn)的凈利潤為6000萬元，因持有的其他債權(quán)投資公允價值

上升計入其他綜合收益380萬元。要求：（2）計算2X17年甲公司應(yīng)

確認的投資收益、其他綜合收益的金額，以及2X17年末甲公司股權(quán)投資的賬

面價值，并編制相關(guān)分錄。（4）資料四：2X18年4月1日，乙公司宣告分配

現(xiàn)金股利1000萬元；2X18年4月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司分

配的股利并存入銀行。 要求：（3）編制2X18年4月1日甲公司在乙公司分配現(xiàn)金股利時的分錄，以及2X18年4月10日甲公司收到現(xiàn)金股利的分

錄。（5）資料五：2X18年9月1日，甲公司以定向發(fā)行普通股股票2000

萬股（每股面值1元，公允價值10元）的方式，繼續(xù)從非關(guān)聯(lián)方購入乙公司

40%的有表決權(quán)股份，至此共持有60%的有表決權(quán)股份，對其形成控制。該項合

并不構(gòu)成反向購買。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值與公允價值均為

45000萬元；甲公司原持有20%股權(quán)的公允價值為10000萬元。要求：【答案】 （1）需要調(diào)整。甲公司應(yīng)確認初始投資成本=7300（萬元）當日應(yīng)享有被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額=40000X20%=8000（萬元）

初始投資成本小于享有被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額，因此應(yīng)調(diào)整長

期股權(quán)投資賬面價值，同時確認營業(yè)外收入，會計分錄為： 借：長期股權(quán)投資一一投資成本 8000貸：銀行存款7300 營業(yè)外收入700（2）乙公司調(diào)整后凈利潤=6000-（1000-600）+（1000-600）/10/2=5620（萬元）

甲公司應(yīng)確認投資收益=5620X20%=1124（萬元） 甲公司應(yīng)確認其他綜合收益=380X20%=76（萬元） 2X17年末甲公司長期股權(quán)投資賬面價值=8000+1124+76=9200（萬元） 借：長期股權(quán)投資 損益調(diào)整 1124貸：投資收益1124 借：長期股權(quán)投資一一其他綜合收益76貸：其他綜合收益76三、甲公司屬于高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率為15%。甲公司2X19年12

月1日購入設(shè)備一臺，原值150萬元，凈殘值為零。稅法規(guī)定采用年限平均法

計提折舊，折舊年限為5年；會計規(guī)定采用年數(shù)總和法，折舊年限為5年。稅

前會計利潤各年均為1000萬元°2X21年12月31日預(yù)計2X22年以后不再屬

于高新技術(shù)企業(yè)，且所得稅稅率將變更為25%。要求：根據(jù)上述資料，分別計

算2X20年、2X21年甲公司的遞延所得稅、應(yīng)交所得稅以及所得稅費用的發(fā)

生額，并編制相應(yīng)的賬務(wù)處理。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）2X20年：（所得稅稅率15%）①遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額賬面價

值（年數(shù)總和法）=150-150X5/15=100（萬元）計稅基礎(chǔ)（年限平均法）=

150-150/5=120（萬元）可抵扣暫時性差異=120-100=20（萬元）遞延所得

稅資產(chǎn)期末余額=20X15%=3（萬元）遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=3（萬元）②應(yīng)

交所得稅=（1000+50-30）X15%=153（萬元）③所得稅費用=153-3=150

（萬元）借：所得稅費用150遞延所得稅資產(chǎn)3貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅

153（2）2X21年：（所得稅稅率15%，預(yù)計2X22年所得稅稅率將變更為

25%）①遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額

四、某社會團體2018年及2019年發(fā)生如下事項：（1）2018年7月1日與春

華企業(yè)簽訂一份捐贈協(xié)議，協(xié)議約定，春華企業(yè)向該社會團體捐贈300000元，

其中260000元用于資助貧困地區(qū)的失學兒童；40000元用于此次捐贈活動的管

理，款項將在協(xié)議簽訂后的15日內(nèi)匯至該社會團體銀行賬戶。2018年7月12

日，該社會團體收到了春華企業(yè)捐贈的款項300000元。（2）2018年8月30

日，該社會團體對外出售雜志10000份，每份售價3元，款項已于當日收到，

每份雜志的成本為1.5元。假設(shè)該銷售符合收入確認條件。（3）該社會團體

2018年9月1日，得到一筆200000元的政府補助實撥款，要求其中150000元

用于資助養(yǎng)老院，50000元可以歸該社會團體自由使用。（4）2019年1月20

日，該社會團體將260000元捐贈所得款項轉(zhuǎn)贈給數(shù)家貧困地區(qū)的失學兒童，并

發(fā)生管理費用20000元。2019年1月25日，該社會團體與春華企業(yè)簽訂了一

份補充協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，此次捐贈活動節(jié)余的20000元由該社會團體自由支

配。假定該社會團體未發(fā)生其他業(yè)務(wù)。要求：（1）根據(jù)資料（1），編制該社

會團體與捐贈相關(guān)的會計分錄。（2）根據(jù)資料（2），編制該社會團體與出售

雜志相關(guān)的會計分錄。（3）根據(jù)資料（3），編制該社會團體與收到政府撥款

相關(guān)的會計分錄。（4）編制該社會團體2018年12月31日應(yīng)進行的相關(guān)處

理。（5）根據(jù)資料（4），編制該社會團體2019年1月相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄?！敬鸢浮浚?）2018年7月12日借：銀行存款300000貸：捐贈收入一一限定

性收入300000（2）2018年8月30日借：銀行存款30000貸：商品銷售收入

30000借：業(yè)務(wù)活動成本——商品銷售成本15000貸：存貨15000（3）2018年

9月1日借：銀行存款200000貸：政府補助收入——限定性收入150000——非

限定性收入50000（4）2018年12月31日借：捐贈收入——限定性收入

300000五、甲公司為非上市公司，按年對外提供財務(wù)報告。有關(guān)債券投資業(yè)務(wù)如下：

CD2X18年1月1日，甲公司購入乙公司當日發(fā)行的一批5年期債券，面值

為4000萬元，實際支付價款為3612萬元（含交易費用12萬元），票面利率為

6.5%，每年末支付利息，到期一次歸還本金。甲公司根據(jù)合同現(xiàn)金流量特征及

管理該項金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，初始

確認時確定的實際利率為8%°（2）2X20年12月31日，甲公司經(jīng)評估認定該

項金融資產(chǎn)存在預(yù)計信用損失，經(jīng)過測算預(yù)計信用損失為800萬元。（計算結(jié)

果保留兩位小數(shù)）（1）編制甲公司2X18年購買債券時的會計分錄。（2）計

算甲公司2X18年、2X19年及2X20年12月31日減值前該項金融資產(chǎn)的賬

面余額并編制相關(guān)的會計分錄。（3）編制甲公司2X20年12月31日計提債權(quán)

投資的減值準備的會計分錄?！敬鸢浮浚?）借：債權(quán)投資一一成本4000 貸：銀行存款3612 債權(quán)投資——利息調(diào)整388（2分）（2）①2X18年12月31日：應(yīng)收利息=4000X6.5%=260（萬元）實際利息收入=3612X8%=288.96

（萬元）利息調(diào)整攤銷=288.96—260=28.96（萬元）年末賬面余額=3612+

28.96=3640.96（萬元）（1分）借：應(yīng)收利息 260債權(quán)投資

——利息調(diào)整28.96貸：投資收益 288.96（1分）②2X19年12月31日：應(yīng)收利息=4000X6.5%=260（萬元）六、甲公司與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項如下：（1）甲、乙公司為同一集團下

的兩個子公司。甲公司2X19年初取得乙公司10%的股權(quán)，劃分為其他權(quán)益工

具投資。同年5月，又從母公司M公司手中取得乙公司45%的股權(quán)，對乙公司

實現(xiàn)控制。第一次投資時支付銀行存款20萬元，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允

價值為300萬元，所有者權(quán)益賬面價值為250萬元；第二次投資時支付銀行存

款95萬元，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為420萬元，所有者權(quán)益賬面價

值為400萬元；該項交易不屬于一攬子交易，假定不考慮其他因素。（2）

2X19年1月1日，甲公司以一項交易性金融資產(chǎn)為對價自非關(guān)聯(lián)方處取得丙

公司20%的股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬

面價值均為16000萬元°2X19年1月1日，該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為

3000萬元（其中成本為2500萬元，公允價值變動為500萬元），公允價值為

3200萬元。不考慮其他相關(guān)稅費。（3）2X19年1月1日甲公司以銀行存款

500萬元和一項固定資產(chǎn)從N公司手中取得丁公司80%的股權(quán)，當日即辦理完畢

相關(guān)資產(chǎn)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)并取得丁公司的控制權(quán)。甲公司付出的固定資產(chǎn)的賬面原

價為4000萬元，至投資日累計計提折舊800萬元，未計提減值準備，此資產(chǎn)在

投資日的公允價值為4500萬元。甲公司另支付審計、評估費用共計10萬元。

2X19年丁公司宣告分配現(xiàn)金股利300萬元。甲、N、丁公司在交易發(fā)生前不具

有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定不考慮相關(guān)稅費°（4）2X19年8月1日，甲公司用

銀行存款6.38萬元和一項賬面價值為240萬元（成本明細科目220萬元，公允

價值變動明細科目20萬元），公允價值為310萬元的投資性房地產(chǎn)（廠房，公

允價值等于計稅價格）作為對價，取得W公司股權(quán)投資。甲公司取得長期股權(quán)

投資后，對被投資單位具有重大影響。假定不動產(chǎn)適用的增值稅稅率為9%，不

考慮其他相關(guān)稅費。（5）2X19年12月1日，甲公司支付銀行存款800萬

元，自S公司處取得C公司的長期股權(quán)投資。取得長期股權(quán)投資后，甲公司持

有C公司30%股權(quán)，對C公司具有重大影響。相關(guān)手續(xù)已于當日辦妥，當日C

公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3000萬元。不考慮其他因素。（1）根據(jù)資料（1） ，判斷甲公司取得乙公司的股權(quán)投資的類型，計算甲公司取得對乙公司股

權(quán)投資的入賬價值，編制相關(guān)的會計分錄，并說明股權(quán)投資后續(xù)核算方法。（2） 根據(jù)資料（2），判斷甲公司取得丙公司的股權(quán)投資的類型，計算甲公司

因該交易影響損益的金額，編制甲公司相關(guān)的會計分錄，并說明股權(quán)投資后續(xù)

核算方法。（3）根據(jù)資料（3），判斷甲公司取得丁公司的股權(quán)投資的類型，

計算甲公司因該交易影響損益的金額，編制相關(guān)會計分錄，并說明后續(xù)核算方

法。（4）根據(jù)資料（4），判斷甲公司取得W公司的股權(quán)投資的類型，編制相

關(guān)會計分錄，并說明后續(xù)核算方法。（5）根據(jù)資料（5），判斷甲公司取得C

公司的股權(quán)投資的類型，編制甲公司相關(guān)會計分錄，并說明甲公司持有C公司

股權(quán)投資的后續(xù)核算方法?！敬鸢浮?.屬于同一控制下多次交易分步實現(xiàn)企業(yè)合并（0.5分），達到合并

后應(yīng)該以應(yīng)享有被投資方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的入賬

價值。所以甲公司應(yīng)確認的長期股權(quán)投資入賬價值=400X（10%+45%）=220

（萬元）。（0.5分）相應(yīng)的會計分錄為：2X19年初：借：其他權(quán)益工具投資

——成本 20貸：銀行存款20（0.5分）2X19年5月：借：長期股權(quán)投資一一乙公司 220 貸：其他權(quán)益工具投資一一成本20 銀行存款 95 資本公積一一股本溢價105（1分）初始投資成本與原股權(quán)賬面價值加新增投資賬面價值之和的差額計入資本公積。后

續(xù)核算方法：成本法（0.5分）2.屬于非企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資。甲公司確認長期股權(quán)投資的初始投資成

本=3200（萬元），應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額=

16000X20%=3200（萬元），不需要調(diào)整長期股權(quán)投資初始投資成本；以交易

性金融資產(chǎn)為對價，應(yīng)確認處置損益=3200-3000=200（萬元）（1分）。甲

公司的會計處理如下：七、2x19年至2x20年，甲公司發(fā)生的與債券投資相關(guān)的交易或事項如下。資

料一:2x19年1月1日，甲公司以銀行存款5000萬元購入乙公司當日發(fā)行的期

限為5年、分期付息、到期償還面值、不可提前贖回的債券。該債券的面值為

5000萬元，票面年利率為6%，每年的利息在次年1月1日以銀行存款支付。甲

公司將購入的乙公司債券分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融

資產(chǎn)。資料二：2x19年12月31日，甲公司所持乙公司債券的公允價值為5100

萬元（不含利息）資料三：2x20年5月10日，甲公司將所持乙公司債券全部出

售，取得價款5150萬元存入銀行。不考慮相關(guān)稅費及其他因素。要求（交易性

金融資產(chǎn)”料目應(yīng)寫出必要的明細科目）（1）編制甲公司2x19年1月1日購入乙

公司債券的會計分錄。（2）分別編制甲公司2x19年12月31日確認債券利息收

入的會計分錄和2x20年1月1日收到利息的會計分錄。（3）編制甲公司2x19年

12月31日對乙公司債券投資按公允價值計量的會計分錄。（4）編制甲公司2x20

年5月10日出售乙公司債券的會計分錄?！敬鸢浮浚?）借：交易性金融資產(chǎn)——成本5000?貸：銀行存款5000（2）2x19年

12月31日借：應(yīng)收利息300（5000*6%）??貸：投資收益3002x20年1月1日

借：銀行存款300??貸：應(yīng)收利息300（3）借：交易性金融資產(chǎn)一一公允價值變

動100（5100-5000）?貸：公允價值變動損益100（4）借：銀行存款5150八、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為

25%，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。

相關(guān)資料如下：資料一：2X16年12月10日，甲公司以銀行存款購入一臺需

自行安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為950萬元，增值

稅稅額為123.5萬元，甲公司當日進行設(shè)備安裝，安裝過程中發(fā)生安裝人員薪

酬50萬元，2X16年12月31日安裝完畢并達到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用。資

料二：甲公司預(yù)計該設(shè)備可使用10年，預(yù)計凈殘值為40萬元，采用雙倍余額

遞減法計提折舊；所得稅納稅申報時，該設(shè)備在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅

前扣除的金額為96萬元。該設(shè)備取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致。資料三：

2X19年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為400

萬元。甲公司對該設(shè)備計提減值準備后，預(yù)計該設(shè)備尚可使用5年，預(yù)計凈殘

值為20萬元，仍采用雙倍余額遞減法計提折舊。所得稅納稅申報時，該設(shè)備在

其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額仍為96萬元。假定不考慮其他因

素。要求：（1）計算甲公司2X16年12月31日該設(shè)備安裝完畢并達到預(yù)定可

使用狀態(tài)的成本，并編制設(shè)備購入、安裝及達到預(yù)定可使用狀態(tài)的相關(guān)會計分

錄。（2）分別計算甲公司2X17年和2X18年對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額。（3）分別計算甲公司2X18年12月31日該設(shè)備的賬面價值、計稅基礎(chǔ)、暫時

性差異（需指出是應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時差異），以及相應(yīng)的延遞

所得稅負債或延遞所得稅資產(chǎn)的賬面余額。（4）計算甲公司2X19年12月31

日對該設(shè)備應(yīng)計提的減值準備金額，并編制相關(guān)會計分錄。（5）計算甲公司

2X20年對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額?！敬鸢浮浚?）2X16年12月31日，甲公司該設(shè)備安裝完畢并達到預(yù)定可使用

狀態(tài)的成本=950+50=1000（萬元）。借：在建工程950 應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額） 123.5貸：銀行存款 1073.5借：在建工程50貸：應(yīng)付職工薪酬 50借：固定資產(chǎn) 1000貸：在建工程1000（2）2X17年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=1000X2/10=200（萬元）；2X18年

該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=（1000-200）X2/10=160（萬元）°（3）2X18年末

設(shè)備的賬面價值=1000-200-160=640（萬元），計稅基礎(chǔ)=1000-96-96=808（萬

元），賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=808-640=168（萬

元），形成延遞所得稅資產(chǎn)余額=168X25%=42（萬元）°（4）2X19年12月

31日，甲公司該設(shè)備的賬面價值=1000-200-160-（1000-200-160）X2/10=512（萬元），可收回金額為400萬元，應(yīng)計提減值準備金額=512-400=112（萬

元）。借：資產(chǎn)減值損失 112貸：固定資產(chǎn)減值準備 112（5）2X20年該設(shè)備計提的折舊額=400X2/5=160（萬元）。九、長江公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)。有關(guān)

資料如下：（1）2011年12月1日，長江公司與A公司簽訂協(xié)議，將其一棟商

品房出租給A公司，租期為3年，每年租金為1000萬元，于每年年末收取，

2012年1月1日為租賃期開始日，2014年12月31日到期。2012年1月1日

該商品房的公允價值為30000萬元，賬面余額為10000萬元，未計提減值準

備。各年末均