不動(dòng)產(chǎn)交易稅收業(yè)務(wù)

不動(dòng)產(chǎn)交易稅收業(yè)務(wù)介紹稅

種所得稅增值稅承轉(zhuǎn)受讓契稅方方印花稅土地增值稅交什么稅印花稅增

量

房

交

易存

量

房

交

易土

地

出

（

轉(zhuǎn)

）

讓目

錄特

殊

業(yè)

務(wù)

處

理增

量

房

交

易稅

種所得稅增值稅承轉(zhuǎn)受契稅讓方方印花稅土地增值稅交什么稅印花稅稅

種《財(cái)政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知（財(cái)稅〔

2008〕137號(hào)）個(gè)人銷售和購買住房暫免征收印花稅單位不免非住房不免稅

率印花稅：萬分之五

（小規(guī)模納稅人減半征收）財(cái)政部

稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào)稅率契稅：我國契稅稅率為3%-5%?

河北省契稅適用稅率4%?

個(gè)人購買自用普通住房的稅率為3%《河北省人大常委會(huì)關(guān)于河北省契稅適用稅率有關(guān)事項(xiàng)的決定》普通住房界定標(biāo)準(zhǔn)政策依據(jù)：冀地稅發(fā)[2006]37號(hào)《河北省土地增值稅管理辦法》

第二十一條

納稅人建造出售的住房同時(shí)符合下列標(biāo)準(zhǔn)的為普通標(biāo)準(zhǔn)住房：（一）住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上；（二）以單棟樓為單位，平均單套建筑面積在140平方米（含140平方米）以下；（三）實(shí)際成交價(jià)格在同級別土地上住房平均價(jià)格的1.2倍以下。其中，住房平均價(jià)格以當(dāng)?shù)厥?、縣政府分布的同期數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。冀政發(fā)[2016]6號(hào)《河北省人民政府印發(fā)關(guān)于化解房地產(chǎn)庫存促進(jìn)房地產(chǎn)市場健康發(fā)展若干措施的通知》五、將享受優(yōu)惠政策的普通住房單套建筑面積調(diào)整為144平方米以下(含144平方米)。河北省普通住宅標(biāo)準(zhǔn)同時(shí)滿足以下三個(gè)條件：1.住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上；2.以單棟樓為單位，平均單套建筑面積在144平方米（含144平方米）以下；3.實(shí)際成交價(jià)格在同級別土地上住房平均價(jià)格的1.2倍以下。注：高級公寓、別墅、度假村不屬于普通住宅（財(cái)法字〔1995〕6號(hào)）稅

率家庭唯一住房1.5%家庭第二套住房2%優(yōu)惠稅率90平方米1%1%財(cái)稅〔2016〕23號(hào)房屋套數(shù)購房人1配偶2家

庭未成年子女3個(gè)人購買住房契稅規(guī)定家庭住房套數(shù)房屋建筑面積稅率唯一第二套唯一90㎡以下（含）90㎡以上減按1%減按

1.5%2%減按第二套購買第3套（含）及以上住房契稅規(guī)定稅率房屋建筑面積144㎡以下（含）144㎡以上3%4%單位購房或購買非住房稅收規(guī)定稅率稅種契稅4%印花稅萬分之五稅

額應(yīng)納稅額=

計(jì)稅依據(jù)X

稅率計(jì)稅依據(jù)應(yīng)為權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同全部價(jià)款?

契稅計(jì)稅依據(jù)為不含稅價(jià)?

印花稅計(jì)稅依據(jù)為含稅價(jià)存

量

房

交

易稅

種所得稅增值稅承轉(zhuǎn)受讓契稅方方印花稅土地增值稅交什么稅印花稅所

得

稅自行申報(bào)查賬征收：20%《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》核定征收：1%《河北省人民政府印發(fā)關(guān)于化解房地產(chǎn)庫存促進(jìn)房地產(chǎn)市場健康發(fā)展若干措施的通知》個(gè)

人

所

得

稅第十七條

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額計(jì)算納稅。減除項(xiàng)目：1.稅金：納稅人在轉(zhuǎn)讓住房時(shí)實(shí)際繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅等稅金。2.合理費(fèi)用：納稅人按照實(shí)際支付的住房裝修費(fèi)用（商品房不超過其原值10%；經(jīng)濟(jì)適用房不超過其原值15%）

住房貸款利息（需貸款銀行出具的有效證明）、手續(xù)費(fèi)與公證費(fèi)等。（國稅發(fā)〔2006〕108號(hào)）查賬征收：20%《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》核定征收：1%《河北省人民政府印發(fā)關(guān)于化解房地產(chǎn)庫存促進(jìn)房地產(chǎn)市場健康發(fā)展若干措施的通知》納稅人不能提供房屋購買合同、發(fā)票或建造成本、費(fèi)用支出的有效憑證，或契稅征管檔案中沒有上次交易價(jià)格或建造成本、費(fèi)用支出金額等記錄。征收定率由3%調(diào)整為1%個(gè)

人

所

得

稅對個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用，并且是用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。2006

108生活○（國稅發(fā)〔

〕

號(hào)）3、免征家庭唯一生活用房

是指在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)納稅人（家庭范圍指夫妻雙方及未成年子女）僅擁有一套住房?！穑▏惏l(fā)〔〕

號(hào)文）2007

33增

值

稅

及

附

加稅率：5%（簡易計(jì)稅）

9%（一般計(jì)稅）《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》住房：全額計(jì)稅（北上廣深除外）個(gè)人自

建：全額非自建：差額自

建：全額非自建：差額非住房小規(guī)模納稅人增

值

稅

及

附

加自

建：全額非自建：差額簡易計(jì)稅2016.04.30前一般計(jì)稅：全額一般納稅人2016.05.01后

一般計(jì)稅：全額增

值

稅

及

附

加u

個(gè)人銷售兩年以上住房，免征5%增值稅。（北上廣深除外）（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）u

兩年以上是指房產(chǎn)證發(fā)放日期滿兩年或契稅完稅證明滿兩年，按照孰先原則計(jì)算。（國稅發(fā)〔2005〕172號(hào)第三條）u

附加包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。土

地

增

值

稅稅率：四級超率累進(jìn)稅率《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》住房：對個(gè)人銷售住房暫免征土地增值稅《財(cái)政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知（財(cái)稅〔

2008〕137號(hào)）非住房：征收ü

土地增值稅自購房發(fā)票時(shí)間可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算財(cái)稅〔2006〕21號(hào)第二條；國稅函〔2010〕220號(hào)

第七條印

花

稅稅率：萬分之五《中華人民共和國印花稅法》住房：對個(gè)人銷售或購買住房暫免征收印花稅《財(cái)政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知（財(cái)稅〔

2008〕137號(hào)）非住房：征收土

地

出

(

轉(zhuǎn)

)

讓

交

易土地使用權(quán)出讓所得稅增值稅承出契稅受讓方方印花稅土地增值稅交什么稅印花稅稅

種所得稅增值稅承轉(zhuǎn)受讓契稅方方印花稅土地增值稅交什么稅印花稅特

殊

業(yè)

務(wù)

處

理特殊業(yè)務(wù)處理一、繼承業(yè)務(wù)1.法定繼承免征契稅，征收印花稅（《中華人民共和國契稅法》）2.受贈(zèng)、繼承房產(chǎn)再出售個(gè)人所得稅務(wù)必?fù)?jù)實(shí)（差額20%）征收：國稅發(fā)〔2006〕144號(hào)

第二條第（二）款3.繼承房產(chǎn)再出售個(gè)人所得稅計(jì)征可扣除原房主取得成本：財(cái)稅〔2009〕78號(hào)

第五條特殊業(yè)務(wù)處