電大中級財務(wù)會計一期末復(fù)習資料

PAGEPAGE29三、簡答題（每小題5分，共10分）1.長期股權(quán)投資的核算方法有哪些？各自的適用范圍是怎樣的？答：長期股權(quán)投資的核算方法有兩種：成本法、權(quán)益法。（兩種方法各1分）成本法適用于：①投資企業(yè)控制的子公司；②投資企業(yè)對被投資單位無控制、無共同控制也無重大影響，并在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資；權(quán)益法適用于：投資企業(yè)對被投資單位產(chǎn)生重大影響或共同控制的長期股權(quán)投資。2.在我國會計實務(wù)中，除存貨外，哪些資產(chǎn)應(yīng)計提減值準備（請列舉5項）?答：除存貨外，需要計提減值損失的資產(chǎn)有：應(yīng)收賬款、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、采用成本模式的投資性房地產(chǎn)、（特殊情況下的）可供出售金融資產(chǎn)。3.期末存貨計價為什么采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法?期來存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計算，主要是使資產(chǎn)負債表上期末的存貨價值符合資產(chǎn)定義。當存貨的期來可變現(xiàn)凈值下跌至成本以下時，由此形成的損失已不符合資產(chǎn)的“未來經(jīng)濟利益流入”的實質(zhì)，因部應(yīng)將這部分損失從存貨價值中扣除，計入當期損益。這也是會計核算謹慎性原則的主要求。存貨期末可變現(xiàn)凈值跌至成本以下時，如果仍以歷史成本計份，就會出現(xiàn)虛夸資產(chǎn)的現(xiàn)象，導(dǎo)致會計信息失真。4.應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)有何區(qū)別?應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)的區(qū)別：(1)收賬期不同。應(yīng)收賬款的正常收賬期一般不超過3個月，且債務(wù)人并不出具付款的書面承諾，賬款的償付缺乏法律約束力。應(yīng)收票據(jù)的收款期最長可達6個月，且這種收款的權(quán)利和將來應(yīng)收取的貨款金額以書面文件形式約定下來，因此它受到法律的保護，具有法律上的約束力。(2)應(yīng)收票據(jù)作為商業(yè)信用和工具，既可以轉(zhuǎn)讓，也可以流通；還可向銀行申請貼現(xiàn)。應(yīng)收賬款正常情況下可將其出售或抵借，但在我國目前情況下暫不可行。5.什么是銀行存款?企業(yè)在銀行開立的存款賬戶有哪些?銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。按照規(guī)定，我國企業(yè)在銀行開立的存款賬戶包括:基本存款戶、一般存款戶、臨時存款戶、專用存款戶。6.簡述權(quán)益法的涵義與適用范圍。7.權(quán)益法是指長期股權(quán)投資以初始技資成本計量后，技資期內(nèi)根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動對投資賬面余值進行調(diào)整的方法。權(quán)益法造用于長期股權(quán)投資形成后，投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或能產(chǎn)生重大影響的情況。投資企業(yè)對所控制的子公司平時用成本法核算，編制合并報表時再用權(quán)益法轉(zhuǎn)換。8．預(yù)計負債與或有負債的主要區(qū)別有哪些？答：預(yù)計負債、或有負債都是由或有事項形成的，但兩者有差別。主要表現(xiàn)在：或有負債是一種潛在義務(wù)，預(yù)計負債是一種現(xiàn)時義務(wù)。即使兩者都屬于現(xiàn)實義務(wù)，作為或有負債的現(xiàn)時義務(wù)，要么不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，要么金額不能可靠計量；而作為現(xiàn)時義務(wù)的預(yù)計負債，很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，同時金額能可靠計量。9．企業(yè)計算所得稅時，為什么不能直接以會計利潤作為納稅依據(jù)？答：會計利潤是按照會計準則和會計制度核算的。由于會計準則、制度和稅法兩者的目的不同，對資產(chǎn)、負債、收益、費用等的確認時間和范圍也不同，從而導(dǎo)致稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間產(chǎn)生差異。計算所得稅必須以稅法為準，故不能直接以會計利潤為納稅依據(jù)，應(yīng)將其調(diào)整為納稅所得額，據(jù)此計算應(yīng)交的所得稅。10.什么是備用金?會計上應(yīng)如何管理?備用金是指財會部門按企業(yè)有關(guān)制度規(guī)定撥付給所屬報賬單位和企業(yè)內(nèi)部有關(guān)業(yè)務(wù)和職能管理部汀，用于日常零星開支的備用現(xiàn)金。(1分)會計上對備用金的管理:(1)備用金也是庫存現(xiàn)金，應(yīng)遵守現(xiàn)金管理制度的有關(guān)規(guī)定;(2)備用金的具體管理方法分定額管理與非定額管理兩種模式。定額管理模式下，對使用備用金的部門事先核定備用金定額，使用部門填制借款單，一次從財會部門領(lǐng)出現(xiàn)金。開支報賬時，實際報銷金額由財會部門用現(xiàn)金補足((1分)。非定額管理是指根據(jù)業(yè)務(wù)需要逐筆領(lǐng)用、逐筆結(jié)清備用金((1分)。11.如何區(qū)分交易性金融資產(chǎn)與持有至到期投資?交易性金融資產(chǎn)投資目的是為了獲取短期買賣價差收益，并非長期持有。持有至到期投資是在購入時就有明確意圖與能力計劃持有至到期，其確認條件包括到期日固定、收回金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖與能力持有至到期。12.固定資產(chǎn)的可回收金額是指什么？如何解釋固定資產(chǎn)減值？固定資產(chǎn)可收回金額是指資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額((1分)與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值((1分)兩者之間的較高者((1分)。企業(yè)取得固定資產(chǎn)后，在長期的使用過程中，除了由于使用等原因?qū)е鹿潭ㄙY產(chǎn)價值磨損并計提固定資產(chǎn)折舊外，還會因損壞、技術(shù)陳舊或其他經(jīng)濟原因，導(dǎo)致其可收回金額低于賬面價值，稱為固定資產(chǎn)減值。(2分)13.應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)有何區(qū)別？

(1)收賬期不同。應(yīng)收賬款的正常收賬期一般不超過3個月，應(yīng)收票據(jù)的收款期最長可達6個月。(2分)(2)法律約束不同，從而導(dǎo)致債權(quán)人收回債權(quán)的保證程度不同。應(yīng)收票據(jù)以書面文件形式約定，具有法律上的約束力，對債權(quán)人有保障。應(yīng)收賬款則不然，其債務(wù)人并不出具付款的書面承諾，賬款的償付缺乏法律約束力。(2分)(3)應(yīng)收票據(jù)作為商業(yè)信用和工具，既可以轉(zhuǎn)讓，也可以流通;還可向銀行申請貼現(xiàn)。應(yīng)收賬款正常情況下可將其出售或抵借，但在我國目前情況下不可行。14.如何區(qū)分交易性金融資產(chǎn)與持有至到期投資？交易性金融資產(chǎn)投資目的是為了獲取短期買賣價差收益，并非長期持有。（2分）持有至到期投資是有明確意圖與能力計劃持有至到期，（1分）其確認條件是到期日固定、收回金額固定或可確定，且購人時企業(yè)有明確意圖與能力持有至到期。（1分）15.什么叫投資性房地產(chǎn)？并舉例說明。其后續(xù)計量模式有哪幾種？投資性房地產(chǎn)是指企業(yè)為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房產(chǎn)與地產(chǎn)。例如：出租的辦公樓、出租的土地等。后續(xù)計量模式有成本模式、公允價值模式兩種。16.什么是證券投資?按投資目的分類包括哪些?證券投資是指企業(yè)以購買債券、股票、基金的方式直接投資于證券市場。(1分)按投資目的，證券投資分為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資以及長期股權(quán)投資。(四種證券投資，每個1分)17.簡述無形資產(chǎn)攤銷的相關(guān)規(guī)定。(1)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，會計上不核算攤銷，只需核算減值。(1分)使用壽命有限的無形資產(chǎn)需要核算攤銷。(1分)(2)無形資產(chǎn)的使用壽命應(yīng)進行合理估計與確認。(3)攤銷方法多種，包括直線法、生產(chǎn)總量法等。具體選擇時，應(yīng)反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式，并一致地運用于不同會計期間。(4)無形資產(chǎn)的殘值一般為零。(5)無形資產(chǎn)的攤銷期自其可供使用時(即達到預(yù)定用途)開始至終止確認時止。18、什么是壞賬?企業(yè)為什么會發(fā)生壞賬?壞賬是企業(yè)無法收回的應(yīng)收款項。商業(yè)信用的發(fā)展為企業(yè)間的商品交易提供了條件。但由于市場競爭的激烈或其他原因，少數(shù)企業(yè)會面臨財務(wù)困難甚至破產(chǎn)清算，這就給應(yīng)收賬款的收回帶來了很大風險，不可避免會產(chǎn)生壞賬。(2分)我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，將應(yīng)收賬款確認為壞賬應(yīng)符合下列條件之一:(三點各1分)(1)債務(wù)人破產(chǎn)，依照破產(chǎn)清算程序償債后，企業(yè)確實無法追回的部分;(2)債務(wù)人死亡，既無財產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔人，企業(yè)確實無法追回的部分;(3)債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過3年，企業(yè)確實不能收回的應(yīng)收賬款。19固定資產(chǎn)的后續(xù)支出的含義和會計處理固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費用等。

1、資本化的后續(xù)支出

企業(yè)進行固定資產(chǎn)更新改造的，如符合資本化條件的，應(yīng)將該固定資產(chǎn)的原價、已計提的折舊和減值準備轉(zhuǎn)銷，將其賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止計提折舊。待更新改造等工程完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)時候，再從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并按照新確定的使用壽命，預(yù)計凈殘值和折舊方法計提折舊。

2、費用化的后續(xù)支出

包括：修理費用、改良支出、裝修費用等20.發(fā)出存貨計價的含義及我國企業(yè)會計準則規(guī)定可使用的發(fā)出存貨計價方法種類；期末存貨計價為什么應(yīng)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法；各種存貨發(fā)出時，企業(yè)可以根據(jù)實際情況，選擇使用\o"先進先出法"先進先出法、\o"加權(quán)平均法"加權(quán)平均法、\o"移動平均法"移動平均法、\o"個別計價法"個別計價法、\o"后進先出法"后進先出法等方法確定其\o"實際成本"實際成本。采用成本與市價孰低法主要是遵循謹慎性原則。即不高估資產(chǎn)或收益，低估負債或費用。四、單項業(yè)務(wù)題（本題33分）（一）.A工廠（一般納稅人）2月份發(fā)生部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下，要求編制會計分錄（每小題3分，寫出總賬科目即可）：(1)將一棟自用倉庫整體出租并采用成本模式進行后續(xù)計量。該倉庫原價200萬元，累計折舊120萬元。借：投資性房地產(chǎn)2000000累計折舊1200000貸：固定資產(chǎn)2000000投資性房地產(chǎn)累計折舊1200000(2)存出投資款60萬元，委托銀河證券公司購買債券。借：其他貨幣資金600000貸：銀行存款600000(3)委托銀河證券公司按面值60萬元購人3年期債券一批計劃持有至到期，票面利率5%，到期一次還本付息。相關(guān)稅費略。借：持有至到期投資600000貸：其他貨幣資金600000(4)攤銷自用商標成本4500元。借：管理費用4500貸：累計攤銷4500(5)可供出售金融資產(chǎn)期末確認公允價值變動收益50000元。)借：可供出售金融資產(chǎn)50000貸：資本公積50000(6)銷售產(chǎn)品一批，價款30萬元、增值稅51000元。經(jīng)查，該筆銷售已于去年11月預(yù)收貨款10萬元，余款尚未結(jié)清。借：預(yù)收賬款351000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費51000(7)結(jié)轉(zhuǎn)上項銷售產(chǎn)品的成本20萬元。借：主營業(yè)務(wù)成本200000貸：庫存商品200000(8)期末，盤虧原材料一批，實際成本2000元、進項增值稅額340元；原因待查。借：待處理財產(chǎn)損益2340貸：原材料2000應(yīng)交稅費340(9)儲運部報銷本月銷售商品市內(nèi)運費4000元。經(jīng)查，公司對儲運部的備用金實行定額管理，對本次報銷金額財會部門以支票付訖。借：銷售費用4000貸：銀行存款4000(10)結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用的原材料超支差異4800元。借：生產(chǎn)成本4800貸：材料成本差異4800(11)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益15000元。借：固定資產(chǎn)清理15000貸：營業(yè)外收入15000（二）對A公司2009年12月發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。(1)持有至到期投資本期確認應(yīng)收利息50000元，經(jīng)查，該項利息于2011年2月債券到期時收取。借：持有至到期投資-應(yīng)計利息50000貸：投資收益50000(2)公司對原材料采用計劃成本核算。上月購進并已付款的原材料今日到貨驗收入庫，計劃成本為20萬元。借:原材料200000貸:材料采購200000(3)期末集中一次結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫原材料的成本超支差異8萬元。借：材料成本差異80000貸:材料采購80000(4)期未結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負擔的超支額50000元。其中，直接生產(chǎn)用材料負擔35000元，車間一般性耗費用材料負擔10000元，廠部領(lǐng)用材料應(yīng)負擔5000元。借：生產(chǎn)成本35000制造費用10000管理費用5000貸:材料成本差異50000(5)長期股權(quán)投資采用成本法核算。根據(jù)被投資方公布的本年度利潤分配初步方案，本年度公司確認應(yīng)收現(xiàn)金股利15萬元。借:應(yīng)收股利150000貸：投資收益150000(6)支付報廢設(shè)備清理費用1500元。借：固定資產(chǎn)清理1500貸:銀行存款（或庫存現(xiàn)金）1500(7)銷售產(chǎn)品一批，售價20萬元，增值稅率17%。經(jīng)查，該批產(chǎn)品的貨款已于上月預(yù)收15萬元，余款尚未結(jié)清。借：預(yù)收賬款234000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費34000(8)確認壞賬損失150000元。借:壞賬準備150000貸：應(yīng)收賬款150000(9)可供出售金融資產(chǎn)期末確認公允價值變動損益30000元。借：可供出售金融資產(chǎn)30000貸:資本公積30000(10)計提無形資產(chǎn)減值損失20000元。借：資產(chǎn)減值損失20000貸:無形資產(chǎn)差值準備20000(11)開出現(xiàn)金支票向儲運部撥付定額備用金8000元。借:其他應(yīng)收款(或備用金)8000貸：銀行存款8000（三）、對下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄（寫出總賬科目即可，每小題3分）：1.以銀行存款購入某上市公司發(fā)行的3年期債券一批，面值50000元，實際付款52000元。相關(guān)稅費略。購入時，公司管理當局對該批債券的持有意圖不明確。借:可供出售金融資產(chǎn)52000貸:銀行存款520002.將擁有的一項專利權(quán)出租，本月確認收入80000元收妥并存入銀行（相關(guān)稅費略）。借:銀行存款80000貸:其他業(yè)務(wù)收入800003.將一張面值100000元、不帶息的銀行承兌匯票向銀行申請貼現(xiàn)，支付銀行貼現(xiàn)利息2000元。借:銀行存款98000財務(wù)費用2000貸:應(yīng)收票據(jù)1000004.計提存貨跌價準備30000元。借：資產(chǎn)減值損失30000貸:存貨跌價準備300005.開出現(xiàn)金支票向儲運部撥付定額備用金20000元。借:其他應(yīng)收款（或備用金）20000

貸:銀行存款200006.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益2000元。借:固定資產(chǎn)清理2000

貸:營業(yè)外收入20007.交易性金融資產(chǎn)本期發(fā)生公允價值變動收益60000元。借:交易性金融資產(chǎn)60000貸:公允價值變動損益600008.攤銷自用商標價值12000元。借:管理費用12000貸:累計攤銷120009.長期股權(quán)技資采用成本法核算。根據(jù)被投資方公布的本年度利潤分配方案，本年度該項投資確認應(yīng)收現(xiàn)金股利15萬元。借:應(yīng)收股利150000貸：投資收益15000010.采用分期付款方式購入一項專利，公允價值170萬元，合同約定售價200萬元，每半年一次、分4次平均支付。相關(guān)手續(xù)己辦妥，專利己交付使用。借:無形資產(chǎn)1700000未確認融資費用300000貸：長期應(yīng)付款200000011.對作為投資性房地產(chǎn)核算和管理的辦公樓計提折舊50000元。借:其他業(yè)務(wù)成本50000貸:投資性房地產(chǎn)累計折舊50000（四）A公司2011年12月發(fā)生部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:(1)確認壞賬損失100000元。(2)從銀行存款中劃轉(zhuǎn)40000元，向銀行申請辦理信用卡。(3)公司對原材料采用計劃成本核算，上月購進并已付款的原材料今日到貨并驗收入庫，計劃成本為800000元。(4)投資性房地產(chǎn)(采用公允價值模式計量)期末發(fā)生公允價值變動收益150000元。(5)長期股權(quán)投資采用成本法核算，本年度確認應(yīng)收現(xiàn)金股利180000元。(6)用銀行存款支付報廢固定資產(chǎn)清理費用12000元。(7)計提無形資產(chǎn)減值損失60000元。(8)期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負擔的節(jié)約額180000元。其中，直接生產(chǎn)用材料節(jié)約135000元，車間一般耗用材料節(jié)約30000元，廠部領(lǐng)用材料節(jié)約15000元。(9)可供出售金融資產(chǎn)期末確認公允價值變動收益150000元。(10)銷售產(chǎn)品一批，售價30000。元，增值稅51000元。經(jīng)查，該批產(chǎn)品的貨款已于上月預(yù)收200000元，余款尚未結(jié)清。(11)持有至到期投資本期確認應(yīng)收利息155000元，該項利息于2013年2月債券到期時收取。要求:對上述業(yè)務(wù)編制會計分錄(每小題3分，寫出總賬科目即可)。(1)借:壞賬準備100000貸:應(yīng)收賬款100000(2)借:其他貨幣資金40000貸:銀行存款40000(3)借:原材料800000貸:材料采購800000(4)借:投資性房地產(chǎn)150000貸:公允價值變動損益150000(5)借:應(yīng)收股利180000貸:投資收益180000(6)借:固定資產(chǎn)清理12000貸:銀行存款12000(7)借:資產(chǎn)減值損失60000貸:無形資產(chǎn)減值準備60000(8)借:材料成本差異180000貸:生產(chǎn)成本135000制造費用30000管理費用15000(9)借:可供出售金融資產(chǎn)150000貸:資本公積I50000(10)借:預(yù)收賬款351000貸:主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費51000(11)借:持有至到期投資155000貸:投資收益155000（五）對A制造企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)編制會計分錄（寫出總賬科目即可。除第26小題5分外，其余每小題3分）：18.從銀行存款中劃轉(zhuǎn)80000元，向銀行申請辦理信用卡。19.庫存現(xiàn)金盤虧80元，原因待查。20.面值500000元的不帶息票據(jù)已到期，對方無力付款。21.經(jīng)理出差回來報銷差旅費8000元，出納員以現(xiàn)金付訖。22.出納員用現(xiàn)金支付報廢固定資產(chǎn)的清理費用1500元。23.采用權(quán)益法確認長期股權(quán)投資收益200000元。24．銷售產(chǎn)品一批，售價200000萬元，增值稅34000元。貨款已于上月全部收妥存人銀行。25.收到本月出租設(shè)備的收入15000元存入銀行。26．將可供出售金融資產(chǎn)出售，凈收入200000元已存入銀行。該項投資賬面價值175000元，持有期內(nèi)已確認公允價值變動凈收益35000元。27．期末集中一次結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫原材料的成本超支額80000元。18.借：其他貨幣資金80000貸：銀行存款8000019.借：待處理財產(chǎn)損溢80貸：庫存現(xiàn)金8020.借：應(yīng)收賬款500000貸：應(yīng)收票據(jù)50000021.借：管理費用8000貸：庫存現(xiàn)金800022.借：固定資產(chǎn)清理1500貸：庫存現(xiàn)金150023.借：長期股權(quán)投資200000貸：投資收益20000024.借：預(yù)收賬款234000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費3400025．借：銀行存款15000貸：其他業(yè)務(wù)收入1500026．借：銀行存款200000貸：可供出售金融資產(chǎn)175000投資收益25000同時：借：資本公積35000貸：投資收益35000（將上述2筆分錄合并編制也可）27.借：材料成本差異80000貸：材料采購80000（六）對H公司2010年6月發(fā)生的下列部分業(yè)務(wù)編制會計分錄（寫出總賬科目即可，每小題3分）：

18.2日，張經(jīng)理報銷差旅費5000元，出納員用現(xiàn)金支付。

19.5日，發(fā)出材料一批直接用于A產(chǎn)品生產(chǎn)，計劃成本為60000元。

20.10日，賒銷商品一批，增值稅專用發(fā)票上列示價款50000元、增值稅8500元；現(xiàn)金折扣條件為2/10、N/30。

21.12日，委托銀行開出銀行匯票一張，金額800000元，準備用于支付購貨款。

22.20日，購入股票一批作為交易性金融資產(chǎn)核算，買價120000元，全部款項用銀行存款結(jié)算。

23.23日，2008年1月20日購入的到期壞本付息債券已到期，本息和總計82萬元全部收回并存入銀行。

24.26日，用銀行存款預(yù)付購貨款100000元。

25.30日，對投資性房地產(chǎn)（用公允價值模式計量）確認公允價值變動損失50000元。

26.30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月5日領(lǐng)用材料的成本超支額1200元。

27.30日，計提無形資產(chǎn)減值準備60000元。

28.30日，確認壞賬損失40000元。

答：18.借:管理費用5000貸:庫存現(xiàn)金500019.借:生產(chǎn)成本60000貸:原材料6000020.借:應(yīng)收賬款58500貸:主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費850021.借:其他貨幣資金800000貸:銀行存款80000022.借:交易性金融資產(chǎn)120000投資收益200貸:銀行存款12020023.借:銀行存款820000貨:持有至到期投資82000024.借:預(yù)付賬款100000貸:銀行存款10000025.借:公允價值變動損益50000貸:投資性房地產(chǎn)5000026.借:生產(chǎn)成本1200貸:材料成本差異120027.借:資產(chǎn)減值損失60000貸:無形資產(chǎn)減值準備6000028.借:壞賬準備40000貸:應(yīng)收賬款40000（七）2009年3月，H公司（一般納稅人）發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)，要求編制會計分錄。1.3日，以銀行存款購入A公司股票50000股作為交易性金融資產(chǎn)管理，每股價格16元，同時支付相關(guān)稅費4000元。2.5日，銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上列示價款50000元、增值稅8500元；現(xiàn)金折扣條件為2/10、N/30。貨款尚未收到；該批商品成本為30000元。3.10日，委托銀行開出一張金額200000元的銀行匯票用于材料采購。4.12日，出售一項無形資產(chǎn)，收入15萬元已存入銀行。該項無形資產(chǎn)的賬面余額20萬元，累計攤銷8萬元，未計提減值與攤銷。其他相關(guān)稅費略。5.13日，收到5日銷售商品的貨款收入存入銀行。6.12日，收到2008年底已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款20000元存入銀行。7.24日，購入設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上列示價款150000元，增值稅25500元，款項已用銀行存款支付；設(shè)備同時投入使用。8.31日，確認可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動損失8000元。9.31日，對所持A公司的長期股權(quán)投資（采用成本法核算）確認投資收益120000元。10.31日，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)由本月生產(chǎn)A產(chǎn)品負擔的原材料超支差異5000元。答：1.借:交易性金融資產(chǎn)800000貸:投資收益4000銀行存款8040002．借：應(yīng)收賬款58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅8500同時：借：主營業(yè)務(wù)成本30000貸：庫存商品300003.借：其他貨幣資金200000貸：銀行存款2000004.借:銀行存款150000累計折舊80000貸：無形資產(chǎn)200000營業(yè)外收入300005.借：銀行存款57500財務(wù)費用1000貸：應(yīng)收賬款585006.借：應(yīng)收賬款20000貸：壞賬準備20000同時：借：銀行存款20000貸：應(yīng)收賬款200007.借：固定資產(chǎn)150000應(yīng)交稅費25500貸：銀行存款1755008.借：資本公積8000貸：可供出售金融資產(chǎn)80009.借：應(yīng)收股利120000貸：投資收益12000010.借：生產(chǎn)成本5000貸：材料成本差異5000（八）對T公司2011年6月發(fā)生的下列部分業(yè)務(wù)編制會計分錄〈寫出總賬科目即可，每小題3分)18.向銀行申請辦理信用卡，金額80000元從銀行存款戶中轉(zhuǎn)賬支付。19.向運輸部支付備用金50000元，由出納員用現(xiàn)金付訖。20.將一張不帶息的應(yīng)收票據(jù)向銀行申請貼現(xiàn)，票據(jù)面值200000元，支付銀行貼現(xiàn)利息4000元，余款已全部存入公司存款賬戶。21.確認壞賬損失120000元。22.從外地購入甲材料(按計劃成本核算)一批，價款85400元，增值稅額14518元。貨款尚未支付，材料未達。23.上項材料運達企業(yè)并驗收入庫，計劃成本為80000元。24.購入設(shè)備一臺同時投入使用，增值稅專用發(fā)票上列示價款150000元，增值稅25500元，款項己用銀行存款支付。25.出售專利一項，售價150000元收妥并存入銀行。該項專利成本200000元、累計攤銷80000元，未計提減值。相關(guān)稅費略。26.計提存貨跌價準備90000元。27.計提設(shè)備折舊100000元，其中生產(chǎn)車間設(shè)備折舊70000元、行政辦公設(shè)備折舊30000元。28.投資性房地產(chǎn)(用公允價值模式計量)期末發(fā)生公允價值變動收益150000元。答：18.借：其他貨幣資金80000貸：銀行存款8000019.借：其他應(yīng)收款（或備用金)50000貸：庫存現(xiàn)金5000020.借：銀行存款196000財務(wù)費用4000貸：應(yīng)收票據(jù)20000021.借：壞賬準備120000貸：應(yīng)收賬款12000022.借：材料采購85400應(yīng)交稅費14518貸：應(yīng)付賬款9991823.借：原材料80000材料成本差異5400貸：材料采購8540024.借：固定資產(chǎn)150000應(yīng)交稅費25500貸：銀行存款17550025.借：銀行存款150000累計攤銷80000貸：無形資產(chǎn)200000營業(yè)外收入3000026.借：資產(chǎn)減值損失90000貸：存貨跌價準備9000027.借：制造費用70000管理費用30000貸：累計折舊10000028.借：投資性房地產(chǎn)150000貸：公允價值變動損益150000（九）1、銷售不適用的原材料一批，價款30000元，增值稅5100元;貨款已收妥并存人銀行。該批材料成本為19000元。借:銀行存款35100貸:其他業(yè)務(wù)收人30000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)5100同時，借:其他業(yè)務(wù)支出iso00貸:原材料190002、攤銷自用商標價值4500元。借:管理費用4500貸:累計攤銷45003、支付本季短期借款利息150000元。經(jīng)查，前2個月已預(yù)提90000元。借:應(yīng)付利息90000財務(wù)費用60000貸:銀行存款1500004、)銷售產(chǎn)品一批，價款30萬元，增值稅5J000元。經(jīng)查，該筆銷售業(yè)務(wù)已于前月預(yù)收貨款10萬元，余款尚未結(jié)清。該批產(chǎn)品的制造成本為20萬元。借:預(yù)收賬款351000貸:主營業(yè)務(wù)收人300000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51000同時，借:主營業(yè)務(wù)成本200000貸:庫存商品2000005、上月23日，企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式購人材料一批，價款40萬元、增值稅68000元已作為應(yīng)付賬款人賬;本月初用銀行存款結(jié)清該筆貨款。由于在折扣期內(nèi)付款，按規(guī)定取得2%的現(xiàn)金折扣收人。借:應(yīng)付賬款468000貸:銀行存款458640（）或460000)財務(wù)費用9360(或8000)6、委托銀行開出一張金額為100000元的銀行匯票。準備用于采購材料，借:其他貨幣資金100000貸:銀行存款1000007、計提固定資產(chǎn)減值準備6000元。借:資產(chǎn)減值損失6000貸:固定資產(chǎn)減值準備60008、本期確認壞賬損失8000元(用備抵法)。借:壞賬準備8000貸:應(yīng)收賬款80009、開出并承兌商業(yè)匯票一張，金額50萬元、期限3個月，用于抵付前欠購料款。借:應(yīng)付賬款500000貸:應(yīng)付票據(jù)50,000010、可供出售金融資產(chǎn)期末確認公允價值變動收益50000元。借:可供出售金融資產(chǎn)50000貸:資本公積5000011購人一臺設(shè)備已交付使用，增值稅專用發(fā)票上列示價款900000元、增值稅碩153000元，另外支付運雜費7000元，款項通過銀行支付。借:固定資產(chǎn)1060000貸:銀行存款1060000或借:固定資產(chǎn)907000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額〕153000貸:銀行存款106000012、銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上列示價款500000元、增值稅85000元?，F(xiàn)盆折扣條件為2/10、N/30該批商品成本為300000元(采用總價法核算〕。借:應(yīng)收賬款585000貸:主營業(yè)務(wù)收人500000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅〔進項稅額)85000借:主營業(yè)務(wù)成本300000貸:庫存商品30000013、發(fā)出材料一批直接用子產(chǎn)品生產(chǎn)甲計劃成本為100000元，材料成本差異率為十2%。借:生產(chǎn)成本100000貸:原材料100000借:生產(chǎn)成本2000貸:材料成本差異200014、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失20000元;借:營業(yè)外支出20000貸:固定資產(chǎn)清理2000015、購入普通股2000股作為可供出售金融資產(chǎn)。股票每股面值1元，每股買價12元(其中包括已宣告分派但尚未支付的現(xiàn)金股利2元).另外支付傭金1000元，全部款項巳通過銀行支付.借:可供出侈金融資產(chǎn)21000應(yīng)收股利4000貸:銀行存款2500016、計提存貨跌價準備80000元;借:資產(chǎn)減值損失80000貸:存貨跌價準備8000017、與丙公司達成值務(wù)重組協(xié)議。用一項專利抵付前欠丙公司的貨款700000元。該項專利的賬面余額900000元，累計攤銷200000元，公允價值600000元、未計提減值準備。相關(guān)稅費略。借:應(yīng)付帳款700000累計攤銷200000營業(yè)外支出100000貸:無形資產(chǎn)900000營業(yè)外收人10000018、計提長期股權(quán)投資減值準備120000元。借:資產(chǎn)減值損失120000貸:長期投資減值準備12000019、應(yīng)付K公司賬款60萬元，現(xiàn)A公司發(fā)生財務(wù)困難不能償還，經(jīng)協(xié)商由A公司用一輛小轎車抵債。該設(shè)備原值50萬元。已提折舊6萬元，公允價值42萬元。借:應(yīng)付賬款500000累計折舊50000營業(yè)外支出30000貸:固定資產(chǎn)300000營業(yè)外收人18000020、2007年3月l日，以銀行存款購人H公司股票50000股，作為交易性金融資產(chǎn)管理，每股價格10元。同時支付相關(guān)稅費4000元。借:交易性金融資產(chǎn)800000投資收益4000貸:銀行存款80400021、結(jié)轉(zhuǎn)本月已梢商品應(yīng)分攤的進銷差價90萬元(A公可庫存商品采用售價金額核算法)。借:商品進俏差價900000貸:上營業(yè)務(wù)成本90000022、上月購進的商品到達并驗收入庫，該批商品的采購成本為120000元。借:庫存商品120000貸:在途物資(或物資采購)12000023、將所持交易性金融資產(chǎn)期末發(fā)生的公允價值變動收益20000元登記人賬.借:交易性文觸資產(chǎn)20000貸:公允價值變動損益20000貸:累計攤銷1500024、向銀河證券公司存入投資款50萬元準備購買股票。借:其他貨幣資金500000貸:銀行存款50000025、財務(wù)部開出現(xiàn)金支票向儲運部拔付定額備用金8000元，用于市內(nèi)日常小額運費開支借:其他應(yīng)收款(或備用金)8000貸:銀行存款800026、按計劃成本核算本月領(lǐng)用的原材料。本月末甲材料“發(fā)料材料匯總表”列明：生產(chǎn)車間生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用50000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用40000元，生產(chǎn)車間一般耗用6000元，廠部管理部門一般耗用5000元，銷售部門領(lǐng)用1000元。借:生產(chǎn)成本90000制造費用6000管理費用5000營業(yè)費用(銷售費用)1000貸:原材料10200027、結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出甲材料的成本差異。經(jīng)計算，本月甲材料的成本差異率為+2%。借:生產(chǎn)成本1800（90000×2%）制造費用120（6000×2%）管理費用100（5000×2%）營業(yè)費用(銷售費用)20（1000×2%）貸:材料成本差異204028.出售無形資產(chǎn)所有權(quán)取得40000元收入，該無形資產(chǎn)的賬面攤余價值為19000元，該項收人適用的營業(yè)稅稅率為5%，款項已通過銀行收付借:銀行存款40000貸:無形資產(chǎn)19000應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅2000營業(yè)外收入1900029.上月盤虧的現(xiàn)金1000元因無法查明原因，本月經(jīng)批準作為企業(yè)的管理費用處理;3.借:管理費用1000貸:待處理財產(chǎn)損益1000（十）．對A公司6月份發(fā)生的—下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄（本題14分，每小題2分）：⑴轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，收入15萬元已存入銀行。該項無形資產(chǎn)的賬面攤余價值8萬元；營業(yè)稅率5％。借：銀行存款150000貸：營業(yè)外收入62500無形資產(chǎn)80000應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅7500⑵預(yù)提短期借款利息50000元。借：財務(wù)費用50000貸：預(yù)提費用50000(其他應(yīng)付款)⑶轉(zhuǎn)讓作為短期投資的股票一批，收入60000元。該批股票的賬面成本35000元，支付轉(zhuǎn)讓稅費800元。全部款項已通過銀行結(jié)算。借：銀行存款59200貸：短期投資35000投資收益24200⑷提取壞賬準備5000元。借：管理費用5000貸：壞賬準備5000⑸本月應(yīng)納所得稅32000元，尚未支付。借：所得稅32000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅32000⑹銷售產(chǎn)品一批，價款40萬元，增值稅68000元已存入銀行。該批產(chǎn)品成本為25萬元。借：銀行存款468000貸：主營業(yè)務(wù)收入400000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）68000同時，借：主營業(yè)務(wù)成本250000貸：庫存商品250000⑺本月主營業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護建設(shè)稅4000元。借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加4000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅4000萬能模板套用（如有類似的會計分錄題，分錄套進去，然后再把題中的數(shù)字填進去）1、申請辦理信用卡金額從銀行存款戶中轉(zhuǎn)賬支付；借：其他貨幣資金—信用卡存款貸：銀行存款支付備用金由出納員用現(xiàn)金付訖；借：備用金×××貸：庫存現(xiàn)金×××庫存現(xiàn)金盤虧原因待查；借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金經(jīng)理出差回來報銷差旅費出納員以現(xiàn)金付訖；借：管理費用×××貸：庫存現(xiàn)金×××出納員用現(xiàn)金支付報廢固定資產(chǎn)的清理費用；借：固定資產(chǎn)清理×××貸：銀行存款×××委托銀行開出銀行匯票用于支付購料款；借：其他貨幣資金—銀行匯票貸：銀行存款2、將不帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)（支付銀行貼現(xiàn)利息后余款存入公司存款賬戶）；借：銀行存款財務(wù)費用貸：應(yīng)收票據(jù)不帶息票據(jù)到期對方無力付款；借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)確認壞賬損失；借：壞賬準備×××貸：應(yīng)收賬款×××3、用銀行存款預(yù)付購貨款；借：預(yù)付賬款XX公司貸：銀行存款從外地購入材料（按計劃成本核算）貨款尚未支付材料未達；借：材料采購×××應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款×××材料運達企業(yè)并驗收入庫；借：原材料×××貸：材料采購×××材料成本差異上月購進并已付款的原材料今日到貨并驗收入庫（計劃成本核算）；借：原材料×××貸：材料采購×××材料成本差異（月未集中一次結(jié)轉(zhuǎn)在此就不寫）計提存貨跌價準備；借：資產(chǎn)減值損失×××貸：存貨跌價準備×××期末集中一次結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫原材料的成本超支額；借：原材料×××貸：材料成本差異×××結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)由本月生產(chǎn)產(chǎn)品負擔的原材料成本超支差異；借：生產(chǎn)成本×××貸：材料成本差異×××期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負擔的節(jié)約額借：生產(chǎn)成本×××（紅字）貸：材料成本差異×××（紅字）4、購入設(shè)備投入使用，款項已支付；借：固定資產(chǎn)×××應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款×××計提設(shè)備折舊；借：制造費用貸：累計折舊收到出租設(shè)備收入存入銀行。借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入5、出售專利款項收妥并存入銀行；借：銀行存款×××累計推銷無形資產(chǎn)減值貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費—營業(yè)稅營業(yè)外收入×××攤銷自用商標價值；借：管理費用×××貸：無形資產(chǎn)×××采用分期付款方式購入一項專利；借：無形資產(chǎn)未確認融資費用貸：長期應(yīng)付款第一年底付款：借：長期應(yīng)付款貸：銀行存款借：財務(wù)費用貸：未確認融資費用（以后幾年同上）計提無形資產(chǎn)減值損失；借：資產(chǎn)減值損失×××貸：無形資產(chǎn)減值準備×××結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)出售凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入6、投資性房地產(chǎn)（用公允價值模式計量）期末發(fā)生公允價值變動收益；（教材P158）借：投資性房地產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本（造價）借：：投資性房地產(chǎn)公允價值變動（公允價值與原賬面價值之差）貸：公允價值變動損溢7、采用權(quán)益法確認長期股權(quán)投資收益；（期末復(fù)習指導(dǎo)P42）購入時借：長期股權(quán)投XX公司（成本）貸：銀行存款當年未借：長期股權(quán)投XX公司（損益調(diào)整）（20萬*30%利潤*投資比例%）貸：投資收益同時借：應(yīng)收股利（分配現(xiàn)金股利*%1=18萬*30%）貸：長期股權(quán)投XX公司（損益調(diào)整）

長期股權(quán)投資采用成本法核算，本年度確認應(yīng)收現(xiàn)金股利；借：應(yīng)收股利×××貸：投資收益×××將可供出售金融資產(chǎn)出售凈收入存入銀行（持有期內(nèi)已確認公允價值變動凈收益）；教材P104）借：銀行存款供出售金融資產(chǎn)XX公司股票（公允價值變動）投資收益股票投資收益貸：可供出售金融資產(chǎn)XX公司股票（成本）資本公積—其他資本公積以銀行存款購入股票作為交易性金融資產(chǎn)管理；購入時借：交易性金融資產(chǎn)—XX公司股票（成本）投資收益貸：銀行存款確認可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動損失；借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動可供出售金融資產(chǎn)期末確認公允價值變動收益；借：交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動貸：公允價值變動損益（得利、虧損相反）持有至到期投資本期確認應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息貸：投資收益8、銷售產(chǎn)品貨款已于上月全部收妥存入銀行；借：預(yù)收賬款同時，借：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：庫存商品應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）例五、銷售商品一批，價款400000元，增值稅68000元。上月已預(yù)收貨款30萬元，余款尚未收到。該批商品成本為25萬元。借：預(yù)收賬款468000同時，借：主營業(yè)務(wù)成本250000貸：主營業(yè)務(wù)收入400000貸：庫存商品250000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）68000余款收到貨款:借:銀行銀行存款168000貸:預(yù)收賬款168000五、計算題（本題12分。要求列示計算過程，對所計算的存貨單價保留2位小數(shù)）1、1月2日公司以198萬元購入H公司同日發(fā)行的3年期、到期還本、按年付息的公司債券一批，每年1月3日支付利息。該債券票面利率為5%，實際利率5.38%，面值總額為200萬元，公司其確認為持有至到期投資，每年末采用實際利率法確認投資收益。計算該批債券投資期內(nèi)各年的投資收益與年末攤余成本。期數(shù)應(yīng)收利息①=面值x5%投資收益②=期初④x5.38%攤銷折價③=②一①債券攤余成本④=期初④+本期③1980000110000010652465241986524210000010687568751993399310000010660166012000000合計300000320000K公司有A、B、C、D四種存貨，分屬甲、乙兩類；期末采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”計價，2007年末各種存貨的結(jié)存數(shù)量與成本的資料如表1：期末存貨結(jié)存數(shù)量與成本表金額：元項目結(jié)存數(shù)量（件）單位成本甲類A商品1501400B商品901700乙類C商品1801100D商品601800經(jīng)查，K公司已經(jīng)與佳庭公司簽訂了一份不可撤銷合同，約定2008年2月初，K公司需向佳庭公司銷售A商品160件，單位售價1500元；銷售C商品120件，單位售價1250元。目前K公司A、B、C、D四種商品的市場售價分別為1550元、1400元、1200元和1600元。此外，根據(jù)公司銷售部門提供的資料，向客戶銷售C商品，發(fā)生的運費等銷售費用平均為50元/件。要求1、確定K公司期末存貨的可變現(xiàn)凈值，并將結(jié)果填入表2；2、分別采用單項比較法、分類比較法和總額比較法，計算確定K公司期末存貨的期末價值，并將結(jié)果填入表2：1、A存貨可變現(xiàn)凈值＝150×1500＝225000B存貨可變現(xiàn)凈值＝90×1400＝126000C存貨可變現(xiàn)凈值＝（120×1250）＋（60×1200－50×180）＝213000D存貨可變現(xiàn)凈值＝60×1600＝960002、填表項目成本可變現(xiàn)凈值單項比較法分類比較法總額比較法甲類A210000225000210000B153000126000126000小計363000351000351000乙類C198000213000198000D1080009600096000小計306000309000306000合計6690006600006300006570006600003、3月2日購入甲公司股票9000股作為長期投資，每股買價10元、其中包括已宣告發(fā)放但尚未支付的現(xiàn)金股利每股2元，支付相關(guān)稅費3200元。投資日，甲公司凈資產(chǎn)的賬面價值與公允價值相等。當年甲公司實現(xiàn)稅后利潤為200000元，決定分配現(xiàn)金股利180000元。要求計算：（1）該項股票投資的初始成本；（2）假設(shè)所購股票占甲公司普通股的15%，請采用成本法計算該項投資的應(yīng)收股利與投資收益；（3）假設(shè)所購股票占甲公司普通股的30%，并能對甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響，請采用權(quán)益法計算該項投資的應(yīng)收股利與投資收益。（1）采用成本法計算。購入時借：長期股權(quán)投資—甲公司72000+3200應(yīng)收股利2*9000股=18000貸：銀行存款90000+3200借：應(yīng)收股利18000貸：投資收益18000收到股利時記：借：銀行存款18000貸：應(yīng)收股利18000當年末：借：應(yīng)收股利27000（180000*15%）貸：投資收益27000（2）采用權(quán)益法，購入時借：長期股權(quán)投資—甲公司72000+3200--甲公司（損益調(diào)整）2*9000股=18000貸：銀行存款90000+3200當年末：借：長期股權(quán)投資—甲公司（損益調(diào)整）60000（200000*30%）貸：投資收益60000借：應(yīng)收股利—甲公司54000（180000*30%）貸：長期股權(quán)投資—甲公司（損益調(diào)整）540004、2009年1月3日，公司（一般納稅人）購入一項設(shè)備，買價400000元，增值稅68000元。安裝過程中，支付人工費用9000元，領(lǐng)用原材料1000元、增值稅17%。設(shè)備預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值4000元。要求：計算下列指標（列示計算過程）設(shè)備交付使用時的原價答案：設(shè)備交付使用時的原價=400000+9000+1000*（1+17%）=410170元。采用平均年限法計算的設(shè)備各年折舊額每年的折舊額=（410170-4000）/5=81234元采用雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法計算的設(shè)備各年折舊額（對計算結(jié)果保留個位整數(shù)）在雙倍余額遞減法下：折舊率=2/5=40%第一年的折舊額=410170*40%=164068元第二年的折舊額=（410170-164068）*40%=98441元第三年的折舊額=（410170-164068-98441）*40%=59064元第四年的折舊額=（410170-164068-98441-59064-4000）/2=42298元第五年的折舊額=42298元。在年數(shù)總和法下：第一年的折舊額=（410170-4000）*5/15=135390元第二年折舊額=（410170-4000）*4/15=108312元第三年的折舊額=（410170-4000）*3/15=81234元第四年的折舊額=（410170-4000）*2/15=54156元第五年的折舊額=（410170-4000）*1/15=27078元1.3月1日A商品結(jié)存數(shù)量200件、單價2元；3月2日發(fā)出150件；3月5日購進200件、單價2.2元；3月7日發(fā)出100件。要求：分別采用先進先出法、移動平均法、加權(quán)平均法計算3月份A商品發(fā)出成本、期末結(jié)存成本。(1)先進先出法下：A商品本月發(fā)出成本-150×2+50×2+50×2.2=510元（2分）A商品期末結(jié)存成本-150×2.2=330元或=200×2+200×2.2-510=330元（2分）(2)移動平均法下：2日A商品發(fā)出成本-150×2-300元7日A商品的移動平均單價=(50×2+200×2.2)÷(50+200)=2.16元／件7日A商品發(fā)出成本-100×2.16=216元3月A商品發(fā)出成本合計=300+216=516元（2分）3月末A商品結(jié)存成本-200×2+200×2.2-516-324元或=150×2.16=324元（2分）(3)加權(quán)平均法下：加權(quán)平均單價=(200×2+200×2.2)÷(200+200)=2.10元／件3月份A商品發(fā)出成本-250×2.10=525元（2分）3月末A商品結(jié)存成本-200×2+200×2.2-525=315元或=150×2.10=315元（2分）2．A公司于2008年7月26日銷售商品一批，售價600000元，增值稅102000元，收到貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，面值為702000元、期限6個月，不帶息。9月26日，公司持該商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率9%。要求：(1)計算該商業(yè)匯票的貼現(xiàn)期、貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)額（列出計算過程）；(2)分別編制收到商業(yè)匯票、將該匯票貼現(xiàn)的會計分錄。(1)票據(jù)貼現(xiàn)期=4個月（2分）貼現(xiàn)息=702000×9%÷12×4=21060元（2分）貼現(xiàn)額=702000-21060=680940元（2分）(2)有關(guān)會計分錄：①收到票據(jù)：借：應(yīng)收票據(jù)702000貸：主營業(yè)務(wù)收入600000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）102000（2分）②將票據(jù)貼現(xiàn)：借：銀行存款680940財務(wù)費用21060貸：應(yīng)收票據(jù)702000（2分）3.某項固定資產(chǎn)原值80000元，估計折舊年限5年，預(yù)計凈殘值2000元。要求:(1)采用雙倍余額遞減法計算各年折舊率與前4年折舊額。(2)采用年數(shù)總和法計算各年折舊額。(1)采用雙倍余額遞減法：年折舊率＝2/5×100%＝40%第1年折舊額＝80000×40%＝32000元第2年折舊額＝(80000-32000)×40%＝19200元第3年折舊額＝(80000-32000-19200)×40%＝11520第4年折舊額＝(80000-32000-19200-11520-2000)÷2＝7640元(2)采用年數(shù)總和法:第1年折舊額＝(80000-2000)×5/15＝26000元第2年折舊額＝(80000-2000)×4/15＝20800元第3年折舊額＝(80000-2000)×3/15＝15600元第4年折舊額＝(80000-2000)×2/15＝10400元第5年折舊額＝(80000-2000)×1/15＝5200元4.D公司按期末應(yīng)收賬款余額的10%計提壞賬準備。2008年初，"壞賬準備"賬戶期初余額15萬元，當年末應(yīng)收賬款余額200萬元。2009年確認壞賬損失9萬元，收回以前年度已注銷的壞賬4萬元;當年末應(yīng)收賬款余額為180萬元。2010年末應(yīng)收賬款余額160萬元。

要求分別計算:（1）2009、2010年各年末"壞賬準備"賬戶的年末余額;（2）2008、2009、2010年各年末應(yīng)補提或沖減的壞賬準備金額。（1）2009年"壞賬準備"賬戶年末余額=應(yīng)收賬款年末余額180萬元×10%=18萬元2010年"壞賬準備"賬戶年末余額=應(yīng)收賬款年末余額160萬元×10%=16萬元（2）2008年未應(yīng)補提壞賬準備="壞賬準備"賬戶年末余額20萬元-"壞賬準備"賬戶年初余額15萬元=5萬元2009年末應(yīng)補提壞賬準備="壞賬準備"賬戶年未余額18萬元-（"壞賬準備"賬戶年初余額20萬元+收回以前年度已注銷的壞賬4萬元-當年確認壞賬損失9萬元）=3萬元2010年應(yīng)沖減壞賬準備="壞賬準備"賬戶年末余額16萬元-"壞賬準備"賬戶年初余額18萬元=-2萬元5．A公司于2000年6月5日收到甲公司當日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠貨款。該票據(jù)面值100000元，期限90天，年利率6%。2000年7月15日，A公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率9%，貼現(xiàn)款已存入銀行。要求：=1\*GB2⑴計算A公司該項應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)期、到期值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額。⑴貼現(xiàn)期＝90天－（已持有的）40天＝50（天）到期值＝本息和＝100000＋100000×6%÷360×90＝101500（元）貼現(xiàn)利息＝101500×9%÷360×50＝1268．75（元）貼現(xiàn)凈額＝101500－1268．75＝100231．25（元）=2\*GB2⑵編制A公司收到以及貼現(xiàn)該項應(yīng)收票據(jù)的會計分錄。收到票據(jù)時：借：應(yīng)收票據(jù)100000貸：應(yīng)收賬款100000貼現(xiàn)時：借：銀行存款100231．25貸：應(yīng)收票據(jù)100000財務(wù)費用231．25=3\*GB2⑶如果該項票據(jù)到期，甲公司并未付款。編制A公司此時的會計分錄。（本題18分）借：應(yīng)收賬款101500貸：銀行存款1015006．A公司（一般納稅人）購入一臺需要安裝的設(shè)備，支付買價10000元，增值稅1700元，運輸費500元；安裝設(shè)備時，領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)用原材料一批，賬面價值1000元，市價1200元，購進該批原材料時支付增值稅170元；支付外請安裝工人工資1500元。上述有關(guān)款項已通過銀行收付。要求：=1\*GB2⑴計算該項固定資產(chǎn)的原始價值；該項固定資產(chǎn)的原始價值＝10000＋1700＋500＋1000＋170＋1500＝14870（元）=2\*GB2⑵對上項固定資產(chǎn)，編制自購入、安裝及交付使用的會計分錄。（本題18分）購入待安裝時：借：在建工程12200貸：銀行存款12200安裝領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)用原材料時：借：在建工程1170貸：原材料1000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）170支付安裝工人工資時：借：在建工程1500貸：銀行存款1500安裝完畢交付使用時：借：固定資產(chǎn)14870貸：在建工程148708.2010年12月底甲公司購入一臺設(shè)備并投入使用，原價15萬元，預(yù)計使用5年，無殘值，采用雙倍余額遞減法計提折舊。稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線法折舊，折舊年限同為5年。要求(列示計算過程):(1)采用雙倍余額遞減法計算該設(shè)備2011年、2012年度的折舊額及2012年末的凈值;(2)2012年末設(shè)備的可收回金額為60000元，計算確定年末該設(shè)備的賬面價值;(3)若采用年數(shù)總和法計算折舊，2011年、2012年設(shè)備的折舊額又是多少?(1)2011年度:采用雙倍余額遞減法估計折舊，2011年折舊額=150000X40%=60000元((2分)2012年折舊額=90000X400o=36000元2012年末設(shè)備凈值=150000一(60000+36000)=54000元((2分)(2)2012年末，設(shè)備凈值54000元<可收回金額60000，未發(fā)生減值，故:本年末設(shè)備的賬面價值一凈值=54000元((2分)(3)采用年數(shù)總和法估計折舊，2011年折舊額=150000X5/15=50000元(2分)2012年折舊額=150000X4/15=40000元(2分)

9．長盛公司經(jīng)營A、B、C三種商品，期末存貨來用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，并按單項比較法計提存貨跌價準備。2009年初各項存貨跌價準備均為0，2009、2010年末的有關(guān)資料如下表所示。請按公司規(guī)定分別確認2009、2010年末三項存貨的期末價值以及應(yīng)計提或沖減的跌價準備，并將結(jié)果填人下表。長盛公司期末存貨價值計算表金額：元日期品名成本可變現(xiàn)凈值期末價值計提(+)或沖減（一）的跌價準備A1000085008500+15002009.12.31B150001600015000OC280002500025000+3000A150001300013000+5002010.12.31B220002100021000+1000C340003200032000-100010.2010年1月20日H公司認購C公司普通股10%、計100萬股準備長期持有，每股面值1元，實際買價每股10元、其中包含每股已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利0.2元；另外支付相關(guān)費用20000元。2010年度C公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，宣告分配現(xiàn)金股利500萬元。

要求計算H公司上項投資2010年的下列指標：

（1）初始投資成本；

（2）應(yīng)收股利；（3）采用成本法核算應(yīng)確認的投資收益；（4）如果采用權(quán)益法核算，2010年應(yīng)確認的投資收益以及年末該項長期股權(quán)投資的賬面余值。

答：(1)長期股權(quán)投資初始成本=1000000×(10-0.2)+20000=9820000元(2分)(2)應(yīng)收股利=5000000×1000=500000元(2分)(3)成本法下的投資收益=5000000×1000=500000元(2分)(4)權(quán)益法下的投資收益=8000000×1000=800000元(2分)權(quán)益法下2010年末長期股權(quán)投資賬面余值一初始投資成本982萬元+投資收益80萬元一應(yīng)收股利50萬元=1012萬元11.2007年1月2日甲公司以1980萬元購入一批同日發(fā)行的3年期、到期一次還本、按年付息的公司債券計劃持有至到期，該批債券票面利率5%、實際利率5.38%，面值總額為2000萬元，付息日為每年的1月2日。甲公司于每年末采用實際利率法確認投資收益。購入時發(fā)生的其他相關(guān)費用略。要求：計算甲公司對該項債券投資的下列指標（1）購入時發(fā)生的債券溢價或折價（即利息調(diào)整額）；（2）采用實際利率法確認的2007年度投資收益、分攤的債券溢價或折價、應(yīng)收利息；（3）2007年末該項債券投資的賬面價值。答：(1)購入時發(fā)生的折價（即利息調(diào)整額）＝面值2000萬元一支付的價款1980萬元＝折價20萬元或＝支付的價款1980萬元一面值2000萬元＝一20萬元（折價）(2)實際利率法下：2007年度的投資收益＝19800000×5.38