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2022-2023年安徽省亳州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________
一、單選題(50題)1.假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶甲公司或其高級(jí)管理人員之間由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟(jì)利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系,則可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。這些商業(yè)關(guān)系不包括()。
A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開(kāi)辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益
B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級(jí)管理人員共同開(kāi)辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益
C.‘按照協(xié)議,將ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)務(wù)與甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起,并以雙方名義捆綁銷(xiāo)售
D.按照協(xié)議,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所銷(xiāo)售或推廣甲公司的產(chǎn)品或服務(wù),或者甲公司銷(xiāo)售或推廣ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)
2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表,并于2013年3月5日出具了審計(jì)報(bào)告。下列事項(xiàng)中,最能界定A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否存在過(guò)失的關(guān)鍵因素是()。
A.是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯(cuò)報(bào)
B.是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯(cuò)誤和舞弊
C.是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)
D.是否具有過(guò)失或欺詐行為
3.由于()的存在,才產(chǎn)生了本期和其他期間的差異,從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制。
A.持續(xù)經(jīng)營(yíng)B.會(huì)計(jì)主體C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量
4.
第
7
題
2005年3月某自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水,取得零售銷(xiāo)售額100萬(wàn)元,當(dāng)月向獨(dú)立的水廠購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得專(zhuān)用發(fā)票,注明價(jià)款40萬(wàn)元,則當(dāng)期應(yīng)納增值稅是()萬(wàn)元。
A.0.8B.3.26C.7.8D.10.2
5.在存貨審計(jì)中,以下做法中正確的是()。
A.對(duì)于所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨,為了確定其數(shù)量、金額的正確性,需要將其納入存貨的盤(pán)點(diǎn)范圍
B.一般而言,被審計(jì)單位在盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中停止生產(chǎn)并關(guān)閉存貨存放地點(diǎn)以確保停止存貨的移動(dòng),有利于保證盤(pán)點(diǎn)的準(zhǔn)確性
C.為了使得檢查程序效率更高,節(jié)省時(shí)間,可以提前與被審計(jì)單位相關(guān)人員進(jìn)行溝通,確定將抽取檢查的項(xiàng)目
D.檢查已盤(pán)點(diǎn)的存貨時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤(pán)點(diǎn)記錄.以測(cè)試存貨盤(pán)點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性
6.在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需考慮的是()
A.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)
B.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠
C.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)
D.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù),而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)
7.所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán),在數(shù)量上所有者權(quán)益等于()。
A.全部資產(chǎn)扣除流動(dòng)負(fù)債B.全部資產(chǎn)扣除長(zhǎng)期負(fù)債C.全部資產(chǎn)加上流動(dòng)負(fù)債D.全部資產(chǎn)扣除全部負(fù)債
8.為應(yīng)對(duì)被審計(jì)公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在針對(duì)應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。在以下列示的進(jìn)一步審計(jì)程序中,你認(rèn)為最有效的是()。
A.檢查應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況
B.對(duì)賒銷(xiāo)審批、發(fā)貨、開(kāi)票等環(huán)節(jié)進(jìn)行控制測(cè)試
C.以消極方式向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款
D.計(jì)算壞賬準(zhǔn)備占應(yīng)收賬款的比例,并與上年比較
9.王華注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)大秦公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解大秦公司貨幣資金相關(guān)內(nèi)部控制后,下列事項(xiàng)中不違背內(nèi)部控制規(guī)范的是()A.大秦公司總經(jīng)理的直系親屬擔(dān)任本單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人
B.大秦公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的直系親屬擔(dān)任本公司出納員
C.大秦公司指定專(zhuān)人集中保管單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的個(gè)人名章和財(cái)務(wù)專(zhuān)用章
D.出納員負(fù)責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)
10.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為20×8年2月15日,乙公司對(duì)外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為20×8年2月20日。在完成審計(jì)檔案的歸整工作后,可以變動(dòng)審計(jì)工作底稿的是()。
A.20×8年5月5日,乙公司發(fā)生火災(zāi),燒毀一生產(chǎn)車(chē)間,導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工
B.20×8年5月10日,法院對(duì)乙公司涉訟的專(zhuān)利侵權(quán)案作出最終判決,乙公司賠償原告2000萬(wàn)元。20×7年12月31日,該案件尚在審理過(guò)程中,由于無(wú)法合理估計(jì)賠償金額,乙公司在20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)這一事項(xiàng)作了充分披露,未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
C.20×8年5月15日,B注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的舞弊行為
D.20×8年5月20日,乙公司收回一筆20×6年已經(jīng)注銷(xiāo)的應(yīng)收賬款,金額為1000萬(wàn)元
11.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。以下所了解貨幣資金的各項(xiàng)控制活動(dòng)中,最有可能防止員工挪用現(xiàn)金收入的是()。
A.現(xiàn)金收支職責(zé)與應(yīng)收賬款記賬職責(zé)實(shí)施嚴(yán)格的分離控制
B.每一筆應(yīng)收賬款在作為壞賬處理前均由董事會(huì)審批
C.會(huì)計(jì)主管每日復(fù)核現(xiàn)金匯總表與現(xiàn)金日記賬是否相符
D.會(huì)計(jì)主管審查出納員記錄的每一筆現(xiàn)金收入
12.2017年5月31日,某企業(yè)“應(yīng)付賬款”總賬科目貸方余額為1750萬(wàn)元,其中“應(yīng)付賬款—甲公司”明細(xì)科目貸方余額為1755萬(wàn)元,“應(yīng)付賬款—乙公司”明細(xì)科目借方余額為5萬(wàn)元。“預(yù)付賬款”總賬科目借方余額為5萬(wàn)元,其中“預(yù)付賬款—丙公司”明細(xì)科目借方余額為20萬(wàn)元,“預(yù)付賬款—丁公司”明細(xì)科目貸方余額為15萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素,該企業(yè)5月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目期末余額為()萬(wàn)元。
A.20B.25C.1260D.5
13.根據(jù)審計(jì)工作底稿相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定,下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)中正確的是()。
A.歸檔后需要變動(dòng)的工作底稿,將新工作底稿替換需要修改的工作底稿
B.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后,如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿,注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需記錄修改審計(jì)工作底稿對(duì)審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響
C.在審計(jì)報(bào)告歸檔之后不能對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加
D.如果發(fā)現(xiàn)需要對(duì)歸檔后的工作底稿進(jìn)行修改,應(yīng)記錄修改的理由、修改的時(shí)間和人員以及復(fù)核時(shí)間和人員
14.
第
5
題
根據(jù)資金時(shí)間價(jià)值理論,在普通年金現(xiàn)值系數(shù)的基礎(chǔ)上,期數(shù)減1、系數(shù)加1的計(jì)算結(jié)果,應(yīng)當(dāng)?shù)扔冢ǎ?/p>
A.遞延年金現(xiàn)值系數(shù)B.后付年金現(xiàn)值系數(shù)C.即付年金現(xiàn)值系數(shù)D.永續(xù)年金現(xiàn)值系數(shù)
15.以下關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)的說(shuō)法中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)界定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍,不能只關(guān)注與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和審計(jì)有關(guān)的內(nèi)部控制
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)與總體目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)進(jìn)行聯(lián)系
D.審計(jì)的目的是提高財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴(lài)程度
16.某縣一加工企業(yè)因賬簿不全,縣主管?chē)?guó)家稅務(wù)局對(duì)其核定征收企業(yè)所得稅,企業(yè)認(rèn)為核定數(shù)額過(guò)高,在雙方協(xié)商無(wú)果的情況下,企業(yè)準(zhǔn)備請(qǐng)求法律救濟(jì)。下列關(guān)于企業(yè)的做法正確的是()。
A.加工企業(yè)可以直接向人民法院提起行政訴訟
B.加工企業(yè)可以向該縣人民政府提起行政復(fù)議
C.加工企業(yè)應(yīng)在復(fù)議決定做出后及時(shí)繳納稅款
D.加工企業(yè)和縣主管?chē)?guó)家稅務(wù)局可以在復(fù)議決定做出前達(dá)成和解
17.在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序時(shí),下列做法中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)該選擇的是()。
A.對(duì)于已作質(zhì)押的存貨,向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容
B.對(duì)于受托代存的存貨,實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序
C.對(duì)于因性質(zhì)特殊而無(wú)法監(jiān)盤(pán)的存貨,實(shí)施向顧客或供應(yīng)商函證等審計(jì)程序
D.對(duì)受托代存的存貨也應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍,但應(yīng)與被審計(jì)單位的存貨區(qū)分
18.為了識(shí)別和評(píng)估管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解的事項(xiàng)不包括()。
A.與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求
B.管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)精確性計(jì)量
C.管理層如何識(shí)別是否需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)
D.管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)
19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了確定審計(jì)的前提條件是否存在,需要確定的事項(xiàng)包括()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理預(yù)期能夠獲取審計(jì)所需要的信息
B.管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否是不可接受的
C.已經(jīng)有效設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)了必要的內(nèi)部控制
D.就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見(jiàn)
20.進(jìn)一步審計(jì)程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類(lèi)交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序。下列關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的說(shuō)法中,不正確的是()。
A.風(fēng)險(xiǎn)的后果越嚴(yán)重,重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性越大,就越需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注和重視,越需要精心設(shè)計(jì)有針對(duì)性的進(jìn)一步審計(jì)程序
B.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果
C.應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍都應(yīng)確保其針對(duì)性,其中,進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間安排是最重要的
D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分,可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)
21.
第
6
題
下列對(duì)錯(cuò)誤與舞弊說(shuō)法不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
A.由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是專(zhuān)門(mén)針對(duì)錯(cuò)誤與舞弊實(shí)施程序,因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能將所有與舞弊行為揭示出來(lái),但必須將所有影響會(huì)計(jì)報(bào)表的重大錯(cuò)誤與舞弊行為揭示出來(lái),否則就會(huì)認(rèn)定其負(fù)有重大過(guò)失責(zé)任
B.審計(jì)測(cè)試技術(shù)的不完善是注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法將所有的錯(cuò)誤與舞弊揭示出來(lái)的重要因素
C.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的固有局限是導(dǎo)致了注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法將所有錯(cuò)誤與舞弊行為揭示出來(lái)的重要因素
D.審計(jì)過(guò)程中,只要發(fā)現(xiàn)了影響會(huì)計(jì)報(bào)表的重大錯(cuò)誤和舞弊行為,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)重要性進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上確定是否修改或追加審計(jì)程序,以進(jìn)一步揭示錯(cuò)誤與舞弊行為對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度。
22.下列有關(guān)了解內(nèi)部控制的表述中,正確的是()。
A.在了解內(nèi)部控制時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況。并確定其是否得到一貫執(zhí)行
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與非財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制
C.小型被審計(jì)單位通常沒(méi)有正式的內(nèi)部控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行了解
D.執(zhí)行穿行測(cè)試,可以確定相關(guān)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行
23.
第
19
題
既反映了資產(chǎn)保值增值的要求,又克服了企業(yè)管理上的片面性和短期行為的財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)中是()。
A.企業(yè)利潤(rùn)最大化B.每股利潤(rùn)最大化C.每股收益最大化D.企業(yè)價(jià)值最大化
24.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)糾正管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估時(shí)缺乏分析的錯(cuò)誤
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢(xún)問(wèn)管理層是否知悉超出評(píng)估期間的、可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況
C.在評(píng)價(jià)管理層作出的評(píng)估時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該評(píng)估是否已包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中注意到的所有相關(guān)信息
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)的期間應(yīng)當(dāng)與管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估期間相同,通常為自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月
25.以下關(guān)于內(nèi)部控制的局限性的說(shuō)法中,正確的是()
A.控制一定會(huì)由于兩個(gè)人或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避
B.內(nèi)部控制一般是針對(duì)經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置
C.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤,但因人為失誤不會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制失效
D.內(nèi)部控制無(wú)論如何有效,都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供絕對(duì)保證
26.企業(yè)在遭受自然災(zāi)害后,對(duì)其受損的財(cái)物物資進(jìn)行的清查,屬于()。
A.局部清查和定期清查B.全面清查和定期清查C.局部清查和不定期清查D.全面清查和不定期清查
27.如果認(rèn)為被審計(jì)公司在編制2011年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)?,但可能?dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性,雖財(cái)務(wù)報(bào)表已充分披露,但注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具()的審計(jì)報(bào)告。
A.無(wú)保留意見(jiàn)B.保留意見(jiàn)C.無(wú)法表示意見(jiàn)D.無(wú)保留意見(jiàn)加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
28.在大江事務(wù)所執(zhí)行的下列各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)中,不符合歸檔期限要求的是()
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2018年2月28日完成審計(jì)工作并出具了對(duì)科龍公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告,所形成的審計(jì)工作底稿于2018年4月28日歸檔
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2018年3月28日完成了迪美公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作,并于4月1日出具了否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告,4月15日,會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷(xiāo)了審計(jì)報(bào)告并不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì),相關(guān)的審計(jì)工作底稿已于2018年5月20日歸檔
C.按照時(shí)間預(yù)算的規(guī)劃,審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)于2018年2月1日開(kāi)始實(shí)施對(duì)東方公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。2月7日,因發(fā)現(xiàn)東方公司存在重大舞弊事項(xiàng)后會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù),此時(shí),將已形成的審計(jì)工作底稿全部作廢
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2月1日完成對(duì)贏創(chuàng)公司的審計(jì)工作,于2018年3月31日將與贏創(chuàng)公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的工作底稿整理歸檔
29.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專(zhuān)家工作的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。
A.內(nèi)部專(zhuān)家可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)所的合伙人或員工,包括臨時(shí)員工
B.外部專(zhuān)家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員,不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束
C.在評(píng)價(jià)內(nèi)部專(zhuān)家的客觀性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢(xún)問(wèn)可能對(duì)內(nèi)部專(zhuān)家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系
D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專(zhuān)家的工作,并且這種提及與理解審計(jì)報(bào)告中的非無(wú)保留意見(jiàn)相關(guān),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明,這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任
30.在檢查長(zhǎng)江公司存貨時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到存貨的實(shí)際盤(pán)點(diǎn)的數(shù)量小于永續(xù)盤(pán)存記錄中的數(shù)量。下列各項(xiàng)中,最可能導(dǎo)致這種情況的原因是()
A.供應(yīng)商向長(zhǎng)江公司提供購(gòu)貨折扣
B.長(zhǎng)江公司向客戶提供銷(xiāo)貨折扣
C.長(zhǎng)江公司已將購(gòu)買(mǎi)的A存貨退給供應(yīng)商
D.客戶已將購(gòu)買(mǎi)的A存貨退給長(zhǎng)江公司
31.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)的責(zé)任,下列表述中錯(cuò)誤的是()。
A.有責(zé)任實(shí)施必要的審計(jì)程序,以確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的期后事項(xiàng)是否均已得到識(shí)別
B.在審計(jì)報(bào)告日后,沒(méi)有責(zé)任針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序
C.在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前,如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí),有責(zé)任采取措施
D.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后,如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí),沒(méi)有責(zé)任采取措施
32.以下事項(xiàng)中,不屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的是()。
A.舞弊動(dòng)機(jī)或壓力B.舞弊機(jī)會(huì)C.舞弊過(guò)程D.舞弊借口
33.執(zhí)行2017年度審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),廣蒙注冊(cè)會(huì)計(jì)師因長(zhǎng)江公司不提供客戶資料導(dǎo)致應(yīng)收賬款審計(jì)范圍受到重大限制而發(fā)表了保留意見(jiàn)。執(zhí)行2018年度審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),獲取的證據(jù)表明2017年末所有應(yīng)收賬款均已收回。則編制2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告時(shí),廣蒙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()A.不在審計(jì)報(bào)告中提及之前發(fā)表的保留意見(jiàn)
B.在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中說(shuō)明對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)審計(jì)范圍已不受限
C.在意見(jiàn)段中指明應(yīng)收賬款期初余額可能存在錯(cuò)報(bào)
D.應(yīng)收賬款的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)審計(jì)范圍受到限制而發(fā)表保留意見(jiàn)
34.下列溝通事項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式與治理層進(jìn)行溝通的是()
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任B.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題C.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性
35.會(huì)計(jì)師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核是會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制的一個(gè)重要因素。下列事項(xiàng)中,不屬于監(jiān)督的具體要求的是()。
A.使審計(jì)項(xiàng)目組了解審計(jì)工作目標(biāo)
B.考慮審計(jì)項(xiàng)目組各成員的素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力
C.考慮在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題的重要程度并適當(dāng)修改原計(jì)劃的方案
D.識(shí)別在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中需要咨詢(xún)的事項(xiàng)
36.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)報(bào)告日期,以下判斷中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天,或早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期
B.通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天,或晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期
C.如果管理層批準(zhǔn)并簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表,注冊(cè)會(huì)計(jì)師即可簽署審計(jì)報(bào)告
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在正式簽署審計(jì)報(bào)告前,通常把審計(jì)報(bào)告草稿和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表草稿一同提交給管理層
37.PPS抽樣方法可以有效實(shí)現(xiàn)下列審計(jì)目標(biāo)的是()。
A.應(yīng)收賬款的存在B.應(yīng)付賬款的完整性C.存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.銷(xiāo)售交易的截止
38.在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)通常不包括()。
A.確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師
B.就被審計(jì)單位是否遵守了除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
C.如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師,就組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰的溝通
D.如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師,針對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過(guò)程,獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)
39.()是指對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率、效果和效益狀況進(jìn)行審查、評(píng)價(jià),目的是促進(jìn)被審計(jì)單位提高人、財(cái)、物等各種資源的利用效率,增強(qiáng)盈利能力,實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
A.外部審計(jì)B.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)C.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)D.內(nèi)部審計(jì)
40.如果確定專(zhuān)家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施不正確的是()
A.就專(zhuān)家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的范圍與專(zhuān)家達(dá)成一致意見(jiàn)
B.就專(zhuān)家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的時(shí)間與專(zhuān)家達(dá)成一致意見(jiàn)
C.就專(zhuān)家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)與專(zhuān)家達(dá)成一致意見(jiàn)
D.根據(jù)具體情況,實(shí)施追加的審計(jì)程序
41.關(guān)于管理層、治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任,下列說(shuō)法中,正確的是()。A.選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度
B.選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策
C.根據(jù)企業(yè)的具體情況,作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)
D.發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)
42.在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法抽樣后,對(duì)抽樣結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí),下列判斷正確的是()。
A.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率,則總體可以接受
B.如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率,則總體可以接受
C.如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率,則總體可以接受
D.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率,相差不大也不小,則總體可以接受
43.某集團(tuán)下屬甲、乙兩家公司,甲公司準(zhǔn)備吸收合并乙公司,乙公司的凈資產(chǎn)賬面價(jià)格是3000萬(wàn)元,甲公司發(fā)行5000萬(wàn)股(每股1元)進(jìn)行對(duì)價(jià)支付。合并完成后,甲公司需要沖減資本公積()。
A.3000萬(wàn)B.1000萬(wàn)C.不需要沖減資本公積D.2000萬(wàn)
44.長(zhǎng)江公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表擬由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì),下列情況中,會(huì)影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性且導(dǎo)致事務(wù)所不能承辦該業(yè)務(wù)的是()
A.鑒證小組成員甲在長(zhǎng)江公司中擁有5%的股份
B.鑒證小組成員乙的哥哥是長(zhǎng)江公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)
C.在2017年3月2日之前,鑒證小組成員丙曾是鑒證客戶的財(cái)務(wù)經(jīng)理
D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師丁任鑒證客戶的董事
45.下列有關(guān)識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常將超過(guò)報(bào)表整體重要性的賬戶認(rèn)定為重要賬戶
C.在確定重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制的影響
D.在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來(lái)源
46.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷“廣泛性”,以下情形中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.“廣泛性”不限于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響
B.“廣泛性”限于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響
C.雖然僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響,但如果這些要素、賬戶或項(xiàng)目是或可能是財(cái)務(wù)報(bào)表的主要組成部分時(shí),則屬于“廣泛性”的情形
D.當(dāng)與披露相關(guān)時(shí),“廣泛性”產(chǎn)生的影響對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要
47.在對(duì)資產(chǎn)的存在性獲取審計(jì)證據(jù)時(shí),正確的測(cè)試方向是()。
A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄
48.管理層、治理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任是不同的,以下的判斷事項(xiàng)中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)有直接責(zé)任
B.管理層通過(guò)編制財(cái)務(wù)報(bào)表反映受托責(zé)任的履行情況,治理層對(duì)管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程實(shí)施有效的監(jiān)督
C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任
D.管理層和治理層理應(yīng)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)潮全責(zé)任,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表不承擔(dān)任何責(zé)任
49.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。
A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將某一認(rèn)定的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為10%,評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為35%,則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為25%
B.實(shí)務(wù)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不一定用絕對(duì)數(shù)量表達(dá)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平,可選用文字進(jìn)行定性表述
C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果
D.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中,重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在
50.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任的關(guān)鍵是()。
A.是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯(cuò)報(bào)
B.是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯(cuò)誤、舞弊和違反法律法規(guī)
C.是否按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)
D.是否有過(guò)失或欺詐行為
二、多選題(30題)51.以下各項(xiàng)所得適用累進(jìn)稅率形式的有()。
A.工資薪金所得B.個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.承包承租經(jīng)營(yíng)所得
52.
第
40
題
針對(duì)富勤公司發(fā)生的已轉(zhuǎn)為壞賬損失的大額應(yīng)收賬款,注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某應(yīng)重點(diǎn)查實(shí)()。
A.該應(yīng)收賬款是因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡,以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后,仍然不能收回的款項(xiàng)
B.該應(yīng)收賬款是因逾期兩年而未能履行償債義務(wù)的款項(xiàng)
C.該應(yīng)收賬款在最初入賬時(shí)確實(shí)存在
D.該應(yīng)收賬款在轉(zhuǎn)作壞賬時(shí),已經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)
53.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得承擔(dān)審計(jì)客戶的管理層職責(zé)。下列活動(dòng)中很可能被視為注冊(cè)會(huì)計(jì)師代行管理層職責(zé)的有()。
A.負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制
B.指導(dǎo)審計(jì)客戶員工的行動(dòng)并對(duì)其行動(dòng)負(fù)責(zé)
C.確定采納其他第三方提出的建議
D.針對(duì)日常、行政性事務(wù)向管理層提供意見(jiàn)和建議,以協(xié)助管理層履行職責(zé)
54.第
30
題
函證應(yīng)收賬款后,如果函證結(jié)果表明存在審計(jì)差異,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)差異大小()。
A.決定審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型B.決定是否提請(qǐng)被子審計(jì)單位調(diào)整C.重新評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)D.重新確定財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性
55.<2>、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了乙公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù),在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常情況下應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序包括()。
A.獲取管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的書(shū)面聲明
B.了解被審閱單位及其環(huán)境
C.閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表,核實(shí)是否遵循了指明的編制基礎(chǔ)
D.選取重要的項(xiàng)目,對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序
56.
第
23
題
華清公司采用成本法核算對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資,華清公司對(duì)乙公司投資的賬面余額在()的情況下會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變動(dòng)。
A.追加投資B.收回投資C.期末計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.將應(yīng)分得的現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)為投資
57.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。如果存在下列()情形,則很可能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有遵循保密原則。
A.在未得到甲公司同意的情況下將甲公司利潤(rùn)分配政策提供給甲公司所在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手
B.在未得到甲公司授權(quán)情況下向中國(guó)證券會(huì)報(bào)告其發(fā)現(xiàn)的甲公司隱瞞巨額收入的偷稅行為
C.在未得到甲_公司授權(quán)情況下向法庭提供作為共同被告而證實(shí)自己遵循審計(jì)準(zhǔn)則的審計(jì)工作底稿
D.在未得到甲公司授權(quán)情況下向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供2012年審計(jì)工作底稿
58.假定不考慮審計(jì)重要性水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)下列事項(xiàng)應(yīng)提出審計(jì)調(diào)整建議的有()A.長(zhǎng)江公司2018年10月從母公司購(gòu)買(mǎi)辦公樓,并于當(dāng)月啟用,該辦公樓自2018年11月起計(jì)提折舊,截止2017年12月31日,長(zhǎng)江公司尚未取得該辦公樓的產(chǎn)權(quán)證明
B.長(zhǎng)江公司的某臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備因關(guān)鍵部件老化而經(jīng)常生產(chǎn)大量不合格產(chǎn)品,因此,長(zhǎng)江公司對(duì)該設(shè)備全額計(jì)提了減值準(zhǔn)備
C.因尚未辦理竣工決算,長(zhǎng)江公司對(duì)于2018年5月啟用的廠房暫估入賬,并按規(guī)定計(jì)提折舊。該廠房的竣工決算于2017年12月25日完成,對(duì)固定資產(chǎn)原值和已計(jì)提的折舊均于該日進(jìn)行了調(diào)整
D.為保持某設(shè)備的生產(chǎn)能力,長(zhǎng)江公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行日常修理,發(fā)生3萬(wàn)元維修費(fèi),并將其計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值
59.群賢會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了A上市公司的2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作,注冊(cè)會(huì)計(jì)師張某作為項(xiàng)目合伙人正在和A上市公司的管理層就審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)進(jìn)行溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師張某的下列說(shuō)法中,正確的有()
A.如果管理層不提供書(shū)面聲明,注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接此類(lèi)審計(jì)業(yè)務(wù)是不恰當(dāng)?shù)?,除非法律法?guī)另有規(guī)定
B.管理層有責(zé)任向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件
C.審計(jì)準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)準(zhǔn)
D.管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任是執(zhí)行審計(jì)工作的前提
60.下列有關(guān)進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定,符合我國(guó)關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的有()。
A.從俄羅斯船只上卸下的海洋捕撈物,其原產(chǎn)地為俄羅斯
B.在澳大利亞開(kāi)采并經(jīng)新西蘭轉(zhuǎn)運(yùn)的鐵礦石,其原產(chǎn)地為澳大利亞
C.由臺(tái)灣提供棉紗,在越南加工成衣,經(jīng)澳門(mén)包裝轉(zhuǎn)運(yùn)的西服,其原產(chǎn)地為越南
D.在南非開(kāi)采并經(jīng)香港加工的鉆石,加工增值部分占該鉆石總值比例為20%,其原產(chǎn)地為香港
61.(二)F注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)已公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在測(cè)試已公司內(nèi)部控制時(shí),F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng),請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
下列與控制測(cè)試有關(guān)的表述中,正確的有()。
A.如果控制設(shè)計(jì)不合理,則不必實(shí)施控制測(cè)試
B.如果在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的,則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試
C.如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試
D.對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn),即使擬信賴(lài)的相關(guān)控制沒(méi)有發(fā)生變化,也應(yīng)當(dāng)在本次審計(jì)中實(shí)施控制測(cè)試
62.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為2014年3月15日,財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2014年3月20日。如果針對(duì)2014年3月20日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí),乙公司管理層修改了2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有(?)。
A.實(shí)施必要的審計(jì)程序
B.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況
C.針對(duì)修改后的2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告
D.在針對(duì)乙公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段,提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意修改2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的原因
63.下列有關(guān)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)與強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的區(qū)別與聯(lián)系,恰當(dāng)?shù)谋硎鲇校ǎ?/p>
A.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)與強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)均不會(huì)影響審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型
B.同時(shí)滿足關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)和強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形,優(yōu)先將該事項(xiàng)在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段進(jìn)行描述
C.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng),關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)從注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通過(guò)的事項(xiàng)中選取
D.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是指審計(jì)報(bào)告中含有的一個(gè)段落,該段落提及已在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)或披露的事項(xiàng),且根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷,該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要
64.被審計(jì)單位2013年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表包括一筆“企業(yè)已付、銀行未付”調(diào)節(jié)項(xiàng),其內(nèi)容為以支票支付賒購(gòu)材料款。下列審計(jì)程序中,能為該調(diào)節(jié)項(xiàng)提供審計(jì)證據(jù)的有()。
A.檢查付款申請(qǐng)單是否經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)
B.就2013年12月31日相關(guān)供應(yīng)商的應(yīng)付賬款余額實(shí)施函證
C.檢查支票開(kāi)具日期
D.檢查2014年1月的銀行對(duì)賬單
65.戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款余額實(shí)施函證程序中。以下做法中,正確的有()。
A.對(duì)本年度已經(jīng)清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證,對(duì)其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證
B.對(duì)E公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序
C.由E公司代為填寫(xiě)銀行詢(xún)證函并加蓋公章后,交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出并回收
D.銀行詢(xún)證函回函結(jié)果表明并不存在有差異,注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般就可以確定銀行存款余額是沒(méi)有問(wèn)題的
66.針對(duì)下列審計(jì)目標(biāo)確定的抽樣總體中,適當(dāng)性和完整性有缺陷的有()
A.為證實(shí)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否正確,將年末余額重大的應(yīng)收賬款作為總體
B.為證實(shí)應(yīng)收賬款是否被高估,將全年的銷(xiāo)售收款業(yè)務(wù)作為總體
C.為測(cè)試所有發(fā)運(yùn)商品是否都已幵具賬單,將全年已幵具的賬單作為總體
D.為測(cè)試營(yíng)業(yè)成本是否被高估,將全年發(fā)生的采購(gòu)業(yè)務(wù)作為總體
67.企業(yè)發(fā)生的下列支出中,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有()。
A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.計(jì)入產(chǎn)品成本的車(chē)間水電費(fèi)用支出D.向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)
68.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該保持專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注,以下關(guān)于專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注的表述中正確的有()
A.專(zhuān)業(yè)勝任能力包括獲取和保持兩個(gè)階段
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該持續(xù)了解并掌握當(dāng)前法律、技術(shù)和實(shí)務(wù)的發(fā)展變化,將專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能始終能夠保持在應(yīng)有的水平上
C.應(yīng)有的關(guān)注要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度
D.通過(guò)獲取和保持專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注可以消除審計(jì)固有局限性
69.出納人員可以登記和保管的賬簿有()。
A.現(xiàn)金記賬B.銀行存款日記賬C.現(xiàn)金總賬D.銀行存款總賬
70.在審計(jì)過(guò)程中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)下列交易保持警惕,考慮是否存在以前尚未識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方的有()。
A.經(jīng)過(guò)常規(guī)賒銷(xiāo)信用審批后接受了客戶訂單
B.大量購(gòu)入并不需要的材料或滯銷(xiāo)的商品
C.收取大量的貨款卻遲遲不發(fā)貨
D.定期向第三方支付預(yù)付款
71.下列各項(xiàng)中,屬于稅務(wù)管理相對(duì)人在提起稅務(wù)行政訴訟時(shí)必須同時(shí)符合的條件有()。
A.有明確的被告
B.有具體的訴訟請(qǐng)求和事實(shí)、法律依據(jù)
C.屬于人民法院的受案范圍和受訴人民法院管轄
D.原告是認(rèn)為具體稅務(wù)行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或者其他組織
72.存款類(lèi)金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)金流量表中,屬于現(xiàn)金流入的項(xiàng)目有()。
A.利息收入B.償還債務(wù)C.利潤(rùn)分配D.增發(fā)資本
73.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后獲知甲公司審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng),則可能采取的措施恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
A.與甲公司管理層討論如何處理
B.采取措施防止甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴(lài)該審計(jì)報(bào)告
C.提請(qǐng)甲公司管理層修改財(cái)務(wù)報(bào)表
D.重新出具審計(jì)報(bào)告
74.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)乙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)乙公司存貨監(jiān)盤(pán)時(shí),應(yīng)特別關(guān)注乙公司存貨盤(pán)點(diǎn)范圍。下列事項(xiàng)中對(duì)盤(pán)點(diǎn)范圍的考慮恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
A.乙公司未納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序
B.即使在乙公司聲明不存在受托代存存貨的情形下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)關(guān)注是否存在某些存貨不屬于乙公司的跡象,以避免盤(pán)點(diǎn)范圍不當(dāng)
C.對(duì)所有權(quán)不屬于乙公司的存貨,應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料,確定是否已單獨(dú)存放、標(biāo)明,且未被納入盤(pán)點(diǎn)范圍
D.在乙公司盤(pán)點(diǎn)存貨前,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng),確定應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列,并附有r盤(pán)點(diǎn)標(biāo)識(shí),防止遺漏或重復(fù)盤(pán)點(diǎn)
75.
注冊(cè)會(huì)計(jì)師張華在對(duì)海通科技公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)遇到下列問(wèn)題,請(qǐng)代為做出正確的判斷。
第
35
題
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)工作時(shí),控制測(cè)試并不是必需執(zhí)行的,但在()情況下實(shí)施控制測(cè)試是必要的。
A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不能識(shí)別出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)
B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高
C.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
D.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的
76.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)長(zhǎng)江公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表。以下事項(xiàng)中,違反不相容職責(zé)分離控制原則的有()
A.出納員同時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表及銀行對(duì)賬款的獲取
B.出納人員兼任支出明細(xì)賬的登記工作
C.現(xiàn)金出納員同時(shí)登記現(xiàn)金日記賬
D.現(xiàn)金出納員同時(shí)審核原始憑證、編制記賬憑證
77.下列情形中,通常表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有()。
A.被審計(jì)單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程
B.管理層無(wú)力監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)表編制
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯(cuò)報(bào)
D.重述以前公布的財(cái)務(wù)報(bào)表,以更正由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)
78.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從以下()方面了解被審計(jì)單位的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境。
A.影響行業(yè)和被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的環(huán)保要求B.受管制行業(yè)的法規(guī)框架C.直接的監(jiān)管活動(dòng)D.會(huì)計(jì)原則和行業(yè)特定慣例
79.關(guān)于影響審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍的決定因素,以下事項(xiàng)中,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
A.重要性水平B.總體規(guī)模C.與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.影響賬戶余額的交易是否是非經(jīng)常性交易
80.
根據(jù)材料回答23~24題。
戊公司是一大型煤炭企業(yè)。E注冊(cè)會(huì)計(jì)師在戊公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊和在建工程的審計(jì)。審計(jì)過(guò)程中,E注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下問(wèn)題,請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
第
23
題
在對(duì)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí),E注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到:戊公司于2007年12月31日對(duì)一條賬面原值為1500萬(wàn)元,累計(jì)折舊為900萬(wàn)元的生產(chǎn)線計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元,該生產(chǎn)線折舊年限為10年,殘值率為0,采用直線法計(jì)提折舊;由于鋼材價(jià)格在2008出現(xiàn)了較大幅度的增長(zhǎng),該生產(chǎn)線在2008年年底可收回金額為600萬(wàn)元,注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求在2008年12月31日對(duì)該生產(chǎn)線的價(jià)值進(jìn)行調(diào)整,E注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出的審計(jì)調(diào)整建議不當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
A.固定資產(chǎn)原值調(diào)增150萬(wàn)元,累計(jì)折舊調(diào)增50萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外支出調(diào)減100萬(wàn)元
B.不對(duì)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、累計(jì)折舊進(jìn)行調(diào)整
C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備調(diào)減200萬(wàn)元,累計(jì)折舊調(diào)增50萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外支出調(diào)減150萬(wàn)元
D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備調(diào)減200萬(wàn)元,累計(jì)折舊調(diào)減100萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外支出調(diào)減100萬(wàn)元
三、判斷題(3題)81.
第
36
題
如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位確定存在重大的舞弊,在必要的情況下,可能會(huì)取消業(yè)務(wù)約定。()
A.是B.否
82.
對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù),作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)。()
A.是B.否
83.
第
50
題
國(guó)有資產(chǎn)行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)過(guò)程中的土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的不征契稅。()
A.是B.否
四、簡(jiǎn)答題(3題)84.簡(jiǎn)述審計(jì)工作底稿歸檔期后能夠變動(dòng)的情形以及記錄的要求。
85.針對(duì)情況(3),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何應(yīng)對(duì)?
86.D公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,由于其業(yè)務(wù)的性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)規(guī)模發(fā)生重大變化,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮是否繼續(xù)接受委托審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。
要求:
(1)在連續(xù)審計(jì)中哪些情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)?
(2)如果D公司未支付審計(jì)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)支付的審計(jì)費(fèi)用,而且該費(fèi)用在其審計(jì)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告之前仍未支付,是否會(huì)對(duì)其獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響?并闡述應(yīng)當(dāng)采取何種措施。
(3)假如在2013年度審計(jì)報(bào)告出具后D公司仍未支付上期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)費(fèi)用,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取何種防范措施?
參考答案
1.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶或其高級(jí)管理人員之間的商業(yè)關(guān)系可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響,但是會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶的一般職員之間的商業(yè)關(guān)系可能對(duì)獨(dú)立性影響不大。
2.C選項(xiàng)C恰當(dāng),審計(jì)業(yè)務(wù)中判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否存在過(guò)失的關(guān)鍵因素是判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。
3.C會(huì)計(jì)分期假設(shè)引起了本期和其他期間的區(qū)別,從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制.故答案為C選項(xiàng)。
4.B100×6%÷(1+6%)-40×6%=3.26萬(wàn)
5.B對(duì)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料,確定是否已單獨(dú)存放、標(biāo)明,且未被納入盤(pán)點(diǎn)范圍,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡可能避免讓被審計(jì)單位事先了解將抽取檢查的項(xiàng)目,否則審計(jì)程序的執(zhí)行將會(huì)得不到應(yīng)有的效果,選項(xiàng)C錯(cuò)誤;從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤(pán)點(diǎn)記錄。測(cè)試的是存貨盤(pán)點(diǎn)記錄的完整性,而不是準(zhǔn)確性。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
6.B確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的考慮因素包括:①特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù),而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān),例如,檢查期后應(yīng)收賬款收回的記錄和文件可以提供有關(guān)存在和計(jì)價(jià)的審計(jì)證據(jù),但未必提供與截止測(cè)試相關(guān)的審計(jì)證據(jù),屬于考慮因素之一;②有關(guān)某一特定認(rèn)定(如存貨的存在認(rèn)定)的審計(jì)證據(jù),不能替代與其他認(rèn)定(如該存貨的計(jì)價(jià)認(rèn)定)相關(guān)的審計(jì)證據(jù);③不同來(lái)源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)。
選項(xiàng)A、C、D,屬于確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的考慮因素;
選項(xiàng)B,與相關(guān)性無(wú)關(guān),是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)考慮的因素。
綜上,本題應(yīng)選B。
7.D
8.A選項(xiàng)B,控制測(cè)試一般對(duì)存在及完整性認(rèn)定有效;選項(xiàng)C,函證主要針對(duì)存在認(rèn)定;選項(xiàng)D,分析程序所獲得的證據(jù)大都屬于間接性的,、不能直接證實(shí)計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。
9.D選項(xiàng)A、B均違反《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定的內(nèi)部控制要求,單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作;
選項(xiàng)C,財(cái)務(wù)專(zhuān)用章應(yīng)由專(zhuān)人保管,個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管,嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章;
選項(xiàng)D,出納員負(fù)責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé),不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)目的登記工作。
綜上,本題應(yīng)選D。
10.C答案解析:A和D是在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后發(fā)生的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需采取行動(dòng);B由于無(wú)法合理估計(jì)賠償金額可以不計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債,并且在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后終審,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要采取行動(dòng);C屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負(fù)債表日前存在的事項(xiàng),需要采取行動(dòng),提請(qǐng)被審計(jì)單位修改報(bào)表
11.A選項(xiàng)A最恰當(dāng)。不相容職務(wù)分離控制是預(yù)防現(xiàn)金舞弊的重要控制活動(dòng),現(xiàn)金收支職責(zé)與應(yīng)收賬款記賬的職責(zé)屬于不相容職責(zé),實(shí)施分離控制能夠避免員工挪用現(xiàn)金。
12.B本題考核“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目的填列?!邦A(yù)付款項(xiàng)”應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)=5+20=25(萬(wàn)元)。
13.D在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后,如果發(fā)現(xiàn)需要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿,無(wú)論修改或增加的性質(zhì)如何,注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項(xiàng):修改或增加審計(jì)工作底稿的理由;修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員,以及復(fù)核的時(shí)間和人員。
14.C解析:根據(jù)資金時(shí)間價(jià)值理論,“期即付年金現(xiàn)值與”期普通年金現(xiàn)值的期間相同,但由于其付款時(shí)間不同,n期即付年金現(xiàn)值比n期普通年金現(xiàn)值少折現(xiàn)一期。“即付年金現(xiàn)值系數(shù)”是在普通年金現(xiàn)值系數(shù)的基礎(chǔ)上,期數(shù)減1、系數(shù)加1所得的結(jié)果。
15.A選項(xiàng)A,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可以只關(guān)注與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和審計(jì)有關(guān)的內(nèi)部控制;
選項(xiàng)B、C、D,表述均正確。
綜上,本題應(yīng)選A。
16.D該加工企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的,應(yīng)當(dāng)向其上一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議,對(duì)行政復(fù)議決定不服的,再向人民法院提起行政訴訟;行政復(fù)議期間,具體行政行為不停止執(zhí)行,該加工企業(yè)應(yīng)當(dāng)在復(fù)議決定作出前及時(shí)繳納稅款。
17.D對(duì)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料,確定是否已單獨(dú)存放、標(biāo)明.且未被納人盤(pán)點(diǎn)范圍。
18.B在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng),以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解下列內(nèi)容,作為識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ):。①了解適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求;②了解管理層如何識(shí)別是否需要作出會(huì)計(jì)估計(jì);③了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)。選項(xiàng)B,會(huì)計(jì)估計(jì)本身是指在缺乏精確計(jì)量手段的情況下采用的某項(xiàng)金額的近似值,管理層不可能對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行精確性計(jì)量。
19.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了確定審計(jì)的前提條件是否存在,應(yīng)當(dāng)確定兩個(gè)方面的事項(xiàng):①確定管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否是可接受的;②就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見(jiàn)。
20.C應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍都應(yīng)當(dāng)確保其具有針對(duì)性,但其中進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的。
21.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過(guò)失責(zé)任應(yīng)當(dāng)根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守審計(jì)準(zhǔn)則的情況確定,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)遵守了審計(jì)準(zhǔn)則的要求,并保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,但由于被審計(jì)單位串通舞弊導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的常規(guī)程序難以發(fā)現(xiàn),此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為其負(fù)有普通過(guò)失或無(wú)過(guò)失。
22.D選項(xiàng)A,對(duì)內(nèi)部控制了解的深度,是指在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)對(duì)內(nèi)部控制了解的程度,包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì),并確定其是否得到執(zhí)行,但不包括對(duì)控制是否得到一貫執(zhí)行的測(cè)試;選項(xiàng)B,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制;選項(xiàng)C,了解內(nèi)部控制是必須的程序。
23.D企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo),反映了資產(chǎn)保值增值的要求,也克服了企業(yè)管理上的片面性和短期行為。
24.A選項(xiàng)A錯(cuò)誤,糾正管理層缺乏分析的錯(cuò)誤不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。在某些情況下,管理層缺乏詳細(xì)分析以支持其評(píng)估,可能不妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是否適合具體情況。
25.B選項(xiàng)A錯(cuò)誤,控制可能由于兩個(gè)人或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避;
選項(xiàng)B正確,內(nèi)部控制一般是針對(duì)經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的,如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù),原有控制就可能不適用;
選項(xiàng)C錯(cuò)誤,在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效;
選項(xiàng)D錯(cuò)誤,內(nèi)部控制無(wú)論如何有效,都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證。
綜上,本題應(yīng)選B。
26.C
27.D財(cái)務(wù)報(bào)表已清楚披露可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn),并在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段,強(qiáng)調(diào)可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性的事實(shí),提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的披露。
28.C選項(xiàng)A、D表述正確但不符合題意,審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi);
選項(xiàng)B表述正確但不符合題意,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù),審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi);
選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤但符合題意,未能完成審計(jì)工作,仍需對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行歸檔。
綜上,本題應(yīng)選C。
29.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專(zhuān)家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所必需的勝任能力、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和客觀性。在評(píng)價(jià)外部專(zhuān)家的客觀性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢(xún)問(wèn)可能對(duì)外部專(zhuān)家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系。對(duì)內(nèi)部專(zhuān)家不考慮客觀性問(wèn)題。C錯(cuò)誤。
30.C選項(xiàng)A、B僅涉及存貨余額,不涉及存貨的數(shù)量的增減;
選項(xiàng)C、D均涉及存貨的數(shù)量。如果退貨后未及時(shí)入賬,選項(xiàng)C將導(dǎo)致存貨實(shí)存數(shù)小于記錄的數(shù)量,選項(xiàng)D將導(dǎo)致存貨實(shí)存數(shù)量大于記錄的數(shù)量。
綜上,本題應(yīng)選C。
31.D在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后,如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表并與管理層進(jìn)行討論,即知悉了就有責(zé)任采取措施。
32.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。舞弊風(fēng)險(xiǎn)三因素包括“動(dòng)機(jī)或壓力、機(jī)會(huì)、借口”。
33.A選項(xiàng)A符合題意,如果以前針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了非無(wú)保留意見(jiàn),且導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)已經(jīng)解決.則針對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)無(wú)需提及之前發(fā)表的非無(wú)保留意見(jiàn);
選項(xiàng)B不符合題意,本年該事項(xiàng)已經(jīng)解決,該事項(xiàng)無(wú)須提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注;
選項(xiàng)C不符合題意,注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取證明證明所有應(yīng)收賬款已經(jīng)收回,即不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),無(wú)須在意見(jiàn)段中說(shuō)明;
選項(xiàng)D不符合題意,2017年審計(jì)范圍受限在2018年已經(jīng)解除。
綜上,本題應(yīng)選A。
34.D選項(xiàng)A,注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任通常包含在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)或記錄審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的其他適當(dāng)形式的書(shū)面協(xié)議中;
選項(xiàng)B,對(duì)于審計(jì)中的重大發(fā)現(xiàn),如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為采用口頭形式溝通不適當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通;
選項(xiàng)C、D,對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式與治理層溝通。
綜上,本題應(yīng)選D。
35.A選項(xiàng)A屬于審計(jì)項(xiàng)目合伙人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組成員“指導(dǎo)”的具體要求。
36.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期表明了注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)報(bào)告承擔(dān)責(zé)任的時(shí)間,可以與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天,或晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期,但不能早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期。
37.APPS抽樣方法中,以貨幣單位為抽樣單元.高估使金額增加,金額越大被抽取的概率越高,對(duì)實(shí)現(xiàn)高估即存在認(rèn)定有效;不適合測(cè)試低估即完整性認(rèn)定;計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定既要求測(cè)試低估又要求測(cè)試高估。PPS抽樣對(duì)于測(cè)試低估效果不佳;截止測(cè)試與金額無(wú)關(guān)。
38.B在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)是:確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師;如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師,就組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰的溝通;針對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過(guò)程,獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制,發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。
39.C經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率、效果和效益狀況進(jìn)行審查、評(píng)價(jià),目的是促進(jìn)被審計(jì)單位提高人、財(cái)、物等各種資源的利用效率,增強(qiáng)盈利能力,實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
40.B選項(xiàng)A、C、D,如果確定專(zhuān)家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就專(zhuān)家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍,與專(zhuān)家達(dá)成一致意見(jiàn),或根據(jù)具體情況,實(shí)施追加的審計(jì)程序;
選項(xiàng)B,也許是需要的,但不是規(guī)定“應(yīng)當(dāng)”執(zhí)行的。
綜上,本題應(yīng)選B。
如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為專(zhuān)家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的,且注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序,或者通過(guò)雇傭、聘請(qǐng)其他專(zhuān)家仍不能解決問(wèn)題,則意味著沒(méi)有獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)。
41.A選項(xiàng)A正確。根據(jù)認(rèn)定的類(lèi)別,選項(xiàng)B、c僅與“各類(lèi)交易和事項(xiàng)”相關(guān)。選項(xiàng)D既與“與期末賬戶余額”相關(guān),也與“各類(lèi)交易和事項(xiàng)”和“列報(bào)和披露”相關(guān)。選項(xiàng)A僅與資產(chǎn)負(fù)債表的事項(xiàng)相關(guān)。
42.B選項(xiàng)AC,如果樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率,考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn),樣本偏差率可能會(huì)高于可容忍偏差率,則總體不可以接受;選項(xiàng)D,如果樣本偏差率低于可容忍偏差率且相差不大也不小,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模,進(jìn)一步收集證據(jù)。
43.D甲公司運(yùn)用5000萬(wàn)的股份僅僅購(gòu)買(mǎi)了乙公司3000萬(wàn)的股份,相當(dāng)于虧損了2000萬(wàn).需要用資本公積來(lái)進(jìn)行沖減。
44.D選項(xiàng)A、B、C錯(cuò)誤,事務(wù)所均可以采用將有關(guān)人員調(diào)離鑒證小組,或要求其處理掉直接經(jīng)濟(jì)利益的方式消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響;
選項(xiàng)C正確,如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員,將因自我評(píng)價(jià)和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響,導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>
綜上,本題應(yīng)選D。
45.C
46.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)?!皬V泛性”的情形不限于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響,如果僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響,只要這些要素、賬戶或項(xiàng)目是或可能是財(cái)務(wù)報(bào)表的主要組成部分時(shí),仍然屬于“廣泛性”的情形。
47.C要獲取資產(chǎn)存在性認(rèn)定的審計(jì)證據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的方向足“逆查”,即從“賬簿記錄”追查至“原始憑證”。
48.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)則應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)審計(jì)責(zé)任,即合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)報(bào)導(dǎo).致的重大錯(cuò)報(bào)。
49.A選項(xiàng)A錯(cuò)誤,根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型(審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)),如果某一認(rèn)定的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為10%,評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為35%,則其檢查風(fēng)險(xiǎn)為28.57%(10%÷35%)。
50.D判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否有過(guò)失的關(guān)鍵要看注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè);判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的關(guān)鍵在于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否有過(guò)失或欺詐行為。
51.ABD【考點(diǎn)】個(gè)人所得稅稅率
【解析】本題考核個(gè)人所得稅的稅率。對(duì)于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用的是比例稅率,稅率為20%。所以C項(xiàng)不適用累進(jìn)稅率形式。
52.ACD如果作為壞賬轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收賬款,注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要確認(rèn)其是真實(shí)的應(yīng)收賬款,符合確認(rèn)壞賬的條件,而且已經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)就可以確認(rèn)被審計(jì)單位的處理是正確的。B項(xiàng)應(yīng)是逾期三年才能確認(rèn)為壞賬。
53.ABC選項(xiàng)D中注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有代管理層作出重大決策,不會(huì)被視為承擔(dān)管理層職責(zé)。
54.BC注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅依據(jù)一個(gè)項(xiàng)目的差異情況決定整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見(jiàn)類(lèi)型或整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性,況且注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不在審計(jì)的實(shí)施階段重新評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性。
55.BC【正確答案】:BC
【答案解析】:選項(xiàng)A,在審閱業(yè)務(wù)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅在必要時(shí)才獲取管理層書(shū)面聲明,通常情況下并不是必須的程序;選項(xiàng)D,通常情況下,在審閱業(yè)務(wù)中不對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序。
56.ABD對(duì)該股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備不影響長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額,但是減少該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。
57.AD在選項(xiàng)A中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師將甲公司的重要商業(yè)信息提供給其競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手屬于違背保密原則;選項(xiàng)B的事項(xiàng)屬于法律法規(guī)要求披露的情形,未違背保密原則;選項(xiàng)C的事項(xiàng)屬于法律法規(guī)未予禁止的情形,未違背保密原則;在選項(xiàng)D中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未經(jīng)甲公司授權(quán)的情況下對(duì)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了審計(jì)工作底稿,違背了保密原則。
58.CD選項(xiàng)A,固定資產(chǎn)雖未取得產(chǎn)權(quán)證明,但本著實(shí)質(zhì)重于形式的原則,長(zhǎng)江公司應(yīng)對(duì)此固定資產(chǎn)計(jì)提折舊;
選項(xiàng)B,出于謹(jǐn)慎性原則,固定資產(chǎn)發(fā)生損壞、技術(shù)陳舊或者其他經(jīng)濟(jì)原因,導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價(jià)值,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行固定資產(chǎn)減值,無(wú)需調(diào)整;
選項(xiàng)C,對(duì)于已計(jì)提的折舊無(wú)需調(diào)整;
選項(xiàng)D,不符合資本化的條件,所以應(yīng)對(duì)長(zhǎng)江公司已經(jīng)資本化的改造費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整。
綜上,本題應(yīng)選CD。
59.ABD選項(xiàng)C,審計(jì)準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)必須遵循的行為規(guī)范,是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù),獲取審計(jì)證據(jù),形成審計(jì)結(jié)論,出具審計(jì)報(bào)告的專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn),而適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了用以審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)準(zhǔn);
選項(xiàng)A、D,如果管理層不提供書(shū)面聲明,注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接此類(lèi)審計(jì)業(yè)務(wù)是不恰當(dāng)?shù)?,除非法律法?guī)另有規(guī)定,因?yàn)楣芾韺硬惶峁?shū)面聲明,說(shuō)明他們不認(rèn)可責(zé)任,管理層認(rèn)可相關(guān)責(zé)任,是執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的前提;
選項(xiàng)B,管理層責(zé)任:(1)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表,并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用)(保證報(bào)表);(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)(保證內(nèi)控);(3)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件,包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項(xiàng)),向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息,允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。(提供必要的審計(jì)條件)。
綜上,本題應(yīng)選ABD。
60.ABC我國(guó)原產(chǎn)地規(guī)定基本上采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”和“實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”兩種國(guó)際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。選項(xiàng)A、B符合全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn),選項(xiàng)C符合實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn),選項(xiàng)D不符合實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)適用全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn),原產(chǎn)地屬于南非。
61.ABCDA、控制設(shè)計(jì)不合理,則不必實(shí)施控制測(cè)試,但是了解內(nèi)控是必須的。
62.ABC對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外報(bào)出后,需要重新出具財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告,注意在重新出具的2013年度的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。
63.ACD選項(xiàng)B不恰當(dāng),此時(shí)優(yōu)先將該事項(xiàng)在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段進(jìn)行溝通。
64.BCD支票開(kāi)具日期(選項(xiàng)C)、截止到資產(chǎn)負(fù)債表日與供應(yīng)商函證的回函(選項(xiàng)B)、資產(chǎn)負(fù)債表日后的銀行對(duì)賬單(選項(xiàng)D)均與“在途付款”的有關(guān)。選項(xiàng)A屬未指明審批時(shí)間(比如是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日或之前審批),與12月31日以支票支付的“在途付款”關(guān)系不明確。
65.BCBC
【答案解析】:銀行存款函證一律采用積極式函證,故選項(xiàng)A不正確;注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計(jì)后的金額,還要結(jié)合檢查銀行存款對(duì)賬單、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其他收付款憑證,根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來(lái)確認(rèn)銀行存款余額審計(jì)后的金額,故選項(xiàng)D不正確。
66.ABC選項(xiàng)A符合題意,總體不完整,無(wú)論金額是否重大,都可能計(jì)提壞賬準(zhǔn)備;
選項(xiàng)B符合題意,總體不適當(dāng),當(dāng)年已收回的款項(xiàng)的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)與年末應(yīng)收賬款無(wú)關(guān);
選項(xiàng)C符合題意,總體不完整,該總體未包含那些已發(fā)運(yùn)但未開(kāi)單的項(xiàng)目;
選項(xiàng)D不符合題意,總體是適當(dāng)和完整的,符合界定總體的要求。
綜上,本題應(yīng)選ABC。
67.ABD選項(xiàng)A、B、D:稅收滯納金、企業(yè)所得稅稅款、向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)均不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項(xiàng)C:計(jì)入產(chǎn)品成本的車(chē)間水電費(fèi)用支出可以在產(chǎn)品銷(xiāo)售以后結(jié)轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本從而在稅前扣除。
68.ABC選項(xiàng)A、B正確,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)持續(xù)了解和掌握相關(guān)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)和業(yè)務(wù)的發(fā)展,以保持專(zhuān)業(yè)勝任能力;
選項(xiàng)C正確,注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在應(yīng)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能時(shí),應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用職業(yè)判斷并保持職業(yè)懷疑;
選項(xiàng)D錯(cuò)誤,審計(jì)固有局限性是無(wú)法通過(guò)獲取和保持專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注而消除的。
綜上,本題應(yīng)選ABC。
69.AB根據(jù)“錢(qián)、賬’’分管的內(nèi)部牽制原則,現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)由專(zhuān)職的出納人員登記和保管。
70.BCDBCD
【答案解析】:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)“顯得異?!钡慕灰妆3志?,考慮是否存在以前尚未識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方。
71.ABCD納稅人、扣繳義務(wù)人等稅務(wù)管理相對(duì)人在提起稅務(wù)行政訴訟時(shí),必須符合下列條件:(1)原告是認(rèn)為具體稅務(wù)行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或者其他組織;(2)有明確的被告;(3)有具體的訴訟請(qǐng)求和事實(shí)、法律根據(jù);(4)屬于人民法院的受案范圍和受訴人民法院管轄。所以選項(xiàng)A、B、C、D均符合題意。
72.ADA項(xiàng)屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入項(xiàng)目;D項(xiàng)屬于投資現(xiàn)金流入項(xiàng)目;8、C項(xiàng)均屬于籌資現(xiàn)金流出項(xiàng)目。
73.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要提請(qǐng)甲公司修改報(bào)表,并與管理層討論,如果管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告,如果管理層未采取任何行動(dòng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴(lài)該審計(jì)報(bào)告。
74.BCD選項(xiàng)A,對(duì)乙公司未納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因,分析其錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),不能對(duì)乙公司未納入盤(pán)點(diǎn)的存貨直接考慮實(shí)施存貨的替代審計(jì)程序。
75.CD
76.ABD選項(xiàng)A不恰當(dāng)?shù)项}意,出納人員一般不得同時(shí)從事銀行對(duì)賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制工作;
選項(xiàng)B、D不恰當(dāng)?shù)项}意,出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作;
選項(xiàng)C恰當(dāng)?shù)环项}意,屬于出納員的職責(zé)。
綜上,本題應(yīng)選ABD。
77.ABCD選項(xiàng)ABCD都屬于表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的跡象,關(guān)于該內(nèi)容,請(qǐng)參考《<中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1152號(hào)——向治理層和管理層通報(bào)內(nèi)部控制缺陷)應(yīng)用指南》。
78.ABCD
79.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要從重要性水平、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、總體規(guī)模以及賬戶余額交易性質(zhì)四個(gè)方面來(lái)判斷審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)與范圍,
80.ACD根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,企業(yè)一經(jīng)計(jì)提固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,不得在以后持有期間轉(zhuǎn)回。
81.Y此時(shí)若證明被審計(jì)單位管理是不可信賴(lài)的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)非常高,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮取消業(yè)務(wù)約定。
82.Y對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制,由于信息技術(shù)處理過(guò)程的內(nèi)在一貫性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制(特別是對(duì)系統(tǒng)變動(dòng)的控制)運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)。
83.Y符合契稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定。
84.(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形主要有以下兩種:一是注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序,取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論,但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分;二是審計(jì)報(bào)告日后,發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序,或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論。
(2)在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后,如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿,無(wú)論修改或增加的性質(zhì)如何,注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項(xiàng):①修改或增加審計(jì)工作底稿的理由;②修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員,以及復(fù)核的時(shí)間和人員。
85.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員整體勝任能力較差.應(yīng)將其評(píng)估為財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并采取總體應(yīng)對(duì)措施:1)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性;2)指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員或利用專(zhuān)家的工作;3)提供更多的督導(dǎo);4)在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多不可預(yù)見(jiàn)的因素:①對(duì)某些未測(cè)試過(guò)的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序;②調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間使被審計(jì)單位不可預(yù)期;③采取不同的審計(jì)抽樣方法使當(dāng)期抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同;④選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)。5)對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍做出總體修改:①在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序;②通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù);③增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量。被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員整體勝任能力較差.應(yīng)將其評(píng)估為財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并采取總體應(yīng)對(duì)措施:1)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性;2)指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員,或利用專(zhuān)家的工作;3)提供更多的督導(dǎo);4)在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多不可預(yù)見(jiàn)的因素:①對(duì)某些未測(cè)試過(guò)的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序;②調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間,使被審計(jì)單位不可預(yù)期;③采取不同的審計(jì)抽樣方法,使當(dāng)期抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同;④選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序,或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)。5)對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍做出總體修改:①在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序;②通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù);③增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量。
86.(1)下列因素可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款:
①有跡象表明被審計(jì)單位誤解審計(jì)目標(biāo)和范圍;
②需要修改約定條款或增加特別條款;
③被審計(jì)單位高級(jí)管理人員近期發(fā)生變動(dòng);
④被審計(jì)單位所有權(quán)發(fā)生重大變動(dòng);
⑤被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化;
⑥法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化;
⑦編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更;
⑧其他報(bào)告要求發(fā)生變化。
(2)此時(shí)可能產(chǎn)生自身利益導(dǎo)致的不利影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求D公司在2013年度審計(jì)報(bào)告出具前付清上年的審計(jì)費(fèi)用。
(3)如果在審計(jì)報(bào)告出具后審計(jì)客戶仍未支付該費(fèi)用,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度,并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿牡退健?刹扇〉姆婪洞胧┌ㄓ晌磪⑴c執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供建議,或復(fù)核已執(zhí)行的工作等。會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)確定逾期收費(fèi)是否可能被視同向客戶貸款,并且根據(jù)逾期收費(fèi)的重要程度確定是否繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。
2022-2023年安徽省亳州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________
一、單選題(50題)1.假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶甲公司或其高級(jí)管理人員之間由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟(jì)利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系,則可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。這些商業(yè)關(guān)系不包括()。
A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開(kāi)辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益
B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級(jí)管理人員共同開(kāi)辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益
C.‘按照協(xié)議,將ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)務(wù)與甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起,并以雙方名義捆綁銷(xiāo)售
D.按照協(xié)議,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所銷(xiāo)售或推廣甲公司的產(chǎn)品或服務(wù),或者甲公司銷(xiāo)售或推廣ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)
2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表,并于2013年3月5日出具了審計(jì)報(bào)告。下列事項(xiàng)中,最能界定A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否存在過(guò)失的關(guān)鍵因素是()。
A.是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯(cuò)報(bào)
B.是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯(cuò)誤和舞弊
C.是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)
D.是否具有過(guò)失或欺詐行為
3.由于()的存在,才產(chǎn)生了本期和其他期間的差異,從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制。
A.持續(xù)經(jīng)營(yíng)B.會(huì)計(jì)主體C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量
4.
第
7
題
2005年3月某自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水,取得零售銷(xiāo)售額100萬(wàn)元,當(dāng)月向獨(dú)立的水廠購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得專(zhuān)用發(fā)票,注明價(jià)款40萬(wàn)元,則當(dāng)期應(yīng)納增值稅是()萬(wàn)元。
A.0.8B.3.26C.7.8D.10.2
5.在存貨審計(jì)中,以下做法中正確的是()。
A.對(duì)于所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨,為了確定其數(shù)量、金額的正確性,需要將其納入存貨的盤(pán)點(diǎn)范圍
B.一般而言,被審計(jì)單位在盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中停止生產(chǎn)并關(guān)閉存貨存放地點(diǎn)以確保停止存貨的移動(dòng),有利于保證盤(pán)點(diǎn)的準(zhǔn)確性
C.為了使得檢查程序效率更高,節(jié)省時(shí)間,可以提前與被審計(jì)單位相關(guān)人員進(jìn)行溝通,確定將抽取檢查的項(xiàng)目
D.檢查已盤(pán)點(diǎn)的存貨時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤(pán)點(diǎn)記錄.以測(cè)試存貨盤(pán)點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性
6.在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需考慮的是()
A.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)
B.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠
C.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)
D.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù),而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)
7.所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán),在數(shù)量上所有者權(quán)益等于()。
A.全部資產(chǎn)扣除流動(dòng)負(fù)債B.全部資產(chǎn)扣除長(zhǎng)期負(fù)債C.全部資產(chǎn)加上流動(dòng)負(fù)債D.全部資產(chǎn)扣除全部負(fù)債
8.為應(yīng)對(duì)被審計(jì)公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在針對(duì)應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。在以下列示的進(jìn)一步審計(jì)程序中,你認(rèn)為最有效的是()。
A.檢查應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況
B.對(duì)賒銷(xiāo)審批、發(fā)貨、開(kāi)票等環(huán)節(jié)進(jìn)行控制測(cè)試
C.以消極方式向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款
D.計(jì)算壞賬準(zhǔn)備占應(yīng)收賬款的比例,并與上年比較
9.王華注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)大秦公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解大秦公司貨幣資金相關(guān)內(nèi)部控制后,下列事項(xiàng)中不違背內(nèi)部控制規(guī)范的是()A.大秦公司總經(jīng)理的直系親屬擔(dān)任本單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人
B.大秦公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的直系親屬擔(dān)任本公司出納員
C.大秦公司指定專(zhuān)人集中保管單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的個(gè)人名章和財(cái)務(wù)專(zhuān)用章
D.出納員負(fù)責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)
10.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為20×8年2月15日,乙公司對(duì)外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為20×8年2月20日。在完成審計(jì)檔案的歸整工作后,可以變動(dòng)審計(jì)工作底稿的是()。
A.20×8年5月5日,乙公司發(fā)生火災(zāi),燒毀一生產(chǎn)車(chē)間,導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工
B.20×8年5月10日,法院對(duì)乙公司涉訟的專(zhuān)利侵權(quán)案作出最終判決,乙公司賠償原告2000萬(wàn)元。20×7年12月31日,該案件尚在審理過(guò)程中,由于無(wú)法合理估計(jì)賠償金額,乙公司在20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)這一事項(xiàng)作了充分披露,未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
C.20×8年5月15日,B注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的舞弊
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