關于進一步加強稅收風險管理的思考

關于進一步加強稅收風險管理的思考第一篇：關于進一步加強稅收風險管理的思考關于進一步加強稅收風險管理的思考近年來，風險管理理論作為一種先進的管理系統(tǒng)，已經(jīng)在金融、保險、央企等行業(yè)普遍應用，也取得了較好的效果。隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，稅收管理面臨的壓力越來越大，如何在稅收征管實踐中引入風險管理理念，實施稅收風險管理，實現(xiàn)征管資源的有效配置、減少稅收風險、提高納稅遵從度和稅收征管效率，是擺在我們面前的一個新課題。本文結(jié)合稅收工作實際，旨在分析風險管理理論在稅收征管實踐中的應用現(xiàn)狀及存在問題，探討深入應用該理論指導稅收征管實踐的方法和途徑。一、稅收風險管理的現(xiàn)狀今年以來，以深入推進稅源專業(yè)化管理為契機，為降低稅收風險，促進納稅遵從，不斷提高稅收征管的質(zhì)量和效率，我局在年初制定了全市關于實施納稅遵從風險管理的通知，明確了全市納稅遵從風險管理的總體思路，風險管理的基本流程和相關工作要求，確保稅收風險管理工作取得實效。經(jīng)過近一年的運行，主要取得的以下幾點成效：（一）稅收風險管理理念得到認同。通過大力倡導和宣傳發(fā)動，全系統(tǒng)稅務干部特別是領導干部對風險管理理論及其對征管工作的指導意義有了一定的理解，在征管實踐中已開始主動運用風險管理理論。稅收風險管理理念已得到大家的初步認同。（二）稅收風險管理的工作流程基本確立。經(jīng)過實踐，以“風險管理目標規(guī)劃—分析識別—等級排序—應對處理—監(jiān)控評估”為主要流程的稅收遵從風險管理體系基本確立，風險分析識別、等級排序、分級應對、績效評價各環(huán)節(jié)的工作步驟得到進一步明確。（三）稅收風險評估取得初步成效。以牢固樹立“風險管理”理念，不斷完善納稅評估機制，積極探索評估管理新模式的思路為指導，市局納稅評估中心對市級監(jiān)控的373戶重點納稅人2012年上半年營業(yè)收入和稅收繳納等情況進行了風險分析和識別，通過對征管數(shù)據(jù)、網(wǎng)絡在線發(fā)票開具信息、網(wǎng)上申報系統(tǒng)等信息的比對分析，重點排查風險疑點，以《風險管理納稅評估任務派送單》的形式派送到各基層單位，要求各單位采取巡查巡管、納稅評估等措施進行風險應對，并及時反饋市局。9月份主要對59戶風險等級較高和零收入、零稅收納稅人進行了疑點派發(fā)，10月份又對17戶1—9月納稅排名在前500名且未繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅的企業(yè)完成了疑點派發(fā)，11月份通過重點稅源企業(yè)2012年納稅情況與2011年同期對比，對其中差異較大的9戶企業(yè)進行了疑點派發(fā)。通過風險疑點分析、風險排序、風險任務派發(fā)、風險評估應對等階段，向8個縣區(qū)局派發(fā)有納稅風險疑點的納稅人83戶，完成評估分析53戶，共評估稅費290.43萬元。此項工作取得了初步成效，工作信息在總局和省局內(nèi)外網(wǎng)站進行刊登，受到上級的關注，也得到了廣泛認可。（四）征管資源重新配置收效良好。以稅源專業(yè)化改革為契機，落實風險管理理念，對稅源實施科學分類，開展分級應對。按照“規(guī)模+行業(yè)”將稅源劃分為重點稅源、一般稅源和個體工商戶。重點稅源由大企業(yè)管理局或者直屬稅務分局管理，一般稅源按行業(yè)由專業(yè)分局(所)管理，個體工商戶由轄區(qū)主管科所管理。在科學分類稅源的基礎上，對不同規(guī)模的稅源實施實施分級應對，重點稅源在征管資源配置和人員保障方面給予傾斜，實現(xiàn)管理扁平化，市、縣（區(qū)）局都直接實施監(jiān)控、納稅評估和風險管理；一般稅源實施行業(yè)管理，梳理同行業(yè)主要特征，掌握行業(yè)管理規(guī)律，強化行業(yè)納稅評估；個體工商戶堅持有利稅源控管和方便納稅的原則，大力推行“簡并征期、簡易申報”和“電子定稅批量扣稅”的管理方式。將有限的征管資源根據(jù)稅源風險等級程度和復雜程度重新進行配置，從而提高納稅遵從度。二、稅收風險管理存在的問題綜上所述，稅收風險管理已經(jīng)拉開序幕，但仍處于探索階段，由于受制于主觀認識水平和客觀條件制約，實踐中還存在許多需要解決的問題，試作如下分析：（一）主觀認識不足對稅收風險管理存在制約。從管理層面講，基于傳統(tǒng)征管方式，不論是否實際存在稅收風險，不論風險大小，均實施無差別的稅收管理，征管力量偏重于風險全面防控，有限的征管資源不能集中用于存在風險的納稅人。不僅沒有有效地提高納稅遵從度，還加大了征管成本，造成征管資源的浪費。從執(zhí)行層面上，內(nèi)部部分稅務人員對稅收風險管理認識不統(tǒng)一、理解有偏差、掌握不到位；外部納稅人風險意識不強，存在逃避納稅義務的僥幸心理，稅法遵從度不高。征納雙方對風險管理的認識還不夠一致，提高稅收遵從度未成為共同目標。（二）征管資源分布存在結(jié)構(gòu)性問題。一方面，人力資源豐富，但直接從事稅源管理的人力資源不足。目前，一線征管人員的數(shù)量占全局總?cè)藬?shù)的38%,也就是說，大多數(shù)稅務人員沒有直接從事一線征管工作。另一方面，稅務機關基礎業(yè)務素質(zhì)較高的人員比例很高，但基礎業(yè)務素質(zhì)較好的直接從事稅源稅基控管的比例相對不高。在現(xiàn)實工作中，如此多的優(yōu)秀人才分布在不同部門不同崗位，難以形成一個資深的專家群體，甚至到大型企業(yè)看賬還有困難。（三）信息采集利用不充分。稅務機關能采集到的涉稅信息范圍狹窄、渠道少且不準確，一些對風險分析至關重要的購買方信息、相關政府職能部門信息很難獲取，社會綜合治稅信息網(wǎng)絡尚未健全。同時，由于稅收風險管理是新生事物，風險案例和模型數(shù)量不足、質(zhì)量不高，影響了風險特征指標系統(tǒng)的歸納和提煉；風險指標特征體系的指向性不強，還不能準確地反映風險點和風險等級的分布情況，無法有針對地抓住重點開展風險的應對。三、完善稅收風險管理的策略思考稅收風險管理是指稅務機關運用風險管理的理念和方法，合理配置管理資源，通過風險分析識別，風險等級排序，風險應對處理，以及過程監(jiān)控、績效評估等措施，不斷提高納稅遵從度的過程和方法。稅收風險管理的意義在于如何科學有效的將有限的征管資源進行合理的配置和充分的使用。通過分析風險管理的現(xiàn)狀，探索風險管理中存在的問題，為全面深入實踐風險管理，應該從以下幾個方面思考：（一）建立健全稅收風險管理機制。健全的工作機制是實施稅收風險管理的保障。機制一：層級管理機制，在省局風險管理工作指導下，市局主要負責目標規(guī)劃、情報交換、建立風險指標體系、直接應對處理重點復雜風險、派發(fā)風險任務、監(jiān)控考評風險應對成果等；縣（區(qū)）局主要負責采集風險信息、提出完善風險指標體系的建議、直接應對處理一般性風險并做好情況反饋。機制二：風險識別排序機制，風險識別可以通過多種途徑進行，比如，進行經(jīng)濟與稅收、跨稅種、跨部門以及重點稅源的綜合風險分析；針對稅種管理特點、難點和熱點，深化各稅種風險分析；稅收程序性風險分析；通過納稅評估、典型稽查等案例解剖進行風險分析。風險等級劃分是風險應對策略選擇的前提，在市、縣級機關設置風險等級管理的專門崗位，實施等級評定排序工作。主要對系統(tǒng)排序的初始化設置進行研究，根據(jù)本地區(qū)遵從狀況、資源狀況，合理分配各等級比例，合理設置風險分值設置，合理設置不同風險類別的權(quán)重等。機制三：風險應對管理機制，首先在于風險應對的支持管理，主要應由市局納稅評估中心完成，包括建立評估指標、行業(yè)模型，研究收集制定業(yè)務操作指南等，提高對基層稅務機關風險應對的指導力和支撐力；深入研究不同時期主要稅收風險的應對策略，總結(jié)設計應對風險的方法和措施，為基層風險應對提供專業(yè)支持；對基層一線遇到的復雜政策和征管問題，及時派出業(yè)務骨干進行指導幫助。其次在于風險應對的上收管理，重要復雜應對事項上收到市局直接進行風險應對，如大型企業(yè)的高層溝通和納稅評估，對上收大企業(yè)實施以風險控制為重點的專業(yè)化管理。（二）加強風險管理的教育培訓。一是宣傳培育風險管理理念，要加強對稅收風險管理的宣傳，教育與激勵全體稅務人員牢固樹立稅收風險管理理念，引導全體成員為實現(xiàn)納稅遵從最大化的組織目標共同努力。二是加強教育培訓，大力開展對各崗位人員稅收風險分析、識別、應對、跟蹤監(jiān)控等技能和稅收管理、評估、檢查等執(zhí)法能力的培訓，通過業(yè)務培訓和工作實踐不斷豐富風險識別方法和應對手段，提高風險管理能力。（三）建立風險管理信息支持平臺。一是拓寬信息獲取渠道，建立一個高效的信息管理系統(tǒng)，掌握足夠、準確、適用的涉稅交易信息。一方面要求納稅人對其向稅務機關提供的涉稅信息的真實性、完整性負法律責任；另一方面涉稅交易的相關方包括銀行、中間人、行業(yè)協(xié)會等依法履行向稅務機關提供信息的義務，從而提高納稅人涉稅信息的透明度，增加風險管理的信息占有量。二是要完善稅收風險指標體系，優(yōu)化稅收風險特征庫。要在省局風險指標體系基礎上，結(jié)合本地實際，認真做好市級稅收風險特征庫建設，最大程度地運用好各種涉稅數(shù)據(jù)資料，歸納提煉出反映稅源客觀狀況的風險特征指標體系，通過計算機技術手段完善識別和排序稅收風險的特征庫。（四）優(yōu)化人力資源配置。要以管理員制度創(chuàng)新為著手點，合理劃分責任區(qū)管理和稅源風險管理職責，完善稅源風險管理方式。責任區(qū)管理負責責任區(qū)內(nèi)納稅人的所有日常事務管理，包括稅務登記、資格認定、發(fā)票管理、申報征收、納稅評估以及調(diào)查、巡查、協(xié)查等各項業(yè)務，同時也有查找和發(fā)現(xiàn)稅收風險的職責；稅源風險管理負責風險的分析識別，從事普遍性風險和重大稅收風險的直接應對以及一般納稅人注銷、大企業(yè)管理等重點復雜管理事項的處理，開展專業(yè)性納稅評估等。通過明晰責任區(qū)管理與稅源風險管理職責，努力完善稅收風險管理與責任區(qū)管理相結(jié)合的稅源管理方式。合理調(diào)配人力資源到征管一線和稅源風險應對環(huán)節(jié)，消除人力資源多層級平鋪式配置，強化從事風險管理的人員力量。稅收風險管理是一個全新的理念，對推進稅收管理現(xiàn)代化進程必將產(chǎn)生積極而深遠的影響，由于時間、條件和能力的限制，本文僅針對這一問題做了初步的探討，希望能夠起到拋磚引玉的作用，激發(fā)大家研究討論的興趣和熱情。第二篇：稅收風險管理稅收風險管理，是指以最小的稅收成本代價降低稅收流失的一系列程序。它由目標確定、風險識別、風險評估、風險處理、評價和修正5部分組成。其中，風險識別、風險評估、風險處理是最主要的環(huán)節(jié)。一是人力資源配置有待優(yōu)化。調(diào)研中看出，該局部分人員不能完全適應稅收管理員職責的要求，存在“大戶管不透、中戶管不細、小戶管不住”的現(xiàn)象；個別人員的素質(zhì)難以適應無差別的稅收管理的要求，人力資源配置尚欠考量，配置效率低下。二是稅收管理員職責界定有待規(guī)范。一方面稅收管理員日常工作繁雜，精力分散，存在疏于管理、淡化責任的現(xiàn)象；另一方面，由于稅收管理員各自分片工作，一管到底，工作無法形成合力，且缺乏有效地監(jiān)控制約，難以規(guī)避執(zhí)法風險。三是風險管理意識有待增強。不少干部把規(guī)避執(zhí)法責任作為稅收風險管理的主要目的，沒有將減少稅收流失、提高稅收征管質(zhì)效和納稅人遵從度作為稅收風險管理的主要目標,存在與實際工作“兩張皮”的現(xiàn)象等。推進以風險管理為導向的稅收專業(yè)化管理實踐○程音勝以風險管理為導向，推進稅收專業(yè)化管理，是落實科學化、精細化管理要求的重要途徑和基本方法。以灌南縣國稅局為例，去年該局按照“科學分類、探索規(guī)律、整合資源、集約管理”的要求，按行業(yè)成立了四個專業(yè)化管理分局：第二分局負責全縣所有縣本級企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)等行業(yè)的稅收管理，第三分局負責全縣所有個體工商戶的稅收管理，第四分局負責全縣所有金屬加工、木材加工等行業(yè)的稅收管理，第五分局負責全縣所有化工、船舶修造等行業(yè)的稅收管理。實踐證明，專業(yè)化管理分局的成立，為減少稅收流失、促進行業(yè)稅負公平、防范稅收風險、提高納稅遵從度和稅收征管質(zhì)效奠定了基礎。當前稅收管理中存在的不足一是人力資源配置有待優(yōu)化。調(diào)研中看出，該局部分人員不能完全適應稅收管理員職責的要求，存在“大戶管不透、中戶管不細、小戶管不住”的現(xiàn)象；個別人員的素質(zhì)難以適應無差別的稅收管理的要求，人力資源配置尚欠考量，配置效率低下。二是稅收管理員職責界定有待規(guī)范。一方面稅收管理員日常工作繁雜，精力分散，存在疏于管理、淡化責任的現(xiàn)象；另一方面，由于稅收管理員各自分片工作，一管到底，工作無法形成合力，且缺乏有效地監(jiān)控制約，難以規(guī)避執(zhí)法風險。三是風險管理意識有待增強。不少干部把規(guī)避執(zhí)法責任作為稅收風險管理的主要目的，沒有將減少稅收流失、提高稅收征管質(zhì)效和納稅人遵從度作為稅收風險管理的主要目標,存在與實際工作“兩張皮”的現(xiàn)象等。推進以風險管理為導向的稅收專業(yè)化管理的舉措如何有效解決上述問題，該局主要從四個“化”入手：優(yōu)化人力資源配置。創(chuàng)新稅收管理員制度，將業(yè)務能力強、管理水平高、工作責任心強的管理員選調(diào)到縣局機關，建立專業(yè)化管理團隊，專門從事稅收分析、稅源監(jiān)控、把握稅源發(fā)展趨勢、以專業(yè)納稅評估為主要內(nèi)容的稅收風險應對等深層次稅源管理工作；責任區(qū)稅收管理員主要由那些年齡較大、業(yè)務能力相對較低、熟悉當?shù)厍闆r的干部擔任，其職責主要負責實地調(diào)查、數(shù)據(jù)維護、開展格式化巡查、發(fā)票核查、稅收執(zhí)行等事務性工作。強化大企業(yè)管理。今年該局在第二分局加掛大企業(yè)管理科，根據(jù)大企業(yè)稅收風險管理的特點，開展有針對性的、“點對點”的風險應對、稅源監(jiān)控、全面審計等工作，指導大企業(yè)所在專業(yè)化管理分局做好稅源管理、日常檢查等事務性工作。嘗試推行客戶協(xié)調(diào)員制度，對重點大企業(yè)實現(xiàn)個性化服務和全程服務，不斷提高大企業(yè)自覺遵從意識和自我遵從能力。細化個體稅收管理。按照專業(yè)化管理的要求，今年該局發(fā)揮第三分局專業(yè)管理個體稅收的優(yōu)勢，在個體定期定額達點戶中按照專賣店、專業(yè)市場、重點行業(yè)等進行細分，成立專業(yè)化責任區(qū)。專門設置查賬征收戶責任區(qū)，配備責任心較強、業(yè)務水平較高的干部擔任稅收管理員。同時，參考屬地、規(guī)模等因素，做好定額測算核定工作，全面推行定額大公開，按地域適時公開定額清冊，利用社會力量實施監(jiān)督制約，減少漏征漏管，確保稅負公平。深化行業(yè)稅收管理。一是創(chuàng)建納稅評估數(shù)據(jù)模型。綜合行業(yè)聚集度、稅源規(guī)模、貿(mào)易方式、產(chǎn)品品種等因素，以及大企業(yè)的具體情況，明確各行業(yè)和大企業(yè)稅收風險管理的重點，根據(jù)各行業(yè)及各大企業(yè)的經(jīng)營和核算特點，完善各行業(yè)和大企業(yè)納稅評估數(shù)據(jù)模型，編寫各行業(yè)和大企業(yè)稅收管理指南。二是成立行業(yè)稅收管理協(xié)會。通過協(xié)會，共商行業(yè)稅收管理措施，為行業(yè)稅收管理搜集第一手資料，指導納稅評估和稅務稽查。三是建立行業(yè)稅收情報庫。拓展從第三方獲取信息的渠道，建立日常情報搜集制度和內(nèi)外情報交換制度，采集行業(yè)有關經(jīng)濟指標、財務指標、稅負指標等，解決行業(yè)管理信息總量欠缺、征納信息不對稱的問題。四是構(gòu)建稅收管理績效評價機制。有序開展稅收風險管理講評，實行責任區(qū)每月自評、專業(yè)化管理分局所有責任區(qū)每月互評、縣局每季度點評，形成以內(nèi)部辦公網(wǎng)為平臺的“月度講評項目化、季度講評任務化”的稅收風險管理講評格局。推進稅收專業(yè)化管理產(chǎn)生的效應是凸現(xiàn)的，它使崗位職責更加明晰，管理機制更加合理，工作重點更加突出，風險管理更加到位，征管質(zhì)效更加明顯。第三篇：稅收風險管理理論對稅收風險管理理論及實踐應用的初步探討近年來，風險管理開始進入中國稅務管理領域，衍生出“稅收風險管理”的概念，它是指以最小的稅收成本代價降低稅收流失的一系列程序，是一種積極、主動的管理，能創(chuàng)造出穩(wěn)定有序的征管環(huán)境，有利于建立和諧的征納關系，有效提升稅源管理的質(zhì)量和效率。本文從理論到實踐，從國際和國內(nèi)全新視角，進一步開拓視野，廣泛借鑒國際上稅收風險管理的先進理念和經(jīng)驗，結(jié)合我國稅收風險管理的實踐經(jīng)驗，探索構(gòu)建烏魯木齊市稅收風險管理的理論和方法體系，對于有效推進和實施烏市稅收風險管理，提高征管質(zhì)效，降低稅收流失風險，提高納稅人滿意度和遵從度具有重大的理論意義和現(xiàn)實意義。稅收風險管理包括稅收流失的風險管理和稅收執(zhí)法風險管理，本文重點闡述稅收流失的風險管理。一、稅收風險管理研究背景隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深入，市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅源分布領域越來越廣泛，流動性和隱蔽性越來越強。經(jīng)濟決定稅源，稅源決定稅收，這是一個簡單的稅收經(jīng)濟學原理。但在實際稅源管理過程中，由于受諸多客觀不確定因素的影響，稅源并不一定完全形成稅收，從而導致客觀稅源決定的納稅能力與實際稅收之間存在事實上的差異，這種差異表明稅源管理過程中事實上存在稅收流失的風險。根據(jù)《中國稅務稽查年鑒》公布的，全國稅務稽查數(shù)據(jù)顯示的全國稅收流失率，與同期稅務機關征收的稅收總額，可以推算出同期全國稅收流失額。從數(shù)量上看，我國稅收流失的總量逐年增加，近五年每年在3000-4000億元左右，數(shù)額驚人。稅收流失影響了我國的財政收入，弱化了稅收宏觀調(diào)控功能和資源的有效配置，加劇了收入分配的不公。如何有效地減少稅收流失，是理論界和各地稅務機關多年來一直不斷探索的課題。健全法制、完善稅制，規(guī)范稅式支出、加大稅法宣傳力度、提高納稅意識等等，其中最直接有效可控的措施，是建立現(xiàn)代稅收征管體系。自2009年以來，國家稅務總局多次提出深化稅收征管改革，構(gòu)建適應現(xiàn)代經(jīng)濟社會發(fā)展的稅收征管體系的要求，即“構(gòu)建以明晰征納雙方權(quán)利和義務為前提，以風險管理為導向，以專業(yè)化管理為基礎，以重點稅源管理為著力點，以信息化為支撐的現(xiàn)代化稅收征管體系?！薄靶畔⒐芏悺?、“稅源專業(yè)化管理”、“風險管理”的提出，為實施全面的稅收風險管理做了技術、業(yè)務和理論的準備?？梢姡愂诊L險管理是我國稅收征管改革的方向和目標。稅收風險管理也是國際稅收管理的發(fā)展趨勢，是學習借鑒國際稅收管理的先進理念和經(jīng)驗與我國稅收管理實際相結(jié)合的產(chǎn)物。各地稅務部門積極探索和實踐，已取得初步成效。但由于我國稅收風險管理理論和實踐的探索處于起步階段，在諸多方面尚存在許多瓶頸需要破解，很多難題需要探索和研究解決。二、稅收風險管理的基本理論（一）稅收風險概述1.稅收風險及稅收風險特征。稅收風險是實現(xiàn)稅收征管目標的障礙，是指國家在稅收征管過程中，在系列不確定性因素導致納稅人未全面遵從稅法的情況下，形成的稅收流失的可能性，使實際稅收的征收結(jié)果與稅收預期之間客觀上發(fā)生偏差。稅收風險從狹義上講，主要是指管理性稅收風險，表現(xiàn)為兩個方面：一是納稅遵從風險，二是稅收執(zhí)法風險。本文研究的是納稅遵從風險，即由于納稅人對政策認識不足、工作疏漏等情況造成非故意性不遵從，納稅人利用自身信息優(yōu)勢等不正當方式故意或惡意不遵從，形成的稅收流失的可能性和不確定性。稅收風險除了具有一般風險的共同特征外，還具有其獨有的特征屬性：隱蔽性和潛伏性，稅收風險形成機制復雜多變，使得稅收風險不容易被及時發(fā)現(xiàn)和察覺并加以管理。納稅人利用技術手段將稅收顯性風險人為處理為隱形風險，促使風險累積，導致風險壓力，形成真正的稅收流失；難于化解性，稅收風險與國家的政治制度、經(jīng)濟運行、稅收制度、稅收管理體制、管理能力及納稅遵從度等方面密切相關，使得稅收風險的防范、控制、化解的管理難度較大；傳導性，稅收風險會在上級或下級稅收之間傳導和擴散，導致整個稅收系統(tǒng)風險共擔。稅收系統(tǒng)又與社會經(jīng)濟緊密相關，相互影響、相互轉(zhuǎn)化。所以，稅收風險仍然是最為嚴重的社會性風險。2.稅收風險的分類及表現(xiàn)形式。稅收風險的分類：按照風險來源，可分為稅務部門稅收風險和企業(yè)稅收風險；按照風險的可測程度，可分為指標性稅收風險和非指標性稅收風險；按照風險等級評定，可分為一般稅收風險和重大稅收風險；按風險承擔主體不同，分為納稅人風險，扣繳義務人風險，稅務代理人風險，納稅擔保人風險，其他稅務行政相對人風險；按稅收征管過程的具體環(huán)節(jié)，分為稅務登記風險，財務核算風險，稅源監(jiān)控風險，納稅申報風險，信息報送風險，稅務檢查風險。稅收風險的表現(xiàn)形式：在納稅人方面表現(xiàn)為少繳稅（可能是無意造成的，也可第四篇：稅收風險管理各省轄市、蘇州工業(yè)園區(qū)國稅局、常熟市、張家港保稅區(qū)國稅局，省局直屬稅務分局：為了深入學習實踐科學發(fā)展觀，緊密聯(lián)系我省國稅征管工作實際，全面落實稅收管理科學化、專業(yè)化、精細化要求，省局決定借鑒運用風險管理理念和方法，進一步完善稅收管理體制機制，轉(zhuǎn)變稅收管理方式，不斷提高納稅遵從度。為全面推進這項重點工作，現(xiàn)提出以下工作意見。一、統(tǒng)一思想，明確目標，加強對稅收風險管理工作的組織領導首先，要充分認識實施稅收風險管理的必要性。多年來經(jīng)濟高速發(fā)展帶來的納稅戶急劇增長，與稅務干部人數(shù)持續(xù)維持低增長形成鮮明反差，基層稅務機關“人少戶多”的矛盾日益尖銳。稅收管理體制機制不適應新形勢下稅收征管工作的需要，稅收信息化建設的持續(xù)發(fā)展難以推動稅收管理方式發(fā)生根本轉(zhuǎn)變。落實責任與監(jiān)督制約難以協(xié)調(diào)統(tǒng)一。有限征管資源一方面短缺不足，一方面配置效率低下，征納成本居高不下，等等。這些突出的矛盾和問題，制約著稅收管理科學化、專業(yè)化、精細化要求的真正落實，制約著稅收征管質(zhì)量和效率的進一步提高。稅收風險管理為有效解決上述矛盾和問題，提供了重要啟示和有效路徑。各地要緊密聯(lián)系稅收征管工作實際，緊緊圍繞影響稅收征管工作全局的主要矛盾，統(tǒng)一對推進稅收風險管理的思想認識。其次，要充分認識全面實施稅收風險管理的有利條件。2003年，全省國稅系統(tǒng)借鑒流程再造等現(xiàn)代管理理論，建立了覆蓋納稅服務、稅收執(zhí)法全過程的稅收征管業(yè)務流程運行機制。2006年以來，以CTAISv2.0綜合征管軟件為基礎，開發(fā)完成了以流程管理系統(tǒng)、監(jiān)控決策系統(tǒng)、基層管理平臺三位一體，外部信息交換順暢的綜合稅收管理信息系統(tǒng)——CTAIS2.0江蘇優(yōu)化版。2007年以來，在各級部門之間，上下層級之間以及稅源稅基管理的主要環(huán)節(jié)之間，建立起職責清晰、銜接順暢、重點突出、良性互動的稅源聯(lián)動管理機制等。這些重要舉措不僅表明，風險管理的一些具體要求已經(jīng)存在于稅收征管實踐中，同時也為全面實施稅收風險管理創(chuàng)造了有利條件。各級稅務機關在推進稅收風險管理過程中，要充分認識并運用好這些有利條件。稅收風險管理涉及各級各部門和稅收征管各主要環(huán)節(jié)，專業(yè)化分工要求高，統(tǒng)一協(xié)調(diào)性要求高。因此，各級要十分重視加強對實施風險管理工作的組織領導、協(xié)調(diào)管理。各級稅源管理聯(lián)動機制建設的領導小組直接承擔實施風險管理的組織領導工作，稅源聯(lián)動管理聯(lián)席會議直接承擔各級風險管理的協(xié)調(diào)管理工作。各級各部門和稅源管理的各環(huán)節(jié)，要在聯(lián)席會議的框架內(nèi)，按照風險管理的程序要求，統(tǒng)一規(guī)劃，明確職責，分工協(xié)作，密切配合。通過調(diào)整完善管理職責和運行流程，使聯(lián)動機制迅速融入到風險管理的新格局中。經(jīng)過努力，全省國稅系統(tǒng)按照風險管理戰(zhàn)略規(guī)劃、風險識別、風險排序、風險應對和風險管理監(jiān)控評估等程序架構(gòu)，形成以提高納稅遵從為目標，以風險控管為導向，以信息平臺為依托，征管資源優(yōu)化配置，專業(yè)分工清晰明確，上下互動、銜接有序、運行順暢的稅收遵從風險管理體系。二、轉(zhuǎn)變管理職能、發(fā)揮資源優(yōu)勢，細化省市局在風險管理中的職能配置，健全相應的運行機制省市局在實施風險管理工作中要充分發(fā)揮人力資源優(yōu)勢和信息資源優(yōu)勢。省市局的業(yè)務管理部門要從行政管理為主的職能體制，向行政管理加實體管理的職能體制轉(zhuǎn)變；要從政策制度管理為主的職能導向，向政策制度遵從管理的職能導向轉(zhuǎn)變，努力使省市局直接融入到風險管理的大流程格局中，逐步承擔起風險管理運行流程中的“風險目標規(guī)劃管理、風險分析識別、風險等級排序管理、風險應對支持管理和上收管理”等重要職能，發(fā)揮其在風險管理中的主導作用。具體工作任務重點包括：建立風險分析識別管理工作機制。要篩選、整合監(jiān)控決策系統(tǒng)中的稅源預警監(jiān)控指標和稅源管理聯(lián)動指標，建立省級風險特征指標庫。計統(tǒng)部門牽頭管理日常稅收風險分析識別工作，主要從事稅收風險的宏觀分析，包括經(jīng)濟與稅收、跨稅種、跨部門以及重點稅源的綜合稅收風險分析；稅種管理部門、專業(yè)管理部門在綜合分析的基礎上，針對稅種管理、專業(yè)管理的特點、難點和熱點，深化各稅種管理中、各專業(yè)管理中的稅收風險分析；征管部門主要從事稅收程序性風險分析；稽查部門、稅種管理部門、專業(yè)管理部門還要通過對稅務稽查、納稅評估等典型案例解剖，開展微觀風險分析。建立適應風險分析識別要求的風險信息情報管理機制。征管和信息中心牽頭，各部門密切配合，基于監(jiān)控決策系統(tǒng)的信息查詢分析模塊，建立納稅人情報信息管理庫。重點是提高內(nèi)部信息的共享度，挖掘稅收管理過程中稅收風險信息情報資源；拓展外部信息的采集渠道，采集地稅、上市公司報表、工商、統(tǒng)計、行業(yè)管理部門和管理協(xié)會等部門信息；提升跨地區(qū)信息交換、查詢功能，形成跨地區(qū)信息情報采集、交換管理機制。建立協(xié)調(diào)統(tǒng)一的風險應對管理機制。強化部門聯(lián)動，做好專項檢查、行業(yè)納稅評估等風險應對的總體規(guī)劃和分部門風險應對的計劃安排。省局本級開展各稅種、各專業(yè)管理聯(lián)動納稅評估，由征管處牽頭負責。專項檢查工作，由稽查局牽頭負責。深入研究不同時期主要稅收風險的應對策略，總結(jié)設計應對風險的方法和措施，為基層風險應對提供專業(yè)支持；做好數(shù)據(jù)模型、分析工具的研發(fā)工作，研究收集制定業(yè)務操作模本、評估審計指南等，提高對基層稅務機關風險應對的指導力和支撐力，這項工作，由省局征管處牽頭負責。對基層一線遇到的復雜政策和征管問題，各相關部門要及時提供專家指導幫助。部分重要復雜應對事項上收到省局直接進行風險應對；聯(lián)系部分大企業(yè)直接實施以風險控制為重點的專業(yè)化管理，這項工作主要由大企業(yè)和國際稅收管理部門負責。建立風險管理工作目標管理和保障機制。征管和計統(tǒng)部門要發(fā)揮聯(lián)席會議秘書部門作用，做好全系統(tǒng)風險管理的規(guī)劃管理工作，對規(guī)劃期風險管理的工作目標、階段重點、方針策略、主要措施、實施步驟等作出系統(tǒng)性安排。對規(guī)劃期風險管理工作作出及時的總結(jié)評估，為風險管理體系持續(xù)改進、持續(xù)完善提高提供依據(jù)。省轄市局要按照省局的統(tǒng)一安排部署，做好本地區(qū)風險管理規(guī)劃工作。以省局風險特征庫為基礎，根據(jù)本地區(qū)納稅人產(chǎn)業(yè)分布結(jié)構(gòu)狀況，及遵從風險發(fā)生的主要特點，建立本地區(qū)的市級風險特征庫；參照省局的部門分工，組織好日常風險分析識別工作。建立風險等級排序管理工作機制，根據(jù)本地區(qū)稅收風險發(fā)生的特點和人力資源分布狀況，做好風險等級排序相關參數(shù)的調(diào)整維護，做好風險等級排序的日常管理工作。根據(jù)省局的統(tǒng)一規(guī)劃，做好中小企業(yè)風險分析應對指南、模板的編制工作。結(jié)合省局納稅評估、專項檢查等工作安排，制定本地區(qū)聯(lián)動納稅評估、整合專項檢查等規(guī)劃部署工作。對部分復雜事項實施上收管理；按照大企業(yè)管理的統(tǒng)一要求，開展上收大企業(yè)稅收分析監(jiān)控和風險應對工作；對一線一些風險應對工作中的疑難問題提供及時的支持幫助。做好全年風險管理總結(jié)評價和績效評估工作。三、創(chuàng)新管理方式、優(yōu)化資源配置，明確細化縣以下稅務機關在風險管理中的關鍵點和著力點縣局以下國稅機關在實施風險管理工作中，要以科學組織實施風險應對為主軸，以推進縣局實體化和創(chuàng)新稅收管理員制度為重點，優(yōu)化資源配置，提高稅收管理的綜合效能?？h局機關要從以行政管理職能為主的職能體制，向以直接承擔稅源稅基監(jiān)控管理等實體職能為主的職能體制轉(zhuǎn)變?？h局機關要認真落實“把審核、審批等事務性工作前移至辦稅服務廳”等規(guī)范要求，進一步清理、簡化考評考核等行政事務性工作，不斷提高直接承擔稅源稅基管理的職能比重。具體職能包括：在納稅人較多的地區(qū)，直接承擔稅收風險的等級排序管理；直接承擔本縣域范圍內(nèi)納稅人風險信息情報管理和對外交互工作；直接承擔本縣域范圍內(nèi)的風險分析識別工作；直接承擔部分復雜事項的組織應對工作；直接組織實施中小企業(yè)的行業(yè)風險應對管理；按照風險類型直接實施專業(yè)化應對工作；直接組織實施全部或部分大企業(yè)（或重點稅源戶）風險分析監(jiān)控、風險應對等事項；按照職責分工，做好省市局上收管理的協(xié)助配合工作等。在納稅人比較多的地區(qū)，按照風險類型實施專業(yè)化應對、中小企業(yè)的行業(yè)管理、全部或部分大企業(yè)（或重點稅源戶）的風險監(jiān)控和風險應對等事項，也可以由縣局所屬的專門機構(gòu)承擔。要按照稅收風險管理的總體構(gòu)架創(chuàng)新管理員制度，形成與管理層風險分析識別、風險等級排序相銜接的管理員職能體制。要合理分解戶管員管理職責，把稅收風險分析、專業(yè)納稅評估、大企業(yè)的風險監(jiān)控應對、中小企業(yè)的行業(yè)性風險監(jiān)控等專業(yè)化程度較高的風險管理職能，從屬地管理的稅收管理職能中分離出來；把制度性安排的、事務性管理服務職能保留在屬地管理的職能中。具體職責分解范圍，由省轄市作出統(tǒng)一規(guī)定。要把綜合業(yè)務素質(zhì)較好的管理員配置到風險等級高、業(yè)務復雜程度高、綜合技術應用要求高的專業(yè)管理崗位。在專業(yè)機構(gòu)或縣局等更高層面上，建立具有專業(yè)化管理能力的管理團隊，不再實行劃片分戶的管理模式，根據(jù)風險等級排序針對不特定納稅戶，開展大企業(yè)管理、專業(yè)評估、行業(yè)管理等工作。省局將在全省范圍內(nèi)，選擇一些縣（區(qū)）局，作為全省縣局實體化和稅收管理員制度創(chuàng)新試點單位；在認真總結(jié)試點經(jīng)驗的基礎上，出臺全省縣局實體化和稅收管理員制度創(chuàng)新指導意見。省轄市局可根據(jù)本地區(qū)的征管狀況實際，有序開展試點工作。按照風險管理的要求，科學安排好風險應對工作。在風險應對策略選擇上，要從偏重稅收執(zhí)法，向綜合配套運用稅法宣傳、咨詢輔導、提示提醒、納稅人自我修正、約談說明、稅收核定、稅務稽查等遞進措施轉(zhuǎn)變。在風險應對對象確定上，要從無差別的平均管理，向基于風險識別、等級排序，開展有針對性的風險應對轉(zhuǎn)變。在風險應對模式選擇上，要改變不區(qū)別“納稅人規(guī)模、風險類別”實施單一應對的模式，對大企業(yè)實施個性化的分析、監(jiān)控，對中小企業(yè)按行業(yè)、風險類型等實施效能型管理。在風險應對方式上，要從簡單地開展實地稽查取證方式，向重點做好申報數(shù)據(jù)、基礎信息與相關涉稅信息比對審核和案頭分析工作轉(zhuǎn)變。在風險應對技術應用上，要克服用單一稅負指標進行簡單比對的做法，通過加強培訓，提高綜合應用風險指標、評估模型等技術工具開展應對處理的能力。四、加強知識技能培訓，推廣應用信息平臺，做好稅收風險管理的支持和保障工作全省上下要全面開展稅收風險管理原理及其實踐應用知識的培訓，省局分次分批完成對各級領導和師資的培訓工作。各地要在五月底之前培訓到全體國稅干部。年內(nèi)，各地要根據(jù)省局的部署要求，做好與風險管理要求相關的以“納稅評估、稅收經(jīng)濟分析、財務會計知識、稅務稽查、反避稅、計算機操作”等為重點的業(yè)務培訓和技能練兵，為落實稅收風險管理要求提供智力保障。省局按照風險管理的程序要求，成功開發(fā)了基層管理平臺，近期將完成基層管理平臺的上線部署工作。各地要按照省局的統(tǒng)一部署要求，積極穩(wěn)妥地做好基層管理平臺的推廣應用工作。一是要認真組織好基層管理平臺的操作培訓工作。各地要組織力量系統(tǒng)解讀基層管理平臺的主要業(yè)務功能設置，迅速培養(yǎng)一批熟練操作的業(yè)務骨干。上線初期要確保各級各部門都有專人能夠熟練操作使用，基層分局的綜合管理崗、各稅源管理部門均有專人能夠熟練操作使用，年底前力爭達到從事專業(yè)管理的稅收管理員人人都能操作應用。二是要按照基層管理平臺中風險管理的程序要求，各級各部門要明確風險特征庫的管理崗及相應的責任人員，承擔本級風險特征指標的分析解讀、采集編寫、選擇維護等工作。要明確風險等級及應對策略選擇的管理崗位及相應的人員，承擔納稅人風險等級的解讀、干預以及不同等級納稅人風險應對措施選擇等工作。各級要明確本級各部門與風險特征庫指標體系之間的內(nèi)在聯(lián)系，要逐步適應并加強對風險特征庫、風險等級排序、高風險納稅人應對策略選擇等重要環(huán)節(jié)的管理