投資控制監(jiān)理實(shí)施細(xì)則

湖北仙居頂30MW風(fēng)力發(fā)電場投資控制監(jiān)理實(shí)施細(xì)則編制：批準(zhǔn)：黑龍江潤華電力工程項(xiàng)目管理有限公司湖北仙居頂風(fēng)力發(fā)電場工程監(jiān)理部二○○九年五月五日目錄第一部分：總的部分……………21、主要說明……………………22、編制依據(jù)……………………23、監(jiān)理范圍和監(jiān)理目…………24、投資控制的主要措…………35、施工索賠處理的原則和程…………………5第二部分：施工階段部分……61、施工階段投資控制的內(nèi)容…………………62、施工承包部分………………63、計(jì)劃（概算）外項(xiàng)目部分…………………10第三部分：記錄、表式………11

第一部分：總的部分1、主要說明：1.1、主要說明：1.1.1、建設(shè)工期：計(jì)劃09年4月正式開工，2009年6月份第一臺風(fēng)機(jī)基礎(chǔ)澆筑，2009年7月15日第一臺風(fēng)機(jī)吊裝1.1.2、本工程的資本金由1.1.3、本工程自二OO九年公司湖北仙居頂項(xiàng)目監(jiān)理部實(shí)施監(jiān)理。2、編制依據(jù)2.1、中電投湖北仙居頂風(fēng)電工程30MW工程監(jiān)理規(guī)劃。2.2、中電投湖北仙居頂風(fēng)電工程30MW工程監(jiān)理合同。2.3、中電投湖北仙居頂風(fēng)電工程30MW工程承包合同（Ⅰ、Ⅱ標(biāo)段風(fēng)機(jī)基礎(chǔ)、道路工程；Ⅲ標(biāo)段升壓站建筑工程；風(fēng)機(jī)、塔筒安裝）2.4、《建設(shè)工程監(jiān)理規(guī)范》2.5、全國統(tǒng)一安裝工程預(yù)算定額2.6、電力部預(yù)算定額2.7、省預(yù)算定額2.8、地區(qū)材料預(yù)算價(jià)格2.9、合同外現(xiàn)場簽證及其費(fèi)用2.10、工程結(jié)算審查與工程款撥付2.11、施工索賠處理制度3、監(jiān)理范圍和監(jiān)理目標(biāo)3.1、中電投湖北仙居頂風(fēng)電工程30MW工程，所有土建、結(jié)構(gòu)和機(jī)電設(shè)備安裝及附屬工程全過程施工監(jiān)理（不含風(fēng)機(jī)機(jī)組、塔筒的設(shè)備監(jiān)造）。3.2、監(jiān)理目標(biāo)：不能突破批準(zhǔn)總概算。4、投資控制的主要措施：4.1、投資控制的組織措施4.1.14.4.1.3、落實(shí)投資控制人員的任務(wù)分工和職能分工，嚴(yán)格遵守已建立監(jiān)理制度。4.1.4、嚴(yán)格基本建設(shè)程序辦事。4.1.4.2、投資控制技術(shù)措施4.2.1、推廣設(shè)計(jì)、設(shè)備、施工的招投標(biāo)制，從源頭上降低造價(jià)。4.4.4.4.2.64.2.7、嚴(yán)格審查開工條件，防止不具備開工條件的項(xiàng)目倉促開工、中途停工、隊(duì)伍窩工，導(dǎo)致工期延長、利息增加、造價(jià)提4.2.84.2.9、采取“動態(tài)管理”的理念，正確運(yùn)用“事前控制、事中控制”措施。在工程階段性結(jié)算時(shí)，要把各種動態(tài)因素滲透到過程中去，反映工程費(fèi)用的實(shí)際價(jià)格。4.3、投資控制的經(jīng)濟(jì)措施4.3.1、在施工階段，根據(jù)批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計(jì)，實(shí)行4.3.24.3.3、4.3.4、4.3.5、4.3.6、工程建設(shè)有關(guān)各方提出合理化建議被采納，在節(jié)約投資方面作出成績，建議業(yè)主給予以一定的獎勵酬金。4.3.7、認(rèn)真對已完4.3.8、對工程施工過程中的投資做好分析，以監(jiān)理月報(bào)的形式定期向業(yè)主報(bào)告4.3.9、復(fù)核工程付款憑證，報(bào)請總監(jiān)理工程師簽發(fā)工程款支付證書4.4、投資控制的合同措施4.4.14.4.2、嚴(yán)格按合同總價(jià)進(jìn)行投資目標(biāo)控制，4.4.34.4.4、按合同條款支付款項(xiàng)，防止過早、過量的現(xiàn)金支付。4.4.5、全面履約，減少提出索賠的條件和機(jī)會。根據(jù)合同規(guī)定，當(dāng)發(fā)生索賠時(shí)，監(jiān)理工程師應(yīng)盡快行動，及時(shí)合理的解決，處理好索賠反索賠，把索賠費(fèi)用降低到最低4.4.6、在合同招標(biāo)過程中，監(jiān)理工程師要及時(shí)參與，根據(jù)所4.4.7、參與合同修改、補(bǔ)充工作，著重考慮客觀在對投資控制的影響。5、施工索賠處理的程序5.1、程序見索賠流程圖提出索賠報(bào)告提出索賠報(bào)告承包單位對索賠理由的成立；依據(jù)的有效、完整；計(jì)算的正確進(jìn)行審核監(jiān)理公司接受報(bào)告并組織與對方談判監(jiān)理公司、業(yè)主起草索賠意見或批復(fù)監(jiān)理公司、業(yè)主索賠生效、支付費(fèi)用或順延工期協(xié)商或仲裁達(dá)達(dá)成一致意見雙方達(dá)成一致后，簽署報(bào)告業(yè)主、承包單位成立成立不成立不成立

第二部分：施工階段部分1、施工階段的投資控制的內(nèi)容1.1、對承包單位選擇的分包單位及業(yè)主發(fā)包零星項(xiàng)目的承包單位的資質(zhì)、信譽(yù)進(jìn)行審查，與業(yè)主一起確認(rèn)分包單位及其分包任務(wù)的范圍。1.2、對投資使用情況進(jìn)行監(jiān)督，審查承建單位的已完合格工程量確認(rèn)表、工程款支付申請表，據(jù)以結(jié)算，簽署付款憑證。1.3、核查試驗(yàn)檢測單位與調(diào)試單位資質(zhì)。2、施工承包部分2.1、本工程Ⅰ標(biāo)段，由中建七局安裝工程有限公司湖北仙居頂30MW風(fēng)電場工程項(xiàng)目部；Ⅱ標(biāo)段，由中建二局第二建筑工程有限公司湖北仙居頂風(fēng)電項(xiàng)目經(jīng)理部；Ⅲ標(biāo)段，由中電投河南電力檢修工程有限公司湖北仙居頂風(fēng)電工程項(xiàng)目部；由新疆鑫風(fēng)安裝工程有限公司承包的風(fēng)機(jī)、塔筒及箱變安裝合同。2.2、進(jìn)度款的結(jié)算方式與程序2.22.22.2.2.2.2.2.2、所有的工程月進(jìn)度款、結(jié)算款必須經(jīng)仙居頂項(xiàng)目監(jiān)理部總監(jiān)理師簽發(fā)《工程款支付證書》及報(bào)2.3、工程竣工結(jié)算的編審程序與審查2.3承包單位編制竣工結(jié)算書，監(jiān)理單位審查，建設(shè)單位審定。2.32.3.2.2.3.與月工程進(jìn)度款的結(jié)算方式相同。3、施工圖預(yù)算承包部分3.1、施工圖預(yù)（結(jié)）算的方式、方法、步驟和內(nèi)容3.13.1.1.3.1.1.3.1.1.3.1對施工圖預(yù)算逐項(xiàng)審查，按定額順序、施工順序，對各個(gè)分項(xiàng)工程項(xiàng)目從頭到尾逐項(xiàng)審查。3.13.1.3.1.3.1.3.13.1.3.1.3.1.3.1.3.1.4.5、3.1.4.63.2、工程量計(jì)算的一般程序3.23.2.3.23.23.3、工程量計(jì)算的注意事項(xiàng)3.33.33.33.33.33.4、工程價(jià)款結(jié)算的復(fù)核與支付3.43.4.3.4.3.4.3.4.3.4.3.43.4.3.4.3.4.2.3.4.3.5、現(xiàn)場簽證費(fèi)用控制的程序3.53.5.3.5.3.5.3.5.3.5.4、計(jì)劃（概算）外項(xiàng)目部分4.1、范圍在工程中發(fā)生又不在合同內(nèi)含有的項(xiàng)目（或是在概算承包范圍外及超過50萬的重大設(shè)計(jì)變更項(xiàng)目）。4.2、計(jì)劃（概算）外項(xiàng)目審查的方式、方法和內(nèi)容4.2.1、方式：4.2.1.1、對編制的計(jì)劃（概算）外項(xiàng)目的初稿進(jìn)行預(yù)審，與建設(shè)單位技經(jīng)人員溝通協(xié)商，盡量取得一致意見，形成初審意見，并向分管副總監(jiān)、總監(jiān)匯報(bào)。4.2.1.2、根據(jù)初審意見，按國家、地方的現(xiàn)行政策及工程量計(jì)算原則，對計(jì)劃（概算）外項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行修改和完善。4.2.1.3、修改后的計(jì)劃（概算）外項(xiàng)目預(yù)算，經(jīng)專業(yè)監(jiān)理師審查，總監(jiān)審核，報(bào)投資方審定后，列入投資計(jì)劃。4.2.2、方法與施工圖預(yù)算承包部分的3.1.2條相同。4.2.3、內(nèi)容參見施工圖預(yù)算承包部分的3.1.4條。4.3、工程量計(jì)算程序參見施工圖預(yù)算承包部分的3.2條。4.4、工程價(jià)款的支付經(jīng)投資方審定的計(jì)劃（概算）外項(xiàng)目費(fèi)用列入合同項(xiàng)目后，做為對合同價(jià)款的補(bǔ)充，按形象進(jìn)度或一定的比例撥付工程款。第四部分：記錄、表式1、監(jiān)理表式1）、分包單位資質(zhì)報(bào)審表（A-4表）2）、索賠費(fèi)用報(bào)審表（索賠方通用）（A-6表）3）、延長工期申報(bào)表（A-7表）4）、合同項(xiàng)目月結(jié)算款報(bào)批表（A-12表）5）、材料市場價(jià)格報(bào)批表（A-14表）6）、工程預(yù)結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)封面（A-16表）7）、監(jiān)理通知（B-1表）及整改報(bào)驗(yàn)單（A-22表）8）、分包單位及分包任務(wù)書（B-11表）9）、聯(lián)合通知（B-13表）10）、監(jiān)理意見（B-14表）11）、會議紀(jì)要（C-2表）2、監(jiān)理文件、記錄1）、付款簽證單2）、投資計(jì)劃3）、工程竣工結(jié)算書4）、投資控制重要會議紀(jì)要5）、重要的工作聯(lián)系單

管理會計(jì)案例解析管理會計(jì)案例1一、甲企業(yè)本年計(jì)劃生產(chǎn)1000件A產(chǎn)品，正常價(jià)格為80元/件。年初編制的成本計(jì)劃見表：成本計(jì)劃表 產(chǎn)銷量：1000件成本項(xiàng)目總成本單位成本直接材料2400024直接人工1200012變動性制造費(fèi)用40004固定性制造費(fèi)用1000010銷售及管理費(fèi)用50005合計(jì)55000551月份乙企業(yè)要求甲企業(yè)追加訂貨200件A產(chǎn)品，特殊訂價(jià)為50元/件。要求：就以下各個(gè)不相關(guān)方案作出可否接受此項(xiàng)追加訂貨的決策。（1）、企業(yè)最大生產(chǎn)能力為1200件，剩余能力無法轉(zhuǎn)移，追加訂貨不需要追加專屬成本。（2）、企業(yè)最大生產(chǎn)能力為1160件，剩余能力無法轉(zhuǎn)移，也不需要追加專屬成本。（3）、企業(yè)最大生產(chǎn)能力為1200件，剩余能力也無法轉(zhuǎn)移，但追加訂貨要求經(jīng)過某臺專用設(shè)備加工，該設(shè)備價(jià)值1800元。（4）、最大生產(chǎn)能力1180件，剩余能力可以轉(zhuǎn)移，若對外出租可獲租金收入200元，追加訂貨要求加1100元專屬成本。分析：依題意分別用各種方法解題如下：(1)、∵特殊訂價(jià)50元＞單位變動成本40元（24+12+4）∴可以接受此追加訂貨可以獲利潤2000元＝（50－40）×200(2)、列相關(guān)損益分析表如下：見表1表1： 相關(guān)損益分析表單位：元方案項(xiàng)目接受追加訂貨拒絕追加訂貨相關(guān)收入50×200＝100000相關(guān)成本96000其中：增量成本40×160＝64000機(jī)會成本80×40＝32000相關(guān)損益＋4000在此情況下，接受訂貨的相關(guān)損益為+400，比不接受訂貨多400元，所以應(yīng)當(dāng)考慮接受此追加訂貨。該表中按160件計(jì)算接受訂貨的相關(guān)增量成本，原因是企業(yè)最大生產(chǎn)能力為1160件，原計(jì)劃生產(chǎn)1000件，故追加訂貨200件中只能有160件可利用剩余生產(chǎn)能力，屬于相關(guān)產(chǎn)量，其余40件要沖擊原計(jì)劃產(chǎn)量，但這40件不論是否接受訂貨均要安排生產(chǎn)，對于增量成本而言屬于無關(guān)產(chǎn)量。機(jī)會成本反映的是追加訂貨影響正常計(jì)劃完成（只完成了960件）而減少的正常收入(3)、編制差別損益分析表見表2：表2：差別損益分析表單位：元方案項(xiàng)目接受追加訂貨拒絕追加訂貨相關(guān)收入50×200＝100000+10000相關(guān)成本合計(jì)98000+9800其中：增量成本40×200＝80000專屬成本18000 差別損益+200訂貨可獲200元利潤，應(yīng)接受追加訂貨。(4)、不應(yīng)接受追加訂貨。見表3相關(guān)損益分析表，接受訂貨的相關(guān)損益比拒絕訂貨的相關(guān)損益少100元。表3：相關(guān)損益分析表單位：元方案項(xiàng)目接受追加訂貨拒絕 相關(guān)收入50×200＝10000200 相關(guān)成本99000其中：增量成本40×180＝72000 專屬成本11000 機(jī)會成本80×20＝16000相關(guān)損益+100+200表3中的第二方案若改為拒絕訂貨，則其相關(guān)收入200元租金就應(yīng)當(dāng)列入第一個(gè)方案的相關(guān)成本，作為另一個(gè)機(jī)會成本項(xiàng)目。管理會計(jì)案例2表1是企業(yè)1990——1999年連續(xù)10年有關(guān)產(chǎn)銷業(yè)務(wù)量、成本以及售價(jià)等資料。據(jù)此按兩種成本法編制的損益表表2所示（為簡化計(jì)算，貢獻(xiàn)式損益表是按變通的形式編制的）。根據(jù)以上資料編制的棕合分析表見表3。從這個(gè)例子中不難發(fā)現(xiàn)兩個(gè)問題：第一、即使前后期成本水平、價(jià)格和存貨計(jì)價(jià)方法不變，兩種成本法出現(xiàn)不為零的營業(yè)凈利潤差異也只有可能性，而沒有必然性；第二、產(chǎn)銷平衡關(guān)系與分期營業(yè)凈利潤差異的性質(zhì)之間的聯(lián)系似乎也并不像想象中的那樣有規(guī)律。表一期間項(xiàng)目一二三四五六七八九十1.產(chǎn)銷量與存貨量（件）Q100100010001250100010009009001650X14000400040005000400050004000250050003100X24000300040004750425050004100250042504750Q2010001000125010001000900900165002.成本水平（1—10期）單位變動生產(chǎn)成本b1＝10元單位變動非生產(chǎn)成本b2＝0.3元每期固定性制造費(fèi)用a1＝10000元每期固定性銷售管理費(fèi)用a2＝4100元3.每期生產(chǎn)成本(a1＋b1x1)（元）500005000050000600005000060000500003500060000410004.每期銷售及管理費(fèi)用(a2＋b2x2)(元)53005000530055255375560053304850537555255.銷售水平（1—10期）產(chǎn)品銷售單價(jià)p＝20元各項(xiàng)假定：每期生產(chǎn)量指當(dāng)期投產(chǎn)且全部完工量（不存在在產(chǎn)品問題）。（2）每期銷售量中不存在退還、折讓和折扣問題。（3）各期成本水平不變（單位變動成本與固定成本總額均不變）。（4）各期售價(jià)不變（產(chǎn)品質(zhì)量與市場銷路不變）。（5）存貨按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)（FIFO）。（6）假定各期的服務(wù)費(fèi)用均為零。表二損益表期間項(xiàng)目一二三四五六七八九十十損益表（傳統(tǒng)式）營業(yè)收入（PX2）800006000080000950008500010000082000500008500095000營業(yè)成本期初存貨成本001250012500150001250012000112501260019800加：本期生產(chǎn)成本50000500005000060000500006000050000350006000041000減：期末存貨成本012500125001500012500120001125012600198000營業(yè)成本50000375005000057500525006050050750336505280060800營業(yè)毛利3000022500300003750032500395003125016350320034200減營業(yè)費(fèi)用銷售及管理費(fèi)用5300500053005525537556005330485053755525營業(yè)凈利潤24700175002470031975271253390025920115002682528675損益表（貢獻(xiàn)式）營業(yè)收入（PX2）800006000080000950008500010000082000500008500095000營業(yè)變動成本(b1x240000300004000047500425005000041000250004250047500營業(yè)貢獻(xiàn)邊際40000300004000047500425005000041000250004250047500減：期間成本固定性制造費(fèi)用（A10000100001000010000100001000010000100001000010000銷售及管理費(fèi)用5300、500005300552553755600533048555053755525合計(jì)1530015000153001552515375156001533014850153751525營業(yè)凈利潤24700150002470031975271253440025670101502712531975表三綜合分析表期間 項(xiàng)目一二三四五六七八九十合計(jì)產(chǎn)銷生產(chǎn)量400040004000500040005000400025005000310040600銷售量400030004000475042505000410025004250475040600利潤率完全成本法24700175002470031975271253390025920115002682528675252820變動成本法24700150002470031975271253440025670101502712531975252820差量02500000－5002501350—300－33000產(chǎn)銷平衡法絕對平衡產(chǎn)大于銷相對平衡1產(chǎn)大于銷產(chǎn)小于銷相對平衡1產(chǎn)小于銷相對平衡2產(chǎn)大于銷產(chǎn)小于銷＝完全成本期末單位存貨中固定性制造費(fèi)用02.52.52.02.52.02.542.001）法下存貨與利潤差額的關(guān)系期末存或量010001000125010001000900900165002）期末存貨吸收的固定性制造費(fèi)用02500250025002500200022503600330003）=1）×2）期初單位存貨中固定性制造費(fèi)用002.52.52.02.52.02.542.04）期初存貨量001000100012501000100090090016505）期初存貨釋放的固定性制造費(fèi)用00250025002500250020002250360033006）=4）×5）存貨吸收與釋放的固定制造費(fèi)用差額02500000-5002501350-300-33007）=3）－6）管理會計(jì)案例3計(jì)算單純固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)金流量。企業(yè)擬購建一項(xiàng)固定資產(chǎn)，需投資100萬元，按直線法折舊，使用壽命10年。預(yù)計(jì)投產(chǎn)后每年可獲營業(yè)凈利潤10萬元。假定不考慮所得稅因素。要求：就以下各種不相關(guān)情況用簡化公式分別計(jì)算項(xiàng)目的凈現(xiàn)金流量。（1）、在建設(shè)起點(diǎn)投入自有資金100萬元，當(dāng)年完工并投產(chǎn)，期末無殘值。（2）、建設(shè)期為一年，其余條件同（1）。（3）、期滿有凈殘值10萬元，期余條件同（1）。（4）、建設(shè)期為一年，年初年末分別投入50萬元自有資金，期末無殘值。（5）、在建設(shè)起點(diǎn)一次投入借入資金100萬元，建設(shè)期為一年，發(fā)生建設(shè)期資本化利息10萬元，期末無殘值。（6）、期末有10萬元凈殘值，其余條件同（5）。分析：依題意計(jì)算有關(guān)指標(biāo)：∵固定資產(chǎn)原值＝固定資產(chǎn)投資＋建設(shè)期資本化利息∴在第（1）、（2）、（3）、（4）、種情況下，固定資產(chǎn)原值＝100（萬元）在第（5）、（6）種情況下，固定資產(chǎn)原值＝100＋10＝110（萬元）∵固定資產(chǎn)年折舊=∴在第（1）、（2）、（4）、種情況下，年折舊=（萬元）在第（3）種情況下，年折舊=萬元）在第（5）種情況下，年折舊=（萬元）在第（6）種情況下年折舊=（萬元）∵項(xiàng)目計(jì)算期=建設(shè)期+經(jīng)營期∴在第（2）、（4）、（5）、（6）、種情況下，n=1+10=11（年）在第（1）、（3）、情況下n=0+10=10（年）∵第n年回收額=該年回收固定資產(chǎn)余值+回收流動資金∴在第（1）、（2）、（4）、（5）、種情況下，回收額為零。在第（3）、（6）、種情況下，回收額=10（萬元）。按簡化公式計(jì)算的各年凈現(xiàn)金流量應(yīng)分別為：（1）、NCF0=-100萬元，NCF1——10=10+10=20（萬元）（2）、NCF0=-100萬元，NCF1=0，NCF2——11=10+10=20（萬元）（3）、NCF0=-100萬元，NCF1——9=10+9=19（萬元）NCF10=10+9+10=29（萬元）（4）、NCF0——1=-50萬元，NCF2——11=10+10=20（萬元）（5）、NCF0=-100萬元，NCF1=0，NCF2——11=10+11=21（萬元）（6）、NCF0=-100萬元，NCF1=0，NCF2——10=10+10=20萬元，NCF11=10+10+10=30（萬元）。管理會計(jì)案例4計(jì)算完整工業(yè)投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)金流量。某工業(yè)項(xiàng)目需要原始投資125萬元，其中固定資產(chǎn)投資100萬元，開辦費(fèi)投資5萬元，流動資金投資20萬元。建設(shè)期為1年，建設(shè)期與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的資本化利息10萬元，固定資產(chǎn)投資和開辦費(fèi)投資于建設(shè)起點(diǎn)投入，流動資金于完工時(shí)（第1年末）投入。該項(xiàng)目壽命期10年，固定資產(chǎn)按直線法折舊，期滿10萬元凈殘值；開辦費(fèi)自投產(chǎn)年份起分5年攤銷完畢。預(yù)計(jì)投產(chǎn)后第1年獲5萬元利潤，，以后每年遞增5萬元；流動資金于終結(jié)點(diǎn)一次回收。要求：按簡化公式計(jì)算項(xiàng)目各年凈現(xiàn)金流量。分析：依題意計(jì)算如下指標(biāo)：項(xiàng)目計(jì)算期=1+10=11（年）固定資產(chǎn)原值=100+10=110（萬元）（3）、固定資產(chǎn)年折舊=（萬元）（共10年）（4）、開辦費(fèi)攤銷額=（萬元）（5年）（5）、投產(chǎn)后每年利潤分別為5、10、15、…..，50萬元（10年）（6）、建設(shè)期凈現(xiàn)金流量：NCF0=-100(萬元)NCF1=-5-20=-25(萬元)經(jīng)營期凈現(xiàn)金流量：NCF2=5+10+1=16（萬元）NCF3=10+10+1=21（萬元）NCF4=15+10+1=26（萬元）NCF5=20+10+1=31（萬元）NCF6=25+10+1=36（萬元）NCF7=30+10+0=40（萬元）NCF8=35+10+0=45（萬元）NCF9=40+10+0=50（萬元）NCF10=45+10+0=55（萬元）NCF11=50+10+0+（10+20）=90（萬元）管理會計(jì)案例5計(jì)算考慮所得稅的固定資產(chǎn)項(xiàng)目的凈現(xiàn)金流量。某固定資產(chǎn)項(xiàng)目需要一次投入價(jià)款100萬元，資金來源系銀行借款，年利息率10%，建設(shè)期為一年，用投產(chǎn)后稅后利潤歸還貸款本息。該固定資產(chǎn)可使用10年，按直線法折舊，期滿有凈殘值10萬元。投入使用后，可使每年產(chǎn)品銷售收入（不含增值稅）增加80.39萬元，同時(shí)使經(jīng)營成本增加48萬元。所得稅率為33%。要求：分別按兩種方法計(jì)算該項(xiàng)目凈現(xiàn)金流量（中間結(jié)果保留兩位小數(shù)）。分析：先計(jì)算相關(guān)指標(biāo)：項(xiàng)目計(jì)算期=1+10=11（年）固定資產(chǎn)原值=100+100×10%×1=110（萬元）年折舊=（萬元）經(jīng)營期每年總成本=年經(jīng)營成本+年折舊=48+10=58（萬元）每年?duì)I業(yè)凈利潤=利潤總額=80.39-58=22.39（萬元）每年應(yīng)交所得稅22.39×33%≈7.39（萬元）第一種方法：按簡化公式計(jì)算凈現(xiàn)金流量建設(shè)期凈現(xiàn)金流量：NCF0=-100萬元，NCF1=0經(jīng)營期凈現(xiàn)金流量：NCF2——10==15+10=25（萬元）NCF11=15+10+10=35（萬元）第二種方法：按定義編制現(xiàn)金流量表見表一：如下表一某固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目現(xiàn)金流量表（部分）單位：萬元0123…..1011合計(jì)0現(xiàn)金流入量1營業(yè)收入1.2回收固定資產(chǎn)余值1.3現(xiàn)金流入量合計(jì)00000080.39080.3980.39080.39…..…..…..80.39080.3980.3910.0090.39803.9010.00813.900現(xiàn)金流出量2.1固定資產(chǎn)投資2.2經(jīng)營成本2.3所得稅（33%）2.4現(xiàn)金流出量合計(jì)100001000000048.007.3955.39048.007.3955.39…..…..…..…..048.007.3955.39048.007.3955.39100.00480.0073.90653.903.0凈現(xiàn)金流量-100025.0025.00…..25.0035.00160.00顯然，按兩種方法計(jì)算該項(xiàng)目凈現(xiàn)金流量完全相同。管理會計(jì)案例6計(jì)算更新改造項(xiàng)目的凈現(xiàn)金流量。某企業(yè)考慮購置1臺新設(shè)備替換舊設(shè)備，以降低其生產(chǎn)成本。舊設(shè)備原值97000元，帳面凈值57000元，每年折舊額10000元，估計(jì)還可用5年，5年后殘值7000元，若現(xiàn)在變賣可獲40000元（使用該設(shè)備所生產(chǎn)產(chǎn)品每年?duì)I業(yè)收入為100000元，經(jīng)營成本為70000元）。新設(shè)備買價(jià)、運(yùn)費(fèi)及安裝費(fèi)共130000元，可用6年，報(bào)廢時(shí)殘值為10000元，無清理費(fèi)，年折舊額20000元。使用新設(shè)備不會增加收入，但可使每年經(jīng)營成本降低28000元（新設(shè)備每年經(jīng)營成本42000元）。設(shè)備替換不會影響生產(chǎn)計(jì)劃，所得稅率33%。要求：分別確定新舊設(shè)備有關(guān)期間的NCF，并據(jù)以確定兩者差額△NCF；直接用差量法確定△NCF。分析：可采用變通法解題，不必遂一編制現(xiàn)金流量表。更新改造時(shí)（即建設(shè)起點(diǎn)為第0年）新設(shè)備的現(xiàn)金流出，（投資）為10000元，即新NCF0=-130.000；若繼續(xù)使用舊設(shè)備，其第0年變現(xiàn)價(jià)值40000元（而不是其原值）視為現(xiàn)金流出，即舊NCF6=-40000元（凡更新改造或建設(shè)期不足1年，或在建設(shè)期第1年年初大量投資的情況下，均可按建設(shè)起點(diǎn)第0年確定現(xiàn)金流出）由于新舊設(shè)備未來的生產(chǎn)經(jīng)營期分別為6年和5年，因此新設(shè)備的年凈現(xiàn)金流量為：新NCF1——5=[收入－（經(jīng)營成本+折舊）]×（1－所得稅率）+折舊=[1