《集團(tuán)有限公司子公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)辦法》

XX集團(tuán)有限公司 子公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)方法第一章總則 第一條為了加強(qiáng)對(duì)xx集團(tuán)有限公司（簡(jiǎn)稱“公司”）各分公司、全資及控股子公司經(jīng)營(yíng)管理者履行企業(yè)經(jīng)營(yíng)職責(zé)的管理和監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)改善管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《xx集團(tuán)有限公司子公司年薪管理方法（試行）》，結(jié)合公司實(shí)際狀況，制定本方法。第二條審計(jì)組的審計(jì)人員，對(duì)執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)知曉的公司隱秘及商業(yè)信息負(fù)有保密責(zé)任。第三條被審計(jì)單位認(rèn)為關(guān)于審計(jì)人員與其有利害關(guān)系、可能影響審計(jì)公正的，有權(quán)申請(qǐng)要求其回避。審計(jì)人員在接受審計(jì)任務(wù)時(shí)認(rèn)為本人與被審計(jì)單位有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)回避。審計(jì)人員是否回避，由審計(jì)組確定。第四條本方法適用于與公司簽訂年度經(jīng)營(yíng)進(jìn)展目標(biāo)考核任務(wù)書(shū)的各分公司、全資及控股子公司經(jīng)營(yíng)管理者，業(yè)績(jī)考核中經(jīng)營(yíng)性指標(biāo)的核定口徑參照公司業(yè)績(jī)考核財(cái)務(wù)指標(biāo)詮釋。第二章審計(jì)的基本程序第五條依照公司《xx集團(tuán)有限公司內(nèi)部審計(jì)管理制度》規(guī)定內(nèi)部審計(jì)工作的主要程序開(kāi)展工作，具體程序如下：（一）審計(jì)籌備。制定審計(jì)方案、審計(jì)方案等；審計(jì)通知。向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)；實(shí)施審計(jì)。編制審計(jì)工作底稿，形成審計(jì)結(jié)論與建議，出具審計(jì)報(bào)告，并征求被審計(jì)單位關(guān)于審計(jì)報(bào)告建議或意見(jiàn)，各方溝通確認(rèn)；審計(jì)報(bào)告。依照公司呈報(bào)流程呈報(bào)審計(jì)報(bào)告，依照各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批示建議或意見(jiàn)開(kāi)展將來(lái)審計(jì)建議或意見(jiàn)整改跟蹤；審計(jì)歸檔。將審計(jì)全過(guò)程資料文件記錄歸檔保存。第三章審計(jì)的主要內(nèi)容第六條公司對(duì)各子公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)原則上按年度進(jìn)行。審計(jì)的主要內(nèi)容以公司與各分子公司簽訂的年度目標(biāo)責(zé)任書(shū)商定的內(nèi)容為主，與公司經(jīng)營(yíng)效益、內(nèi)部管理相關(guān)內(nèi)容為輔。其他考核指標(biāo)履行狀況的審計(jì)，應(yīng)按被審計(jì)單位的實(shí)際狀況進(jìn)行審查，依據(jù)考核指標(biāo)審核確認(rèn)。第七條經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)主要審計(jì)內(nèi)容如下：將被審計(jì)單位年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額與被審計(jì)單位利潤(rùn)指標(biāo)相核對(duì)，確認(rèn)指標(biāo)的履行狀況；審查報(bào)告期營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)、完整和有效性，主要審查內(nèi)容包括：1.關(guān)于營(yíng)業(yè)收入的會(huì)計(jì)處理是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)處理方法和程序與會(huì)計(jì)制度和公司的規(guī)定是否相符；2.有無(wú)錯(cuò)開(kāi)、不開(kāi)、銷(xiāo)毀發(fā)票或以收據(jù)、調(diào)撥單代替發(fā)票等手段隱匿營(yíng)業(yè)收入；3.營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)是否對(duì)應(yīng)確認(rèn)條件，是否依照權(quán)利義務(wù)發(fā)生制原則真實(shí)反映營(yíng)業(yè)收入；4.有無(wú)通過(guò)往來(lái)賬戶、營(yíng)業(yè)外收入、預(yù)收賬款賬戶、成本費(fèi)用賬戶漏列或虛減營(yíng)業(yè)收入；5.營(yíng)業(yè)收入賬戶與應(yīng)收賬款賬戶借方發(fā)生額的全都性。審查報(bào)告期營(yíng)業(yè)成本的真實(shí)、完整和有效性，主要審查內(nèi)容包括：1.報(bào)告期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的配比性；2.成本計(jì)算的準(zhǔn)確性及成本結(jié)轉(zhuǎn)的合規(guī)性；3.是否嚴(yán)格區(qū)分收益性支出和資本性支出，確保成本支出的真實(shí)性。審查被審計(jì)單位報(bào)告期期間費(fèi)用支出的準(zhǔn)確性、合規(guī)性，主要內(nèi)容包括：1.所有費(fèi)用的發(fā)生是否真實(shí)、準(zhǔn)確，是否與收入配比；2.期間費(fèi)用的記錄是否準(zhǔn)確、完整；3.是否準(zhǔn)確計(jì)算每期實(shí)際發(fā)生的借款費(fèi)用，并嚴(yán)格區(qū)分每期應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用和應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的借款費(fèi)用；4.壞賬籌備和存貨跌價(jià)籌備（協(xié)議估計(jì)損失籌備的計(jì)提是否符合制度規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否準(zhǔn)確，變更記錄是否完整，是否在會(huì)計(jì)報(bào)表上準(zhǔn)確反映）；5.期間費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表中的披露是否充分。審查被審計(jì)單位短期投資、長(zhǎng)期投資核算的準(zhǔn)確性，投資收益（或損失）確認(rèn)的及時(shí)性，主要審計(jì)內(nèi)容包括：1.投資是否真實(shí)存在，是否為投資單位所擁有，無(wú)虛增或虛減投資等行為；2.投資業(yè)務(wù)的增減變更及損益記錄的真實(shí)、完整與合規(guī)性；3.投資計(jì)價(jià)方法和損益確認(rèn)方法是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)于規(guī)定；4.投資余額是否準(zhǔn)確，是否在報(bào)表中充分披露；5.短期投資跌價(jià)籌備、委托貸款減值籌備、長(zhǎng)期投資減值籌備的計(jì)提是否符合制度規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否準(zhǔn)確，變更記錄是否完整，是否在會(huì)計(jì)報(bào)表上準(zhǔn)確反映。審查被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)外收支的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性，主要審計(jì)內(nèi)容包括：1.營(yíng)業(yè)外收入的記錄是否真實(shí)、完整，有無(wú)虛列營(yíng)業(yè)外收支項(xiàng)目的問(wèn)題，有無(wú)收入不入賬，有無(wú)轉(zhuǎn)移、隱瞞、截留營(yíng)業(yè)外收入的問(wèn)題；2.是否嚴(yán)格區(qū)分營(yíng)業(yè)外收支與成本列支、期間費(fèi)用列支的界限；3.對(duì)于通過(guò)盤(pán)活資產(chǎn)、實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)變現(xiàn)取得的營(yíng)業(yè)外收入，重點(diǎn)審查其有無(wú)健全的審批手續(xù)及審批程序的合規(guī)性；4.審查固定資產(chǎn)減值籌備、無(wú)形資產(chǎn)減值籌備、在建工程減值籌備的計(jì)提是否符合制度規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否準(zhǔn)確，變更記錄是否完整，是否在會(huì)計(jì)報(bào)表上準(zhǔn)確反映；稅金及附加的計(jì)稅范圍、計(jì)稅依據(jù)、計(jì)稅方法等是否符合規(guī)定，計(jì)算是否準(zhǔn)確。第八條被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)建議或意見(jiàn)或建議應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行。第九條對(duì)于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)履行狀況良好、業(yè)績(jī)突出的領(lǐng)導(dǎo)班子，可以在審計(jì)建議或意見(jiàn)書(shū)中，向xx公司董事會(huì)或總經(jīng)理、被審單位董事會(huì)提出特殊嘉獎(jiǎng)建議。其科學(xué)有效、具有共性的思想、制度、閱歷