第四章 財政法律制度-教學(xué)講義

PAGE6-財政法規(guī)制度

第一節(jié)預(yù)算法律制度

一、預(yù)算法律制度的構(gòu)成（先講個人企業(yè)預(yù)算）

（一）預(yù)算法

預(yù)算法是調(diào)整國家在進行預(yù)算資金的籌集和取得、使用和分配、監(jiān)督和管理等過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。核心、骨干法。

1994年3月22日第八屆全國人民代表大會第二次會議通過《預(yù)算法》，自1995年1月1日起施行。

（二）預(yù)算法實施條例

《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》是由1995年11月2日國務(wù)院第三十七次常務(wù)會議通過，1995年11月22日國務(wù)院令第186號發(fā)布并施行。

二、國家預(yù)算

（一）國家預(yù)算的概念

國家預(yù)算是國家的預(yù)定的財政收支計劃。

原則：

公開、可靠、完整（預(yù)算外）、統(tǒng)一、年度性。

（二）國家預(yù)算的作用

1.財力保證作用。2.調(diào)節(jié)制約作用。3.反映監(jiān)督作用。

（三）國家預(yù)算的級次劃分

1.中央預(yù)算；2.省、自治區(qū)、直轄市級預(yù)算；3.地市級預(yù)算；4.縣市級預(yù)算；

5.鄉(xiāng)鎮(zhèn)級預(yù)算。

【例4-1】（單項選擇）我國國家預(yù)算體系中不包括（）

A.中央預(yù)算B.省級（省、自治區(qū)、直轄市）預(yù)算

C.鄉(xiāng)鎮(zhèn)級（鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）預(yù)算D.縣級以上地方政府的派出機關(guān)預(yù)算 【答案】D【解析】我車國家預(yù)算共分為五級，包括：（1）中央預(yù)算；（2）省級（省、自治區(qū)、直轄市）預(yù)算；（3）地市級（設(shè)區(qū)的市、自治州）預(yù)算；（4）縣市級（縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)）預(yù)算；（5）鄉(xiāng)鎮(zhèn)級（鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）預(yù)算。對于不具備設(shè)立預(yù)算條件的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市政府確定，可以暫不設(shè)立預(yù)算。縣級以上地方政府的派出機關(guān)，根據(jù)本級政府授權(quán)進行預(yù)算管理活動，但是不作為一級預(yù)算。（四）國家預(yù)算的構(gòu)成—收支平衡原則

1.中央預(yù)算

中央預(yù)算是政府的預(yù)算。包括地方向中央上解的收入數(shù)額和中央對地方返還或給予補助的數(shù)額。

2.地方預(yù)算

地方預(yù)算是由省自治區(qū)直轄市總預(yù)算組成，由本級各部門的預(yù)算組成，包括下級政府向上級政府上解的收入數(shù)額和上級政府對下級政府返還或者給予的數(shù)額。

3.總預(yù)算

總預(yù)算就是政府的財政匯總預(yù)算。

各級政府總預(yù)算由本級政府預(yù)算和匯總的下一級政府總預(yù)算組成，由財政部門負責(zé)編制。

4.部門單位預(yù)算

部門單位的收支預(yù)算。

部門單位預(yù)算是總預(yù)算的基礎(chǔ)，其預(yù)算收支項目比較詳細和具體，它由各預(yù)算部門和單位編制。

三、預(yù)算管理的職權(quán)

（一）各級人民代表大會的職權(quán)—審查和批準

1.全國人民代表大會的職權(quán)

審查批準中央和地方預(yù)算草案和預(yù)算執(zhí)行情況報告

撤銷人大常委會預(yù)算決算的決議

區(qū)分：全國人大常委會職權(quán)

監(jiān)督中央和地方預(yù)算的執(zhí)行；

審查和批準中央預(yù)算的調(diào)整方案、中央決算

撤銷國務(wù)院、省人大及常委會預(yù)算決算的決議

2.縣級以上地方各級人民代表大會的職權(quán)

改變?nèi)舜蟪Ｎ瘯?、本級政府的決議（預(yù)算決算）

3.鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的人民代表大會的職權(quán)

【例4-2】（多項選擇）下列關(guān)于全國人民代表大會預(yù)算職權(quán)的表述中，正確的有（）

A.審查中央和地方預(yù)算草案及中央和地方預(yù)算執(zhí)業(yè)情況的報告

B.審查和批準中央預(yù)算的調(diào)整方案

C.撤銷國務(wù)院制定的同憲法、法律相抵觸的關(guān)于預(yù)算、決算的行政法規(guī)、決定和命令

D.改變或者撤銷全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于預(yù)算、決算的不適當?shù)臎Q議 【答案】AD

【解析】全國人民代表大會的職權(quán)包括：（1）審查中央和地方預(yù)算草案及中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況的報告；（2）批準中央預(yù)算和中央預(yù)算執(zhí)行情況的報告；（3）改變或者撤銷全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于預(yù)算、決算的不適當?shù)臎Q議。全國人民代表大會常務(wù)委員會負責(zé)：（1）監(jiān)督中央和地方預(yù)算的執(zhí)行；（2）審查和批準中央預(yù)算的調(diào)整方案；（3）審查和批準中央決算；（4）撤銷國務(wù)院制定的同憲法、法律相抵觸的關(guān)于預(yù)算、決算的行政法規(guī)、決定和命令；（5）撤銷省、自治區(qū)、直轄市人民代表及其常務(wù)委員會制定的同憲法、法律和行政法規(guī)相抵觸的關(guān)于預(yù)算、決算的地方性法規(guī)和決議。（二）各級政府的職權(quán)—編制和執(zhí)行、報告

國務(wù)院編制中央預(yù)算、決算草案

組織執(zhí)行

監(jiān)督執(zhí)行

編制中央預(yù)算的調(diào)整方案

撤銷中央各部門決議

報告全國人大及常委會

（三）各級財政部門職權(quán)

（四）各部門、各單位的職權(quán)

1.各部門的職權(quán)編制和執(zhí)行、報告

編制中央預(yù)算、決算草案

組織監(jiān)督執(zhí)行

報告本級政府財政部門

2.各單位的職權(quán)

【例4-3】（單項選擇）下列有關(guān)各部門預(yù)算管理職權(quán)的表述中，不正確的是（）

A.編制本部門預(yù)算、決算草案B.組織和監(jiān)督本部門預(yù)算的執(zhí)行

C.定期向本級政府財政部門報告預(yù)算的執(zhí)行情況

D.定期向本級政府和上一級政府財政部門報告本級總預(yù)算的執(zhí)行情況 【答案】D

【解析】各部門的預(yù)算職權(quán)包括：（1）編制本部門預(yù)算、決算草案；（2）組織和監(jiān)督本部門預(yù)算的執(zhí)行；（3）定期向本級政府財政部門報告預(yù)算的執(zhí)行情況。四、預(yù)算收入與預(yù)算支出

（一）預(yù)算收入

預(yù)算收入：中央預(yù)算收入、地方預(yù)算收入、中央地方預(yù)算共享收入

預(yù)算收入主要包括各項稅收、國有資產(chǎn)經(jīng)營收益、專項收入和其他收入。

（二）預(yù)算支出

中央預(yù)算支出、地方預(yù)算支出

【例4-4】（判斷）由于我國中央預(yù)算收入采用了分稅制財政管理體制，因此我國國家預(yù)算收入分為中央預(yù)算收入和地方預(yù)算收入兩種形式。（） 【答案】×【解析】我國國家預(yù)算收入劃分為中央預(yù)算收入、地方預(yù)算收入以及中央和地方預(yù)算共享收入。五、預(yù)算組織程序

（一）預(yù)算的編制

“預(yù)算草案”，是指各級政府、各部門、各單位編制的未經(jīng)法定程序?qū)彶楹团鷾实念A(yù)算收支計劃。

1.預(yù)算年度

預(yù)算年度又稱財政年度，是指國家預(yù)算的有效起止期限，通常為l年。

財政年度均采用歷年制，即自公歷l月1日起至12月31日止；

2.預(yù)算草案的編制依據(jù)

參考上一年預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)測進行編制。

3.預(yù)算草案的編制內(nèi)容

（1）中央預(yù)算的編制內(nèi)容：

①本級預(yù)算收入和支出；②上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出；

③返還或者補助地方的支出；④地方上解的收入。

（二）預(yù)算的審批

財政部審核中央各部門的預(yù)算草案，編制中央預(yù)算草案；

中央預(yù)算草案經(jīng)全國人民代表大會批準后，為當年中央預(yù)算。

地方各級政府預(yù)算由本級人民代表大會審查批準。

預(yù)算備案

預(yù)算批復(fù)

（三）預(yù)算的執(zhí)行

預(yù)算執(zhí)行是指經(jīng)法定程序?qū)彶楹团鷾实念A(yù)算的具體實施過程，是把預(yù)算由計劃變?yōu)楝F(xiàn)實的具體實施步驟。

各級預(yù)算由本級政府組織執(zhí)行，具體工作由本級財政部門負責(zé)。

（四）預(yù)算的調(diào)整

中央預(yù)算的調(diào)整方案必須提請全國人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準。

【例4-5】（多項選擇）下列有關(guān)我國國家預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行和調(diào)整的表述中，正確的（）

A.中央預(yù)算和地方各級政府預(yù)算，應(yīng)當參考上一年預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)測進行編制

B.中央預(yù)算由全國人民代表大會審查和批準，地方各級政府預(yù)算由本級人民代表大會審查和批準

C.各級預(yù)算由本級政府組織執(zhí)行，具體工作由本級政府財政部門負責(zé)

D.鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預(yù)算的調(diào)整方案必須提請本級人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準 【答案】ABC

【解析】中央預(yù)算和地方各級政府預(yù)算，應(yīng)當參考上一年預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)測進行編制。中央預(yù)算由全國人民代表大會審查和批準，地方各級政府預(yù)算由本級人民代表大會審查和批準。各級預(yù)算由本級政府組織執(zhí)行，具體工作由本級政府財政部門負責(zé)。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預(yù)算的調(diào)整方案必須提請本級人民代表大會審查和批準。六、決算

決算是對年度預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果的的年度會計報告，是預(yù)算執(zhí)行的總結(jié)，是國家管理預(yù)算活動的最后一道程序。

國務(wù)院財政部門編制中央決算草案，報國務(wù)院審定后，由國務(wù)院提請全國人民代表大會常務(wù)委員會審查批準。

【例4-6】（判斷）國務(wù)院財政部門編制中央決算草案后，提請全國人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準。（） 【答案】×【解析】國務(wù)院財政部門編制中央決算草案，報國務(wù)院審定后，同國務(wù)院提請全國人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準。七、預(yù)決算的監(jiān)督

全國人民代表大會及其常務(wù)委員會國家權(quán)力機關(guān)審查和批準國家的預(yù)算和決算進行監(jiān)督。

本節(jié)重點總結(jié)：

1.預(yù)算法律制度的構(gòu)成及預(yù)算法通過和生效的時間。2.國家預(yù)算5級與4種構(gòu)成。

3.全國人民代表大會與常務(wù)委員會職權(quán)的區(qū)分。4.預(yù)算收入與預(yù)算支出的構(gòu)成。

5.預(yù)算年度、編制依據(jù)、審批、執(zhí)行、調(diào)整方案的審批。

6.決算的審批。

第二節(jié)政府采購法律制度一、政府采購法律制度的構(gòu)成

（一）政府采購法

《政府采購法》由第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十八次會議于2002年6月29日通過，自2003年1月1日起施行。

《政府采購法》的立法宗旨是為了規(guī)范政府采購行為，提高政府采購資金的使用效益，維護國家利益和社會公共利益，保護政府采購當事人的合法權(quán)益，促進廉政建設(shè)。

（二）政府采購部門規(guī)章

由財政部制定并發(fā)布

1.《政府采購貨物和服務(wù)招標投標管理辦法》

2.《政府采購信息公告管理辦法》

（三）政府采購地方性法規(guī)和政府規(guī)章

《云南省政府采購條例》、《北京市政府采購辦法》

二、政府采購的概念

政府采購，是指各級國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。

（一）政府采購的主體范圍

我國政府采購的主體范圍包括國家機關(guān)、事業(yè)單位和社會團體。

（二）政府采購的資金范圍

政府采購的資金來源于財政性資金，具體范圍包括預(yù)算內(nèi)資金、預(yù)算外資金、以及與財政資金相配套的單位自籌資金的總和。

（三）政府集中采購目錄和政府采購限額標準

集中采購目錄應(yīng)由省級以上政府采購主管部門確定

中央預(yù)算:國務(wù)院確定并公布

地方預(yù)算：省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)機構(gòu)確定并公布

（四）政府采購的對象范圍

政府采購的對象是貨物、工程和服務(wù)。

【例4-7】（單項選擇）下列各項中，適用《政府采購法》的是（）。

A.某中外合資經(jīng)營企業(yè)采購設(shè)備B.某國有獨資公司采購基本建設(shè)項目設(shè)備

C.某高等院校用教育經(jīng)費撥款購買教學(xué)用計算機D.某上市公司承攬了國家重點建設(shè)項目而采購加工設(shè)備【答案】C

【解析】《政府采購法》用于規(guī)范在我國境內(nèi)進行的各級國家行政機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金依法采購貨物、工程和服務(wù)的活動。選項A、B、D的當事人都不屬于該法的采購主體。

三、政府采購的原則

（一）公開透明原則（二）公平競爭原則

公平競爭選擇最優(yōu)的供應(yīng)商

（三）公正原則（四）誠實信用原則

四、政府采購的功能

（一）節(jié)約財政支出，提高采購資金的使用效益（二）強化宏觀調(diào)控（三）活躍市場經(jīng)濟

（四）推進反腐倡廉（五）保護民族產(chǎn)業(yè)

五、政府采購的執(zhí)行模式

（一）集中采購

集中采購必須委托集中采購機構(gòu)代理采購。

（二）分散采購

預(yù)算單位直接采購

六、政府采購當事人

政府采購當事人是指在政府采購活動中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的各類主體，包括采購人、供應(yīng)商、采購代理機構(gòu)等。

（一）采購人

采購人是指依法進行政府采購的國家機關(guān)、事業(yè)單位、團體組織。

（二）供應(yīng)商

供應(yīng)商是指在中國境內(nèi)外注冊的企業(yè)、公司及其他提供貨物、工程、服務(wù)的自然人、法人。

（三）采購代理機構(gòu)

政府采購代理機構(gòu)是指具備一定條件，經(jīng)政府有關(guān)部門批準而依法擁有政府采購代理資格的采購代理機構(gòu)。采購代理機構(gòu)又可分為集中采購機構(gòu)和一般采購代理機構(gòu)。

集中采購機構(gòu)：集中采購

一般采購代理機構(gòu)：社會中介機構(gòu)，分散采購七、政府采購方式

公開招標應(yīng)作為政府采購的主要采購方式。

（一）公開招標

招標公告方式不特定的供應(yīng)商

貨物、服務(wù)采購項目達到公開招標數(shù)額標準的，必須采用公開招標方式。

（二）邀請招標

投標邀請書