增值稅練習題與標準答案

1/4增值稅練習題判斷題1、AB兩機構(gòu)均設(shè)在某一市區(qū)，實行統(tǒng)一核算。A機構(gòu)將貨物運至B機構(gòu)，在貨物移送時應(yīng)交增值稅。（）2、某廠將購進貨物作為福利發(fā)放，應(yīng)視同銷售計征增值稅。其進項稅額也可以抵扣。（）3、征收資源稅的產(chǎn)品，銷售時不再征收增值稅。（）4、加工后的資源礦產(chǎn)品銷售時不征資源稅，所以也不征增值稅。（）5、增值稅的納稅人和營業(yè)稅的納稅人，發(fā)生兼營業(yè)務(wù)活動時，如果未分別核算銷售額和營業(yè)額的，均應(yīng)一并征收增值稅而不征收營業(yè)稅。（）6、某紡織廠從國外購進一臺檢測儀，價值1千美元，進口時海關(guān)已征收了進口環(huán)節(jié)增值稅，紡織廠取得完稅證。紡織廠可憑此稅證抵扣當期銷項稅。（）7、某一建筑裝飾材料商店以銷售裝飾材料為主，同時也能為客戶進行設(shè)計施工（未單獨核算），其發(fā)生的混合銷售收入應(yīng)一并征收增值稅。（）8、某增值稅一般納稅人將上期購進的原材料再銷售時，應(yīng)按實際售價計征銷項稅。9、某企業(yè)采取委托銀行收款方式銷貨，貨物已發(fā)出，但尚未收到貨款，所以暫不計銷項稅，待收到貨款時再計銷項稅金。（）10、某企業(yè)采取賒銷方式銷售貨物，按合同約定的收款日期是5月30日，但對方7月6日才付款，所以該企業(yè)在實際收款之日計算銷項稅。（）11、某商店開展促銷活動，買一贈一，在這項活動中售貨取得銷售額１０萬元，贈送的商品價值５千元，因未取得收入，所以企業(yè)按１０萬元的銷售額計算銷項稅金。（）12、我國目前的增值稅只在商品的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收。（）13對納稅人發(fā)生的混合銷售行為征收增值稅還是營業(yè)稅，應(yīng)當根據(jù)納稅人的性質(zhì)來確定。（）14、納稅人經(jīng)營的業(yè)務(wù)是否屬于混合銷售行為，可以由企業(yè)根據(jù)其業(yè)務(wù)情況自行確定。（）15、納稅人將購買的貨物無償贈送他人，因該貨物購買時已繳納增值稅，因此，贈送他人時可不再計入銷售額征稅。（）16、納稅人采用以舊換新方式銷售貨物的，不得從新貨物銷售額中減去收購舊貨的價款。（）17、納稅人銷售帶包裝的貨物，無論其包裝是否單獨計價，財務(wù)上如何核算，包裝物的價格都計入銷售額計征增值稅。（）單項選擇題1、下列項目中應(yīng)征收增值稅的有（）A、歌廳售飲料的收入B、招待所訂購火車票的手續(xù)費C、企業(yè)售貨中收取的儲備費D、客輪的歌廳收入2、進口下列貨物應(yīng)按13％征收增值稅的有（）A、農(nóng)機B、汽車C、家用電器D、化工材料3、某化肥廠（一般納稅人）銷售化肥取得銷售額60萬元，用本廠汽車為客戶運送收取了0.4萬元運輸費，又用20萬元的化肥換取生產(chǎn)設(shè)備2臺。因產(chǎn)品質(zhì)量問題，上月銷售的化肥中，本月退貨5萬元，本月應(yīng)按（）銷售額計征銷項稅（上述款項均為不含稅價）A、60.4萬元B、80萬元C、80.4萬元D、75.4萬元4、某客戶自己備有裝飾材料，請一建筑裝飾材料商店為其設(shè)計室內(nèi)裝修并施工，該建筑商店取得的勞務(wù)收入應(yīng)征收（）稅。A、增值稅B、營業(yè)稅C、未分別核算時征增值稅D、未分別核算時征營業(yè)稅5、下列項目中不允許扣除進項稅的有（）一般納稅人購進應(yīng)稅勞務(wù)B、一般納稅人銷售貨物時支付的運費一般納稅人購進并驗收入庫的原材料D、一般納稅人自己使用的摩托車6、下列項目中應(yīng)確認收入實現(xiàn)計算銷項稅的項目有（）A、將購買的貨物用于集體福利B、將購買的貨物用于非應(yīng)稅項目C、將購買的貨物交加工單位委托加工后收回繼續(xù)生產(chǎn)使用的貨物D、將購買的貨物作為投資給其他單位7、增值稅是以商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的（）為征稅對象的一種稅。A、銷售額B、經(jīng)營額C、增值額D、利潤8、增值稅一般納稅人適用的基本稅率為（）A、17％B、13％C、6％D、10％9、下列行為屬于視同銷售，應(yīng)當征收增值稅的有（）。某商店為廠家代銷服裝B、某商店將外購的部分飲料用于個人消費C、某企業(yè)將外購的鋼材用于基建工程D、某企業(yè)將外購的床單用于職工福利10、下列混合銷售行為中，應(yīng)當征收增值稅的有（）批發(fā)企業(yè)銷售貨物并上門，收取貨物價款和運費裝飾裝修公司為客戶包工包料裝修房屋C、保齡球館提供服務(wù)并銷售煙灑及飲料D、安裝公司為客戶安裝設(shè)備收取安裝費和材料費11、某商場為一般納稅人在某日銷售電視機一批，在下列情況中（）可以從銷售額中扣除折扣后納稅。電視機按九五折銷售，并在同一張發(fā)票中注明電視機按九五折銷售，按原價和折扣分別開具兩張發(fā)票電視機未打折銷售，只是規(guī)定在10天內(nèi)付款，優(yōu)惠10％電視機未打折銷售，只是規(guī)定在30天內(nèi)付款，優(yōu)惠5％12、一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，其抵扣的稅額為（）按買價和17％的扣除率計算扣除按買價和13％的扣除率計算扣除先對買價進行價稅分離，然后按不含稅價和17％的扣除率計算扣除先對買價進行價稅分離，然后按不含稅價和13％的扣除率計算扣除多項選擇題1、下列項目中，不得抵扣進項稅的有（）A、公交公司為司機購買的勞保用品B、某工廠為擴建浴室購進建筑材料C、生產(chǎn)用電、水、氣D、非正常損失的貨物2、下列貨物中適用13％的稅率征收增值稅的有（）一般納稅人銷售的居民的外購農(nóng)產(chǎn)品小規(guī)模納稅人銷售的農(nóng)藥、飼料、化肥一般納稅人銷售精加工礦一般納稅人銷售居民用煤碳制品3、以下納稅人經(jīng)營活動適用3％的征收率，采取簡易辦法征收增值稅的有（）小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)的初級農(nóng)產(chǎn)品小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品加工成的工業(yè)品小規(guī)模納稅人企業(yè)銷售拖拉機外貿(mào)單位（一般納稅人）出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的貨物4、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是（）采取預收貨款方式銷貨時，為貨物發(fā)出的當天采取預收貨款方式銷貨時，為收到貨款的當天采取托收承付和委托銀行收款方式銷貨的為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天采取托收承付和委托銀行收款方式銷貨的為收到貨款的當天5、將購買的貨物用于下列項目時，準予抵扣進項稅的有（）A、維修職工宿舍B、無償贈送他人C、作為福利發(fā)給職工D、分配給投資者6、在銷售價格之外，向購貨方收取的下列費用應(yīng)并入銷售額計征銷項稅的有（）A、收取的違約金B(yǎng)、收取的儲備費C、收取的手續(xù)費D、收取的包裝物租金7、下列情況不允許開具增值稅專用發(fā)票的有（）A、商業(yè)零售的煙、酒、鞋、帽B、銷售給使用單位的生產(chǎn)設(shè)備C、銷售免征增值稅的貨物D、將貨物用于在建工程8、增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)是指（）A、加工B、交通運輸C、修理修配D、服務(wù)E、單位員工修理本單位機器設(shè)備9、混合銷售行為的基本特征是（）A、同一項銷售行為B、不同一項銷售行為C、向同一受讓方收取款項D、向不同受讓方收取款項10、增值稅的納稅義務(wù)人具體有（）A、單位和個人B、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)C、承包人和承租人D、扣繳義務(wù)人11、下列企業(yè)中經(jīng)申請，稅務(wù)機關(guān)可以定為一般納稅人的有（）年銷售額為60萬元并會計核算制度健全的工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)年銷售額為60萬元并會計核算制度不健全的工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)年銷售額為90萬元并會計核算制度健全的商業(yè)批發(fā)企業(yè)年銷售額為90萬元并會計核算制度不健全的商業(yè)企業(yè)12、納稅人銷售的下列貨物中，適用低稅率的有（）A、電力B、自來水C、居民用煤炭制品D、圖書13、銷貨方向購貨方收取的下列各項款項中，（）應(yīng)并入銷售額征收增值稅。A、向購買方收取的手續(xù)費B、向購買方收取的銷項稅額C、向購買方收取的運輸裝卸費D、向委托方收取的應(yīng)代繳的消費稅14、下列項目中，不能從銷項稅中扣除進項稅額的有（）A、購進的固定資產(chǎn)B、購進的貨物因自然災(zāi)害損失C、用于免稅項目的購進貨物D、購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品計算題1、某鋼廠（一般納稅人）2月份提供了銷售額（不含稅價）為6萬元的鋼材，給本廠基建部門。基建部門委托鋼窗加工廠加工10個鋼窗用于修建本廠職工宿舍，支付加工費0.6萬元，隨同加工費支付的增值稅額0.102萬元，鋼窗加工廠同樣的鋼窗銷售價格是每個不含稅價160元。鋼廠又將成本為1.6萬元的鋼材用于向A廠投資（鋼材的成本利潤率為10%）。本月銷售鋼材200萬元（不含稅），貨已發(fā)出，辦妥銀行委托手續(xù)，但貨款未到。當月購進生產(chǎn)用水電，取得專用發(fā)票上注明的稅金為0.51萬元，購進生產(chǎn)用原材料取得專用發(fā)票上注明的稅金為1.7萬元已付款，貨未到。購進一批吊燈且于本廠正在修建的職工活動中心，取得專用發(fā)票上注明的稅金為0.15萬元。購進生產(chǎn)用吊車修理用備件取得專用發(fā)票上注明的稅金為0.085萬元。根據(jù)以上業(yè)務(wù)計算該廠2月份應(yīng)納增值稅。2、某商場（一般納稅人）2010年6月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購進一批貨物20萬元，取得銷貨方開具的專用發(fā)票上注明的稅金為3.4萬元。（2）購進一批貨物10萬元，貨到入庫，尚未付款，取得專用發(fā)票上注明的稅金為1.7萬元。（3）零售一批空調(diào)，取得零售收入17.55萬元（4）批發(fā)一批貨物不含稅銷售額為20萬元，因?qū)Ψ教崆?0天付貨款，所以按合同規(guī)定給予5％的折扣，實收19萬元（5）從果農(nóng)手中購進鮮果支付價款0.7萬元。（6）購進電動滾梯修理用部件0.3萬元，支付稅金0.051萬元。根據(jù)以上業(yè)務(wù)計算商場五月份應(yīng)納增值稅。3、某電視機廠為一般納稅人，當月發(fā)生下列業(yè)務(wù)，銷售電視機120臺，每臺售價6000元（不含稅）款收到。購進電子元件210600元（價稅合計），取得專用發(fā)票，款已付貨入庫。購進復印機一臺取得專用發(fā)票上注明的稅金2324.79元，將5臺電視機用于職工活動室。支付購進原材料的運輸費用2000元，取得運輸專用發(fā)票，接收A公司投資捐贈的一批原材料取得專用發(fā)票上注明的銷售額300000元，接受B公司捐贈的二臺電腦，取得專用發(fā)票上注明的銷售額為2500元，根據(jù)以上資料計算電視機廠當月應(yīng)繳納的增值稅。4、某進出口公司為一般納稅人，當月進口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為700萬元，該貨物關(guān)稅稅率為10％，增值稅稅率為17％；當月銷售一批貨物銷售額為1800萬元，適用17％的稅率。請計算該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅。5、某電視機廠為一般納稅人當月發(fā)生下列幾筆購銷業(yè)務(wù)：向某商場銷售彩色電視機120臺，該廠采用銷售額與銷項稅額合并定價的辦法，每臺售價5850元，銷售款已收到；購入電子元器件，已驗收入庫取得增值稅專用發(fā)票，支付價稅合計款額為351000元為裝修該廠展銷廳，購入建筑裝飾材料，已驗收入庫支付價稅合計款額117000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為17000元計算該電視機廠當月應(yīng)納增值稅額。6、某商場為增值稅一般納稅人，某年2月發(fā)生以下購銷業(yè)務(wù)：（1）購入服裝兩批，均取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票。兩張增值稅專用發(fā)票上注明的貨款分別為20萬元和36萬元，進項稅分別為3.4萬元和6.12萬元，其中第一批貨物的專用發(fā)票未通過稅務(wù)機關(guān)的認證，第二批貨物的專用發(fā)票通過稅務(wù)機關(guān)的認證。另外，先后購進這兩批貨物時分別支付兩筆運費0.26萬元和4萬元，并取得運輸部門開具的普通發(fā)票。（2）批發(fā)銷售服裝一批，取得不含稅銷售額18萬元，采取委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。（3）零售各種服裝，取得含稅銷售額38萬元，同時將零售價為1.78萬元的服裝作為禮品贈送給了顧客。（4）采取以舊換新方式銷售家用電腦20臺，每臺零售價6500元，另支付顧客每臺舊電腦收購款500元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：商場當月發(fā)生的可抵扣的進項稅額為多少萬元？商場當月以舊換新方式銷售貨物的銷項稅額為多少萬元？該企業(yè)當月總共發(fā)生的銷項稅額為多少萬元？該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅稅額多少萬元？7、某生產(chǎn)企業(yè)屬于一般納稅人，當月發(fā)生下列購銷業(yè)務(wù)：購買一臺生產(chǎn)設(shè)備，取得專用發(fā)票注明價款10萬元，稅額1.7萬元；購進原材料一批，共60噸，取得的專用發(fā)票注明價款24萬元，稅額4.08萬元；向一工業(yè)小規(guī)模納稅人購買勞保用品價稅合并為2.12萬元，并取得由稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票上注明增值稅稅額為617.5元。以上貨物均已驗收入庫企業(yè)在建工程領(lǐng)用材料10噸，成本4萬元，該材料成本利潤率為10%；產(chǎn)品銷售收入35萬元（不含稅）計算該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅額。8、某個體工商戶（小規(guī)模納稅人）從事汽車修理服務(wù)，本月取得修理服務(wù)收入額（價稅合并定價）2.65萬元，計算其當月應(yīng)納增值稅多少？9、某摩托車修配廠（小規(guī)模納稅人），2010年12月取得維修費收入10600元，本月購進貨物6000元，取得銷售方開具的專用發(fā)票，注明稅款1020元，計算該廠本期應(yīng)納的增值稅？五、綜合案例分析題：甲計算機生產(chǎn)企業(yè)與乙商貿(mào)企業(yè)均為一般納稅人，2010年三月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）甲企業(yè)從乙企業(yè)購進生產(chǎn)用原材料和零部件，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款180萬元。增值稅30.6萬元。貨物已經(jīng)驗收入庫，貨款和稅款未付。（2）乙企業(yè)從甲企業(yè)購進電腦600臺，每臺不含稅單價0.45萬元，取得甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款270萬元，增值稅45.9萬元。乙企業(yè)以銷貨款抵頂甲企業(yè)的貨款和稅款后，實際支付貨款90萬元，增值稅15.3萬元。（3）甲企業(yè)為乙企業(yè)制作大型電子顯示屏，開具了普通發(fā)票，取得含稅銷售額9.36萬元，調(diào)試費2.34萬元。制作過程中委托丙公司進行專業(yè)加工，支付加工費2萬元，增值稅0.34萬元，取得丙公司開具的增值稅專用發(fā)票。(4)甲企業(yè)當月其他業(yè)務(wù)如下：①贈送給某希望小學自制電腦10臺。②委托某電腦城代銷一批電腦，取得代銷清單，注明價稅合計4.68萬元，按合同規(guī)定支付了5%的代銷手續(xù)費。（5）乙企業(yè)當月其他業(yè)務(wù)如下：①從農(nóng)民手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明支付購貨款30萬元，支付運輸公司的運輸費3萬元，保險費1萬元，裝卸費0.5萬元，取得普通發(fā)票分別注明。入庫后，將收購的農(nóng)產(chǎn)品的40%作為職工福利消費，60%零售給消費者并取得含稅收入35.03萬元。②乙企業(yè)銷售家電等物品取得含稅收入351萬元。③代銷服裝一批，從零售總額中按10%提取代銷手續(xù)費為3.51萬元。④購入副食品一批，尚未驗收入庫，但貨款已付，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款64萬元，增值稅10.88萬元。⑤采取分期付款方式購入攝像機10個，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款7萬元，稅款1.19萬元。當月已付款30%，余額分5個月付清。要求：①計算甲企業(yè)當月應(yīng)納增值稅；②計算乙企業(yè)當月應(yīng)納增值稅。增值稅練習題參考答案一、判斷題1、×；2、×；3、×；4、×；5、√；6、√；7、√；8、√；9、×；10、×；11、×；12、×；13、√；14、×；15、×；16、√；17、×二、單項選擇題1、C；2、A；3、D；4、C；5、D；6、D；7、C；8、A；9、A；10、A；11、A；12、B三、多項選擇題1、ABD；2、ACD；3、BC；4、AC；5、BD；6、ABCD；7、ABCD；8、AC；9、AC；10、ABCD；11、AC；12、BCD；13、AC；14、BC四、計算題1、解：銷項稅額＝6×17%＋10×0.016×17%＋1.6×（1＋10%）×17%＋200×17%＝35.3464（萬元）進項稅額=0.51+1.7＋0.085＝2.295（萬元）應(yīng)納稅額=35.3464-2.295＝33.0514（萬元）2、解：銷項稅額＝×17%+20×17%＝5.865（萬元）進項稅額＝3.4＋1.7＋0.7×13%＋0.051＝5.242（萬元）應(yīng)納稅額＝5.865－5.242＝0.623（萬元）3、解：銷項稅額＝120×6000×17%＋5×6000×17%＝127500（元）進項稅額＝×17%＋2324.79＋2000×7%＋