審計(jì)職業(yè)道德課堂練習(xí)題

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2007年12月與D商業(yè)銀行(系2004年上市的商業(yè)銀行)簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書,審計(jì)其2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表.在確定工程負(fù)責(zé)人和工程組成員時(shí),遇到以下問題,請(qǐng)根據(jù)?中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)意見?,做出正確判斷.

(1)在確定工程負(fù)責(zé)人時(shí),以下人員中,獨(dú)立性不會(huì)受到影響的是().

A.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師2003年1月前,在D商業(yè)銀行擔(dān)任主管會(huì)計(jì)

B.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的配偶現(xiàn)任D商業(yè)銀行的信貸主任

C.丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2000年1月在D商業(yè)銀行取得了20萬元十年期的住房抵押貸款

D.丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師將于2021年7月參加D商業(yè)銀行擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)答案:甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在D商業(yè)銀行上市前擔(dān)任主管會(huì)計(jì),商業(yè)銀行上市前后有本質(zhì)的變化,且甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師已離職多年,所以對(duì)獨(dú)立性不產(chǎn)生影響;乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的配偶擔(dān)任銀行的信貸主任屬于關(guān)鍵管理人員,影響乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性;丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師申請(qǐng)貸款年限比較久,且為抵押貸款,屬于按照正常程序申請(qǐng)貸款,并不影響?yīng)毩⑿?丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師將要與客戶發(fā)生雇用關(guān)系,會(huì)影響到獨(dú)立性.

AC一、多項(xiàng)選擇1.(2)鑒證小組中,以下審計(jì)助理,獨(dú)立性可能會(huì)受到影響的是().

A.E助理目前持有D商業(yè)銀行少量股票,價(jià)值2000元

B.F助理的妹妹在D商業(yè)銀行某分行擔(dān)任會(huì)計(jì)主管

C.G助理的姐姐持有D商業(yè)銀行少量股票

D.H助理的大學(xué)校友在D商業(yè)銀行擔(dān)任會(huì)計(jì)答案:A產(chǎn)生直接經(jīng)濟(jì)利益;B構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系,其妹妹在被審單位屬對(duì)鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工;C非重大的間接經(jīng)濟(jì)利益;D校友并非親屬或近親.

AB2.二、簡(jiǎn)答〔分別判斷下面情形是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的要求，并簡(jiǎn)要說明理由〕X公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2021年11月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與X公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，審計(jì)X公司2021年度會(huì)計(jì)報(bào)表。假定存在以下情形：(1)X公司由于財(cái)務(wù)困難，應(yīng)付ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2007年度審計(jì)費(fèi)用100萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意X公司延期至2021年底支付。在這期間，X公司按銀行同期貨款利率支付資金占用費(fèi)。解析：第一種情況影響到了ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。根據(jù)?職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)意見?注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能夠與鑒證客戶存在除專業(yè)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益和重大的間接經(jīng)濟(jì)利益。而對(duì)于該種情況會(huì)計(jì)師事務(wù)所向被審計(jì)單位收取相應(yīng)的資金利息，所以是影響?yīng)毩⑿缘摹?.(2)X公司由于財(cái)務(wù)人員短缺，2021年向ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所借用一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，由該注冊(cè)會(huì)計(jì)師將經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核的記賬憑證錄入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將該注冊(cè)會(huì)計(jì)師包括在X公司2021年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工程組。解析：第二種情況并不影響該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。根據(jù)?職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)意見?，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄，屬于自我評(píng)價(jià)，會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響。但情況〔2〕，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只是將經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核的記賬憑證錄入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，這不屬于編制鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)。根據(jù)?職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)意見?，如果存在影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人獨(dú)立性的情形，應(yīng)當(dāng)將受到損害的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組。而該會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)把受到損害的人員調(diào)離了審計(jì)小組所以是不影響?yīng)毩⑿缘摹?.(3)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師已連續(xù)5年擔(dān)任X公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計(jì)X公司2021年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。但在成立X公司2021年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工程組時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。解析：第三種情況影響?yīng)毩⑿浴８鶕?jù)?職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)意見?會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承辦具體的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期輪換工程負(fù)責(zé)人及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。而對(duì)于該題目并沒有將已經(jīng)連續(xù)審計(jì)5年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行調(diào)離，所以是影響到獨(dú)立性。5.(4)由于X公司降低2021年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用近1/3，導(dǎo)致ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收入不能彌補(bǔ)審計(jì)本錢，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再對(duì)X公司下屬的2個(gè)重要的銷售分公司進(jìn)行審計(jì)，并以審計(jì)范圍受限為由出具了保存意見的審計(jì)報(bào)告。解析：第四種情況影響?yīng)毩⑿?。根?jù)?職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)意見?會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮外界壓力對(duì)獨(dú)立性的損害，比方受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)目s小審計(jì)范圍。所以對(duì)于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再對(duì)X公司下屬的2個(gè)重要的銷售分公司進(jìn)行審計(jì)，并以審計(jì)范圍受限為由出具了保存意見的審計(jì)報(bào)告，是影響?yīng)毩⑿缘摹?.(5)X公司要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，提供內(nèi)部控制審核報(bào)告。為此，此行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。解析：第五種情況不違反。根據(jù)?職業(yè)道德準(zhǔn)那么?注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得兼任與其他鑒證業(yè)務(wù)不相容的其他業(yè)務(wù)或職務(wù)；但內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)屬于審計(jì)業(yè)務(wù)的延伸，故不屬于不相容的業(yè)務(wù)。7.(6)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向X公司提出了會(huì)計(jì)政策選用和會(huì)計(jì)處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問題。解析：第六種情況是不違反。根據(jù)?職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)意見?中規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師在維護(hù)社會(huì)公眾利益的前提下，竭誠(chéng)為顧客效勞。那么對(duì)于向X公司提出了會(huì)計(jì)政策選用和會(huì)計(jì)處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問題正是屬于為顧客提供效勞的范圍內(nèi)的。8.7、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其簡(jiǎn)介委托甲商業(yè)銀行信貸部向申請(qǐng)貸款的客戶贈(zèng)送，該簡(jiǎn)介內(nèi)容真實(shí)、客觀。違反因?yàn)锳BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以將其簡(jiǎn)介向客戶發(fā)放，也可以應(yīng)非客戶的要求向非客戶發(fā)放，但不得不經(jīng)邀請(qǐng)直接或請(qǐng)人向非客戶發(fā)放。9.8、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所以明顯低于前任注