《財(cái)政與金融》(第四版)課件-金融銀行-

第一章

財(cái)政概論第一節(jié)

財(cái)政性質(zhì)與特征一、財(cái)政產(chǎn)生與發(fā)展財(cái)政是個(gè)歷史范疇。它是社會(huì)生產(chǎn)力和生產(chǎn)關(guān)系發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物，是在剩余產(chǎn)品和私有制出現(xiàn)之后隨著國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生、隨著國家的發(fā)展而發(fā)展的。（一）財(cái)政產(chǎn)生剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)是財(cái)政產(chǎn)生的物質(zhì)條件階級(jí)的出現(xiàn)是財(cái)政產(chǎn)生的社會(huì)根源國家的形成是財(cái)政產(chǎn)生的標(biāo)志財(cái)政是隨著國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的分配范疇。財(cái)政是憑借國家政治權(quán)力的分配。財(cái)政是國家存在的經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)。（二）財(cái)政發(fā)展財(cái)政隨著國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生，并隨著國家的發(fā)展而發(fā)展。由于生產(chǎn)方式和社會(huì)形態(tài)的變更，財(cái)政的發(fā)展經(jīng)歷了奴隸制財(cái)政、封建制財(cái)政、資本主義財(cái)政和社會(huì)主義財(cái)政四個(gè)階段。奴隸制財(cái)政封建制財(cái)政資本主義財(cái)政社會(huì)主義財(cái)政二、財(cái)政性質(zhì)財(cái)政產(chǎn)生和發(fā)展過程表明，財(cái)政通常是指國家為了滿足社會(huì)公共需要而對(duì)一部分社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行的集中性分配，屬于分配范疇。（一）財(cái)政分配目的財(cái)政分配目的是保證國家實(shí)現(xiàn)其職能的需要，這種需要屬于社會(huì)公共需要。（二）財(cái)政分配依據(jù)財(cái)政分配依據(jù)是國家擁有的政治權(quán)力。（三）財(cái)政分配對(duì)象財(cái)政分配對(duì)象是一部分社會(huì)產(chǎn)品，其中主要是剩余產(chǎn)品。（四）財(cái)政分配主體財(cái)政分配主體是國家。財(cái)政分配是以國家存在為前提并由國家來組織的。是指國家在財(cái)政分配中居于主導(dǎo)地位，并形成國家與其他分配主體之間的分配關(guān)系。第二章

財(cái)政支出（二）財(cái)政支出的意義通過財(cái)政支出向社會(huì)提供必要的公共物品和勞務(wù)，保證政府的行政管理部門和國家安全保護(hù)部門的存在和充分地行使職能，維護(hù)法律的實(shí)施和社會(huì)秩序的安定，同時(shí)保障國家安全。通過財(cái)政支出來滿足各種公益與福利事業(yè)的發(fā)展，以及對(duì)國民收入的再分配，協(xié)調(diào)和理順分配關(guān)系，實(shí)現(xiàn)公平分配，最終實(shí)現(xiàn)社會(huì)的進(jìn)步和穩(wěn)定。3．通過財(cái)政支出的方式、手段、結(jié)構(gòu)、時(shí)間等方面的選擇，實(shí)現(xiàn)財(cái)政支出政策與收入政策的優(yōu)化組合、財(cái)政政策與其他經(jīng)濟(jì)政策的合理搭配與最優(yōu)選擇，對(duì)生產(chǎn)、流通、消費(fèi)和社會(huì)總需求與總供給等宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行調(diào)控，以實(shí)現(xiàn)資源的合理配置、收入的公平分配和經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與發(fā)展。二、財(cái)政支出的原則（一）項(xiàng)目原則項(xiàng)目原則是指政府在界定社會(huì)公共需要范圍的基礎(chǔ)上逐項(xiàng)界定由政府承擔(dān)公共物品和勞務(wù)提供的量，即由社會(huì)公共需要所決定的公共物品和勞務(wù)的提供不能由市場本身來承擔(dān)，必須由政府來解決。政府應(yīng)首先明確社會(huì)公共需要的范圍，在此基礎(chǔ)上確定政府的事權(quán)。堅(jiān)持財(cái)政支出的項(xiàng)目原則必須做到以下幾點(diǎn)：

第一，項(xiàng)目的選立應(yīng)屬社會(huì)公共需要的范圍；

第二，項(xiàng)目的選立要進(jìn)行可行性研究，保證項(xiàng)目實(shí)施后的效益；第三，項(xiàng)目所需支出的量必須有可靠的收入來源；第四，項(xiàng)目的確立必須納入政府的預(yù)算，實(shí)行計(jì)劃管理和法制管理，對(duì)該項(xiàng)支出的資金提供者負(fù)責(zé)；第五，項(xiàng)目選立必須注意歷史的延續(xù)，不能隨意裁減，也不能隨意增支；第六，項(xiàng)目確立后必須保證實(shí)施，以維護(hù)支出的嚴(yán)肅性。在貫徹財(cái)政支出配套原則時(shí)，應(yīng)處理好以下幾方面比例關(guān)系：1．正確處理政府的購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出的比例關(guān)系，以實(shí)現(xiàn)政府對(duì)生產(chǎn)、就業(yè)和分配的調(diào)控。在購買性支出中應(yīng)處理好公共消費(fèi)性支出與投資性支出的比例關(guān)系，以及各自內(nèi)部公益性支出和經(jīng)營性支出的比例關(guān)系。（三）節(jié)省原則政府安排財(cái)政支出時(shí)，必須對(duì)公眾負(fù)責(zé)。負(fù)責(zé)的

途徑之一就是在滿足公眾的公共需要的同時(shí)，又要最

大限度地節(jié)約支出。對(duì)社會(huì)消費(fèi)性支出來講，應(yīng)努力

做到少花錢、多辦事、辦好事，在保證各項(xiàng)公共事業(yè)

合理發(fā)展的前提下，盡可能減少政府支出。對(duì)經(jīng)營性

支出來講，應(yīng)努力做到少投入、多產(chǎn)出，增產(chǎn)不增支，增產(chǎn)少增支，發(fā)揮其對(duì)生產(chǎn)、就業(yè)等方面的特殊調(diào)節(jié)

作用。貫徹節(jié)省的原則必須做到以下幾方面：合理確定支出項(xiàng)目，并對(duì)項(xiàng)目所需資金精打細(xì)算。將支出項(xiàng)目的資金列入政府預(yù)算，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。在硬化預(yù)算約束的同時(shí)，加強(qiáng)項(xiàng)目之間的整體協(xié)調(diào)和實(shí)施過程中的管理監(jiān)督，強(qiáng)化政府的審計(jì)和效益的考核。把節(jié)省支出的理財(cái)思想貫穿于財(cái)政支出的歷史連續(xù)性之中。三、財(cái)政支出規(guī)模（一）財(cái)政支出規(guī)模界定的意義所謂財(cái)政支出規(guī)模的界定，是指依據(jù)一定的因素和方法來確定財(cái)政支出的規(guī)模。財(cái)政支出規(guī)模從一個(gè)財(cái)政年度來考慮，即為當(dāng)年的財(cái)政支出總量;若從連續(xù)的財(cái)政年度來考慮，則屬于財(cái)政支出的增長趨勢。1．界定財(cái)政支出規(guī)模的指標(biāo)財(cái)政支出規(guī)模的界定是為了確定社會(huì)公共需要的滿足程度。衡量財(cái)政支出規(guī)模的指標(biāo)通常用財(cái)政支出占國民收入(或國民生產(chǎn)總值或國內(nèi)生產(chǎn)總值)的比重來反映。它們之間的關(guān)系是：財(cái)政支出 財(cái)政支出 財(cái)政支出 財(cái)政支出————

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——————

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——————國民收入 國內(nèi)生產(chǎn)總值 國民生產(chǎn)總值 國內(nèi)生產(chǎn)總值（要素成本） （要素成本） （市場價(jià)格）此外，還可以用財(cái)政收入占國民收入的比重和購買支出占國民收入的比重來衡量財(cái)政支出規(guī)模，但都不如財(cái)政支出占國民收入比重的指標(biāo)更符合實(shí)際。2．財(cái)政支出的增長趨勢（1）財(cái)政支出增長表現(xiàn)在絕對(duì)增長和相對(duì)增長兩個(gè)方面。從各個(gè)市場經(jīng)濟(jì)國家來看，絕對(duì)增長是肯定的。一般用貨幣數(shù)量指標(biāo)來對(duì)比反映。相對(duì)增長是一種

趨勢，而且由于客觀經(jīng)濟(jì)情況的復(fù)雜變化，相對(duì)增

長在不同的國度和年份內(nèi)表現(xiàn)得不平衡。相對(duì)增長

一般用支出金額與國民生產(chǎn)總值進(jìn)行對(duì)比，也可以

用各項(xiàng)支出分別與國民生產(chǎn)總值進(jìn)行對(duì)比，找出各

年份財(cái)政支出的規(guī)模，通過年份的對(duì)比觀察出財(cái)政

支出相對(duì)增長的趨勢和幅度。（2）影響財(cái)政支出規(guī)模和支出增長的因素主要有以下幾個(gè)方面：第一，經(jīng)濟(jì)因素。第二，政治因素。第三，社會(huì)因素（二）財(cái)政支出規(guī)模界定的原則依據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平所提供的財(cái)源狀況適應(yīng)政府職能變化的財(cái)力需求情況尊重財(cái)政支出特有的運(yùn)行規(guī)律四、財(cái)政支出結(jié)構(gòu)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)是對(duì)各項(xiàng)財(cái)政支出依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的分類和綜合。(一)按復(fù)式預(yù)算的編列要求分類

1．經(jīng)費(fèi)性支出2．投資性支出(二)按財(cái)政支出的方式分類

1．無償性支出2．有償性支出（三）按財(cái)政支出是否直接形成購買力分類

1．購買性支出2．轉(zhuǎn)移性支出（四）按財(cái)政支出的功能分類，可分為以下17類我國財(cái)政支出按功能分類，分為一般公共服務(wù)、外交、國防、公共安全、教育、科學(xué)技術(shù)、文化體

育與傳媒、社會(huì)保障和就業(yè)、社會(huì)保險(xiǎn)基金支出、

醫(yī)療衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)、城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)、農(nóng)林水事務(wù)、交通運(yùn)輸、工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù)、轉(zhuǎn)移性支出，以

及其他支出等17類。（五）對(duì)財(cái)政支出進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分類，可分為以下12類財(cái)政支出按經(jīng)濟(jì)分類，分為工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助、對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼、轉(zhuǎn)移性支出、贈(zèng)與、債務(wù)利息支出、債務(wù)還本支出、基本建設(shè)支出、其他資本性支出、貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股、其他支出等。第二節(jié)

公共消費(fèi)性支出公共消費(fèi)性支出是政府用于一般公共服務(wù)、國防、外交、公共安全、教育、科技、文化、衛(wèi)生等非物質(zhì)

生產(chǎn)部門經(jīng)費(fèi)支出的總稱。一、一般公共服務(wù)支出（一）一般公共服務(wù)支出的內(nèi)容一般公共服務(wù)支出是財(cái)政用于國家各級(jí)權(quán)力機(jī)關(guān)、行政管理機(jī)關(guān)行使其職能所發(fā)生的費(fèi)用開支。它反映

著國家性質(zhì)和一定時(shí)期政治經(jīng)濟(jì)任務(wù)的主要方向，決

定于國家政權(quán)結(jié)構(gòu)及其范圍。一般公共服務(wù)支出具體包括人大事務(wù)、政協(xié)事務(wù)、政府辦公廳（室）及相關(guān)機(jī)構(gòu)事務(wù)、發(fā)展與改革事務(wù)、統(tǒng)計(jì)信息事務(wù)、財(cái)政事務(wù)、稅收事務(wù)、審計(jì)事務(wù)、海

關(guān)事務(wù)、人事事務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察事務(wù)、人口與計(jì)劃生育

事務(wù)、商貿(mào)事務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)、工商行政管理事務(wù)、食品和藥品監(jiān)督管理事務(wù)、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督與檢驗(yàn)檢疫

事務(wù)、國土資源事務(wù)、海洋管理事務(wù)、測繪事務(wù)、地

震事務(wù)、氣象事務(wù)、民族事務(wù)、宗教事務(wù)、港澳臺(tái)僑

事務(wù)、檔案事務(wù)、共產(chǎn)黨事務(wù)、民主黨派及工商聯(lián)事

務(wù)、群眾團(tuán)體事務(wù)、彩票事務(wù)、國債事務(wù)、其他一般

公共服務(wù)支出。（二）一般公共服務(wù)支出的影響因素一是以政府應(yīng)有的服務(wù)職責(zé)范圍為前提而合理配備的行政機(jī)構(gòu)的基本需要；二是國家在一定經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段上可能為政府實(shí)現(xiàn)服務(wù)管理所需要的供給；三是財(cái)政收支總量及一般公共服務(wù)支出占財(cái)政收支的比重等歷史數(shù)據(jù)比較，及一些客觀因素的變化。（三）一般公共服務(wù)支出的管理規(guī)范一般公共服務(wù)支出范圍。按市場經(jīng)濟(jì)要求進(jìn)一步健全制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。認(rèn)真貫徹執(zhí)行預(yù)算法，嚴(yán)格預(yù)算管理，強(qiáng)化預(yù)算約束力。二、外交、國防與公共安全支出（一）外交支出外交支出是財(cái)政為保證對(duì)外交往工作的正常開展而安排的資金，它有利于國際政治、經(jīng)濟(jì)、文化各方面交流溝通和合作。外交支出，其內(nèi)容包括外交管理事務(wù)、駐外機(jī)構(gòu)、對(duì)外援助、國際組織、對(duì)外合作與交流、對(duì)外宣傳、

邊界勘界聯(lián)檢、其他外交支出。外交支出經(jīng)費(fèi)使用計(jì)劃的安排應(yīng)遵循“統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”的原則，確立嚴(yán)格的經(jīng)費(fèi)使用報(bào)批程序和

審批權(quán)限，使有限的資金發(fā)揮更大的效益。（二）國防支出國防支出是指財(cái)政用于現(xiàn)役部隊(duì)及國防后備力量、國防動(dòng)員及其他國防方面的費(fèi)用支出。國防支出水平的一般決定因素：

1．經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的高低。國家管轄控制的范圍大小。國際政治形勢的變化情況。物價(jià)水平和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。（三）公共安全支出公共安全支出是反映政府維護(hù)社會(huì)公共安全方面的支出。主要包括：武裝警察、公安、國家安全、檢察、法院、司法、監(jiān)獄、勞教、國家保密、其他

公共安全支出。三、教科文衛(wèi)支出（一）教科文衛(wèi)支出的概念教科文衛(wèi)支出是指國家財(cái)政用于教育、科技、文化、衛(wèi)生等事業(yè)的經(jīng)費(fèi)支出。它屬于社會(huì)公共消費(fèi)性支出。教育、科技、文化、衛(wèi)生、事業(yè)雖然不直接創(chuàng)造物質(zhì)財(cái)富，但它是社會(huì)發(fā)展、人類進(jìn)步所不可缺少的。（二）教科文衛(wèi)支出的內(nèi)容

1．科學(xué)技術(shù)支出教育支出文化體育支出醫(yī)療衛(wèi)生支出教科文衛(wèi)體事業(yè)支出一方面安排上加大投資力度，另一方面要加強(qiáng)管理，提高資金使用效率。逐步提高教育支出占GDP的比重。繼續(xù)發(fā)揮

政府在全社會(huì)教育尤其是義務(wù)教育中的作用，使義務(wù)教育真正讓受教育者免費(fèi)享用。同時(shí)，鼓勵(lì)各類社會(huì)力量辦學(xué)，因?yàn)榻逃臏?zhǔn)公共品性質(zhì)決定了政府不應(yīng)是所有教育投資的唯一主體。對(duì)于科學(xué)技術(shù)支出，除政府公共財(cái)政撥款補(bǔ)助少量大院大所發(fā)展成為國家工程技術(shù)研究中心外，其他應(yīng)以各種形式與企業(yè)和經(jīng)濟(jì)實(shí)體聯(lián)合，建立多種形式、多種所有制、多層次的技術(shù)開發(fā)服務(wù)體系。對(duì)于文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)支出，也應(yīng)遵

循政府和社會(huì)共辦的原則，凡是有盈利能力的文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)，政府財(cái)政資金應(yīng)退出。第三節(jié)

社會(huì)保障支出一、社會(huì)保障的含義及其功能（一）社會(huì)保障的含義

1．社會(huì)保障的含義社會(huì)保障是政府和社會(huì)為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，維持社會(huì)穩(wěn)定，依據(jù)法律規(guī)定，通過國民收入的再分配對(duì)全體社會(huì)成員的基本生活權(quán)利給予保障，以調(diào)節(jié)社會(huì)關(guān)系的行為。2．社會(huì)保障是經(jīng)濟(jì)保障的重要組成部分社會(huì)保障的需要是隨生產(chǎn)的社會(huì)化而產(chǎn)生和發(fā)展的。經(jīng)濟(jì)保障一般分為四種形式：一是就業(yè)單位所提供的經(jīng)濟(jì)保障；

二是公眾之間相互提供的經(jīng)濟(jì)保障；三是商業(yè)化的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的經(jīng)濟(jì)保障；四是政府通過法律規(guī)定提供的社會(huì)保障。3．政府提供的社會(huì)保障涵蓋了以下幾個(gè)基本點(diǎn)社會(huì)保障的實(shí)施主體是社會(huì)。社會(huì)保障的實(shí)施客體具有覆蓋面的廣泛性和具體受益人的特定性。社會(huì)保障的基本功能在于建立以社會(huì)化為標(biāo)志的生活安全網(wǎng)，以消除市場競爭機(jī)制運(yùn)行中產(chǎn)生的社會(huì)不安定因素所導(dǎo)致的社會(huì)震動(dòng)。社會(huì)保障的物質(zhì)基礎(chǔ)是一定時(shí)期的國民收入。社會(huì)保障行為下的受益程度具有約束性。社會(huì)保障行為具有規(guī)范性。（二）社會(huì)保障的功能

1．收入補(bǔ)償實(shí)現(xiàn)國民收入再分配促進(jìn)社會(huì)安定保障勞動(dòng)力擴(kuò)大再生產(chǎn)促進(jìn)社會(huì)公平推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)的增長與發(fā)展（１）促進(jìn)社會(huì)總供求趨于平衡；（２）抑制消費(fèi)膨脹，積累發(fā)展基金；（３）擴(kuò)大社會(huì)就業(yè)；（４）有利于健全市場體系。二、社會(huì)保障制度的內(nèi)容所謂社會(huì)保障制度，就是由法律規(guī)定了的，按照

某種確定的規(guī)則經(jīng)常實(shí)施的社會(huì)保障措施或政策體系。西方各國的社會(huì)保障制度雖各具特色，但也有其共同點(diǎn)：首先，保障項(xiàng)目非常廣泛，基本上分為四類：一是失業(yè)補(bǔ)助、貧困救濟(jì)、病殘補(bǔ)助、退休養(yǎng)老、退伍軍人安置與遺屬撫恤等；二是健康醫(yī)療、住房、社會(huì)服務(wù)、兒童及家庭補(bǔ)助；三是對(duì)教育培訓(xùn)的支持與補(bǔ)助；四是對(duì)遭受損失者的補(bǔ)償。（一）社會(huì)保險(xiǎn)1．社會(huì)保險(xiǎn)的含義社會(huì)保險(xiǎn)是社會(huì)保障制度的核心內(nèi)容。它是指法

定范圍內(nèi)的勞動(dòng)者(或公民)因年老、患病、生育、受

傷、傷殘、死亡、失業(yè)等原因而造成暫時(shí)或永久喪失

工作機(jī)會(huì)后，其本人及所供養(yǎng)的家庭成員可以從國家

或社會(huì)獲得一定物質(zhì)幫助和社會(huì)照顧的社會(huì)保障制度。2．社會(huì)保險(xiǎn)與社會(huì)保障制度其他組成部分的區(qū)別從保險(xiǎn)產(chǎn)生發(fā)展過程看，社會(huì)保險(xiǎn)制度的產(chǎn)生早于其他保障制度；保險(xiǎn)的對(duì)象是從雇傭勞動(dòng)者開始的，以后范圍逐漸擴(kuò)大，而保障的其他部分的對(duì)象比社會(huì)保險(xiǎn)廣泛，不僅包括勞動(dòng)者，且包括社會(huì)全體成員。這兩部分人在享受保障利益上又有差別。前者屬

自助性的保障待遇，即由自己繳納保障費(fèi)的保障待遇，后者屬于賑濟(jì)性的保障待遇，即國家資助的保障待遇，經(jīng)費(fèi)來自國家財(cái)政撥款。(二)社會(huì)救濟(jì)1．社會(huì)救濟(jì)的含義社會(huì)救濟(jì)是國家及各種社會(huì)團(tuán)體，運(yùn)用所掌握的資金、實(shí)物、服務(wù)手段，通過一定機(jī)構(gòu)和專門人員，向遭受自然災(zāi)害和不幸事故而失去收入來源者，向一切失去生活能力者及收入難以維持最低限度生活水平者，實(shí)施的旨在保證其最低生活需求的保障制度。它屬于最低層次的社會(huì)保障，因?yàn)樗唤鉀Q受保者最基本的生存問題：吃、穿、住。資金來源于國家和社會(huì)，與國家財(cái)政密切相關(guān)。2．現(xiàn)代社會(huì)救濟(jì)制度與現(xiàn)代社會(huì)保障制度中的其他組成部分的區(qū)別社會(huì)救濟(jì)不強(qiáng)調(diào)權(quán)利和義務(wù)的完全統(tǒng)一，而尤為注重國家和社會(huì)對(duì)救濟(jì)對(duì)象的責(zé)任和義務(wù)。社會(huì)保險(xiǎn)則非常強(qiáng)調(diào)權(quán)利和義務(wù)相統(tǒng)一，以盡義務(wù)作為享受保障權(quán)利的前提，并且大部分保險(xiǎn)項(xiàng)目的權(quán)利和義務(wù)是正相關(guān)關(guān)系。社會(huì)救濟(jì)僅從維持最低消費(fèi)需要出發(fā)，為救濟(jì)對(duì)象提供資金或?qū)嵨?。而社?huì)保險(xiǎn)所提供給被保人的資金則至少可使其維持基本生活需要。社會(huì)救濟(jì)必須履行一系列的法定程序。通常是在家庭經(jīng)濟(jì)狀況調(diào)查的前提下，通過“個(gè)人申請(qǐng)、社區(qū)證明、基層審核、上級(jí)批準(zhǔn)”的程序，方可獲得

被救濟(jì)權(quán)。盡管社會(huì)保險(xiǎn)也需通過科學(xué)測算和核算來

厘定保險(xiǎn)費(fèi)率及支出標(biāo)準(zhǔn)等，但一旦這些測算完成之

后，在相當(dāng)長時(shí)期內(nèi)是較為穩(wěn)定的。社會(huì)救濟(jì)的反應(yīng)方式具有應(yīng)急和被動(dòng)的特征，需要反應(yīng)靈敏、迅速、有效。而社會(huì)保險(xiǎn)則主要以預(yù)防為主。我國社會(huì)救濟(jì)的目的是克服貧困，保障公民的基本生活權(quán)益。以致貧的原因?yàn)橐罁?jù)，現(xiàn)實(shí)生活中的貧困現(xiàn)象基本上分為四類：自然災(zāi)害造成的貧困，職業(yè)競爭失敗造成的貧困，個(gè)人生理原因造成的貧困和個(gè)人能力問題造成的貧困。依此劃分，社會(huì)救濟(jì)的項(xiàng)目也主要包括自然災(zāi)害救濟(jì)、破產(chǎn)失業(yè)救濟(jì)、孤寡病殘救濟(jì)以及城鄉(xiāng)困難戶救濟(jì)等項(xiàng)目。（三）社會(huì)福利1．廣義的社會(huì)福利廣義的社會(huì)福利是指國民收入經(jīng)過各種必要的扣除之后，國家對(duì)社會(huì)成員提供的生活補(bǔ)償，物質(zhì)文化待遇及其他派生的收入，既包括社會(huì)保障制度，又包括政府舉辦的文化教育和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)、城市建筑事業(yè)以及各種服務(wù)事業(yè)等。2．狹義的社會(huì)福利狹義的社會(huì)福利是指國家、社會(huì)乃至家庭對(duì)其成員，在物質(zhì)幫助上承擔(dān)的責(zé)任，主要指由國家出資興辦的、以低費(fèi)或免費(fèi)形式向一部分需要特殊照顧的社會(huì)成員提供物質(zhì)幫助或服務(wù)的制度，其目的在于使那些無生活來源的孤、老、殘、幼者能夠得到與大多數(shù)人境況一致的生活待遇。我國財(cái)政理論中的社會(huì)福利概念應(yīng)是狹義上的。3．我國現(xiàn)行社會(huì)優(yōu)撫對(duì)象有七種人：中國人民解放軍的現(xiàn)役軍人、革命傷殘軍人、復(fù)員退伍軍人、革命烈士家屬、因公犧牲軍人家屬、病退軍人家屬、現(xiàn)役軍人家屬。國家主要對(duì)其提供犧牲病故撫恤、定期定量生活補(bǔ)助、殘廢撫恤、殘廢人員免費(fèi)醫(yī)療、烈軍屬疾病醫(yī)療減免待遇等。其資金來源于國家預(yù)算撥款。隨著社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展，社會(huì)保障的范圍和內(nèi)容會(huì)不斷擴(kuò)展和充實(shí)。三、社會(huì)保障基金的籌集和支付我國現(xiàn)行的社會(huì)保障基金主要由社會(huì)保險(xiǎn)基金、社會(huì)救濟(jì)基金、社會(huì)福利基金、社會(huì)優(yōu)撫基金以及社會(huì)互助基金等構(gòu)成。（一）社會(huì)保障籌資渠道與方式

1．籌資渠道大多數(shù)國家的籌資渠道是：雇主繳納的社會(huì)保險(xiǎn)稅；職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)稅；國家財(cái)政補(bǔ)貼；其他經(jīng)常性收入。2．籌資方式一般有現(xiàn)收現(xiàn)付式、儲(chǔ)蓄基金式、部分基金式三種方式可供各國根據(jù)國情進(jìn)行選擇。（1）現(xiàn)收現(xiàn)付式含義：根據(jù)“橫向平衡”的要求，使一定時(shí)期(通常為一年)社會(huì)保障基金的收入恰能滿足本期支付的需要，即本期征收、本期使用，不留儲(chǔ)備。優(yōu)點(diǎn)與適用條件：第一，簡便易行，管理成本低；第二，收支同步，可以避免社會(huì)保障資金貶值，以保持原有的社會(huì)保障水平；第三，具有一定的經(jīng)

濟(jì)調(diào)節(jié)功能。在人口結(jié)構(gòu)年輕化、社會(huì)保險(xiǎn)基金量

需求較小的條件下適用。缺點(diǎn)：一是難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)人口變動(dòng)的情況；二是難以保證突發(fā)的重大的災(zāi)害，穩(wěn)定性差；三是

難以應(yīng)付人口老齡化趨勢的挑戰(zhàn)。（2）儲(chǔ)蓄基金式含義：政府在對(duì)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展有關(guān)指標(biāo)進(jìn)

行綜合預(yù)測的基礎(chǔ)上，計(jì)算出受保人在受保期間所需

保險(xiǎn)費(fèi)用的總和，再按一定比例分?jǐn)偟绞鼙Ｆ髽I(yè)或個(gè)

人身上，逐年逐月地進(jìn)行提取與積累，同時(shí)，由社會(huì)

保障基金管理機(jī)構(gòu)把已積累的基金進(jìn)行有條件的投資，實(shí)現(xiàn)其保值增值。具體程序：職工從參加工作開始，根據(jù)規(guī)定按工資總額的一定比例由個(gè)人繳納保險(xiǎn)費(fèi)，記入個(gè)人

賬戶，作為長期儲(chǔ)存積累的基金，其所有權(quán)歸個(gè)人。職工到法定退休年齡，按個(gè)人賬戶積累總額(包括保險(xiǎn)費(fèi)本金和利息)以養(yǎng)老年金方式逐月發(fā)給個(gè)人。優(yōu)點(diǎn)：一是由于是在受保人不需保障時(shí)，就已將其未來的支付積累起來，從而使資金來源穩(wěn)定，

可靠性較強(qiáng)。二是這一方式下強(qiáng)調(diào)誰現(xiàn)期投保積累，誰將來受益，且受益與投保積累多少直接掛鉤。這

樣，投保產(chǎn)權(quán)清晰，對(duì)吸引人們主動(dòng)投保積累具有

激勵(lì)作用。缺點(diǎn)：一是由于投保積累期限較長，資金易受通貨膨脹的影響而貶值，加之積累基金若投資方向錯(cuò)誤，必?zé)o法保值增值，甚至虧損，所以這一方式具有較大的風(fēng)險(xiǎn)性。二是由于采用建立個(gè)人賬戶的方法進(jìn)行儲(chǔ)蓄積累，保險(xiǎn)金的收支必然十分復(fù)雜，而且從籌集到使用的間

隔期限長，管理工作難度大，要求高。（3）部分基金式（又稱混合式）含義：把現(xiàn)收現(xiàn)付式和儲(chǔ)蓄積累式混合起來使用，優(yōu)勢互補(bǔ)。其具體實(shí)施辦法是：一部分社會(huì)保險(xiǎn)金采取現(xiàn)收

現(xiàn)付方式保證當(dāng)前開支需要，一部分采取儲(chǔ)蓄基金以

滿足今后不斷增長的開支需要，從而體現(xiàn)“以支定收，略有節(jié)余，留有部分積累”的原則，充分發(fā)揮社會(huì)保

障的功能。我國現(xiàn)階段的選擇：部分基金式籌集社會(huì)保險(xiǎn)基金，或稱為“社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶結(jié)合的部分基金方式”。（二）社會(huì)保障基金的支付

1．含義社會(huì)保障基金的支付是指社會(huì)保障基金管理機(jī)構(gòu)按照有關(guān)制度規(guī)定的條件、標(biāo)準(zhǔn)和方式，把基金付給保險(xiǎn)對(duì)象，以保障其基本生活需要的基金轉(zhuǎn)移過程。2．支付與籌集社會(huì)保障基金的支付比其籌集更復(fù)雜、更關(guān)鍵。

3．原則社會(huì)保障基金的支付應(yīng)遵循保障基本生活需要的原則、權(quán)利和義務(wù)相統(tǒng)一的原則。第四節(jié)

投資性支出一、投資性支出的性質(zhì)投資性支出的含義投資性支出是指用于形成資產(chǎn)的資金支出，包括補(bǔ)償性支出和積累性支出兩部分內(nèi)容。投資性支出的作用刺激需求的增長，也可以增加供給，是經(jīng)濟(jì)增長或經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)力，是經(jīng)濟(jì)增長的主要因素。投資對(duì)經(jīng)濟(jì)增長具有乘數(shù)作用，但投資產(chǎn)出的周期較長，在投資期內(nèi)，不斷吸收勞動(dòng)力和生產(chǎn)資料，投資又受當(dāng)前生產(chǎn)水平的制約，投資引起收入

(儲(chǔ)蓄)的增加，收入的增加又對(duì)投資的增加產(chǎn)生加速作用，若投資超過收入的增加則必然導(dǎo)致通貨膨脹。3．投資規(guī)模在確定投資規(guī)模時(shí)要注意三個(gè)問題：一是投資規(guī)模適度；二是投資結(jié)構(gòu)合理；三是注重投資效益。第二，政府財(cái)力集中且雄厚，多半是無償?shù)?，可以投資于大型項(xiàng)目和長期項(xiàng)目；而非政府部門的財(cái)力分散且規(guī)模相對(duì)小，社會(huì)籌資既受限制又要償還，無力承擔(dān)規(guī)模稍大或時(shí)間較長的投資項(xiàng)目，只能從事周轉(zhuǎn)快、見效快的短期性投資項(xiàng)目。第三，政府從社會(huì)出發(fā)可以從事社會(huì)效益好而經(jīng)濟(jì)效益一般的投資；而非政府部門從一行一業(yè)出發(fā)，除非政府法律約束和社會(huì)公眾壓力，投資一般只顧及經(jīng)濟(jì)效益。2．政府投資的范圍一般限于社會(huì)公共部門投資和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資。三、公共部門投資支出（一）公共部門投資支出的含義公共部門投資支出是指政府用于國防、行政、科教文衛(wèi)等社會(huì)公共部門有形資產(chǎn)的支出。（二）公共部門投資支出的特點(diǎn)除了社會(huì)公共需要的一般屬性之外，公共部門投資支出具有如下的特點(diǎn):一是與社會(huì)公共消費(fèi)性支出的配套性;二是政府投資總額和結(jié)構(gòu)的限定性;

三是形成資產(chǎn)的非生產(chǎn)性。（三）公共部門投資支出控制的要求第一，公共部門投資支出規(guī)模以滿足政府向社會(huì)提供公共物品和勞務(wù)的規(guī)模為依據(jù)，若規(guī)模過大，資產(chǎn)使用能力剩余，將造成資源浪費(fèi)。另外，該項(xiàng)支出一旦形成資產(chǎn)，在規(guī)模不變的情況下，以后發(fā)生的支出(維修費(fèi)和更改費(fèi))數(shù)額較少，而與之相適應(yīng)的社會(huì)公共消費(fèi)性支出則具有穩(wěn)定的、連續(xù)的支出過程。當(dāng)社會(huì)公共消費(fèi)性支出增加，需要投資支出增加時(shí)，才會(huì)引起新增投資的支出增加，兩者要保持適度的比例關(guān)系。第二，公共部門投資支出作為政府投資總額的一部分，必須受限于政府總投資計(jì)劃內(nèi)，并且與政府的其他投資比例相協(xié)調(diào)，否則影響政府投資的整體調(diào)節(jié)功能的效率。第三，公共部門投資支出形成非生產(chǎn)性的資產(chǎn)，隨著磨損和技術(shù)進(jìn)步，會(huì)出現(xiàn)實(shí)物補(bǔ)償和價(jià)值損失。要貫徹先維持后發(fā)展的原則，投資前進(jìn)行立項(xiàng)評(píng)估、

“成本—效益”分析，實(shí)行政府采購制度，以較少的投入，獲得使用效率最高、社會(huì)效益最大的資產(chǎn)。（二）基礎(chǔ)設(shè)施投資1．基礎(chǔ)設(shè)施的作用與投資的增長基礎(chǔ)設(shè)施投資是城鎮(zhèn)一切企業(yè)、單位和居民生產(chǎn)、經(jīng)營、工作和生活的共同物質(zhì)基礎(chǔ)，是城鎮(zhèn)主體設(shè)施正常進(jìn)行的保證，是勞動(dòng)力再生產(chǎn)的重要條件。我國政府所提供的基礎(chǔ)設(shè)施投資將呈現(xiàn)快速增長的態(tài)勢。一是財(cái)政收入隨經(jīng)濟(jì)增長而增加，為基礎(chǔ)設(shè)施投資提供財(cái)力保證；同時(shí)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要政府加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，提供良好的外部環(huán)境。二是人口的增加、農(nóng)村城鎮(zhèn)化的發(fā)展、大眾的生活質(zhì)量提高等，都將擴(kuò)大對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施的需求，并牽引政府對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施投資的增長。三是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展周期中，政府利用公債等財(cái)政杠桿，加大基礎(chǔ)設(shè)施投資，發(fā)揮引導(dǎo)投資的作用，增大社會(huì)需求，將對(duì)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇、穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生積極的效應(yīng)。2．基礎(chǔ)設(shè)施產(chǎn)品與勞務(wù)的政府定價(jià)與收費(fèi)公共定價(jià)的含義政府直接運(yùn)用行政和法律手段規(guī)定買賣雙方所必須遵循的價(jià)格。后一種做法稱之為公共定價(jià)。政府實(shí)行公共定價(jià)的具體原因第一，提高資源配置效率。第二，實(shí)現(xiàn)微觀市場的穩(wěn)定。第三，改進(jìn)收入分配。第四，取得政府收入或節(jié)約政府支出。第五，可能降低政府的管理成本。（3）基礎(chǔ)設(shè)施產(chǎn)品與勞務(wù)的政府定價(jià)與收費(fèi)的選擇基礎(chǔ)設(shè)施雖然大部分由政府壟斷，但現(xiàn)實(shí)生活中

也存在私人提供的部分。就政府壟斷而言，也可以采

取免費(fèi)、收費(fèi)和不完全收費(fèi)的方式提供產(chǎn)品和勞務(wù)。

若采取免費(fèi)方式，一方面會(huì)影響基礎(chǔ)設(shè)施的使用效率，另一方面通過稅收方式進(jìn)行成本補(bǔ)償，增稅將帶來許

多明顯的矛盾。若采取收費(fèi)或不完全收費(fèi)的方式，可

降低或消除免費(fèi)的弊端。但無論是采取何種方式，都

應(yīng)考慮效率和公平。就私人參與基礎(chǔ)設(shè)施投資而言，

政府實(shí)行公共定價(jià)，既可發(fā)揮政府的導(dǎo)向與示范作用，又可抑制私人壟斷等競爭失靈帶來的消極影響。（三）基礎(chǔ)工業(yè)投資1．基礎(chǔ)工業(yè)的特征和投資的要求基礎(chǔ)工業(yè)包括能源、電力、基本原材料工業(yè)等，基礎(chǔ)工業(yè)所提供的產(chǎn)品在較長時(shí)間內(nèi)量的需求呈穩(wěn)定上升趨勢，并且品種與規(guī)格在較長時(shí)間變化不大，易形成規(guī)模經(jīng)濟(jì)?；A(chǔ)工業(yè)本身的基礎(chǔ)作用能夠形成較強(qiáng)的外部效果，并由于經(jīng)營規(guī)模大，還表現(xiàn)出投資規(guī)模大、建設(shè)周期長、影響地域廣、涉及需求者多等特點(diǎn)。因此，基礎(chǔ)工業(yè)屬于高進(jìn)入門檻?；A(chǔ)工業(yè)投資的高進(jìn)入門檻要求有較強(qiáng)的籌集資金能力，其外部性及建設(shè)周期長則要求投資主體或者投資實(shí)施者對(duì)較長時(shí)期內(nèi)各較大范圍內(nèi)各行業(yè)的基本發(fā)展情況、利率或匯率的可能變化、區(qū)域(產(chǎn)業(yè))間的利益協(xié)調(diào)手段有較好的把握，即要有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、承擔(dān)和處理能力。很顯然，政府特別是中央政府能較好地滿足上述要求，于是成為基礎(chǔ)工業(yè)的主要投資主體。2．基礎(chǔ)工業(yè)投資是調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的重要手段

一是管理者的身份利用行政和法律手段，通過制定產(chǎn)業(yè)政策實(shí)現(xiàn)調(diào)整；二是政府可以經(jīng)濟(jì)主體的身份通過產(chǎn)業(yè)投資來實(shí)現(xiàn)調(diào)整。實(shí)踐中這兩種方式是同時(shí)并用的，但能夠及時(shí)奏效的則是政府的包括基礎(chǔ)工業(yè)在內(nèi)的產(chǎn)業(yè)投資。政府在加大基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資時(shí)，不僅可解決“瓶頸”狀態(tài)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，也可以發(fā)揮投資的乘數(shù)效應(yīng)和示范導(dǎo)向作用。（四）合理有效地安排基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資第一，合理籌措款項(xiàng)資金(包括稅收、國有資產(chǎn)收入、內(nèi)外債等)，將政府的財(cái)政資金、銀行信貸資金、企業(yè)和私人資金、引進(jìn)的國外資金協(xié)調(diào)配套，正確確定政府投資規(guī)模和結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮市場機(jī)制作用和政府的正向調(diào)節(jié)功能。第二，充分進(jìn)行“成本—效益”分析，合理地定價(jià)和收費(fèi)，實(shí)現(xiàn)資源的高效利用，挖掘其經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益最大化。五、農(nóng)業(yè)投資（一）農(nóng)業(yè)的含義及地位農(nóng)業(yè)是人們利用生物的機(jī)能和自然力，通過自己的勞動(dòng)去協(xié)調(diào)生物與環(huán)境之間的關(guān)系，強(qiáng)化或控制生物的生命過程，以取得符合社會(huì)需要的農(nóng)副產(chǎn)品的物質(zhì)生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)。狹義的農(nóng)業(yè)一般是指農(nóng)作物栽培業(yè)，廣義的農(nóng)業(yè)則包括農(nóng)、林、牧、副、漁業(yè)。農(nóng)業(yè)是人類社會(huì)生存之本，衣食之源，是社會(huì)生產(chǎn)和其他活動(dòng)的基礎(chǔ)。（二）財(cái)政農(nóng)業(yè)投資范圍的界定實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，一靠政策，二靠科學(xué)，三靠投入。1．影響農(nóng)業(yè)投入的市場因素一是農(nóng)產(chǎn)品的銷售收入必須高于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的投入成本，否則投資的效果無從產(chǎn)生；二是農(nóng)業(yè)投資的收益率必須高于社會(huì)平均的投資收益率，否則資金難以向農(nóng)業(yè)流入；三是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)特有的規(guī)律(自然影響力大、周期性生產(chǎn)、供給不穩(wěn)定和需求穩(wěn)中有升的不規(guī)則波動(dòng))導(dǎo)致農(nóng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)大，特別是一些生態(tài)與環(huán)保綜合治理、大型項(xiàng)目等，其外部性較強(qiáng)，也是影響微觀經(jīng)濟(jì)主體進(jìn)行農(nóng)業(yè)投入的重要因素。2．四大投資主體各自的職責(zé)劃分第一，農(nóng)戶主體主要限于一般生產(chǎn)經(jīng)營性投資。第二，主要滿足一般生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)性資金需要，同時(shí)還可發(fā)放一部分農(nóng)業(yè)投資性貸款。第三，農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)適當(dāng)方式支持舉辦各種類型的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后的生產(chǎn)、科技服務(wù)，舉辦小型農(nóng)田水利項(xiàng)目和購置一些大中型農(nóng)業(yè)機(jī)械。第四，財(cái)政主體擔(dān)負(fù)著從財(cái)力上支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要職責(zé)，如大中型農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施、農(nóng)業(yè)科研和新技術(shù)推廣、生態(tài)環(huán)境保護(hù)等。這些也都是其他投資主體所難以承擔(dān)的。3．財(cái)政農(nóng)業(yè)投資的具體分工地方性基礎(chǔ)發(fā)展性投資主要由地方財(cái)政承擔(dān)；而中央財(cái)政則承擔(dān)全國性、區(qū)域性的農(nóng)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略設(shè)施投資，承擔(dān)對(duì)糧、棉、油基礎(chǔ)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、供給中的宏觀調(diào)控所需資金。（三）農(nóng)業(yè)投資的政策原則及管理

1．財(cái)政農(nóng)業(yè)投資應(yīng)堅(jiān)持的原則穩(wěn)定投入原則綜合投入原則注重發(fā)展原則社會(huì)效益最大化原則有償投入為主原則牽引性投入為主原則2．加強(qiáng)財(cái)政農(nóng)業(yè)投資的資金管理要逐步實(shí)行支農(nóng)資金統(tǒng)管進(jìn)一步健全財(cái)政農(nóng)業(yè)投資資金管理制度第五節(jié)

財(cái)政補(bǔ)貼一、財(cái)政補(bǔ)貼的特征（一）財(cái)政補(bǔ)貼的含義財(cái)政補(bǔ)貼是政府的一種轉(zhuǎn)移性支出，是各級(jí)政府根據(jù)一定時(shí)期政治經(jīng)濟(jì)形勢的客觀要求，為了達(dá)到調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行或穩(wěn)定社會(huì)等特定目的，對(duì)某些特定項(xiàng)目所實(shí)施的資金補(bǔ)助。（二）財(cái)政補(bǔ)貼的特征政府主體性靈活性時(shí)效性二、財(cái)政補(bǔ)貼的種類按財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)劃分，有價(jià)格補(bǔ)貼、虧損補(bǔ)貼、其他補(bǔ)貼。（一）價(jià)格補(bǔ)貼價(jià)格補(bǔ)貼是指用于“購銷倒掛”，或者購銷差價(jià)

不足以彌補(bǔ)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用，而由財(cái)政給予的資金補(bǔ)助。（二）虧損補(bǔ)貼虧損補(bǔ)貼是指國有企業(yè)按政府計(jì)劃生產(chǎn)經(jīng)營，由于非企業(yè)主觀原因造成虧損，而由財(cái)政給予的虧損補(bǔ)助。（三）其他補(bǔ)貼其他補(bǔ)貼是指政府提供的一些比較隱蔽的補(bǔ)貼，如財(cái)政貼息、福利補(bǔ)貼、稅式支出等。財(cái)政貼息是政府依據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策和社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活需要對(duì)某些企業(yè)或某些項(xiàng)目的貸款利息，在一定期限內(nèi)給予的一定補(bǔ)助，它實(shí)際上是財(cái)政融資的轉(zhuǎn)化形式，即由企業(yè)直接融資，財(cái)政支付利息。福利補(bǔ)貼是指財(cái)政直接給予職工的各種各樣的福利性補(bǔ)貼。稅式支出是指各種稅前還貸、減免稅收等。財(cái)政補(bǔ)貼根據(jù)理論分析和管理的需要，還可以從以下幾個(gè)方面分類：按補(bǔ)貼環(huán)節(jié)劃分，可分為生產(chǎn)環(huán)節(jié)補(bǔ)貼、流通環(huán)節(jié)補(bǔ)貼、消費(fèi)環(huán)節(jié)補(bǔ)貼；按補(bǔ)貼對(duì)象劃分，可分為生產(chǎn)者補(bǔ)貼、經(jīng)營者補(bǔ)貼和消費(fèi)者補(bǔ)貼；按政府是否明確安排支出劃分，可分為明補(bǔ)和暗補(bǔ)；按對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響劃分，可分為生產(chǎn)的補(bǔ)貼和生活的補(bǔ)貼；按補(bǔ)貼是否與具體的購買活動(dòng)相聯(lián)系劃分，可分為實(shí)物補(bǔ)貼和現(xiàn)金補(bǔ)貼；按預(yù)算的處理方式劃分，可分為沖減財(cái)政收入的補(bǔ)貼和列為財(cái)政支出的補(bǔ)貼。三、財(cái)政補(bǔ)貼的渠道（一）退庫退庫是指采取沖減財(cái)政收入的方式進(jìn)行的財(cái)政補(bǔ)貼，即將已上繳財(cái)政金庫的資金用于享受補(bǔ)貼的企業(yè)單位。我國虧損補(bǔ)貼多采用退庫的辦法，它屬于財(cái)政補(bǔ)貼中的暗補(bǔ)。四、財(cái)政補(bǔ)貼的作用（一）調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)良性運(yùn)行（二）促進(jìn)資源的有效利用（三）促進(jìn)人民生活的穩(wěn)定和社會(huì)的安定財(cái)政補(bǔ)貼在對(duì)象的選擇、數(shù)量規(guī)模的確定、補(bǔ)貼方式、環(huán)節(jié)與項(xiàng)目的選擇、補(bǔ)貼時(shí)間的確定等方面出現(xiàn)失誤，將會(huì)使這一杠桿產(chǎn)生負(fù)向的調(diào)節(jié)作用，使得政府宏觀調(diào)控的效應(yīng)和市場機(jī)制的功能受到損害。財(cái)政補(bǔ)貼應(yīng)與其他經(jīng)濟(jì)政策(如投資政策、稅收政策、工資政策、價(jià)格政策、社會(huì)保障政策等)密切配合、

協(xié)調(diào)，充分發(fā)揮其積極作用，真正彌補(bǔ)市場的缺陷，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。（二）財(cái)政支出績效管理的特點(diǎn)將財(cái)政資金的管理分為“預(yù)算”和“評(píng)價(jià)”兩個(gè)環(huán)節(jié)；以財(cái)政效率為核心，以“顧客”為對(duì)象；運(yùn)用公共委托代理原理，體現(xiàn)購買思想；引入成本概念，對(duì)公共服務(wù)的效果進(jìn)行量化管理；績效管理并非追求“省錢”，而是“有效供給”（三）財(cái)政支出績效管理的形式

1．績效預(yù)算管理績效項(xiàng)目管理公共部門的市場化管理公共部門的非營利組織化管理二、財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)（一）財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)的含義財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)是指運(yùn)用科學(xué)、規(guī)范的績效評(píng)

價(jià)方法，對(duì)照統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，按照績效的內(nèi)在原則，對(duì)財(cái)政支出行為過程以及效果進(jìn)行的科學(xué)、客觀、公

正的衡量比較和綜合評(píng)判，可從以下不同角度進(jìn)行分

析：從衡量尺度上，可從實(shí)物和價(jià)值兩個(gè)方面去分析評(píng)價(jià)。從結(jié)果體現(xiàn)上，可從經(jīng)濟(jì)績效、社會(huì)績效和政治績效去分析評(píng)價(jià)。（二）財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)的意義實(shí)施財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)是促進(jìn)建設(shè)“高效廉潔政府”的重要措施。實(shí)施財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)是推進(jìn)財(cái)政改革和實(shí)現(xiàn)改革目標(biāo)的重要保證。實(shí)施財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)是擴(kuò)大財(cái)政監(jiān)督管理范圍、提高監(jiān)督管理水平的重要途徑。（三）財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)的特點(diǎn)政府財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)與企業(yè)績效評(píng)價(jià)相比，具有如下特點(diǎn)：1．計(jì)算投入與產(chǎn)出的范圍不同企業(yè)在分析某生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)支出的效益時(shí)，只計(jì)算其自身直接投入的各項(xiàng)費(fèi)用和自身實(shí)際獲得的產(chǎn)出，運(yùn)用投入與產(chǎn)出的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行綜合分析，可得出其生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益狀況。而在評(píng)價(jià)政府財(cái)政支出績效時(shí)，計(jì)算投入與產(chǎn)出的范圍比企業(yè)寬泛，不僅要計(jì)算直接的、有形的、現(xiàn)實(shí)的投入與產(chǎn)出，而且還要計(jì)算分析間接的、無形的、預(yù)期的投入與產(chǎn)出；不僅要分析政府本身在某項(xiàng)支出所花費(fèi)的資金和收到的收益，還需分析社會(huì)為支出所付出的代價(jià)和所獲得的益處。2．采用的標(biāo)準(zhǔn)不同企業(yè)進(jìn)行效益分析時(shí)，其標(biāo)準(zhǔn)基本上就是經(jīng)濟(jì)效益標(biāo)準(zhǔn)以及取得經(jīng)濟(jì)效益的能力標(biāo)準(zhǔn)，標(biāo)準(zhǔn)十分明確，且易于把握；而對(duì)于財(cái)政支出績效而言，既有可以用貨幣單位表示的經(jīng)濟(jì)效益，還有大量的無法用貨幣度量的政治績效和社會(huì)績效。對(duì)政治績效和社會(huì)績效實(shí)施評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)比對(duì)經(jīng)濟(jì)績效實(shí)施評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)要復(fù)雜得多。3．擇優(yōu)的標(biāo)準(zhǔn)不同對(duì)支出活動(dòng)進(jìn)行效益分析的目的，是通過投入與

產(chǎn)出的分析比較選擇出最優(yōu)的支出方案。企業(yè)與政府

財(cái)政支出的擇優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)有所不同。企業(yè)的擇優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)是自

身直接所費(fèi)最小、所得最多的支出方案為最優(yōu)方案。

而政府財(cái)政支出則不然，財(cái)政分配所追求的是整個(gè)社

會(huì)的效益最大化，因此，某些關(guān)系整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)總體效益很大而對(duì)于政府財(cái)政卻無經(jīng)濟(jì)效益的支

出項(xiàng)目，仍是政府安排支出的選擇目標(biāo)。在這里體現(xiàn)

了政府效益與國民經(jīng)濟(jì)效益或社會(huì)效益的統(tǒng)一。（四）財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)的“3E”原則20世紀(jì)80年代以來，西方國家從績效審計(jì)理論和實(shí)踐中充分汲取營養(yǎng)，并借鑒其他學(xué)科理論發(fā)展的成果，提出了財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)的經(jīng)濟(jì)性(Economy)、效率性(Efficiency)和有效性(Effectiveness)，即所稱的

“3E”原則，這構(gòu)成了財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)理論的基本平臺(tái)，并成為績效評(píng)價(jià)的基本原則。經(jīng)濟(jì)性、效率性、有效性三者之間的區(qū)別和聯(lián)系是客觀存在的。要對(duì)財(cái)政資金使用狀況進(jìn)行科學(xué)、客觀的績效評(píng)價(jià)，就不能片面地、孤立地分析其中

的某一要素，而是要從經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性三

者之間的相互聯(lián)系中進(jìn)行綜合考察、分析，才能做

出客觀、公正的評(píng)價(jià)。（五）財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)的方法財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)的方法，就是在具體實(shí)施財(cái)政支出評(píng)價(jià)過程中應(yīng)該采用的具體工具和方法。目標(biāo)與實(shí)施結(jié)果比較法成本—效益方法因素分析法最低費(fèi)用選擇法專家評(píng)議法公共評(píng)判法使用價(jià)值評(píng)價(jià)法第三章

財(cái)政收入第一節(jié)

財(cái)政收入概述一、財(cái)政收入的意義（一）財(cái)政收入含義財(cái)政收入是指政府為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力或生產(chǎn)資料所有權(quán)，采取一定的形式，從分散在各微觀經(jīng)濟(jì)主體的社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值中，集中起來的一部分貨幣資金。財(cái)政收入是政府占有與分配資源的渠道，也是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段。（二）財(cái)政收入意義財(cái)政收入是滿足政府支出的需要。財(cái)政收入影響整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和穩(wěn)定。財(cái)政收入政策與支出政策的協(xié)調(diào)實(shí)現(xiàn)調(diào)控經(jīng)濟(jì)的職能。二、財(cái)政收入的原則（一）支出需要的原則（二）調(diào)控經(jīng)濟(jì)的原則（三）成本核算的原則（四）合理負(fù)擔(dān)原則財(cái)政收入的各項(xiàng)原則是相互滲透的關(guān)系：支出需要是目的，調(diào)控經(jīng)濟(jì)是手段，成本核算是效益，合理負(fù)擔(dān)是公平。四者在組織財(cái)政收入中都是必須遵循的準(zhǔn)則，不能片面地強(qiáng)調(diào)某一原則，否則將削弱財(cái)政收入的功能。三、財(cái)政收入規(guī)模的界定（一）財(cái)政收入規(guī)模界定的意義

1．財(cái)政收入規(guī)模的含義財(cái)政收入規(guī)模是指財(cái)政收入總量或財(cái)政收入的總

水平，通常用絕對(duì)數(shù)額如財(cái)政收入總額，或用相對(duì)數(shù)

額如財(cái)政收入占國民生產(chǎn)總值或國民收入的比重表示。2．財(cái)政收入規(guī)模界定的意義合理界定財(cái)政收入規(guī)模對(duì)滿足財(cái)政支出的需要，充分發(fā)揮財(cái)政收入對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用，正確處理財(cái)政與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系，找出影響財(cái)政收入規(guī)模的因素，尋求開辟財(cái)源、增加財(cái)政收入的途徑等具有重要的意義。四、財(cái)政收入結(jié)構(gòu)（一）按收入來源的國境劃分，可分為國內(nèi)收入和國外收入（二）按收入是否償還劃分，可分為無償收入和債務(wù)收入（三）按獲取該項(xiàng)收入的時(shí)間劃分，可分為經(jīng)常性收入和臨時(shí)性收入（四）按收入來自不同的產(chǎn)業(yè)劃分，可分為來自第一產(chǎn)業(yè)的財(cái)政收入、來自第二產(chǎn)業(yè)的財(cái)政收入和來自第三產(chǎn)業(yè)的財(cái)政收入第二節(jié)

稅收收入一、稅收概述（一）稅收的特征

1．稅收的含義稅收是政府為了滿足社會(huì)公共需要和對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控，憑借政治權(quán)力，按照法律預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)，向法人和公民強(qiáng)制征收一部分國民收入的基本方式，體現(xiàn)以政府為主體的分配關(guān)系。稅收是國家取得財(cái)政收入的重要手段，是政府從宏觀上調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要杠桿。2．稅收的特征強(qiáng)制性；無償性；固定性。（二）稅收制度和稅收要素稅收制度又稱稅制或稅收體制，是指國家按一定政策原則，用法律制度確定的稅種、稅率以及征管方式等。稅種的選擇是稅制核心，它涉及一個(gè)國家的稅收體系。同時(shí)每個(gè)稅種都有具體的征稅對(duì)象，如納稅人、稅率、納稅環(huán)節(jié)與方式等，它們以要素的身份構(gòu)成稅收制度的具體內(nèi)容。稅收的基本要素有：

1．納稅人納稅人又稱納稅主體，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位或個(gè)人。稅種稅種是指稅收的種類。稅收立法命名的稅種，大多是根據(jù)征稅對(duì)象確定。稅種是稅收要素中的核心要素，它關(guān)系到一個(gè)國家的稅制體系和結(jié)構(gòu)，是調(diào)控經(jīng)濟(jì)的主要杠桿。稅率稅率是指稅款與征稅對(duì)象的比例，是計(jì)算應(yīng)納稅款的尺度。5．納稅環(huán)節(jié)廣義的納稅環(huán)節(jié)是指一國政府在稅收制度建設(shè)中宏觀上應(yīng)掌握的稅種在再生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的分布。狹義的納稅環(huán)節(jié)是指應(yīng)稅商品在流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。6．稅收優(yōu)惠根據(jù)發(fā)展經(jīng)濟(jì)、培植稅源或其他一些政策需要，把一部分應(yīng)征收的稅款通過法律規(guī)定無償?shù)卣圩尳o

納稅人，就是稅收優(yōu)惠。主要形式有：（1）稅收減免。這是對(duì)納稅人應(yīng)納稅款給予一部分減征或全部免征的優(yōu)惠。從時(shí)間上劃分，稅收減免可劃分為定期減免和不定期減免。從性質(zhì)上劃分，稅收減免又可分為政策減免與困難減免兩種。從與稅法的關(guān)系劃分，可分為法定減免與非法定減免；從減免的作用上分，可分為鼓勵(lì)投資的減免、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的減免和生產(chǎn)力地區(qū)布局的減免等。起征點(diǎn)。它是對(duì)征稅對(duì)象規(guī)定一個(gè)數(shù)量界限，未達(dá)到這個(gè)數(shù)量不征稅，達(dá)到這個(gè)數(shù)量就對(duì)征稅對(duì)象全部數(shù)量征稅，這個(gè)征稅與不征稅的數(shù)量就是起征點(diǎn)。免征額。它是準(zhǔn)予征稅對(duì)象數(shù)額中扣除免予征稅的部分。征稅對(duì)象小于免予征稅數(shù)額的不征稅，超過免征數(shù)額時(shí)，僅就超過部分征稅。盈虧互抵。即準(zhǔn)許企業(yè)的某年度的虧損，去抵消以后年度的盈余，以減少以后年度的稅額，或是沖抵以前年度的盈余，申請(qǐng)退稅。這種優(yōu)惠形式對(duì)新辦企業(yè)或風(fēng)險(xiǎn)投資具有一定的激勵(lì)作用。加速折舊。加速折舊雖然沒有增加折舊總額，但減少了墊付資金占用的時(shí)間，從而形成了一種稅收上的貼息優(yōu)惠。二、稅收分類與稅制結(jié)構(gòu)（一）稅收分類幾種常見的分類方法。1．以征稅對(duì)象為標(biāo)準(zhǔn)的分類按征稅對(duì)象的性質(zhì)劃分，稅收可分為商品課稅、所得課稅、資源課稅、行為課稅和財(cái)產(chǎn)課稅五類。商品課稅是以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象所課征的稅收。所得課稅是以納稅人的凈所得（純收益或純收入）為征稅對(duì)象的稅收。資源課稅是對(duì)開發(fā)和利用自然資源征收的各種稅收。行為課稅是以特定經(jīng)濟(jì)行為為征稅對(duì)象而征收的各種稅。財(cái)產(chǎn)課稅是以納稅人所有或?qū)倨渲涞呢?cái)產(chǎn)數(shù)量或價(jià)值額征收的稅。2．以稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁難易為標(biāo)準(zhǔn)的分類以稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁難易為標(biāo)準(zhǔn)可將稅收分為直接稅和間接稅。一般認(rèn)為，納稅人易于將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁他人的稅叫間接稅，如對(duì)商品的課稅。這種稅一般屬于對(duì)物稅。納稅人難以將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁他人的稅叫直接稅，如財(cái)產(chǎn)稅、所得稅等。這種稅一般屬于對(duì)人稅。5．OECD的稅種分類OECD是經(jīng)濟(jì)合作發(fā)展組織的英文縮寫，是由主

要發(fā)達(dá)國家于1961年9月30日成立的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合組織，現(xiàn)擁有24個(gè)成員方。該組織的年度財(cái)政統(tǒng)計(jì)手冊(cè)把成員方征收的稅收分為以下幾類：第1類：所得稅，包括

對(duì)所得、利潤和資本利得的課稅；第2類：社會(huì)保險(xiǎn)稅，包括對(duì)雇員、雇主以及自營人員的課稅；第3類：薪金

及人員稅；第4類：財(cái)產(chǎn)稅，包括對(duì)不動(dòng)產(chǎn)、財(cái)富、遺

產(chǎn)和贈(zèng)與的課稅；第5類：商品與勞務(wù)稅，包括產(chǎn)品稅、銷售稅、增值稅、消費(fèi)稅等，也包括對(duì)進(jìn)出口商品課征的關(guān)稅；第6類：其他稅。6．IMF的稅種分類IMF是國際貨幣基金組織的英文縮寫。該組織是

1945年12月27日根據(jù)《國際貨幣基金協(xié)定》建立的國際金融組織，現(xiàn)擁有148個(gè)成員方。該組織對(duì)稅收作了如下分類：第1類：所得稅，包括對(duì)所得、利潤和資本利得的課稅；第2類：社會(huì)保險(xiǎn)稅，包括對(duì)雇員、雇主以及自營人員的課稅（按非稅收入統(tǒng)計(jì)）；第3類：薪金及人員稅；第4類：財(cái)產(chǎn)稅，包括對(duì)不動(dòng)產(chǎn)、財(cái)富、遺產(chǎn)和贈(zèng)與的課稅；第5類：商品與勞務(wù)稅，包括產(chǎn)品稅、銷售稅、增值稅、消費(fèi)稅等；第6類：進(jìn)出口稅；第7類：其他稅收。（二）稅制結(jié)構(gòu)稅制結(jié)構(gòu)是指稅收體系是由多少稅種組成，稅種（稅類）在整個(gè)稅收體系中的地位，以及各類稅之間、同一稅類和同稅類各稅種之間、各個(gè)稅制要素之間的關(guān)系。稅制結(jié)構(gòu)一般區(qū)分為單一稅制和復(fù)合稅制。如果只選擇一個(gè)（類）稅種組成的稅制，則稱為單一稅制；如果以多種（類）稅種組成的稅制，則稱為復(fù)合稅制。當(dāng)今世界各國均實(shí)行復(fù)合稅制。我國目前就是以流轉(zhuǎn)稅、所得稅為主體稅種，其他稅為輔助稅種的復(fù)合稅制。三、稅收負(fù)擔(dān)（一）衡量稅負(fù)的宏觀標(biāo)準(zhǔn)國家稅收負(fù)擔(dān)從微觀上看，也是從具體的負(fù)稅

人看，是指各個(gè)微觀經(jīng)濟(jì)主體實(shí)際承擔(dān)的稅收數(shù)額，

通常是實(shí)際的平均稅率。從宏觀上看，也是從稅源上

看，是指稅收收入占國民收入或國民生產(chǎn)總值的比重，即宏觀稅率。稅率的高低、稅負(fù)的輕重，直接影響到經(jīng)濟(jì)運(yùn)

行的效率，進(jìn)而影響到稅收收入。因此，應(yīng)界定最優(yōu)

的稅率。美國供應(yīng)學(xué)派代表人物阿瑟·拉弗設(shè)計(jì)的“拉弗曲線”（見圖3-2）是值得借鑒的。稅率稅收收入oDCEFAB該曲線說明稅率和稅收收入（或國民收入）之間的函數(shù)關(guān)系。當(dāng)稅率逐步提高到B點(diǎn)為100%，則稅收收入和稅率的函數(shù)關(guān)系呈OAB曲線，即拉弗曲線。當(dāng)稅率提高到A點(diǎn)，稅收收入最多；當(dāng)稅率超過A點(diǎn)繼續(xù)提高時(shí)，稅率越高，稅收收入越少；當(dāng)稅率提高到B點(diǎn)即100%時(shí)，稅收為零。因而圖中的陰影部分被視為課稅的“禁區(qū)”。該曲線表明高稅率不一定取得高收入，高稅收不一定是高效率；取得同樣多的稅收，可以采取兩種不同的稅率（圖中的C與D，E與F）；理論上證明稅率與稅收以及經(jīng)濟(jì)增長之間最優(yōu)結(jié)合的可能性，是稅制設(shè)計(jì)的理想目標(biāo)模式。圖3-2拉弗曲線（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指在市場經(jīng)濟(jì)條件下，納稅人通過提高售價(jià)或壓低購價(jià)等辦法，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給他人的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。稅負(fù)歸宿是指稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最終落腳點(diǎn)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式有前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、混轉(zhuǎn)。前轉(zhuǎn)又稱“順轉(zhuǎn)”，是納稅人通過提高售價(jià)將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購買者。根據(jù)提價(jià)數(shù)額與稅款相比較，轉(zhuǎn)嫁的結(jié)果分為充分轉(zhuǎn)嫁或完全轉(zhuǎn)嫁、超額轉(zhuǎn)嫁、不完全轉(zhuǎn)嫁三種。后轉(zhuǎn)也叫“逆轉(zhuǎn)”，是納稅人通過壓低進(jìn)價(jià)將稅款轉(zhuǎn)嫁給賣者。逆轉(zhuǎn)也可分為如同前轉(zhuǎn)的三種類型?；燹D(zhuǎn)又稱為“分轉(zhuǎn)”，即前轉(zhuǎn)與后轉(zhuǎn)的同時(shí)運(yùn)用。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本條件是價(jià)格浮動(dòng)。稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁還受商品供求彈性的制約。四、中國現(xiàn)行稅收體系（一）商品課稅

1．商品課稅的特點(diǎn)稅負(fù)易轉(zhuǎn)嫁。它是對(duì)物稅。

2．商品課稅的優(yōu)缺點(diǎn)商品課稅的優(yōu)點(diǎn)①符合稅收的普遍原則。②在政府方面：征收方便、易于管理，財(cái)政收入及時(shí)、均衡、充裕可靠。③在公民方面：沒有強(qiáng)烈犧牲的感受。④在社會(huì)方面：能節(jié)約消費(fèi)與抑制奢侈浪費(fèi)。（2）商品課稅的缺點(diǎn)①商品課稅不能遍及于全部消費(fèi)，不能很好地實(shí)現(xiàn)財(cái)政原則。②商品課稅具有累退性，不符合稅收的公平原則。③商品課稅可能影響產(chǎn)業(yè)發(fā)展。商品課稅的功能在于保證財(cái)政收入的及時(shí)、穩(wěn)定，調(diào)節(jié)生產(chǎn)和消費(fèi)，為企業(yè)提供平等競爭的環(huán)境。3．我國現(xiàn)行商品課稅的稅種（1）增值稅。是以商品價(jià)值中的增值額為課稅對(duì)象的一個(gè)稅種。所謂增值額，是指商品生產(chǎn)和流通過程中新創(chuàng)造的價(jià)值。①納稅人。在我國境內(nèi)銷售貨物（除不動(dòng)產(chǎn)外的有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體），或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為納稅人。單位包括國有、集體、私營、外資、股份制企業(yè)和其他企業(yè)，也包括行政、事業(yè)、軍事單位及社會(huì)團(tuán)體和其他單位。個(gè)人是指個(gè)體經(jīng)營者和其他個(gè)人。根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模及財(cái)會(huì)核算健全程度，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。②征收范圍。在我國境內(nèi)銷售的貨物，或者提供的加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口的貨物均屬征收范圍，包括工業(yè)生產(chǎn)、商業(yè)批發(fā)、商業(yè)零售和商品進(jìn)口、加工、修理修配。③稅率。增值稅的基本稅率為17%，適用于一般銷售或進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)。增值稅的低稅率為13%，適用于稅法規(guī)定的幾類貨物。此外，對(duì)出口貨物實(shí)行零稅率，即出口商品在報(bào)關(guān)出口后可以退還已繳納的全部稅款。小規(guī)模納稅人的實(shí)行4%和6%的征

收率。(2)消費(fèi)稅。是以特定消費(fèi)品為課稅對(duì)象所征收的一種稅。在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇一些消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證財(cái)政收入。①納稅人。是在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。②征稅范圍。我國選擇了11大類應(yīng)稅消費(fèi)品。③稅率。有比例和定額稅率兩種形式。比例稅率為3%—45%，加上定額稅率，共設(shè)有多個(gè)檔次的稅率

和稅額。(3)營業(yè)稅。是以納稅人的營業(yè)額作為課稅對(duì)象的稅種。營業(yè)額是指納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的收入。①納稅人。是在我國境內(nèi)提供規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。②征收范圍。提供應(yīng)納勞務(wù)的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)等9個(gè)行業(yè)，并相應(yīng)的設(shè)置了9個(gè)稅目。③稅率。實(shí)行比例稅率，主要有3%、5%和20%三個(gè)檔次。另外對(duì)娛樂業(yè)實(shí)行5%—20%的幅度比例稅率，目前按20%執(zhí)行。（4）城市維護(hù)建設(shè)稅。是對(duì)有經(jīng)營收入的單位和個(gè)人，以其繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)征收的專用于城市維護(hù)建設(shè)的一種稅。①納稅人。負(fù)有繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人。②稅率。納稅人所在地在城市市區(qū)的稅率為7%；在縣城、建制鎮(zhèn)的稅率為5%；不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的稅率為1%。(5)車輛購置稅。是對(duì)在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人，依據(jù)其購置應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照規(guī)定的稅率計(jì)算一次性征收的一種稅。①納稅人。在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。②征稅范圍。在我國境內(nèi)購置的應(yīng)稅車輛，包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)業(yè)運(yùn)輸車。③稅率。實(shí)行同一比例稅率，稅率為10%。(6)關(guān)稅。是國家對(duì)進(jìn)出本國國境的貨物和物品征收的一種稅。我國分為進(jìn)口關(guān)稅和出口關(guān)稅兩類，由海關(guān)負(fù)責(zé)征收。①納稅人。進(jìn)出口貨物的，以貨物的收發(fā)貨人或其代理人為納稅人；進(jìn)出口行李物品和郵遞物品的，以物品的持有人、所有人、收件人或其代理人為納稅人。②征稅對(duì)象。是進(jìn)出口國境的貨物和物品。貨物是指貿(mào)易性商品；物品包括入境旅客隨身攜帶的行李和物品、個(gè)人郵遞物品、各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品、饋贈(zèng)物品以及其他方式進(jìn)入國境的個(gè)人物品。③稅率。關(guān)稅稅率分為進(jìn)口稅率和出口稅率兩部分。我國加入世界貿(mào)易組織以來，關(guān)稅稅率作了較大的調(diào)整。（二）所得課稅1．所得課稅的特點(diǎn)（1）所得稅是對(duì)人稅。（2）所得稅是直接稅。（3）所得稅多數(shù)實(shí)行累進(jìn)征稅。（4）所得稅是混合稅。2．所得課稅的優(yōu)缺點(diǎn)所得課稅一般具有如下優(yōu)點(diǎn)：①較能符合稅收的公平原則。②較能符合稅收的普遍原則③它是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿。一是實(shí)行累進(jìn)稅率，發(fā)揮所得稅的“自動(dòng)穩(wěn)定器”作用；二是根據(jù)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀調(diào)高或調(diào)低稅率，發(fā)揮其調(diào)節(jié)作用；三是利用扣除范圍的大小、減免稅的寬嚴(yán)等，發(fā)揮其獎(jiǎng)限的作用。所得課稅的缺點(diǎn)：①稅收收入不如商品流轉(zhuǎn)稅的收入穩(wěn)定。②計(jì)征手續(xù)繁瑣課征技術(shù)條件要求較高。③對(duì)所得稅實(shí)行重課，可能影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展。（2）外商投資企業(yè)與外國企業(yè)所得稅。是對(duì)我國境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。①納稅人。外商投資企業(yè)，是指在中國境內(nèi)設(shè)立的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外商獨(dú)資企業(yè)；外國企業(yè)是指在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營和雖未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，而有來源于中國境內(nèi)所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。②征稅對(duì)象。包括外商投資企業(yè)與外國企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)和場所每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。③稅率。適用30%的比例稅率。地方政府再以應(yīng)納稅額征收10%的地方附加稅，實(shí)際稅負(fù)為33%。個(gè)人所得稅。是對(duì)來源于我國境內(nèi)的一切所得合肥我國居民來源于我國境內(nèi)所得征收的一種稅。①納稅人。有納稅義務(wù)的中國公民和在中國境內(nèi)取得收入的外籍人員。②征稅對(duì)象。為納稅人的各項(xiàng)所得，具體包括：工資、薪金所得；生產(chǎn)、經(jīng)營所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；股息、紅利、利息所得；偶然所得；其他所得。③稅率。采用超額累進(jìn)稅率和分項(xiàng)比例稅率兩種稅率征收。應(yīng)納所得額減去規(guī)定的費(fèi)用和扣除項(xiàng)目為應(yīng)納稅所得額。如工資、薪金所得，以每月收入額減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為5%—45%。勞務(wù)報(bào)酬所得等實(shí)行20%的比例稅率。社會(huì)保障稅。這是政府為了籌集社會(huì)保障基金而對(duì)工資薪金征收的一種稅。它是我國待開征的一種稅。（三）資源課稅1．資源課稅的特點(diǎn)以資源作為征稅對(duì)象，明顯易查。作為征稅對(duì)象的資源，一般是指自然界存在的物質(zhì)財(cái)富，包括地下資源、地上資源、空間資源。這些資源具有稀缺性和差異性。為了保護(hù)資源，并合理、有效地利用和開發(fā)資源，也為了調(diào)節(jié)級(jí)差收入，通過對(duì)資源征稅來達(dá)此目的。由于資源的開發(fā)與利用，擺在人們面前的是實(shí)實(shí)在在的物資財(cái)富，因此，征稅對(duì)象明顯易查。對(duì)資源征稅具有明顯的目的性。當(dāng)代國家對(duì)資源征稅一般是基于三個(gè)目的：一是運(yùn)用稅收杠桿，保護(hù)和促進(jìn)資源的充分開發(fā)利用；二是調(diào)節(jié)級(jí)差收入，為市場平等競爭創(chuàng)造條件；三是國家運(yùn)用對(duì)資源的壟斷性增加財(cái)政收入。2．我國現(xiàn)行財(cái)產(chǎn)課稅的稅種房產(chǎn)稅。它是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，以房產(chǎn)評(píng)估值為計(jì)稅依據(jù)，向擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位個(gè)人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。契稅。它是房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)，向承租人征收的一種財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅，分為買契稅、典契稅和贈(zèng)與契稅三種。車船稅。它是對(duì)在我國境內(nèi)擁有車船的單位和個(gè)人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。遺產(chǎn)贈(zèng)與稅。它是對(duì)被繼承人死亡時(shí)所遺留的財(cái)產(chǎn)和被繼承人生前贈(zèng)與的財(cái)產(chǎn)所征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。它是我國待開征的一個(gè)稅種。（五）行為課稅1．行為課稅的特點(diǎn)“寓禁于征”，限制某些行為。“區(qū)別對(duì)待”，引導(dǎo)某種經(jīng)濟(jì)行為的規(guī)范化。對(duì)某種經(jīng)濟(jì)行為或權(quán)益認(rèn)可。開拓財(cái)源。行為課稅分散、靈活，不如商品課稅和所得課稅那樣普遍、集中和穩(wěn)定。2．我國現(xiàn)行行為課稅的稅種印花稅。它是對(duì)法人和自然人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中書立、領(lǐng)受和使用憑證的行為征收的一種稅。固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。它是對(duì)固定資產(chǎn)投資行為實(shí)行宏觀調(diào)控而征收的一種稅。耕地占用稅。它是對(duì)單位和個(gè)人占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的行為征收的一種稅。證券交易稅。它是對(duì)有價(jià)證券交易行為征收的一種稅。第三節(jié)

國有資產(chǎn)收入與其他非稅收入一、國有資產(chǎn)收入（一）國有資產(chǎn)的分類與功能1．國有資產(chǎn)的分類按國有資產(chǎn)的形成方式分類，可分為自然形成資產(chǎn)和人類加工資產(chǎn)兩大類按國有資產(chǎn)的最終經(jīng)濟(jì)用途分類，可分為經(jīng)營性資產(chǎn)和非經(jīng)營性資產(chǎn)兩大類按國有資產(chǎn)存在的形態(tài)分類，可分為有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)按國有資產(chǎn)的表現(xiàn)形式分類，可分為固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)和其他資產(chǎn)按國有資產(chǎn)所在地域分類，可分為境內(nèi)資產(chǎn)和境外資產(chǎn)兩大類2．國有資產(chǎn)的功能（1）基礎(chǔ)功能（3）調(diào)節(jié)功能（2）主導(dǎo)功能（4）財(cái)政收入功能（二）國有資產(chǎn)收益的分類與確認(rèn)1．國有資產(chǎn)收益的分類國有資產(chǎn)收益是指國有資產(chǎn)被投入社會(huì)生產(chǎn)和流通經(jīng)營活動(dòng)之后，所帶來的超出原有國有資產(chǎn)投入量的價(jià)值。按社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值構(gòu)成分類，可分為稅前收益、流轉(zhuǎn)稅稅后收益和所得稅稅后收益三大類按國有資產(chǎn)收益的形成分類，可分為經(jīng)營收益和非經(jīng)營收益按國有資產(chǎn)收益直接占有者的屬性分類，可分為投資回報(bào)和企業(yè)留利按國有資產(chǎn)收益解繳級(jí)次分類，可分為中央收益和地方收益2．國有資產(chǎn)收益的確認(rèn)（1）真實(shí)原則 （2）公平原則 （3）補(bǔ)償原則（三）財(cái)政國有資產(chǎn)收入1．境內(nèi)國有資產(chǎn)收入國有資產(chǎn)收益是經(jīng)濟(jì)組織（主要是企業(yè)）在占有和使用國有資產(chǎn)的基礎(chǔ)上形成的，經(jīng)濟(jì)組織必須將所實(shí)現(xiàn)的部分收益上繳國家財(cái)政，形成財(cái)政的國有資產(chǎn)收入。（1）利潤

（2）租金

（3）股利

（4）資產(chǎn)占用費(fèi)（5）公產(chǎn)收入

（6）國有資源管理收入2．境外國有資產(chǎn)收入境外國有資產(chǎn)是指由我國政府部門、有關(guān)單位為發(fā)展我國與世界其他國家（或地區(qū)）的政治、經(jīng)濟(jì)、文化、技術(shù)交流活動(dòng)，用國家資金進(jìn)行投資所形成的財(cái)產(chǎn)和債權(quán)。境外企業(yè)的中方分得的所得稅后利潤境外國有資產(chǎn)出售收入。二、其他非稅收入（一）行政事業(yè)性收費(fèi)行政事業(yè)性收費(fèi)是指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織根據(jù)法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，依照國務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在向公民、法人提供特定服務(wù)的過程中，按照成本補(bǔ)償和非營利原則向特定服務(wù)對(duì)象收取的費(fèi)用。行政性收費(fèi)一是管理性收費(fèi)。二是證照性收費(fèi)。三是資源性收費(fèi)（屬于國有資產(chǎn)收入）。事業(yè)性收費(fèi)。一是社會(huì)福利性、公益性收費(fèi)。二是執(zhí)法檢驗(yàn)、檢測性收費(fèi)。三是專業(yè)技術(shù)咨詢服務(wù)性收費(fèi)。四是中介服務(wù)性收費(fèi)。五是基礎(chǔ)設(shè)施使用性收費(fèi)。（屬于國有資產(chǎn)收入）（二）政府性基金政府性基金是指各級(jí)政府及其所屬部門依照法律、法規(guī)并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立，憑借行政權(quán)力或政府信譽(yù)，為支持某項(xiàng)事業(yè)發(fā)展，向單位和個(gè)人征收的具有專項(xiàng)用途的資金。政府性基金按資金使用劃分，可分為工業(yè)發(fā)展基金、交通建設(shè)基金、教育事業(yè)基金、城市建設(shè)基金等。按籌集方式劃分，可分為附加在稅收上征收的基金，如教育費(fèi)附加、農(nóng)業(yè)稅附加等；附加在價(jià)格上征收的基金，如電力建設(shè)基金、三峽工程建設(shè)基金、郵電附加等；以銷售（營業(yè)）收入為對(duì)象征收的基金，如文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、碘鹽基金等。（三）專項(xiàng)收入專項(xiàng)收入，包括排污費(fèi)、水資源費(fèi)、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、探礦權(quán)和采礦權(quán)使用費(fèi)及價(jià)款收入、內(nèi)河航道養(yǎng)護(hù)費(fèi)收入、公路運(yùn)輸管理費(fèi)、水路運(yùn)輸管理費(fèi)等收入。（四）彩票資金收入彩票公益金收入是指國家為支持社會(huì)公益事業(yè)發(fā)展,通過發(fā)行彩票籌集的專項(xiàng)財(cái)政資金，包括福利彩票公益金收入和體育彩票公益金收入。（五）罰沒收入罰沒收入是指司法機(jī)關(guān)、行政執(zhí)法機(jī)關(guān)和經(jīng)濟(jì)管理部門對(duì)公民、法人或其他組織違反行政管理秩序的行為依法給予罰款、沒收違法所得和沒收非法財(cái)物等行政處罰所取得的資金和財(cái)物變價(jià)款。（六）其他非稅收入其他政府非稅收入，包括捐贈(zèng)收入、主管部門集中收入及其他收入。第四節(jié)

債務(wù)收入債務(wù)收入是政府作為債務(wù)人運(yùn)用有借有還的信

用形式取得的收入，是財(cái)政收入的一種補(bǔ)充形式。

國家的債務(wù)收入包括國內(nèi)債務(wù)收入和國外債務(wù)收入，簡稱內(nèi)債和外債，統(tǒng)稱為公債。其中，國內(nèi)公債是

政府債務(wù)收入的主體。一、內(nèi)債內(nèi)債，簡單地說，是向國內(nèi)舉借的債務(wù)。從廣義上講，內(nèi)債是指有舉債權(quán)的經(jīng)濟(jì)主體向國內(nèi)其他經(jīng)濟(jì)主體舉借的一切債務(wù)。從狹義上講，內(nèi)債一般是指政府為滿足實(shí)現(xiàn)其職能的需要，按信用原則向國內(nèi)機(jī)關(guān)、公共團(tuán)體、企事業(yè)單位及居民舉借的貨幣或?qū)嵨?，即國?nèi)公債。（一）公債的產(chǎn)生和種類1．公債產(chǎn)生的原因財(cái)政上的需要。社會(huì)閑置資金的存在。證券市場的建立。信用制度的穩(wěn)固政府宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的需要。2．公債的種類現(xiàn)代國家的公債名目繁多，可按不同的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)公債進(jìn)行分類。主要有：按發(fā)行地域不同，公債可分為國內(nèi)公債和國外公債。按舉債方式不同，公債可以分為強(qiáng)制公債與自由公債。按發(fā)行期限不同，公債可分為短期公債、中期公債和長期公債。按發(fā)行主體不同，公債可分為中央政府公債和地方政府公債。（二）公債的功能1．彌補(bǔ)財(cái)政赤字 2．籌措建設(shè)資金3．調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行（三）公債的負(fù)擔(dān)與限度

1．公債的負(fù)擔(dān)公債的負(fù)擔(dān)是指公債的發(fā)行與償還對(duì)各經(jīng)濟(jì)主體產(chǎn)生的壓力。（1）承購者的負(fù)擔(dān)。（2）發(fā)行者的負(fù)擔(dān)。（3）納稅人的負(fù)擔(dān)。（4）后代的負(fù)擔(dān)。

2．公債限度含義公債限度是指政府舉債的最高規(guī)模與數(shù)量界限。指標(biāo)反映債務(wù)規(guī)模的指標(biāo)有：當(dāng)年發(fā)行債務(wù)總額；歷

年累計(jì)債務(wù)總額；當(dāng)年到期還本付息的債務(wù)總額。其中，當(dāng)年債務(wù)收付兩大指標(biāo)是關(guān)鍵。（3）影響因素公債的限度主要受應(yīng)債能力和償債能力兩大基礎(chǔ)因素的制約。應(yīng)債能力是指認(rèn)購者的承受能力，從該因素看，公債發(fā)行的限度是：認(rèn)購者平均債務(wù)必須等于或低于認(rèn)購者的平均收入減去平均的必須支出。償債能力是指政府在債務(wù)到期時(shí)還本付息的能力，從該因素看，公債發(fā)行的限度是：政府償債支出不影響社會(huì)再生產(chǎn)的正常進(jìn)行，不影響人民的正常生活。用指標(biāo)來反映，即當(dāng)年的償債額與當(dāng)年財(cái)政收入的比例；也可用當(dāng)年舉債額占當(dāng)年財(cái)政收入或國民收入的比例來表示。另外，公債的使用方向、結(jié)構(gòu)、效果以及能否與社會(huì)物資構(gòu)成相適應(yīng)，也會(huì)影響公債的負(fù)擔(dān)能力，進(jìn)而影響公債的限度。（四）公債的發(fā)行與償還

1．公債發(fā)行的原則自愿、有償、低成本、滿足多樣化需求結(jié)構(gòu)、科學(xué)界定公債的限度2．公債償還的資金來源一是設(shè)立償債基金二是預(yù)算盈余資金三是募債資金四是預(yù)算資金以國家政府名義向國外借債，大體上有三種：一是向國際金融機(jī)構(gòu)貸款，如向國際貨幣基金組織、世界銀行、亞洲開發(fā)銀行等世界性和國際區(qū)域性的金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)的貸款。二是政府間貸款，即國與國政府之間的借貸行為。三是在國外發(fā)行債券，即一國政府以法人身份

在國外資金市場上直接發(fā)行債券，由外國的金融組織、企業(yè)、其他機(jī)構(gòu)或居民認(rèn)購，或委托一國設(shè)在世界各

國的金融機(jī)構(gòu)在國外發(fā)行債券。另外，政府僅以擔(dān)保名義而由其他舉債主體在

國外所舉借的債務(wù)，在舉債主體不能履行償還義務(wù)時(shí)，也成為政府的外債。（二）外債的功能外債的功能與內(nèi)債的功能概括的表述相同，但內(nèi)涵上有所區(qū)別：外債彌補(bǔ)財(cái)政赤字功能表現(xiàn)為平衡政府國際收支；籌集建設(shè)資金是外債的主要功能，表現(xiàn)在引進(jìn)

先進(jìn)技術(shù)、設(shè)備和購入國內(nèi)短缺的原材料和商品設(shè)備；外債的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能是屬于增量調(diào)節(jié)，即增加資金的目的是通過進(jìn)口來增加國內(nèi)商品供給，調(diào)節(jié)供求和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，而不是減量調(diào)節(jié)；外債的總量調(diào)節(jié)不是壓而是補(bǔ)，外債的結(jié)構(gòu)調(diào)節(jié)不是減弱而是加強(qiáng)。（三）外債的負(fù)擔(dān)與限度外債的負(fù)擔(dān)與內(nèi)債的負(fù)擔(dān)不同，它實(shí)質(zhì)上是政府的負(fù)擔(dān)問題。合理的外債負(fù)擔(dān)和限度是通過具體的相對(duì)指標(biāo)確定的。國際上通用的指標(biāo)有：外債余額占國民生產(chǎn)總值的比率外債占財(cái)政支出（收入）的比率外債占本國出口換匯的比率外債與外匯儲(chǔ)備的比率等其中外債余額占國民生產(chǎn)總值的比率是一項(xiàng)綜合指標(biāo)，全面反映本國償債能力與外債規(guī)模的對(duì)應(yīng)關(guān)系，而債務(wù)余額占當(dāng)年出口換匯的比率和債務(wù)償還率則是衡量外債負(fù)擔(dān)的專門指標(biāo)，反映本國實(shí)際償債的可能性。外債的限度沒有精確的數(shù)量指標(biāo)，有關(guān)國家一般只能根據(jù)本國具體國情并與其他國家橫向比較確定一個(gè)大概的數(shù)值作為舉借外債的限制指標(biāo)。（四）舉借外債的原則

1．適度原則均衡原則效益原則總之，影響外債規(guī)模和成本的因素很多，變化無常，應(yīng)用綜合的、動(dòng)態(tài)的觀點(diǎn)來全面分析把握舉借外債的規(guī)模與結(jié)構(gòu)。第四章

政府預(yù)算第一節(jié)

政府預(yù)算概述一、政府預(yù)算概念及類別（一）政府預(yù)算概念在市場經(jīng)濟(jì)條件下，政府預(yù)算是指具有法律效力的政府年度公共財(cái)政收支計(jì)劃，由預(yù)算報(bào)表和文明說明書兩部分組成。其法律效力體現(xiàn)在預(yù)算管理的全過程。結(jié)合我國實(shí)際，政府預(yù)算還應(yīng)該從以下兩個(gè)方面進(jìn)行理解：首先，政府預(yù)算是有計(jì)劃籌集和分配使用公共財(cái)政資金的重要分配工具。一方面，從有計(jì)劃籌集資金來說：一是在總量上做到有計(jì)劃。二是在結(jié)構(gòu)上做到有計(jì)劃。另一方面，從有計(jì)劃分配使用資金來說：一是在總量上做到有計(jì)劃。二是在結(jié)構(gòu)上做到有計(jì)劃。其次，政府預(yù)算是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的重要杠桿。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，政府運(yùn)用不同的預(yù)算政策對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行進(jìn)行適時(shí)調(diào)控，保證經(jīng)濟(jì)社會(huì)的全面、協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展。（二）政府預(yù)算類別1.按政府預(yù)算組織形式，可劃分為單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算單式預(yù)算。這是傳統(tǒng)的政府預(yù)算編制形式，是指政府把財(cái)政年度內(nèi)的全部財(cái)政收支統(tǒng)一編入一個(gè)預(yù)算收支平衡表的預(yù)算組織形式。其優(yōu)點(diǎn)：一是整體性強(qiáng)。二是操作簡單。其缺點(diǎn)：一是收支對(duì)應(yīng)性不強(qiáng)。二是掩蓋赤字真相。復(fù)式預(yù)算。這是單式預(yù)算的對(duì)稱，是指政府把財(cái)政年度內(nèi)的全部財(cái)政收支按其性質(zhì)不同分別編入兩個(gè)或兩個(gè)以上預(yù)算收支平衡表的預(yù)算組織形式。通常分為經(jīng)常預(yù)算和資本預(yù)算。其中，經(jīng)常預(yù)算又稱“經(jīng)費(fèi)預(yù)算”或“普通預(yù)算”，它是滿足政府經(jīng)常性開支需要的預(yù)算，其支出用于文教、行政、社保和國防等方面，收入主要是稅收。資本預(yù)算又稱“建設(shè)預(yù)算”或“投資預(yù)算”，它是反映政府建設(shè)資金來源與運(yùn)用的預(yù)算，其支出主要用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)，收入主要是債務(wù)收入。復(fù)式預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)：一是收支對(duì)應(yīng)性強(qiáng)；二是便于收支分類管理。復(fù)式預(yù)算的缺點(diǎn)：一是總體功能較弱；二是管理復(fù)雜。2.按政府預(yù)算編制方法，可劃分為基數(shù)預(yù)算和零基預(yù)算基數(shù)預(yù)算。也稱“增量預(yù)算”，是指以

上年預(yù)算收支執(zhí)行數(shù)為基數(shù)，同時(shí)考慮計(jì)劃年度影

響收支的各種變化因素而編制的預(yù)算。其優(yōu)點(diǎn)：一

是保持預(yù)算管理的連續(xù)性；二是易于操作；其缺點(diǎn)：一是承認(rèn)既定事實(shí)；二是簡化影響預(yù)算收支測算的

多種變化因素；三是影響預(yù)算編制的及時(shí)性。零基預(yù)算。也稱“項(xiàng)目選擇預(yù)算”，是指按照零基的原則，重新審核評(píng)估計(jì)劃年度政府每項(xiàng)工作計(jì)劃，以確定不同預(yù)算支出項(xiàng)目所需資金量的一種預(yù)算編制方法。4.按政府預(yù)算組織體系的構(gòu)成環(huán)節(jié)，可劃分為中央預(yù)算和地方預(yù)算中央預(yù)算。中央預(yù)算是“中央總預(yù)算”的簡稱，是指經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的中央政府年度公共財(cái)政收支計(jì)劃。目前，中央預(yù)算由一般預(yù)算、基金預(yù)算、債務(wù)預(yù)算和國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算四部分組成。地方預(yù)算。地方預(yù)算是“地方總預(yù)算”的簡稱，是指經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的地方各級(jí)政府年度公共財(cái)政收支計(jì)劃的統(tǒng)稱，由地方各級(jí)政府預(yù)算組成。目前，地方政府本級(jí)預(yù)算由一般預(yù)算、基金預(yù)算和國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算三部分組成。二、政府預(yù)算特征和原則影響較大并為大多數(shù)國家政府所接受的主要有以下原則：公開性。這是指政府預(yù)算經(jīng)立法機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后，應(yīng)向社會(huì)及時(shí)、合理公布，使之置于民眾的監(jiān)督之下。完整性。這是指政府預(yù)算應(yīng)包括全部財(cái)政收支，不準(zhǔn)少列收支、造假賬、另列預(yù)算。政府規(guī)定的預(yù)算外收支，也應(yīng)實(shí)行計(jì)劃管理。統(tǒng)一性。這是指各級(jí)政府應(yīng)編制一個(gè)統(tǒng)一的預(yù)算，預(yù)算收支都要按統(tǒng)一方法和口徑進(jìn)行計(jì)算和全額編列?？煽啃?。這是指預(yù)算收支每個(gè)項(xiàng)目數(shù)字的測算依據(jù)必須真實(shí)可靠，并運(yùn)用科學(xué)方法計(jì)算正確，不能假定，更不能任意編造。年度性。這是指政府預(yù)算必須按法定預(yù)算年度編制，要列清本年度全部財(cái)政收支，不允許將不

屬于本年度的收支內(nèi)容列入本年度的政府預(yù)算之中。預(yù)算年度亦稱財(cái)政年度，即政府預(yù)算收支起止的有效期限，通常為1年。實(shí)行何種預(yù)算年度，取決于下列因素：農(nóng)產(chǎn)品收獲季節(jié)；議會(huì)召開時(shí)間；宗主國的傳統(tǒng)習(xí)慣。目前世界各國實(shí)行的預(yù)算年度主要有兩種：一種是歷年制；一種是跨年制。6.法律性。這是指編制的政府預(yù)算一旦經(jīng)過權(quán)力機(jī)關(guān)批準(zhǔn)之后，就具有法律效力，必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行。應(yīng)該引起特別注意的是，政府預(yù)算的法律性體現(xiàn)在預(yù)算管理的整個(gè)過程，包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。三、政府預(yù)算管理程序政府預(yù)算管理程序具體包括政府預(yù)算編制、政府預(yù)算執(zhí)行和政府決算三個(gè)環(huán)節(jié)。（一）政府預(yù)算編制和審批政府預(yù)算編制是政府預(yù)算管理的首要和基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，具體由政府行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。在我國，各級(jí)政府負(fù)責(zé)預(yù)算的編制工作，具體編制工作由財(cái)政部門承擔(dān)。1.政府預(yù)算編制原則根據(jù)我國預(yù)算管理法律規(guī)定，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：及時(shí)性。這是對(duì)預(yù)算編制的時(shí)間要求。國務(wù)院應(yīng)當(dāng)及時(shí)下達(dá)關(guān)于編制下一年預(yù)算草案的指示，具體事項(xiàng)由財(cái)政部部署。各部門、各單位應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)編制部門預(yù)算。各級(jí)政府要及時(shí)匯總預(yù)算，并按時(shí)向本級(jí)人代會(huì)提交預(yù)算草案，以確保預(yù)算及時(shí)得到審查和批準(zhǔn)。連續(xù)性。這是指預(yù)算收支數(shù)字在年度之間要保持一定的連續(xù)性。一般來講，各級(jí)政府計(jì)劃年度預(yù)算收支數(shù)字要與地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展實(shí)際情況相協(xié)調(diào)，以避免年度之間大起大落。平衡性。在編制預(yù)算時(shí)，中央政府公共預(yù)算和地