《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》 課件 張力 學(xué)習(xí)情境12、13 費(fèi)用和利潤(rùn)業(yè)務(wù)核算、財(cái)務(wù)報(bào)表編制

學(xué)習(xí)情境12費(fèi)用和利潤(rùn)業(yè)務(wù)核算企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)01費(fèi)用核算

02利潤(rùn)核算目錄學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)1.理解費(fèi)用的含義、特征及分類；2.掌握費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量；3.理解利潤(rùn)的含義及構(gòu)成；4.掌握利潤(rùn)的計(jì)算過程；5.掌握利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)及分配的核算原理。能力目標(biāo)1.會(huì)填制并審核各種費(fèi)用及利潤(rùn)分配的原始憑證；2.會(huì)根據(jù)各種費(fèi)用的相關(guān)原始憑證編制記賬憑證；3.會(huì)根據(jù)損益類各賬戶的余額編制利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)的記賬憑證；4.掌握利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)及分配的賬務(wù)處理。素養(yǎng)目標(biāo)1.通過學(xué)習(xí)費(fèi)用核算的相關(guān)知識(shí)，培養(yǎng)學(xué)生對(duì)建設(shè)節(jié)約型社會(huì)的政策理解能力；2.通過學(xué)習(xí)利潤(rùn)核算的相關(guān)知識(shí)，培養(yǎng)學(xué)生運(yùn)用企業(yè)資源創(chuàng)造社會(huì)價(jià)值的責(zé)任感。工作任務(wù)工作任務(wù)一營業(yè)成本核算工作任務(wù)一工作任務(wù)三工作任務(wù)四期間費(fèi)用核算稅金及附加核算營業(yè)外收入核算工作任務(wù)六營業(yè)外支出核算工作任務(wù)七工作任務(wù)八工作任務(wù)九所得稅費(fèi)用核算結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)核算利潤(rùn)分配核算

永通機(jī)械制造公司財(cái)務(wù)部門核定發(fā)放2022年8月銷售部門、采購部門、生產(chǎn)部門和財(cái)務(wù)部門人員工資。財(cái)務(wù)部門應(yīng)如何對(duì)其進(jìn)行核算？情景業(yè)務(wù)12.1費(fèi)用核算費(fèi)用概述

費(fèi)用是企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用含義12.1費(fèi)用核算1.費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出日?；顒?dòng)是指企業(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)所從事的經(jīng)營性活動(dòng)以及與之相關(guān)的活動(dòng)。2.費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少費(fèi)用表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，從而導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益減少。3.費(fèi)用與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)向所有者分配利潤(rùn)或股利屬于企業(yè)利潤(rùn)分配的內(nèi)容，是投資者投資的回報(bào)分配，不構(gòu)成企業(yè)的費(fèi)用。費(fèi)用概述費(fèi)用特征12.1費(fèi)用核算123營業(yè)成本是指與營業(yè)收入直接相關(guān)的，已經(jīng)確定了歸屬期和歸屬對(duì)象的各種費(fèi)用，包括企業(yè)銷售商品或者提供勞務(wù)的成本等營業(yè)成本期間費(fèi)用是指企業(yè)日?；顒?dòng)發(fā)生的不能計(jì)入特定核算對(duì)象的成本，而應(yīng)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益的費(fèi)用。期間費(fèi)用稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)。稅金及附加費(fèi)用概述費(fèi)用分類12.1費(fèi)用核算期間費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。銷售費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。費(fèi)用概述費(fèi)用分類12.1費(fèi)用核算1.主營業(yè)務(wù)成本企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。2.其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。費(fèi)用的核算營業(yè)成本核算12.1費(fèi)用核算【活動(dòng)12-1】2022年1月3日，永通機(jī)械制造公司銷售浮式起重機(jī)5臺(tái)，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款500,000元，增值稅稅額65,000元，款項(xiàng)已存入銀行，產(chǎn)品已發(fā)出，該批產(chǎn)品成本300,000元。12.1費(fèi)用核算確認(rèn)銷售收入借：銀行存款—工商銀行存款565,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—浮式起重機(jī)500,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65,000結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本—浮式起重機(jī)300,000貸：庫存商品—浮式起重機(jī)300,00012.1費(fèi)用核算【活動(dòng)12-2】2022年1月7日，永通機(jī)械制造公司銷售鋼板20噸，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款160,000元，增值稅20,800元，款項(xiàng)尚未收到，并將提貨單送交與對(duì)方公司，該批產(chǎn)品成本100,000元。12.1費(fèi)用核算確認(rèn)銷售收入借：應(yīng)收賬款—慶豐機(jī)械制造公司180,800貸：其他業(yè)務(wù)收入—鋼板160,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20,800結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：其他業(yè)務(wù)成本—鋼板100,000貸：原材料—鋼板100,00012.1費(fèi)用核算費(fèi)用的核算期間費(fèi)用核算12.1費(fèi)用核算1管理費(fèi)用：按費(fèi)用項(xiàng)目的種類進(jìn)行明細(xì)核算，企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”賬戶，貸記“銀行存款”“應(yīng)付職工薪酬”等賬戶。期末，將“管理費(fèi)用”賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，借記“本年利潤(rùn)”賬戶，貸記“管理費(fèi)用”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后“管理費(fèi)用”賬戶無余額。2銷售費(fèi)用：按費(fèi)用項(xiàng)目的種類進(jìn)行明細(xì)核算，企業(yè)發(fā)生銷售費(fèi)用，借記“銷售費(fèi)用”賬戶，貸記“銀行存款”“應(yīng)付職工薪酬”等賬戶。期末，將“銷售費(fèi)用”賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，借記“本年利潤(rùn)”賬戶，貸記“銷售費(fèi)用”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后“銷售費(fèi)用”賬戶無余額。3財(cái)務(wù)費(fèi)用：按費(fèi)用項(xiàng)目的種類進(jìn)行明細(xì)核算，企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，貸記“銀行存款”“應(yīng)付利息”等賬戶。期末，將“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，借記“本年利潤(rùn)”賬戶，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶無余額。【活動(dòng)12-3】2022年1月8日，永通機(jī)械制造公司發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)，增值稅普通發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)3,000元，以銀行存款支付。12.1費(fèi)用核算借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)3,000貸：銀行存款—工商銀行存款3,00012.1費(fèi)用核算【活動(dòng)12-4】2022年1月12日，永通機(jī)械制造公司發(fā)生廣告制作費(fèi)，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款60,000元，增值稅稅額3,600元，以銀行存款支付。12.1費(fèi)用核算借：銷售費(fèi)用—廣告費(fèi)60,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,600貸：銀行存款—工商銀行存款63,60012.1費(fèi)用核算【活動(dòng)12-5】2022年1月18日，永通機(jī)械制造公司計(jì)提短期借款本月利息1,000元。12.1費(fèi)用核算借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出1,000貸：應(yīng)付利息1,00012.1費(fèi)用核算稅金及附加核算稅金及附加：按企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅、資源稅等進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)稅費(fèi)，借記“稅金及附加”賬戶，貸記“銀行存款”“應(yīng)交稅費(fèi)”等賬戶。期末，將“稅金及附加”賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，借記“本年利潤(rùn)”賬戶，貸記“稅金及附加”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后“稅金及附加”賬戶無余額。NEWS12.1費(fèi)用核算費(fèi)用的核算【活動(dòng)12-6】2022年1月，永通機(jī)械制造公司當(dāng)月實(shí)際應(yīng)交增值稅380,000元，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%。12.1費(fèi)用核算借：稅金及附加—城市維護(hù)建設(shè)稅26,600

—教育費(fèi)附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅26,600

—應(yīng)交教育費(fèi)附加

11,40012.1費(fèi)用核算根據(jù)以上業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容，如何完成期末各費(fèi)用賬戶發(fā)生額的結(jié)轉(zhuǎn)？想一想NEWS12.1費(fèi)用核算做一做12.1費(fèi)用核算會(huì)計(jì)與中國經(jīng)濟(jì)社會(huì)治理之資源節(jié)約型社會(huì)

2005年國務(wù)院頒發(fā)了《國務(wù)院做好建設(shè)節(jié)約型社會(huì)重點(diǎn)工作通知》，對(duì)建設(shè)節(jié)約型社會(huì)工作進(jìn)行了部署。資源節(jié)約型社會(huì)是貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的戰(zhàn)略部署之一。它是指通過對(duì)資源的合理配置、高效和循環(huán)利用、有效保護(hù)和替代，使經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展與資源環(huán)境承載能力相適應(yīng)，使污染物產(chǎn)生量最小化并使廢棄物得到無害化處理，構(gòu)建人與自然和諧共處的社會(huì)。建設(shè)資源節(jié)約型社會(huì)是統(tǒng)籌人與自然和諧發(fā)展和促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展的重大舉措，也是實(shí)現(xiàn)節(jié)約發(fā)展、清潔發(fā)展、安全發(fā)展的重要任務(wù)。12.1費(fèi)用核算會(huì)計(jì)與中國經(jīng)濟(jì)社會(huì)治理之資源節(jié)約型社會(huì)（續(xù)）

資源節(jié)約型企業(yè)是資源節(jié)約型社會(huì)的主體之一，它是指既追求企業(yè)生產(chǎn)成本節(jié)約又兼顧企業(yè)生產(chǎn)的社會(huì)成本節(jié)約，既考慮企業(yè)自身效益又兼顧社會(huì)效益、生態(tài)效益，既考慮當(dāng)前利益又兼顧長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，能使企業(yè)自身效益與社會(huì)效益之和達(dá)到最大值，使企業(yè)生產(chǎn)成本和社會(huì)因企業(yè)生產(chǎn)而必須支付的社會(huì)成本之和達(dá)到最小值的企業(yè)。建立資源節(jié)約型社會(huì)，必須努力做好深化經(jīng)濟(jì)體制改革、完善產(chǎn)權(quán)制度、實(shí)施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略、制訂開發(fā)和利用規(guī)劃、發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)、加強(qiáng)法制建設(shè)等工作。12.1費(fèi)用核算啟示：建設(shè)節(jié)約型社會(huì)不只是由我國人均資源較少的基本國情決定的，更重要的是經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的要求。中國的工業(yè)化進(jìn)程突飛猛進(jìn)，過去我國走的是依靠高消耗資源，粗放式經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)發(fā)展之路，用于支撐經(jīng)濟(jì)發(fā)展的資源消耗十分嚴(yán)重。資源短缺制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展的矛盾越來越明顯，可持續(xù)發(fā)展受到嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。要打破經(jīng)濟(jì)發(fā)展的資源瓶頸，建設(shè)節(jié)約型社會(huì)勢(shì)在必行。12.1費(fèi)用核算

永通機(jī)械制造公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)如何計(jì)算2022年度公司營業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額及凈利潤(rùn)？情景業(yè)務(wù)12.2利潤(rùn)核算利潤(rùn)概述

利潤(rùn)，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失。

未計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失扣除所得稅影響后的凈額計(jì)入其他綜合收益項(xiàng)目。

凈利潤(rùn)與其他綜合收益項(xiàng)目的合計(jì)金額為綜合收益總額。利潤(rùn)概念12.2利潤(rùn)核算利潤(rùn)概述

利得，是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。

損失，是指由企業(yè)非日常活動(dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的凈流出。利得和損失12.2利潤(rùn)核算1.營業(yè)利潤(rùn)營業(yè)利潤(rùn)=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失-信用減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（-投資損失）+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失）+其他收益2.利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額=營業(yè)利潤(rùn)+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出3.凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用利潤(rùn)的構(gòu)成12.2利潤(rùn)核算利潤(rùn)概述營業(yè)外收入的核算

是指與企業(yè)日常營業(yè)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置利得）、政府補(bǔ)助、盤盈利得（僅限于無法查明原因的現(xiàn)金盤盈）、捐贈(zèng)利得、確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。營業(yè)外收入12.2利潤(rùn)核算【活動(dòng)12-7】2022年1月28日，永通機(jī)械制造公司在現(xiàn)金清查中盤盈50元，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。12.2利潤(rùn)核算盤盈時(shí)借：庫存現(xiàn)金50貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢50經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢50貸：營業(yè)外收入—現(xiàn)金盤盈

5012.2利潤(rùn)核算營業(yè)外支出的核算

指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、盤虧損失、公益性捐贈(zèng)支出、罰款支出等。營業(yè)外支出12.2利潤(rùn)核算【活動(dòng)12-8】2022年1月29日，永通機(jī)械制造公司用銀行存款支付稅收滯納金360元。12.2利潤(rùn)核算借：營業(yè)外支出—稅收滯納金360貸：銀行存款—工商銀行存款360

12.2利潤(rùn)核算營業(yè)外收入與營業(yè)外支出是否存在配比關(guān)系？想一想NEWS12.2利潤(rùn)核算應(yīng)交所得稅：是指企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)納稅所得額：是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（即利潤(rùn)總額）的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的金額。所得稅費(fèi)用的核算12.2利潤(rùn)核算應(yīng)交所得稅的計(jì)算【活動(dòng)12-9】2022年12月31日，永通機(jī)械制造公司本年度利潤(rùn)總額為770,000元，其中包括本年實(shí)現(xiàn)的國債利息收入60,000元，所得稅稅率為25%，假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。12.2利潤(rùn)核算借：所得稅費(fèi)用177,500貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅177,500

12.2利潤(rùn)核算所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅遞延所得稅=（遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額）所得稅費(fèi)用的核算12.2利潤(rùn)核算所得稅費(fèi)用核算【活動(dòng)12-10】承【活動(dòng)12-9】，2022年12月31日，永通機(jī)械制造公司本年度遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)228,000元，年末數(shù)365,000元；遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)130,000元，年末數(shù)164,500元。12.2利潤(rùn)核算借：所得稅費(fèi)用102,500遞延所得稅資產(chǎn)34,500貸：遞延所得稅負(fù)債137,000

12.2利潤(rùn)核算本年利潤(rùn)概述12.2利潤(rùn)核算本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)

本年利潤(rùn)是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)（或凈虧損），由企業(yè)利潤(rùn)組成內(nèi)容計(jì)算確定，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。

企業(yè)期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)（虧損）時(shí)，可以采用表結(jié)利潤(rùn)的方法或賬結(jié)利潤(rùn)的方法，兩種結(jié)轉(zhuǎn)方式的區(qū)別在于結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)間有所不同。1.表結(jié)法各損益類賬戶每月月末只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶，只有在年末時(shí)才將全年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。但每月月末要將損益類賬戶本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)填入利潤(rùn)表本月數(shù)欄，同時(shí)將本月末累計(jì)余額填入利潤(rùn)表本年累計(jì)數(shù)欄，通過利潤(rùn)表計(jì)算反映各期利潤(rùn)(或虧損)。2.賬結(jié)法賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”賬戶本月合計(jì)數(shù)反映當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損，“本年利潤(rùn)”賬戶本年累計(jì)數(shù)反映本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損。本年利潤(rùn)概述12.2利潤(rùn)核算本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)核算12.2利潤(rùn)核算本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“本年利潤(rùn)”賬戶，核算本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損。期末，將各收入類賬戶余額轉(zhuǎn)入該賬戶貸方，將各費(fèi)用類賬戶余額轉(zhuǎn)入該賬戶借方。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”若為貸方余額，為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)；若為借方余額，為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈虧損?！净顒?dòng)12-11】2022年12月31日，永通機(jī)械制造公司結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。損益類賬戶發(fā)生額匯總表如表12-1所示。12.2利潤(rùn)核算結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶借：主營業(yè)務(wù)收入7,600,000

其他業(yè)務(wù)收入

1,200,000

營業(yè)外收入

80,000

投資收益

200,000

公允價(jià)值變動(dòng)損益350,000

貸：本年利潤(rùn)9,430,000

12.2利潤(rùn)核算結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類賬戶借：本年利潤(rùn)8,940,000

貸：主營業(yè)務(wù)成本

5,700,000

其他業(yè)務(wù)成本900,000

營業(yè)外支出

130,000

管理費(fèi)用

500,000

銷售費(fèi)用

750,000

財(cái)務(wù)費(fèi)用

200,000

稅金及附加

330,000

資產(chǎn)減值損失

150,000

所得稅費(fèi)用

280,000

凈利潤(rùn)的分配2.提取法定盈余公積金1.計(jì)算可供分配的利潤(rùn)4.向股東（投資者）支付股利（分配利潤(rùn)）3.提取任意盈余公積金將本年凈利潤(rùn)（或虧損）與年初未分配利潤(rùn)（或虧損）合并，計(jì)算出可供分配的利潤(rùn)。任意盈余公積金計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)由股東大會(huì)確定，如確因需要，經(jīng)股東大會(huì)同意后，也可用于分配。在不存在年初累計(jì)虧損的前提下，法定盈余公積金按照稅后凈利潤(rùn)的10%提取，法定盈余公積金已達(dá)注冊(cè)資本的50%時(shí)可不再提取。企業(yè)彌補(bǔ)虧損和提取盈余公積金后所余的稅后利潤(rùn)，可按照股東的出資比例分配利潤(rùn)，但全體股東有約定或公司章程有規(guī)定的除外。12.2利潤(rùn)核算利潤(rùn)分配的順序利潤(rùn)分配核算12.2利潤(rùn)核算凈利潤(rùn)的分配

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“利潤(rùn)分配”賬戶，核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額?！袄麧?rùn)分配”借方登記按規(guī)定實(shí)際分配的利潤(rùn)數(shù)，或年終時(shí)從“本年利潤(rùn)”賬戶的貸方轉(zhuǎn)來的當(dāng)年虧損總額；貸方登記年終時(shí)從“本年利潤(rùn)”賬戶借方轉(zhuǎn)來的當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)總額；年終“利潤(rùn)分配”賬戶如為貸方余額表示歷年積存的未分配利潤(rùn)，如為借方余額，則表示歷年積存的未彌補(bǔ)虧損。（4）用盈余公積彌補(bǔ)虧損，借記“盈余公積—法定盈余公積或任意盈余公積”賬戶，貸記“利潤(rùn)分配—盈余公積補(bǔ)虧”賬戶。（5）將“利潤(rùn)分配”賬戶下其他有關(guān)明細(xì)賬戶余額，轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶若為貸方余額，為累積未分配的利潤(rùn)數(shù)額；若為借方余額，為累積未彌補(bǔ)的虧損數(shù)額。結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶外，其他明細(xì)賬戶應(yīng)無余額。（3）經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，分配給股東或投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“利潤(rùn)分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利（利潤(rùn)）”賬戶，貸記“應(yīng)付股利”賬戶。分配給股東的股票股利，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后，借記“利潤(rùn)分配—轉(zhuǎn)作股本的股利”賬戶，貸記“股本”賬戶。（2）企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積，借記“利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積或提取任意盈余公積”賬戶，貸記“盈余公積—法定盈余公積或任意盈余公積”賬戶。（1）年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自“本年利潤(rùn)”賬戶轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”賬戶。12.2利潤(rùn)核算凈利潤(rùn)的分配利潤(rùn)分配核算【活動(dòng)12-12】2022年12月31日，永通機(jī)械制造公司本年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)490,000元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100,000元。假定無年初未分配利潤(rùn)。12.2利潤(rùn)核算結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)

490,000貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

490,000提取法定盈余公積借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積49,000

貸：盈余公積—法定盈余公積

49,000

宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利

100,000

貸：應(yīng)付股利

100,000結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配明細(xì)賬戶余額借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

149,000

貸：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積49,000—應(yīng)付現(xiàn)金股利100,000

12.2利潤(rùn)核算

根據(jù)【活動(dòng)12-12】?jī)?nèi)容，如果永通機(jī)械制造公司2021年度虧損200,000元，那么在結(jié)轉(zhuǎn)2022年度利潤(rùn)時(shí)，彌補(bǔ)虧損是否需要做賬務(wù)處理？據(jù)以上業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容，如何完成期末各費(fèi)用賬戶發(fā)生額的結(jié)轉(zhuǎn)？想一想NEWS12.2利潤(rùn)核算做一做12.2利潤(rùn)核算重慶建安集團(tuán)本月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1.銷售產(chǎn)品200000元，已收120000，未收80000；

2.收回康熙公司前欠貨款400000；

3.預(yù)付下半年房屋租金100000；

4.支付短期借款利息30000，其中已預(yù)提24000；

5.本月應(yīng)付工資300000，已全部支付。要求：分別按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制原則，分析建安集團(tuán)本月發(fā)生的收入和費(fèi)用情況，填列下表。力學(xué)篤行

在第二課堂中，建議同學(xué)們多關(guān)注社會(huì)發(fā)展和時(shí)事經(jīng)濟(jì)，了解企業(yè)在社會(huì)建設(shè)中的作用，了解費(fèi)用以及利潤(rùn)核算對(duì)企業(yè)和社會(huì)發(fā)展的影響，了解社會(huì)治理布局的政策，建立起建設(shè)節(jié)約型企業(yè)的理念，建立起充分利用企業(yè)資源創(chuàng)造價(jià)值的社會(huì)責(zé)任感。

請(qǐng)同學(xué)們討論一下：個(gè)人工作崗位職責(zé)與建設(shè)節(jié)約型企業(yè)之間的關(guān)系。費(fèi)用和利潤(rùn)業(yè)務(wù)核算小結(jié)費(fèi)用和利潤(rùn)業(yè)務(wù)核算一、單選題1.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶核算的是（）。A.罰款支出

B.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)C.計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.財(cái)務(wù)部門固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)答案：C2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”賬戶核算的是（）。A.銀行存款利息收入

B.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)C.無法收回的應(yīng)收賬款D.產(chǎn)品質(zhì)量保證損失答案：D測(cè)一測(cè)費(fèi)用和利潤(rùn)業(yè)務(wù)核算一、單選題3.下列各項(xiàng)中，不會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)表中營業(yè)利潤(rùn)的是（）。A.產(chǎn)品銷售成本

B.管理部門發(fā)生的差旅費(fèi)C.繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅D.對(duì)希望小學(xué)的捐款答案：C4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶核算的是（）。A.短期借款利息支出B.企業(yè)發(fā)生的法律訴訟費(fèi)C.財(cái)務(wù)部門人員工資D.銷售產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)答案：D測(cè)一測(cè)費(fèi)用和利潤(rùn)業(yè)務(wù)核算一、單選題5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入“銷售費(fèi)用”賬戶核算的是（）。A.稅收滯納金

B.產(chǎn)品促銷費(fèi)C.企業(yè)研究費(fèi)用D.銷售折讓金額答案：D測(cè)一測(cè)費(fèi)用和利潤(rùn)業(yè)務(wù)核算二、多選題1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“銷售費(fèi)用”賬戶核算的有（）。A.銷售部門人員工資

B.銷售部門人員職工教育經(jīng)費(fèi)C.銷售部門人員發(fā)生的差旅費(fèi)

D.銷售部門發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)答案：D2.不影響當(dāng)期營業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.無法查明原因的現(xiàn)金短缺

B.公益性捐贈(zèng)支出C.固定資產(chǎn)處置凈損失

D.支付的合同違約金答案：D測(cè)一測(cè)費(fèi)用和利潤(rùn)業(yè)務(wù)核算二、多選題3.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)利潤(rùn)總額的有（）。A.當(dāng)期固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

B.無法查明原因的現(xiàn)金溢余C.當(dāng)期未繳納的資源稅

D.當(dāng)期應(yīng)交的所得稅答案：D4.下列各項(xiàng)中，影響利潤(rùn)表所得稅費(fèi)用項(xiàng)目的有（）。A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅

B.遞延所得稅資產(chǎn)C.遞延所得稅負(fù)債

D.代扣代繳的個(gè)人所得稅答案：D測(cè)一測(cè)費(fèi)用和利潤(rùn)業(yè)務(wù)核算二、多選題5.下列各項(xiàng)中，年度終了需要轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”賬戶的有（）。A.本年利潤(rùn)B.利潤(rùn)分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利C.利潤(rùn)分配—盈余公積補(bǔ)虧D.利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積答案：D測(cè)一測(cè)費(fèi)用和利潤(rùn)業(yè)務(wù)核算三、判斷題1.所得稅費(fèi)用賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。（）答案：×2.營業(yè)外收入不會(huì)影響企業(yè)的營業(yè)利潤(rùn)。（）答案：×3.費(fèi)用和損失的含義是相同的。（）答案：×測(cè)一測(cè)費(fèi)用和利潤(rùn)業(yè)務(wù)核算三、判斷題4.企業(yè)期末進(jìn)行庫存現(xiàn)金清查時(shí)發(fā)現(xiàn)無法查明原因的現(xiàn)金短缺應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出賬戶。（）答案：×5.年度終了，無論企業(yè)盈利還是虧損，都需要將“本年利潤(rùn)”賬戶的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”賬戶。（）答案：×測(cè)一測(cè)費(fèi)用和利潤(rùn)業(yè)務(wù)核算1.3確認(rèn)基礎(chǔ)和計(jì)量屬性做一做謝謝觀看！企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境13財(cái)務(wù)報(bào)表編制企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)01資產(chǎn)負(fù)債表

03所有者權(quán)益變動(dòng)表04附注02利潤(rùn)表目錄學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)1.理解財(cái)務(wù)報(bào)表的編制原理；2.掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法；3.掌握利潤(rùn)表的編制方法；4.掌握所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制方法；5.掌握?qǐng)?bào)表附注的披露內(nèi)容。能力目標(biāo)1.能根據(jù)賬簿資料編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和所有者權(quán)益變動(dòng)表；2.能根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求在附注中披露相關(guān)信息。素養(yǎng)目標(biāo)1.通過財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)知識(shí)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)具備專業(yè)、耐心、與時(shí)俱進(jìn)的職業(yè)精神；2.通過報(bào)表附注相關(guān)知識(shí)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)具備從事會(huì)計(jì)工作縝密、細(xì)致的邏輯思維。工作任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表的編制工作任務(wù)二利潤(rùn)表的編制工作任務(wù)工作任務(wù)三所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制工作任務(wù)四會(huì)計(jì)報(bào)表附注編制、披露企業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)等信息13.1資產(chǎn)負(fù)債表2022年底，永通機(jī)械制造公司經(jīng)過一年的經(jīng)營，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，需要報(bào)送12月31日的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益情況，財(cái)務(wù)部門應(yīng)出具何種報(bào)表？情景業(yè)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。13.1資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表概述13.1資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表概述1我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，分為左右兩方。2左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，大體按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列，流動(dòng)性大的資產(chǎn)如“貨幣資金”“交易性金融資產(chǎn)”等排在前面，流動(dòng)性小的資產(chǎn)如“長(zhǎng)期股權(quán)投資”“固定資產(chǎn)”等排在后面。3右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，一般按要求清償時(shí)間的先后順序排列，“短期借款”“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)付賬款”等需要在一年以內(nèi)或者長(zhǎng)于一年的一個(gè)正常營業(yè)周期內(nèi)償還的流動(dòng)負(fù)債排在前面，“長(zhǎng)期借款”等在一年以上才需償還的非流動(dòng)負(fù)債排在中間，在企業(yè)清算之前不需要償還的所有者權(quán)益項(xiàng)目排在后面。會(huì)計(jì)與中國經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)助手——會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)政策和準(zhǔn)則的變化從未停下，從2006年頒布并實(shí)施《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以來，經(jīng)歷幾次大幅和小幅修訂，2018年會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)賬戶和相關(guān)核算政策進(jìn)行調(diào)整，包括營業(yè)外收入、四小稅種（房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車船稅）從管理費(fèi)用移到稅金及附加賬戶等，都間接影響財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的變化。2018年《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》重新修訂之后，資產(chǎn)負(fù)債表中新增“持有待售資產(chǎn)”“持有待售負(fù)債”等項(xiàng)目，利潤(rùn)表中新增“資產(chǎn)處置收益”“其他收益”項(xiàng)目，財(cái)政部對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表格式和內(nèi)容進(jìn)行修改，以更好適應(yīng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化。

啟示：作為從事財(cái)務(wù)工作的人員，應(yīng)對(duì)各種會(huì)計(jì)政策和經(jīng)濟(jì)變化保持必要的敏感度，時(shí)刻關(guān)注各類信息，并對(duì)變化部分進(jìn)行持續(xù)學(xué)習(xí)和運(yùn)用，才能更好地理解，用理論指導(dǎo)實(shí)踐，做好做實(shí)財(cái)會(huì)工作，為企業(yè)把好財(cái)務(wù)關(guān)，提升經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)、社會(huì)、國家創(chuàng)造價(jià)值。財(cái)務(wù)報(bào)表編制13.1資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)復(fù)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法

資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目均需填列“上年年末余額（年初余額）”和“期末余額”兩欄。資產(chǎn)負(fù)債表的“上年年末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與本年度不相一致，應(yīng)按照本年度的規(guī)定對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年年末余額”欄內(nèi)。13.1資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法根據(jù)總賬科目余額填列

資產(chǎn)負(fù)債表中的有些項(xiàng)目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的期末余額填列，如“短期借款”“資本公積”等項(xiàng)目；

有些項(xiàng)目則需根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列，如“貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列。13.1資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列”應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列；“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，需要根據(jù)“預(yù)付賬款”科目借方余額和“應(yīng)付賬款”科目借方余額減去與“預(yù)付賬款”有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備貸方余額計(jì)算填列；“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目貸方余額和“預(yù)收賬款”科目貸方余額計(jì)算填列；

“應(yīng)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目借方余額和“預(yù)收賬款”科目借方余額計(jì)算填列；13.1資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。13.1資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列如資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收賬款”“長(zhǎng)期股權(quán)投資”“在建工程”等項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收賬款”“長(zhǎng)期股權(quán)投資”“在建工程”等科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”“在建工程減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。13.1資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列“投資性房地產(chǎn)”（采用成本模式計(jì)量）“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”“累計(jì)折舊”“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等備抵科目的期末余額，以及“固定資產(chǎn)清理”科目期末余額后的凈額填列；“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)攤銷”“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等備抵科目余額后的凈額填列。13.1資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目，需要根據(jù)“原材料”“庫存商品”“委托加工物資”“周轉(zhuǎn)材料”“材料采購”“在途物資”“發(fā)出商品”“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。13.1資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說明—資產(chǎn)項(xiàng)目

“貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列。

“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列。自資產(chǎn)負(fù)債表日起超過一年到期且預(yù)期持有超過一年的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非流動(dòng)金融資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值，在“其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。13.1資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說明—資產(chǎn)項(xiàng)目NEWS

“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額分析填列。13.1資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說明—資產(chǎn)項(xiàng)目

“應(yīng)收款項(xiàng)融資”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款等。

“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。如“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末為貸方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。

“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”“應(yīng)收股利”和“其他應(yīng)收款”科目的期末余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。13.1資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說明—資產(chǎn)項(xiàng)目

“存貨”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“材料采購”“原材料”“庫存商品”“周轉(zhuǎn)料”“委托加工物資”“發(fā)出商品”“生產(chǎn)成本”“受托代銷商品”等科目的期末余額合計(jì)數(shù)，減去“受托代銷商品款”“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫存商品采用計(jì)劃成本核算或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列。13.1資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說明—資產(chǎn)項(xiàng)目

“合同資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照相關(guān)規(guī)定，根據(jù)本企業(yè)履行履約義務(wù)與客戶付款之間的關(guān)系在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的合同資產(chǎn)。“合同資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“合同資產(chǎn)”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列，同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)以凈額列示，其中凈額為借方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中填列，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)以減去“合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目中相關(guān)的期末余額后的金額填列；其中凈額為貸方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在“合同負(fù)債”或“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中填列。13.1資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說明—資產(chǎn)項(xiàng)目

“持有待售資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“持有待售資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列?！耙荒陜?nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)將于一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列?！皞鶛?quán)投資”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“債權(quán)投資”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額，減去“債權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目中相關(guān)減值準(zhǔn)備的期末余額后的金額分析填列。自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值，在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。企業(yè)購入的以攤余成本計(jì)量的一年內(nèi)到期的債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值，在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。13.1資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說明—資產(chǎn)項(xiàng)目

“其他債權(quán)投資”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“其他債權(quán)投資”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列。自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值，在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。企業(yè)購入的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的一年內(nèi)到期的債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值，在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。13.1資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說明—資產(chǎn)項(xiàng)目

“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準(zhǔn)備”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末余額后的金額填列。

“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的凈額填列。

“其他權(quán)益工具投資”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“其他權(quán)益工具投資”科目的期末余額填列。13.1資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說明—資產(chǎn)項(xiàng)目

“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額，以及“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額填列。NEWS13.1資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說明—資產(chǎn)項(xiàng)目

“在建工程”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額，以及“工程物資”科目的期末余額，減去“工程物資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。

“使用權(quán)資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“使用權(quán)資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊”和“使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。

“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。13.1資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說明—資產(chǎn)項(xiàng)目

“開發(fā)支出”項(xiàng)目，根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列?！伴L(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中在一年內(nèi)（含一年）攤銷的部分，在資產(chǎn)負(fù)債表“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）攤銷的數(shù)額后的金額分析填列。

“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除上述非流動(dòng)資產(chǎn)以外的其他非流動(dòng)資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。13.1資產(chǎn)負(fù)債表想一想請(qǐng)想一想哪些項(xiàng)目應(yīng)計(jì)入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”？“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列?！邦A(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照租賃合同規(guī)定預(yù)收客戶的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列?！皯?yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列?！敖灰仔越鹑谪?fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“交易性金融負(fù)債”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額填列。“短期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。13.1資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說明—負(fù)債項(xiàng)目13.1資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說明—負(fù)債項(xiàng)目

“合同負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“合同負(fù)債”的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列。

“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額分析填列。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在本項(xiàng)目列示。

“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目，企業(yè)所交納的稅金不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的，如印花稅、耕地占用稅等，不在本項(xiàng)目列示。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的期末貸方余額填列，如“應(yīng)交稅費(fèi)”科目期末為借方余額，應(yīng)以“-”號(hào)填列。

“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利”“應(yīng)付利息”“其他應(yīng)付款”科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列。13.1資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)復(fù)負(fù)債表編制“持有待售負(fù)債”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日處置組中與劃分為持有待售類別的資產(chǎn)直接相關(guān)的負(fù)債的期末賬面價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“持有待售負(fù)債”科目的期末余額填列。“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)非流動(dòng)負(fù)債中將于資產(chǎn)負(fù)債表日后一年內(nèi)到期部分的金額，如將于一年內(nèi)償還的長(zhǎng)期借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說明—負(fù)債項(xiàng)目13.1資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說明—負(fù)債項(xiàng)目

“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額，扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。

“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額分析填列。對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)發(fā)行的金融工具，分類為金融負(fù)債的，應(yīng)在本項(xiàng)目填列，對(duì)于優(yōu)先股和永續(xù)債還應(yīng)在本項(xiàng)目下的“優(yōu)先股”項(xiàng)目和“永續(xù)債”項(xiàng)目分別填列。

“租賃負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“租賃負(fù)債”科目的期末余額填列。自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償?shù)淖赓U負(fù)債的期末賬面價(jià)值，在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目反映。13.1資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說明—負(fù)債項(xiàng)目

“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，該項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去相關(guān)的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目的期末余額后的金額，以及“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目的期末余額，再減去所屬相關(guān)明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分后的金額填列。

“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的期末余額填列。

“遞延收益”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“遞延收益”科目的期末余額填列。

“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅負(fù)債”科目的期末余額填列。

“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額，減去將于一年內(nèi)（含一年）到期償還數(shù)后的余額分析填列。非流動(dòng)負(fù)債各項(xiàng)目中將于一年內(nèi)（含一年）到期的非流動(dòng)負(fù)債，應(yīng)在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映?！皩?shí)收資本（或股本）”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）”科目的期末余額填列?！捌渌麢?quán)益工具”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)行的除普通股以外分類為權(quán)益工具的金融工具的賬面價(jià)值，并下設(shè)“優(yōu)先股”和“永續(xù)債”兩個(gè)項(xiàng)目，分別反映企業(yè)發(fā)行的分類為權(quán)益工具的優(yōu)先股和永續(xù)債的賬面價(jià)值。13.1資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說明—所有者權(quán)益項(xiàng)目“專項(xiàng)儲(chǔ)備”項(xiàng)目，反映高危行業(yè)企業(yè)按國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)的期末賬面價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目的期末余額填列?！拔捶峙淅麧?rùn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”科目和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“-”號(hào)填列。“盈余公積”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“盈余公積科目的期末余額填列?！捌渌C合收益”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“其他綜合收益”科目的期末余額填列?！百Y本公積”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。13.1資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說明—所有者權(quán)益項(xiàng)目13.1資產(chǎn)負(fù)債表【活動(dòng)13-1】永通機(jī)械制造公司2022年12月初科目余額表如表13-1所示。賬戶名稱借方余額賬戶名稱貸方余額庫存現(xiàn)金120,000短期借款300,000銀行存款2,353,910應(yīng)付票據(jù)250,000交易性金融資產(chǎn)94,000應(yīng)付賬款510,000應(yīng)收票據(jù)278,000應(yīng)付職工薪酬24,700應(yīng)收賬款313,300應(yīng)交稅費(fèi)6,720壞賬準(zhǔn)備-8,500其他應(yīng)付款58,010應(yīng)收股利12,000長(zhǎng)期借款560,000原材料361,000股本5,000,000庫存商品560,000盈余公積579,280固定資產(chǎn)2,389,000利潤(rùn)分配160,000累計(jì)折舊-1,624,000在建工程2,500,000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用100,000

合計(jì)7,448,710合計(jì)7,448,710編制單位：永通機(jī)械制造公司2022年12月1日

單位：元表13-1科目余額表13.1資產(chǎn)負(fù)債表12月賬簿記錄如下：13.1資產(chǎn)負(fù)債表13.1資產(chǎn)負(fù)債表13.1資產(chǎn)負(fù)債表13.1資產(chǎn)負(fù)債表13.1資產(chǎn)負(fù)債表13.1資產(chǎn)負(fù)債表13.1資產(chǎn)負(fù)債表13.1資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)期末余額期初余額負(fù)債和所有者（或股東權(quán)益）期末余額期初余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金2,303,5632,473,910短期借款300,000300,000交易性金融資產(chǎn)118,00094,000交易性金融負(fù)債

衍生金融資產(chǎn)

衍生金融資產(chǎn)

應(yīng)收票據(jù)

278,000應(yīng)付票據(jù)408,200250,000應(yīng)收賬款977,400304,800應(yīng)付賬款510,000510,000應(yīng)收款項(xiàng)融資

預(yù)收賬款

預(yù)付款項(xiàng)

合同負(fù)債

其他應(yīng)收款6,20012,000應(yīng)付職工薪酬355,44824,700存貨1,229,268921,000應(yīng)交稅費(fèi)74,659.076720合同資產(chǎn)

其他應(yīng)付款117,195.1858,010持有代售資產(chǎn)

持有代售負(fù)債

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債

其他流動(dòng)資產(chǎn)

其他流動(dòng)負(fù)債

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)4,634,4314,083,710流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1,765,502.251,149,430表13-2資產(chǎn)負(fù)債表企會(huì)01表編制單位：永通機(jī)械制造公司2022年12月31日

單位：元會(huì)計(jì)人員根據(jù)業(yè)務(wù)憑證編制資產(chǎn)負(fù)債表如表13-2所示。13.1資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)期末余額期初余額負(fù)債和所有者（或股東權(quán)益）期末余額期初余額非流動(dòng)資產(chǎn)：

非流動(dòng)負(fù)債：

債權(quán)投資

長(zhǎng)期借款560,000560,000其他債權(quán)投資

應(yīng)付債券

長(zhǎng)期應(yīng)收款

租賃負(fù)債

長(zhǎng)期股權(quán)投資

長(zhǎng)期應(yīng)付款

其他權(quán)益工具投資

預(yù)計(jì)負(fù)債

其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)

遞延收益

投資性房地產(chǎn)

遞延所得稅負(fù)債

固定資產(chǎn)525,000765,000其他非流動(dòng)負(fù)債

在建工程2,943,4502,500,000非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)560,000560,000生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

負(fù)債合計(jì)2,325,502.251,709,430油氣資產(chǎn)

所有者權(quán)益：

使用權(quán)資產(chǎn)

實(shí)收資本（或股本）5,000,0005,000,000無形資產(chǎn)

其他權(quán)益工具

開發(fā)支出

資本公積

商譽(yù)

減：庫存股

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用100,000100,000其他綜合收益

遞延所得稅資產(chǎn)

專項(xiàng)儲(chǔ)備

其他非流動(dòng)資產(chǎn)

盈余公積599,008.39579,280非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)3,568,4503,365,000未分配利潤(rùn)278,370.36160,000

所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)5,877,378.755,739,280資產(chǎn)總計(jì)8,202,8817,448,710負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)8,202,8817,448,710永通機(jī)械制造公司2022年12月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，增值稅稅率為13%；（1）12月1日，將承兌人為隆倫港口船舶貨運(yùn)代理有限公司開出的一張面值為358,000元的商業(yè)承兌匯票交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，款項(xiàng)已收妥；（2）12月3日，收到被投資單位藍(lán)思股份有限責(zé)任公司支付的股利29,000元，已存入投資賬戶；（3）12月5日，銷售給隆倫港口船舶貨運(yùn)代理有限公司一批門座式起重機(jī)，開出增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為650,000元，增值稅稅額84,500元，該產(chǎn)品成本520,000元，貨物已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到；（4）12月8日，向華南工廠購入一批鋼板，材料已入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款230,000元，增值稅稅額29,900元，款項(xiàng)未付；（5）12月12日，用銀行存款繳納上月未交增值稅4,390元、城市維護(hù)建設(shè)稅307.3元、教育費(fèi)附加131.7元、地方教育費(fèi)附加87.8元；（6）12月15日，生產(chǎn)門座式起重機(jī)領(lǐng)用A型發(fā)動(dòng)機(jī)40,000元、鋼絲6,000元、鋼管8,000元、鋼板13,000元，生產(chǎn)橋式起重機(jī)領(lǐng)用B型發(fā)動(dòng)機(jī)32,000元、鋼絲4,000元、鋼管7,500元、鋼板9,000元；（7）12月31日，計(jì)提職工薪酬，其中生產(chǎn)門座式起重機(jī)工人工資60,890元，橋式起重機(jī)工人工資77,580元，車間管理人員工資9,480元，企業(yè)管理人員工資6,200元；做一做13.1資產(chǎn)負(fù)債表（8）12月31日，計(jì)提車間應(yīng)負(fù)擔(dān)的折舊費(fèi)用55,000元，管理部門應(yīng)負(fù)擔(dān)的折舊費(fèi)用12,000元；（9）12月31日，按生產(chǎn)工人工資分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用64,480元，本月生產(chǎn)的門座式起重機(jī)和橋式起重機(jī)全部完工入庫，結(jié)轉(zhuǎn)門座式起重機(jī)成本156,244.06元，橋式起重機(jī)成本166,205.94元；（10）12月31日，計(jì)算本月應(yīng)交增值稅54,600元，按7%計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅、3%計(jì)提教育費(fèi)附加、2%計(jì)提地方教育費(fèi)附加；（11）12月31日，將各損益類賬戶轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)；（12）12月31日，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納的所得稅費(fèi)用（所得稅稅率25%），無納稅調(diào)整項(xiàng)目；（13）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)；（14）12月31日，按本期凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；（15）12月31日，按凈利潤(rùn)的30%向投資者分配股利；（16）12月31日，將利潤(rùn)分配各賬戶的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶。永通機(jī)械制造公司2022年12月科目余額表如表13-1所示。做一做13.1資產(chǎn)負(fù)債表做一做13.1資產(chǎn)負(fù)債表賬戶名稱借方余額賬戶名稱貸方余額銀行存款8,526.8短期借款150,000交易性金融資產(chǎn)160,000應(yīng)付職工薪酬213,000應(yīng)收票據(jù)358,000應(yīng)交稅費(fèi)4,916.8應(yīng)收股利29,000股本650,000原材料150,000盈余公積400,000庫存商品525,000利潤(rùn)分配163,610固定資產(chǎn)501,000合計(jì)1,731,526.8合計(jì)1,731,526.8科目余額表編制單位：永通機(jī)械制造公司2022年12月1日

單位：元【要求】對(duì)永通機(jī)械制造公司2022年12月上述相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，編制資產(chǎn)負(fù)債表。解析：企業(yè)提供反映某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件中，資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，由資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的具體項(xiàng)目予以適當(dāng)排列編制而成。因此，如要反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況，應(yīng)編制資產(chǎn)負(fù)債表。2022年底，永通機(jī)械制造公司經(jīng)過一年的經(jīng)營，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，需要報(bào)送12月31日的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益情況，財(cái)務(wù)部門應(yīng)出具何種報(bào)表？13.1資產(chǎn)負(fù)債表情景業(yè)務(wù)2022年底，永通機(jī)械制造公司經(jīng)過一年的經(jīng)營，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，需要報(bào)送年度收入、費(fèi)用和利潤(rùn)情況，財(cái)務(wù)部門應(yīng)出具何種報(bào)表？情景業(yè)務(wù)13.2利潤(rùn)表13.2利潤(rùn)表利潤(rùn)表概述1利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的報(bào)表。2在資產(chǎn)負(fù)債表中，我們所說的時(shí)間是某一特定日期，是一個(gè)時(shí)間點(diǎn)的概念，而利潤(rùn)表反映的是一定會(huì)計(jì)期間，是一段時(shí)期。3利潤(rùn)表是一個(gè)動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表，而前面講過的資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。13.2利潤(rùn)表利潤(rùn)表概述利潤(rùn)表的格式利潤(rùn)表的格式常見的有兩種：?jiǎn)尾绞嚼麧?rùn)表和多步式利潤(rùn)表。在我國，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用多步式利潤(rùn)表。我們計(jì)算凈利潤(rùn)是按營業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)這樣一步一步算出來的，所以叫多步式。第四步：凈利潤(rùn)（或凈虧損）和其他綜合收益的稅后凈額為基礎(chǔ)，計(jì)算綜合收益總額。第五步：以凈利潤(rùn)（或凈虧損）為基礎(chǔ)，計(jì)算每股收益第三步：計(jì)算凈利潤(rùn)：利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用第二步：計(jì)算利潤(rùn)總額：營業(yè)利潤(rùn)+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出。第一步：計(jì)算營業(yè)利潤(rùn)：營業(yè)收入－營業(yè)成本、稅金及附加、三大期間費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失+/-公允價(jià)值變動(dòng)收益+/-投資收益+其他收益13.1資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列方法13.2利潤(rùn)表利潤(rùn)表的編制利潤(rùn)表主要項(xiàng)目的填列說明

“營業(yè)收入”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。

“營業(yè)成本”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列?！岸惤鸺案郊印表?xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“稅金及附加”賬戶的發(fā)生額分析填列。13.2利潤(rùn)表利潤(rùn)表的編制利潤(rùn)表主要項(xiàng)目的填列說明

“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等費(fèi)用和為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額分析填列。“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額分析填列。“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的應(yīng)予費(fèi)用化的利息支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的相關(guān)明細(xì)賬戶發(fā)生額分析填列。13.2利潤(rùn)表利潤(rùn)表的編制利潤(rùn)表主要項(xiàng)目的填列說明

“投資收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”賬戶的發(fā)生額分析填列。如為投資損失，本項(xiàng)目以“-”號(hào)填列?！肮蕛r(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶的發(fā)生額分析填列，如為凈損失，本項(xiàng)目以“-”號(hào)填列。“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)有關(guān)資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”賬戶的發(fā)生額分析填列。

其他略。想一想耕地占用稅和車輛購置稅能否計(jì)入“稅金及附加”項(xiàng)目？13.2利潤(rùn)表13.2利潤(rùn)表【活動(dòng)13-2】承【活動(dòng)13-1】，結(jié)出永通機(jī)械制造公司2022年12月1日至12月31日損益類賬戶的發(fā)生額，編制利潤(rùn)表。賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入

660,000主營業(yè)務(wù)成本340,000

稅金及附加824.76

管理費(fèi)用51,730

信用減值損失3,200

資產(chǎn)減值損失20,300

公允價(jià)值變動(dòng)損益

24,000資產(chǎn)處置損益4,900

所得稅費(fèi)用65,761.31

表13-3損益類賬戶發(fā)生額表編制單位：永通機(jī)械制造公司2022年12月

單位：元13.2利潤(rùn)表項(xiàng)目本期金額上期金額（略）一、營業(yè)收入660,000

減：營業(yè)成本340,000

稅金及附加824.76

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用51,730

研發(fā)費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

其中：利息費(fèi)用

利息收入

加：其他收益

投資收益（損失以“-”號(hào)填列）

其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益

以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)收益（損失以“-”號(hào)填列）

凈敞口套期收益（損失以“-”號(hào)填列）

公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）24,000

信用減值損失（損失以“-”號(hào)填列）-3,200

資產(chǎn)減值損失（損失以“-”號(hào)填列）-20,300

資產(chǎn)處置收益（損失以“-”號(hào)填列）-4,900

表13-4利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：永通機(jī)械制造公司2022年12月

單位：元會(huì)計(jì)人員根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容編制利潤(rùn)表如表13-4所示。13.2利潤(rùn)表項(xiàng)目本期金額上期金額（略）二、營業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）263,045.24

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出

三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）263,045.24

減：所得稅費(fèi)用65,761.31

四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）197,283.93

（一）持續(xù)經(jīng)營凈利潤(rùn)

（二）終止經(jīng)營凈利潤(rùn)

五、其他綜合收益的稅后凈額

（一）不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益

1.重新計(jì)量設(shè)定收益計(jì)劃變動(dòng)額

2.權(quán)益法下不能轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益

3.其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)

4.企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

······

項(xiàng)目本期金額上期金額（略）（二）將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益

1.權(quán)益法下可轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益

2.其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)

3.金融資產(chǎn)重分類計(jì)入其他綜合收益的金額

4.其他債權(quán)投資信用減值準(zhǔn)備

5.現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備

6.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額

······

六、綜合收益總額

七、每股收益：

（一）基本每股收益

（二）稀釋每股收益

承資產(chǎn)負(fù)債表的【做一做】，對(duì)永通機(jī)械制造公司2022年12月上述業(yè)務(wù)進(jìn)行處理并編制利潤(rùn)表。做一做13.2利潤(rùn)表解析：企業(yè)提供反映某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件中，利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表，按照各項(xiàng)收入、費(fèi)用以及構(gòu)成利潤(rùn)的各個(gè)項(xiàng)目分類分項(xiàng)排列。因此，如要反映企業(yè)收入、費(fèi)用和利潤(rùn)情況，應(yīng)編制利潤(rùn)表。2022年底，永通機(jī)械制造公司經(jīng)過一年的經(jīng)營，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，需要報(bào)送年度收入、費(fèi)用和利潤(rùn)情況，財(cái)務(wù)部門應(yīng)出具何種報(bào)表？情景業(yè)務(wù)13.2利潤(rùn)表情景業(yè)務(wù)2022年底，永通機(jī)械制造公司經(jīng)過一年的經(jīng)營，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，需要報(bào)送年度所有者權(quán)益變動(dòng)情況，財(cái)務(wù)部門應(yīng)出具何種報(bào)表？13.3所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表概述

所有者權(quán)益變動(dòng)表是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表。通過所有者權(quán)益變動(dòng)表，既可以為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供所有者權(quán)益總量增減變動(dòng)的信息，也能為其提供所有者權(quán)益增減變動(dòng)的結(jié)構(gòu)性信息，特別是能夠讓財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解所有者權(quán)益增減變動(dòng)的根源。13.3所有者權(quán)益變動(dòng)表1各項(xiàng)目均需填列“本年金額”和“上年金額”兩欄。2“上年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”

欄內(nèi)所列數(shù)字填列。3所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字一般應(yīng)根據(jù)各賬戶的發(fā)生額分析填列。13.3所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目的填列方法13.3所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)在所有者權(quán)益變動(dòng)表上，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示的項(xiàng)目包括：綜合收益總額；會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額；所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等；提取的盈余公積；實(shí)收資本、其他權(quán)益工具、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。想一想其他綜合收益包括哪些，所有的其他綜合收益都能轉(zhuǎn)入留存收益嗎？13.3所有者權(quán)益變動(dòng)表【活動(dòng)13-3】承【活動(dòng)13-1】，根據(jù)永通機(jī)械制造公司2022年度所有者權(quán)益變動(dòng)情況，編制2022年度所有者權(quán)益變動(dòng)表，2022年1-11月所有者權(quán)益變化忽略不計(jì)，2021年度所有者權(quán)益變動(dòng)情況略。13.3所有者權(quán)益變動(dòng)表會(huì)計(jì)人員根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容編制所有者權(quán)益變動(dòng)表如表13-5所示。13.3所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目本年金額上年金額

實(shí)收資本（或股本）其他權(quán)益工具資本公積減：庫存股其他綜合收益盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)實(shí)收資本（或股本）其他權(quán)益工具資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)優(yōu)先股永續(xù)債其他優(yōu)先股永續(xù)債其他一、上年年末金額5,000,000

579,280160,0005,739,280

加：會(huì)計(jì)政策變更

前期差錯(cuò)更正

其他

二、本年年初金額5,000,000

579,280160,0005,739,280

三、本年增減變動(dòng)金額

19,728.39118,370.36138,098.75