納稅實(shí)務(wù)（第七版） 習(xí)題及答案 張敏

《納稅實(shí)務(wù)》（第七版）第一章企業(yè)納稅概述一、單項(xiàng)選擇題1.下列（）不屬于財(cái)產(chǎn)稅類。A.房產(chǎn)稅B.契稅C.車船稅D.城市房產(chǎn)稅答案：B解析：房產(chǎn)稅、車船稅、城市房產(chǎn)稅等屬于財(cái)產(chǎn)稅類2.下列（）屬于地方政府固定收入。A.車輛購置稅B.消費(fèi)稅C.關(guān)稅D.土地增值稅答案：D解析：房產(chǎn)稅、車船稅、城市房產(chǎn)稅等屬于財(cái)產(chǎn)稅類3.以下需要辦理注銷稅務(wù)登記的是（）。A.法定代表人改變B.納稅人改變名稱C.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)改變D.開戶銀行及賬號(hào)改變答案：C解析：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)改變需要辦理注銷稅務(wù)登記。4.關(guān)于發(fā)票的開具要求，不正確的是（）。A.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以拆本使用發(fā)票B.只能按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)印制或購買的發(fā)票使用，不得用“白條”和其他票據(jù)代替發(fā)票使用C.用票單位和個(gè)人填錯(cuò)發(fā)票，應(yīng)書寫或加蓋“作廢”字樣，然后撕毀D.發(fā)票只限于用票單位和個(gè)人自己填開使用，不得轉(zhuǎn)借答案：C解析：用票單位和個(gè)人填錯(cuò)發(fā)票，應(yīng)書寫或加蓋“作廢”字樣，并完整保存各聯(lián)備查。5.我國(guó)現(xiàn)行政策下的工資薪金個(gè)人所得稅主要采?。ǎ┓椒ㄕ魇铡.委托代征B.代收代繳C.代扣代繳D.自行申報(bào)答案：C解析：我國(guó)現(xiàn)行政策下的工資薪金個(gè)人所得稅主要采取代扣代繳方法征收6.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納之日起，按日加收（）滯納稅款的滯納金。A.5‰B.0.5‰C.3‰D.0.3‰答案：B7.稅務(wù)代理的內(nèi)容不包括（）。A.辦理開業(yè)稅務(wù)登記B.注銷稅務(wù)登記C.開具發(fā)票D.納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告答案：C解析：稅務(wù)代理的內(nèi)容包括辦理開業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)、納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告。8.小型個(gè)體工商戶一般采用（）方法征收稅款。A.查定征收B.查賬征收C.定期定額D.委托代征答案：C解析：定期定額征收是對(duì)一些沒有核算能力、無法查實(shí)其營(yíng)業(yè)額和所得額的個(gè)體或小型工商業(yè)所實(shí)行的一種征收方法。二、多項(xiàng)選擇題1.下列（）屬于流轉(zhuǎn)稅。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.營(yíng)業(yè)稅D.車輛購置稅答案：ABC解析：我國(guó)現(xiàn)行的增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅都屬于流轉(zhuǎn)稅類。2.下列（）屬于中央稅。A.關(guān)稅B.增值稅C.消費(fèi)稅D.車輛購置稅答案：ACD解析：中央政府固定收入包括關(guān)稅、消費(fèi)稅、證劵交易印花稅、車輛購置稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。3.稅務(wù)登記的類型包括（）。A.開業(yè)稅務(wù)登記B.變更稅務(wù)登記C.停業(yè)稅務(wù)登記D.注銷稅務(wù)登記答案：ABCD4.以下需要辦理變更稅務(wù)登記的情形包括（）。A.納稅人改變名稱B.法定代表人或者業(yè)主姓名C.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)改變D.開戶銀行改變答案：ABD解析：變更登記的適用范圍：改變名稱、改變法人代表、改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、增設(shè)或撤銷分支機(jī)構(gòu)、改變住所或經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)（涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)改變的辦理注銷登記）、改變生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)范圍或經(jīng)營(yíng)方式、改變開戶銀行和賬號(hào)等。5.納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前需要（）。A.向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳清應(yīng)納稅額、滯納金、罰款B.繳銷原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證及其副本C.繳銷未使用的發(fā)票D.繳銷國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的其他證件答案：ABC解析：納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前需要向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳清應(yīng)納稅額、滯納金、罰款；繳銷原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證及其副本；繳銷未使用的發(fā)票。6.必須履行納稅申報(bào)義務(wù)的單位和個(gè)人包括（）。A.應(yīng)當(dāng)正常履行納稅義務(wù)的納稅人B.應(yīng)當(dāng)履行扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人C.享受減稅、免稅待遇的納稅人D.臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人答案：ABCD解析：應(yīng)當(dāng)辦理納稅申請(qǐng)包括：應(yīng)當(dāng)正常履行納稅義務(wù)的納稅人；應(yīng)當(dāng)履行扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人；享受減稅、免稅待遇的納稅人；臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人。7.稅款的解繳方式包括（）。A.查定征收B.查驗(yàn)征收C.自核自繳D.定期定額征收答案：ABCD解析：稅款的解繳方式包括：自核自繳稅款；查賬核定征收；查定征收；定期定額征收；自收稅款；定額貼花；代征代繳稅款；代扣代繳稅款；預(yù)繳稅款；補(bǔ)稅；扣繳稅款。8.稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，（）。A.由納稅人、扣繳義務(wù)人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金B(yǎng).由稅務(wù)代理人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金C.對(duì)稅務(wù)代理人處以2000元以下罰款D.對(duì)稅務(wù)代理人處以未繳或少繳稅款金額的3倍罰款答案：AC解析：由納稅人、扣繳義務(wù)人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金；對(duì)稅務(wù)代理人處以未繳或少繳稅款金額的1倍以下的罰款。三、判斷題1.增值稅屬于中央地方共享稅種。全部稅額的75%劃歸中央政府，25%劃歸地方政府。答案：×解析：增值稅屬于中央地方共享稅種。全部稅額的50%劃歸中央政府，50%劃歸地方政府。2.辦理納稅登記是納稅人必須履行的第一個(gè)法定程序。答案：√3.用票單位和個(gè)人丟失發(fā)票應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊、電視等新聞媒介上公開聲明作廢，同時(shí)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理。答案：√4.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報(bào)手續(xù)。答案：×解析：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)手續(xù)。5.納稅人、扣繳義務(wù)人，不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳報(bào)告表。答案：√6.定期定額征收方式，核定的稅額一般一年之內(nèi)不作變動(dòng)。答案：√案例分析題1.企業(yè)需要辦理變更稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰正確。按規(guī)定，納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，有下列情況之一的，均應(yīng)辦理變更登記：改變單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件的號(hào)碼；改變住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)；改變登記類型；改變核算方式；改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式；改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍；改變注冊(cè)資金（資本）、投資總額；改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限；改變財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、聯(lián)系電話（網(wǎng)址）。納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理變更登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。2.A企需要辦理注銷稅務(wù)登記。按規(guī)定，納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)A企的處罰正確合法。納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理注銷登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。3.虧損企業(yè)也需要進(jìn)行納稅申報(bào)。稅收征管法規(guī)定，法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人；法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人均需要進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅申報(bào)是納稅人應(yīng)履行的義務(wù)，不受企業(yè)虧損與否影響。納稅人沒有按規(guī)定的期限進(jìn)行納稅申報(bào)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；逾期不改的，處二千元以上一萬元以下的罰款。第二章增值稅一、單項(xiàng)選擇題1.某服裝生產(chǎn)企業(yè)年銷售額60萬元，會(huì)計(jì)核算制度健全，其計(jì)算應(yīng)交增值稅應(yīng)采用（）。A.13%稅率B.9%稅率C.4%征收率D.3%征收率答案：D解析：年度應(yīng)納稅銷售額不到500萬元，除非企業(yè)申請(qǐng)，否則按小規(guī)模納稅人征收管理。2．《增值稅暫行條例》中規(guī)定，自2009年1月1日起，允許增值稅一般納稅人抵扣固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。這種類型的增值稅被稱為（）。A.生產(chǎn)型增值稅B.收入型增值稅C.消費(fèi)型增值稅D.積累型增值稅答案：C解析：消費(fèi)型增值稅是指增值稅時(shí)允許將當(dāng)期購入的固定資產(chǎn)價(jià)款一次全部扣除。3．一般納稅人提供下列應(yīng)稅行為，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的有（）。A.倉儲(chǔ)服務(wù)業(yè)B.文化體育事業(yè)C.將自產(chǎn)貨物用于對(duì)外投資D. 公共交通運(yùn)輸業(yè)答案：D解析：現(xiàn)行政策規(guī)定，一般納稅人發(fā)生特定應(yīng)稅行為可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。一經(jīng)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，36個(gè)月內(nèi)不得變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅。其中，公共交通運(yùn)輸服務(wù)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。4某人從事小食品批發(fā)，月應(yīng)稅銷售額為3000元（當(dāng)?shù)匾?guī)定起征點(diǎn)為2000元），其應(yīng)納增值稅的稅額為（）元。A.3000*13%B.3000*6%C.3000*3%D.1000*4%答案：C解析：個(gè)人從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，一律按小規(guī)模納稅人進(jìn)行管理。其中，銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到起征點(diǎn)的，就全部銷售額征收增值稅。5.某人從事小食品批發(fā)，年應(yīng)稅銷售額200萬元，其（）。A.只能認(rèn)定為一般納稅人B.只能認(rèn)定為小規(guī)模納稅人C.該個(gè)人可以選擇成為一般納稅人還是小規(guī)模納稅人D.屬于一般納稅人還是小規(guī)模納稅人稅務(wù)局說了算答案：B解析：個(gè)人從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，一律按小規(guī)模納稅人進(jìn)行管理。其中，銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到起征點(diǎn)的，就全部銷售額征收增值稅。需要注意的是，個(gè)人，區(qū)別于個(gè)體戶。6.下列關(guān)于輔導(dǎo)期納稅人的管理規(guī)定，不正確的有（）。A.輔導(dǎo)期一般納稅人實(shí)行“先比對(duì)，后抵扣”B.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)輔導(dǎo)期納稅人實(shí)行限量限額發(fā)售專用發(fā)票C.輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅D.新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限不短于6個(gè)月答案：D解析：新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限不短于3個(gè)月。7.下列不屬于視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)B.將外購的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)C.將外購的貨物作為投資D.將自產(chǎn)、委托加工的貨物作為投資答案：B解析：將外購的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)不屬于視同銷售行為。8.下列說法不正確的是（）。A.煤氣管道運(yùn)輸屬于交通運(yùn)輸業(yè)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、財(cái)務(wù)咨詢公司均應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。C.餐飲業(yè)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。D.企業(yè)購買自用的小汽車一律不允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。答案：D解析：現(xiàn)行政策跪地干企業(yè)購買自用的小汽車，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。9.混合銷售行為是指（）。A.一個(gè)企業(yè)既從事應(yīng)稅貨物的銷售又提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)B.一個(gè)企業(yè)既兼營(yíng)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)C.一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)D.一個(gè)企業(yè)兼營(yíng)加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)答案：C解析：一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。10.關(guān)于混合銷售行為，正確的處理方法是（）。A.一切單位的混合銷售行為均應(yīng)按銷售貨物繳納增值稅B.一切單位的混合銷售行為均按17%稅率繳納增值稅C.生產(chǎn)企業(yè)的混合銷售行為應(yīng)按銷售貨物繳納增值稅D.飲食服務(wù)業(yè)的混合銷售行為應(yīng)按銷售貨物繳納增值稅答案：C解析：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶（包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)）的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。11.下列不正確的是（）。A.銀行銷售的金銀，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。B.典當(dāng)業(yè)銷售的死當(dāng)物品應(yīng)征收增值稅。C.貨物期貨應(yīng)當(dāng)征收增值稅，并在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅。D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)應(yīng)當(dāng)征收增值稅。答案：D解析：個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)不需要繳納增值稅。12.增值稅納稅人的銷售額中，不應(yīng)包括的是（）。A.收取的手續(xù)費(fèi)B.收取的包裝物押金C.收取的運(yùn)輸裝卸費(fèi)D.收取的銷項(xiàng)稅額答案：D解析：增值稅納稅人的銷售額中不包括收取的銷項(xiàng)稅額。13.下列項(xiàng)目中所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。A.購進(jìn)職工福利用品B.購進(jìn)生產(chǎn)所需的原材料C.辦公用車加油D.購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)建設(shè)用材料答案：A解析：購進(jìn)的職工福利品用于最終的消費(fèi)，不允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。14.下列行為不需確認(rèn)銷項(xiàng)稅額的是（）。A.銷售產(chǎn)品給一般納稅人B.銷售產(chǎn)品給小規(guī)模納稅人C.自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對(duì)外投資D.外購的原材料用于職工福利答案：D解析：選項(xiàng)ABC屬于銷售或視同銷售行為，D選項(xiàng)不屬于銷售行為，不需要確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。15.納稅人采用分期付款方式銷售貨物，其增值稅的納稅義務(wù)時(shí)間為（）。A.收到第一筆貨款的當(dāng)天B.收到最后一筆貨款的當(dāng)天C.發(fā)出商品的當(dāng)天D.合同約定的收款日期當(dāng)天答案：D解析：納稅人采用分期付款方式銷售貨物，其增值稅的納稅義務(wù)時(shí)間為合同約定的收款日期當(dāng)天。16.某商貿(mào)企業(yè)是輔導(dǎo)期一般納稅人，本月購入一批服裝，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為1000000元，稅款為130000元，貨款已支付，貨物已驗(yàn)收入庫。本月收到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，上月增值稅專用發(fā)票經(jīng)交叉稽核比對(duì)無誤稅額30000元。本月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是（）。A.30000元B.160000元C.130000元D.0答案：A解析：輔導(dǎo)期一般納稅人采取“先比對(duì)，后抵扣”方式抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，也就是上月比對(duì)無誤的進(jìn)項(xiàng)稅額本月抵扣。故該企業(yè)本月可以抵扣上月比對(duì)無誤的進(jìn)項(xiàng)稅額30000元。二、多項(xiàng)選擇題1.增值稅按對(duì)外購固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為（）三種類型。A.生產(chǎn)型增值稅B.收入型增值稅C.消費(fèi)型增值稅D.積累型增值稅答案：ABC解析：增值稅按對(duì)外購固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)型增值稅三種類型。2.下列屬于增值稅免稅的項(xiàng)目有（）。A.果農(nóng)將自己生產(chǎn)的水果加工成罐頭銷售B.菜農(nóng)將自己生產(chǎn)的蔬菜直接出售C.某外貿(mào)進(jìn)出口公司從國(guó)外進(jìn)口的供殘疾人專用的物品D.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品答案：BD解析：A選項(xiàng)果農(nóng)將自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品深加工后出售，應(yīng)交稅；殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅，故C選項(xiàng)不符合免稅條件。3.下列屬于混合銷售的有（）。A.家政公司銷售日用洗滌用品B.建筑公司提供建筑服務(wù)的同時(shí)銷售建材C.地板銷售商賣地板的同時(shí)提供有償安裝服務(wù)D.旅游旺季，商場(chǎng)賣自行車的同時(shí)，提供自行車出租業(yè)務(wù)答案：BC解析：一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。4.下列允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。A.外購維修用水泥，取得增值稅專用發(fā)票，用于維修廠房B.外購生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票C.從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購免稅農(nóng)產(chǎn)品D.用自產(chǎn)產(chǎn)品換取生產(chǎn)資料，雙方互開增值稅專用發(fā)票答案：ABCD解析：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣條件。5.下列外購固定資產(chǎn)，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的有（）。A.外購兩輛小汽車，取得增值稅專用發(fā)票B.購買一棟房子，取得增值稅專用發(fā)票，用于生產(chǎn)廠房C.外購一條生產(chǎn)線，取得增值稅專用發(fā)票D.外購一條生產(chǎn)線，取得增值稅普通發(fā)票答案：ABC解析：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣條件。6.下列屬于視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)C.將外購的貨物用于利潤(rùn)分配D.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于利潤(rùn)分配答案：ACD解析：外購貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，屬于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，故B選項(xiàng)不屬于視同銷售。7.我國(guó)的出口貨物適用的增值稅政策有（）。A.出口不免稅也不退稅B.出口免稅并退稅C.出口免稅不退稅D.出口環(huán)節(jié)征稅答案：BC解析：出口貨物退（免）的方式主要有免退稅、免抵退稅和免稅三種。8.關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)時(shí)間，下列說法正確的有（）。A.采取直接收款方式銷售貨物的，收到貨款或取得索取貨款的憑據(jù)，并將提貨單交給買方當(dāng)天為納稅義務(wù)時(shí)間。B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)當(dāng)天。C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天。D.納稅人提供建筑服務(wù)采用預(yù)收款方式的，為收取預(yù)收款的當(dāng)天。答案：AB解析：參見“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”。9.關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)，下列說法正確的有（）。A.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。B.固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。C.固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。D.進(jìn)口的貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納增值稅。答案：ACD10.一般納稅人有下列情形之一者，不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票（）。A.不能按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求準(zhǔn)確核算增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。B.銷售的貨物全部屬于免稅貨物。C.違反規(guī)定使用增值稅專用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正仍未改正的。D.沒有按期進(jìn)行納稅申報(bào)的。答案：ABC解析：參見“不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票情況”。三、判斷題1.為了配合增值稅專用發(fā)票的管理，按照生產(chǎn)規(guī)模大小和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算是否健全，增值稅的納稅人可以劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。對(duì)一般納稅人實(shí)行憑票扣稅的計(jì)稅方法（也稱為抵扣制）；對(duì)小規(guī)模納稅人實(shí)行按銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)稅和征收管理辦法。答案：√2.從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元（含）以下的，應(yīng)該確認(rèn)為小規(guī)模納稅人。答案：×解析：現(xiàn)行政策規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額在500萬元（含）以下的，應(yīng)該確認(rèn)為小規(guī)模納稅人。但企業(yè)有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，能夠獨(dú)立進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，經(jīng)申請(qǐng)可以成為一般納稅人。3.銷售額沒達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，絕對(duì)不可以成為一般納稅人。答案：×解析：年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，符合條件的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)證。4.如果一般納稅人的銷售額達(dá)不到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，可以申請(qǐng)轉(zhuǎn)成小規(guī)模納稅人。答案：×解析：納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，非特殊情況不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。5.新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)通常要有一段時(shí)間的納稅輔導(dǎo)期管理。答案：√解析：新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)企業(yè)納稅輔導(dǎo)期管理的規(guī)定還在有效期，但目前實(shí)務(wù)中，很多地方已經(jīng)不再實(shí)行小型商貿(mào)企業(yè)的納稅輔導(dǎo)了。6.某一般納稅人購進(jìn)某國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)自產(chǎn)玉米，收購憑證注明價(jià)款為65830元，則允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為7573.36元。答案：×解析：如果該國(guó)有農(nóng)場(chǎng)是增值稅一般納稅人，對(duì)外銷售開具普通發(fā)票則不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；如果國(guó)有農(nóng)產(chǎn)是增值稅小規(guī)模納稅人，其對(duì)外銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品開具普通發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為65830*0.13=8557.9元。7.銷售家具的廠商，在銷售家具的同時(shí)送貨上門，發(fā)生了增值稅的混合銷售行為。答案：√8.增值稅納稅人，發(fā)生了兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)，如果分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，則分別計(jì)算應(yīng)納稅額，否則從高計(jì)征。答案：√9.某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年5月，購進(jìn)童裝280套，“六一”兒童節(jié)之前以每套128元的含稅價(jià)格全部零售出去，該商店當(dāng)月銷售這批童裝應(yīng)納增值稅稅額1043.88元。答案：√解析：應(yīng)納增值稅金額：（128*280）/（1+3%）*3%=1043.88元10.自來水公司（一般納稅人）銷售自產(chǎn)的自來水，可以選擇按6%的征收率計(jì)算繳納增值稅。答案：×解析：現(xiàn)行政策規(guī)定，一般納稅人的自來水公司，可以選擇按11%的稅率征稅，也可以選擇按3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。選擇按3%征收率計(jì)算增值稅的，不得抵扣任何進(jìn)項(xiàng)稅額。11.交通運(yùn)輸業(yè)納入“營(yíng)改增”范圍后，適用13%的增值稅稅率。答案：×解析：提供交通運(yùn)輸服務(wù)，適用9%稅率。12.汽車租賃屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，適用6%的增值稅稅率。答案：×解析：有形動(dòng)產(chǎn)租賃適用13%的增值稅稅率。13.汽車租賃企業(yè)符合一般納稅人條件的，可以選擇按稅率征稅，也可以選擇3%的征收率簡(jiǎn)易征收增值稅。答案：×解析：汽車租賃企業(yè)符合一般納稅人條件的，必須選擇按稅率征收增值稅。14.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的辦公桌椅，適用3%的征收率減半征收。答案：×解析：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的辦公桌椅，依照3%征收率減按2%征收增值稅。15.一般規(guī)模納稅人銷售舊貨，適用3%的征收率減半征收。答案：×解析：一般納稅人銷售舊貨，按政策舊貨取得時(shí)沒有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，依照3%征收率減按2%征收增值稅；按政策抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的，按銷售額乘稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。四、業(yè)務(wù)計(jì)算題（只做涉稅的處理）1.某增值稅一般納稅義務(wù)人2023年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：=1\*GB2⑴購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款700萬元，適用13%稅率，原材料已驗(yàn)收入庫。=2\*GB2⑵支付入庫材料的運(yùn)輸費(fèi)用2萬元（不含稅），已取得運(yùn)輸部門開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。=3\*GB2⑶銷售產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款800萬元，適用13%稅率。=4\*GB2⑷企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品換取兩輛小汽車自用。對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款30萬元，適用13%稅率；收到汽車生產(chǎn)企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票注明單價(jià)15萬元，適用13%稅率。該自產(chǎn)產(chǎn)品成本20萬元。小汽車已作為固定資產(chǎn)入賬。=5\*GB2⑸購進(jìn)商品一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10萬元，適用13%稅率。該批商品不含稅市場(chǎng)價(jià)15萬元。=6\*GB2⑹前筆業(yè)務(wù)購進(jìn)商品已經(jīng)全部作為禮品送給客戶。要求：=1\*GB2⑴根據(jù)上述資料計(jì)算企業(yè)應(yīng)納增值稅額。=2\*GB2⑵做出相應(yīng)的賬務(wù)處理。=3\*GB2⑶登記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬。參考答案：（1）借：材料采購700應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）91貸：銀行存款791（2）借：材料采購2應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）0.18貸：銀行存款2.18（3）借:應(yīng)收賬款904貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）104（4）借：固定資產(chǎn)30應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）3.9貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）3.9借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20貸：庫存商品20（5）借：庫存商品10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）1.3貸：銀行存款11.3（6）借：營(yíng)業(yè)外支出11.3貸：庫存商品10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交這種說法（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）1.3應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅910.181043.93.91.31.396.38109.2012.82期末：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）12.82貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅12.822.某公司承包了一項(xiàng)地板工程，工程總造價(jià)80000元，其中：本公司提供的地板價(jià)值50000元，施工費(fèi)30000元。工程完工后，該公司為顧客開具了普通發(fā)票，并通過轉(zhuǎn)賬方式收到了80000元工程款。要求：計(jì)算該公司應(yīng)繳納增值稅額。參考答案：該企業(yè)屬于混合銷售行為，應(yīng)按適用稅率（征收率）合并計(jì)算繳納增值稅。若其屬于一般納稅人，應(yīng)納增值稅=80000/1.13*13%=9203.54元若其屬于小規(guī)模納稅人，應(yīng)納增值稅=80000/1.03*3%=2330.1元解析：工程總造價(jià)屬于含稅收入，要轉(zhuǎn)化成不含稅收入。3.某計(jì)算機(jī)銷售公司為增值稅一般納稅人，以銷售計(jì)算機(jī)為主，并為客戶提供信息技術(shù)服務(wù)、維修維護(hù)等服務(wù)。本月該公司銷售計(jì)算機(jī)取得收入800000元，提供信息技術(shù)服務(wù)取得收入100000元，為客戶計(jì)算機(jī)修理取得收入50000元，均開具增值稅專用發(fā)票。以上收入均為不含稅收入。要求：=1\*GB2⑴計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。=2\*GB2⑵如果該計(jì)算機(jī)公司未能將三項(xiàng)收入分別核算，應(yīng)該如何處理？試著得出結(jié)論。參考答案：該計(jì)算機(jī)服務(wù)公司應(yīng)屬于增值稅納稅人，對(duì)外開具專用發(fā)票，應(yīng)是一般納稅人。銷售計(jì)算機(jī)應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅80*13%=10.4萬元提供信息技術(shù)服務(wù)應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅10*6%=0.6萬元計(jì)算機(jī)修理應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅5*13%=0.65萬元企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅10.4+0.6+0.65=11.65萬元若該企業(yè)未能分別核算各項(xiàng)收入，應(yīng)從高計(jì)征。應(yīng)納增值稅額=（80+10+5）*13%=12.35萬元增值稅一般納稅人企業(yè)未分別各項(xiàng)收入，要合并計(jì)算繳納增值稅，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)可能加重。4.某商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人，2023年5月份共實(shí)現(xiàn)銷售收入96000元（含稅），對(duì)外提供修理勞務(wù)，取得收入13000元。要求：=1\*GB2⑴計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅額=2\*GB2⑵做相應(yīng)的賬務(wù)處理參考答案：借：銀行存款96000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入93203.88應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅2796.12借：銀行存款13000貸：其他業(yè)務(wù)收入12621.36應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅378.64解析：不含稅銷售收入=96000/1.03=93203.88元；不含稅修理勞務(wù)收入=13000/1.03=12621.36元5.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營(yíng)出口和內(nèi)銷。2023年5月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：購進(jìn)原材料，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬元，內(nèi)銷收入50萬元，出口貨物離岸價(jià)格180萬元，支付內(nèi)銷貨物銷貨運(yùn)費(fèi)2萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具運(yùn)輸發(fā)票。假設(shè)出口貨物適用13%稅率，出口退稅率為9%。要求：=1\*GB2⑴計(jì)算當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=2\*GB2⑵計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額=3\*GB2⑶計(jì)算當(dāng)期免抵退稅額=4\*GB2⑷計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額=5\*GB2⑸計(jì)算當(dāng)期免抵稅額參考答案：當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=180×（13%-9%）=7.2萬元當(dāng)期應(yīng)納稅額=50×13%-（100×13%+2×9%-7.2）=0.52萬元當(dāng)期免抵退稅額=180×13%=23.4萬元當(dāng)期應(yīng)退稅額=0.52萬元當(dāng)期免抵稅額=23.4-0.52=21.88萬元第三章消費(fèi)稅一、單項(xiàng)選擇題1.下列說法正確的是（）。A.征收增值稅的產(chǎn)品，一定征收消費(fèi)稅B.征收消費(fèi)稅的產(chǎn)品，一定征收增值稅C.消費(fèi)稅采用概括方法界定征稅范圍D.征收消費(fèi)稅的產(chǎn)品，可能同時(shí)征收增值稅答案：B解析：消費(fèi)稅是在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，所以選項(xiàng)為B。2.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由（）負(fù)責(zé)向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納消費(fèi)稅。A.永遠(yuǎn)是委托方B.永遠(yuǎn)是受托方C.通常是委托方D.通常是受托方答案：D解析：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款；委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。3.下列關(guān)于委托加工消費(fèi)品收回后，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，允許扣除委托加工消費(fèi)品已納稅額的項(xiàng)目，不正確的是（）。A.用委托加工已稅煙絲生產(chǎn)卷煙B.用委托加工收回的白酒勾兌果酒C.用委托加工已稅化妝品生產(chǎn)化妝品D.用委托加工已稅摩托車改裝摩托車答案：B解析：稅法規(guī)定，外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額的扣除，僅限于同一稅目之間，不允許跨稅目扣除，而且允許扣除的范圍不包括酒類產(chǎn)品、小汽車、高檔手表和游艇。酒精不屬于消費(fèi)稅稅目。4.下列項(xiàng)目中可以抵扣外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅額的項(xiàng)目為（）。A.為銷售改裝小汽車而外購的小汽車B.為零售金銀首飾而出庫的金銀首飾C.領(lǐng)用外購已稅白酒勾兌白酒D.為生產(chǎn)卷煙而外購的煙絲答案：D解析：稅法規(guī)定，外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額的扣除，僅限于同一稅目之間，不允許跨稅目扣除，而且允許扣除的范圍不包括酒類產(chǎn)品、小汽車、高檔手表和游艇。5.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為（）。A.委托加工環(huán)節(jié)B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回環(huán)節(jié)C.銷售環(huán)節(jié)D.領(lǐng)用環(huán)節(jié)答案：B解析：納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回環(huán)節(jié)6.消費(fèi)稅的納稅人，（）。A.一定是增值稅的納稅人B.一定不是增值稅的納稅人C.可能是增值稅的納稅人D.一定不繳納其他稅費(fèi)答案：A解析：消費(fèi)稅是在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，所以消費(fèi)稅的納稅人一定是增值稅的納稅人。7.企業(yè)用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資，應(yīng)按（）計(jì)算應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅。A.平均價(jià)平均價(jià)B.最高價(jià)最高價(jià)C.平均價(jià)最高價(jià)D.最高價(jià)平均價(jià)答案：C解析：企業(yè)用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資，應(yīng)按平均價(jià)計(jì)算應(yīng)納增值稅，應(yīng)按最高價(jià)計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。8.啤酒包裝物押金（）。A.收取時(shí)應(yīng)該繳納消費(fèi)稅B.沒收時(shí)繳納消費(fèi)稅C.不需要繳納消費(fèi)稅D.按20%稅率繳納消費(fèi)稅答案：C解析：啤酒屬于從量定額計(jì)算方法，啤酒包裝物押金不需要繳納消費(fèi)稅。二、多項(xiàng)選擇題1.消費(fèi)稅的不同應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)，包括（）。A.批發(fā)環(huán)節(jié)B.零售環(huán)節(jié)C.進(jìn)口環(huán)節(jié)D.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)答案：ABCD解析：消費(fèi)稅的不同應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)。2.下列說法正確的是（）。A.征收增值稅的產(chǎn)品，一定征收消費(fèi)稅B.征收消費(fèi)稅的產(chǎn)品，一定征收增值稅C.征收消費(fèi)稅的產(chǎn)品，一定適用13%的增值稅稅率D.征收消費(fèi)稅的產(chǎn)品，可能適用13%的增值稅稅率，也可能適用9%的增值稅稅率答案：BC解析：征收消費(fèi)稅的產(chǎn)品，一定征收增值稅；征收消費(fèi)稅的產(chǎn)品，一定適用17%的增值稅稅率。3.關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，下列各項(xiàng)正確的有（）A.必須由受托方代扣代繳消費(fèi)稅B.有時(shí)由受托方代收代繳消費(fèi)稅C.必須按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅D.如受托方是個(gè)體工商戶，需按委托方收回出售價(jià)格計(jì)稅答案：BD解析：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款；委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。4.關(guān)于零售環(huán)節(jié)征稅的陳述，下面正確的有（）。A.零售環(huán)節(jié)適用稅率5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時(shí)征收B.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售時(shí)，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅C.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論會(huì)計(jì)上是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅D.金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位將金銀首飾銷售給有金銀首飾經(jīng)營(yíng)權(quán)的單位，視同批發(fā)，不繳納消費(fèi)稅。答案：ABCD解析：學(xué)習(xí)關(guān)于零售環(huán)節(jié)征稅的有關(guān)規(guī)定5.納稅人收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品后，下列情況中不需再繳納消費(fèi)稅的有（）。A.用于直接銷售B.繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品并銷售C.用于對(duì)外投資或無償贈(zèng)送他人D.用于職工福利發(fā)放答案：ACD解析：繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品再銷售的，計(jì)算繳納消費(fèi)稅6.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的問題，表述正確的有（）。A.某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價(jià)款25萬元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款當(dāng)天B.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口當(dāng)天C.某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日為5月份，實(shí)際收到貨款為6月份，則納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為6月份答案：ABC解析：采用賒銷結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期當(dāng)天。書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。7.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（）。A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納C.納稅人的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納D.納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納答案：BD解析：查閱關(guān)于納稅地點(diǎn)的相關(guān)規(guī)定8.某企業(yè)生產(chǎn)的某系列化妝品，用于下列（）用途時(shí)應(yīng)征收消費(fèi)稅。A.促銷活動(dòng)中的贈(zèng)品B.本企業(yè)職工運(yùn)動(dòng)會(huì)獎(jiǎng)品C.加工生產(chǎn)其他系列化妝品D.電視廣告的樣品答案：ABD解析：納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅。9.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（）。A.外購的小客車改裝成小貨車B.委托某個(gè)體戶加工的鞭炮C.進(jìn)口后用于生產(chǎn)輪胎的橡膠D.商場(chǎng)銷售的金銀首飾答案：BD解析：學(xué)習(xí)消費(fèi)稅應(yīng)稅科目。三、判斷題1.屬于消費(fèi)稅征稅范圍的對(duì)象，既要征收消費(fèi)稅，又要征收增值稅。答案：√2.納稅人用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。答案：×解析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。3.用外購煙絲加工生產(chǎn)卷煙銷售，外購煙絲已負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅一律可以扣除。答案：×解析：稅法規(guī)定應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。4.成品油生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)成品油用于班車使用（接送員工上下班），按規(guī)定免繳消費(fèi)稅。答案：×解析：納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面（包括生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、職工福利等方面），于移送時(shí)納稅。5.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)有生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口報(bào)關(guān)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)。答案：√6.納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于廣告的，視同銷售行為，移送時(shí)產(chǎn)生消費(fèi)稅納稅義務(wù)。答案：√7.委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。答案：√8.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。答案：√9.金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位將金銀首飾銷售給有金銀首飾經(jīng)營(yíng)權(quán)的單位，視同批發(fā)，不繳納消費(fèi)稅。答案：√10.我國(guó)境內(nèi)的單位和個(gè)人，批發(fā)銷售卷煙應(yīng)該按照11%的比例稅率并按0.005元/支計(jì)算繳納消費(fèi)稅。答案：√四、業(yè)務(wù)計(jì)算題1.某酒廠2023年2月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：=1\*GB2⑴銷售自產(chǎn)糧食白酒7000公斤，取得收入84000元（不含稅），包裝物計(jì)價(jià)500元（不含稅）.=2\*GB2⑵委托加工黃酒30噸，發(fā)出材料成本10000元，加工費(fèi)用8000元，受托企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，黃酒收回后直接銷售。=3\*GB2⑶本月進(jìn)口小轎車一輛，汽缸容量為2.1升，到岸價(jià)折合人民幣200000元，關(guān)稅稅率30%。要求：=1\*GB2⑴計(jì)算該酒廠應(yīng)交增值稅。=2\*GB2⑵計(jì)算該酒廠應(yīng)交消費(fèi)稅。=3\*GB2⑶做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。參考答案：=1\*GB2⑴借：應(yīng)收賬款95485貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入84500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）10985糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅（84000+500）*20%+7000*2*0.5=23900元借：稅金及附加23900貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅23900=2\*GB2⑵借：委托加工物資18000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）1040貸：庫存商品10000銀行存款9040（對(duì)方開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)實(shí)際付款為加工費(fèi)+稅）黃酒應(yīng)納消費(fèi)稅30*240=7200元借：委托加工物資7200貸：銀行存款7200（受托方代收代繳。）借：庫存商品25200貸：委托加工物資25200=3\*GB2⑶進(jìn)口小汽車應(yīng)納增值稅200000*（1+30%）/（1-9%）*13%=37142.86元進(jìn)口小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅200000*（1+30%）/（1-9%）*9%=25714.29元(氣缸容量2.1升的小汽車，適用9%的消費(fèi)稅稅率）借：固定資產(chǎn)25714.29應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）37142.86貸：銀行存款62857.15（買價(jià)+海關(guān)代征增值稅和消費(fèi)稅）應(yīng)交消費(fèi)稅23900+7200+25714.29=56814.29其中委托加工應(yīng)稅商品受托企業(yè)代收7200元，進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征25714.29元，企業(yè)需要自行申報(bào)納稅23900元。解析：對(duì)白酒產(chǎn)品，生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入白酒產(chǎn)品銷售額中，按照白酒產(chǎn)品適用稅率征收消費(fèi)稅；委托加工情況下，增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)不同。2.某卷煙廠2023年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：=1\*GB2⑴外購煙絲100000元。本月初庫存外購已稅煙絲75000元，月末庫存外購已稅煙絲36000元。=2\*GB2⑵當(dāng)月以外購煙絲生產(chǎn)卷煙32個(gè)標(biāo)準(zhǔn)箱，銷售28個(gè)標(biāo)準(zhǔn)箱，每標(biāo)準(zhǔn)條的調(diào)撥價(jià)格為80元。貨款和稅金已轉(zhuǎn)賬收訖。要求：=1\*GB2⑴計(jì)算該卷煙廠8月份應(yīng)納消費(fèi)稅額。=2\*GB2⑵做出相應(yīng)的賬務(wù)處理。參考答案：卷煙的銷售價(jià)格為80*28*250=560000元銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅560000*56%+28*150=317800元允許扣除外購煙絲已負(fù)擔(dān)消費(fèi)稅（75000+100000-36000）*30%=41700元本期應(yīng)納消費(fèi)稅317800-41700=276100元借：稅金及附加276100貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅276100解析：卷煙采用混合計(jì)算方法；稅法規(guī)定應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。3.某化妝品公司，本月發(fā)出材料實(shí)際成本110萬，委托外單位加工成初級(jí)化妝品，對(duì)方收取加工費(fèi)100萬。計(jì)算受托方應(yīng)納的增值稅和代收代繳的消費(fèi)稅。加工完畢收回初級(jí)化妝品，其中60%用于繼續(xù)生產(chǎn)高級(jí)化妝品，高級(jí)化妝品本月含稅銷售額2260萬元，另外的40%按成本價(jià)加價(jià)15%對(duì)外銷售。計(jì)算該化妝品公司本月應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅，并做相應(yīng)賬務(wù)處理。參考答案：=1\*GB2⑴發(fā)出商品時(shí)借：委托加工物資1100000貸：庫存商品1100000=2\*GB2⑵收取加工費(fèi)時(shí)，需要代收代繳消費(fèi)稅（1100000+1000000）/（1-30%）*30%=900000借：委托加工物資1000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）130000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅900000貸：銀行存款2030000=3\*GB2⑶收回委托加工物資借：庫存商品2100000貸：委托加工物資2100000=4\*GB2⑷60%對(duì)外銷售借：應(yīng)收賬款22600000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）2600000借：稅金及附加6000000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅6000000=5\*GB2⑸40%直接銷售。該部分委托加工收回環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅應(yīng)轉(zhuǎn)入商品成本中，不再允許抵扣。借：庫存商品360000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅360000（900000*40%）該部分商品成本2100000*40%+360000=1200000借：應(yīng)收賬款1559400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1380000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）179400解析：從價(jià)定率組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）/(1-比例稅率)4.某進(jìn)出口公司進(jìn)口一批化妝品，已知該批進(jìn)口化妝品的關(guān)稅完稅價(jià)格為20萬美元，當(dāng)月外匯牌價(jià)為1美元=6.62元人民幣。假定進(jìn)口關(guān)稅稅率是40%，消費(fèi)稅稅率是15%。根據(jù)資料，計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅額，并做相應(yīng)賬務(wù)處理。參考答案：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅200000*6.62*40%=529600進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅（200000*6.62+529600）/（1-15%）*15%=327105.88進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅（200000*6.62+529600）/（1-15%）*13%=283491.76借：材料采購2180705.88貸：應(yīng)付賬款1324000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交關(guān)稅529600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅327105.88進(jìn)口報(bào)關(guān)時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）283491.76應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交關(guān)稅529600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅327105.88貸：銀行存款1140197.645.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2023年4月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)已稅煙絲一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為10萬元，稅款1.3萬元，供貨方代墊運(yùn)費(fèi)500元，款項(xiàng)已付，材料已經(jīng)入庫。取得運(yùn)費(fèi)的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)稅合計(jì)500元。（2）購進(jìn)A種煙絲一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為4萬元，稅款5200元，款項(xiàng)已付，材料尚未到達(dá)。（3）購進(jìn)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為30萬元，稅款為3.9萬元，款項(xiàng)已付，設(shè)備已投入生產(chǎn)使用。（4）上月購入的甲種材料因火災(zāi)損失3萬元，等待處理。（5）銷售乙類卷煙30箱，價(jià)款35萬元，增值稅款4.55萬元。（6）以自產(chǎn)甲類卷煙10箱，價(jià)款20萬元（成本價(jià)）用于送給關(guān)系單位（成本利潤(rùn)率為10％）。（7）從農(nóng)民手中收購一批煙葉，支付現(xiàn)金20萬元，開具免稅農(nóng)產(chǎn)品收購的增值稅發(fā)票。（8）將收購的煙葉10萬元發(fā)往B企業(yè)加工煙絲，支付加工費(fèi)0.99萬元，增值稅1287元，B企業(yè)沒有同類煙絲銷售價(jià)格。（9）將委托加工收回的煙絲直接出售，取得價(jià)款18萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅款2.34萬元。根據(jù)上述資料，計(jì)算應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅，并做相應(yīng)賬務(wù)處理。參考答案：=1\*GB2⑴借：材料采購100458.72應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）13041.28貸：應(yīng)付賬款113500=2\*GB2⑵借：材料采購（在途物資）40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）5200貸：銀行存款45200外購煙絲允許扣除已負(fù)擔(dān)消費(fèi)稅（100000+40000）*30%=42000=3\*GB2⑶借：固定資產(chǎn)300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）39000貸：銀行存款339000=4\*GB2⑷借：待處理財(cái)產(chǎn)損益33900貸：庫存商品30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）3900外購煙絲允許扣除已負(fù)擔(dān)消費(fèi)稅需調(diào)減30000*30%=9000=5\*GB2⑸借：應(yīng)收賬款395500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入350000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）45500=6\*GB2⑹借：營(yíng)業(yè)外支出248600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入220000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）28600借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000貸：庫存商品200000=7\*GB2⑺收購煙葉需要按規(guī)定繳納煙葉稅。此內(nèi)容教材未過多涉及，教師視情況掌握教學(xué)深度。應(yīng)交煙葉稅=（200000+20000*10%）*20%=44000允許確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅=（200000+44000）*9%=21960借：材料采購242040應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）21960貸：銀行存款220000(10%價(jià)外補(bǔ)貼)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交煙葉稅44000=8\*GB2⑻借：委托加工物資100000貸：庫存商品100000借：委托加工物資9900應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）1287貸：銀行存款11187=9\*GB2⑼委托加工煙絲應(yīng)負(fù)擔(dān)消費(fèi)稅=（100000+9900）/（1-30%）*30%=47100，受托方代收代繳借：委托加工物資47100貸：銀行存款47100借：庫存商品157000貸：委托加工物資157000借：應(yīng)收賬款203400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）23400本月應(yīng)交消費(fèi)稅=350000*36%+200000（1+10%）*56%+150*（30+10）=255200允許扣除外購煙絲已負(fù)擔(dān)消費(fèi)稅（42000-9000）=33000應(yīng)納消費(fèi)稅222200借：稅金及附加22200貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅222006.某商場(chǎng)經(jīng)批準(zhǔn)，允許其經(jīng)營(yíng)金銀首飾零售業(yè)務(wù)。該商場(chǎng)6月份銷售首飾業(yè)務(wù)如下：=1\*GB2⑴銷售金項(xiàng)鏈100條，取得含稅收入113000元；=2\*GB2⑵銷售金戒指50枚，取得含稅收入90400元；=3\*GB2⑶銷售非金銀首飾，取得含稅收入6780元。=4\*GB2⑷銷售給某金店金戒指50枚，開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款32000元，稅金4160元。要求：計(jì)算該商場(chǎng)應(yīng)納消費(fèi)稅額，并做相應(yīng)賬務(wù)處理。參考答案：銷售非金銀首飾不交消費(fèi)稅；向金店銷售屬于批發(fā)，不交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅（113000+90400）/1.13*5%=9000元借：稅金及附加9000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅9000解析：企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅額在“稅金及附加”等賬戶列支。第四章城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加一、單項(xiàng)選擇題1.某市一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進(jìn)口原材料一批，向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅10萬元，本期繳納國(guó)內(nèi)銷售產(chǎn)品增值稅30萬元、消費(fèi)稅50萬元；由于繳納消費(fèi)稅超期，被罰滯納金1萬元；出口產(chǎn)品退回增值稅5萬元。本期應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加分別是（）。A.6.02，2.58B.5.67，2.43C.6.3，2.7D.5.6，2.4答案：D解析：查閱教材城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)該做為城建稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。A.納稅人滯納增值稅而加收的滯納金B(yǎng).納稅人出口商品實(shí)際退還的增值稅C.納稅人偷逃增值稅被處的罰款D.納稅人偷逃消費(fèi)稅后被查補(bǔ)的稅款答案：D解析：查閱教材城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。3.某市地稅局對(duì)轄區(qū)一家外資企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營(yíng)業(yè)稅58萬元，遂按相關(guān)對(duì)規(guī)定對(duì)該企業(yè)做出補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加并加收滯納金（滯納時(shí)間50天）和罰款（與稅款等額）的處罰決定。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)為（）萬元。A.116B.125.28C.120.64D.129.2答案：D解析：補(bǔ)繳增值稅58萬元，補(bǔ)繳城建稅、教育費(fèi)附加合計(jì)58*10%=5.8萬元，合計(jì)63.8萬元；罰63.8萬元；滯納金63.8*0.0005*50天=1.595萬元合計(jì)129.2萬元二、多項(xiàng)選擇題1.下列說法正確的有（）。A.只要繳納增值稅就可能繳納城建稅B.同時(shí)繳納增值稅、消費(fèi)稅的納稅人才需要繳納城建稅C.城建稅隨兩稅征收而征收，隨兩稅退還而退還D.城建稅的納稅人是繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人答案：AD解析：查閱教材城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。2.下列屬于城建稅納稅人的有（）。A.私營(yíng)企業(yè)B.個(gè)體工商戶C.外商投資企業(yè)D.行政事業(yè)單位答案：ABCD解析：查閱教材城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人的相關(guān)規(guī)定。3.下列情況中，不需繳納城建稅的有（）。A.外商投資繳納了增值稅B.外商投資企業(yè)繳納了消費(fèi)稅滯納金C.內(nèi)資企業(yè)本月進(jìn)口貨物海關(guān)代征了增值稅D.服務(wù)公司本年免征增值稅答案：BCD4.下列項(xiàng)目中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的有（）。A.進(jìn)口貨物繳納的消費(fèi)稅B.進(jìn)口貨物征收的增值稅C.偷逃增值稅而被查補(bǔ)的增值稅D.偷逃消費(fèi)稅而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的罰款答案：BC三、判斷題1.海關(guān)對(duì)進(jìn)出口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅代征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。答案：×解析：城市維護(hù)建設(shè)稅“進(jìn)口環(huán)節(jié)不征，出口環(huán)節(jié)不退”。2.納稅人逾期繳納增值稅的滯納金也應(yīng)該計(jì)入城建稅的計(jì)稅依據(jù)。答案：×解析：納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定，而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。3.納稅人偷逃稅款的罰款不計(jì)入城建稅的計(jì)稅依據(jù)。答案：√4.只從事出口業(yè)務(wù)，且出口貨物享受免.退的政策的內(nèi)資企業(yè)不需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。答案：√四、業(yè)務(wù)計(jì)算題1.2023年5月，某縣城生產(chǎn)服裝的納稅人繳納增值稅10萬元，消費(fèi)稅30萬元；取得出口退還增值稅5萬元；繳納進(jìn)口關(guān)稅8萬元、進(jìn)口增值稅20萬元、進(jìn)口消費(fèi)稅10萬元；被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)上月應(yīng)交消費(fèi)稅6萬元。要求：=1\*GB3①計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加=2\*GB3②做相應(yīng)賬務(wù)處理。參考答案：應(yīng)交城建稅（10+30+6）*5%=2.3萬元應(yīng)交教育費(fèi)附加（10+30+6）*3%=1.38萬元借：稅金及附加36800貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅23000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加13800解析：查閱教材關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。2.2023年6月，某市甲委托某縣乙加工一批軸承，支付加工費(fèi)50000元。假設(shè)甲和乙月初均無進(jìn)項(xiàng)稅余額，甲、乙均為一般納稅人。要求：=1\*GB3①計(jì)算甲、乙分別應(yīng)該繳納城建稅和教育費(fèi)附加金額=2\*GB3②做相應(yīng)賬務(wù)處理參考答案：甲應(yīng)做賬務(wù)處理借：委托加工物資50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）6500貸：應(yīng)付賬款56500乙應(yīng)做賬務(wù)處理借：應(yīng)收賬款56500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）6500乙應(yīng)交增值稅6500，應(yīng)交城建稅6500*7%=455，應(yīng)交教育費(fèi)附加6500*3%=195借：稅金及附加650貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅455應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加195第五章關(guān)稅一、單項(xiàng)選擇題1.我國(guó)海關(guān)不負(fù)責(zé)征收（）。A.進(jìn)出口貨物應(yīng)繳納的關(guān)稅B.進(jìn)出口貨物應(yīng)繳納的增值稅C.進(jìn)出口貨物應(yīng)繳納的消費(fèi)稅D.進(jìn)口貨物應(yīng)繳納的車輛購置稅答案：D解析：現(xiàn)行關(guān)稅是海關(guān)的重要職責(zé)，在我國(guó)，海關(guān)還代征國(guó)內(nèi)某些稅費(fèi)，如代稅務(wù)機(jī)關(guān)征收進(jìn)口商品的增值稅、消費(fèi)稅，代交通部門征收船舶噸位稅等。2.下列屬于關(guān)稅法定減免的是（）。A.無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣B.保稅區(qū)進(jìn)出口貨物C.進(jìn)口扶貧慈善性捐贈(zèng)物資D.進(jìn)口科教用品答案：A解析：無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅。3.進(jìn)口貨物完稅價(jià)格是指貨物的（）。A.成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格B.到岸價(jià)為基礎(chǔ)的成交價(jià)格C.組成計(jì)稅價(jià)格D.實(shí)際支付金額答案：A解析：進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格是以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格。4.某進(jìn)出口公司2023年5月進(jìn)口一批貨物，海關(guān)于當(dāng)月10日填發(fā)繳款書，該納稅人一直沒有納稅。海關(guān)從（）起可對(duì)其實(shí)施強(qiáng)制扣繳措施。A.2023年5月20日B.2023年5月25日C.2023年6月10日D.2023年8月10日答案：D解析：納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。5.關(guān)稅的稅款繳納時(shí)間是（）。A.海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起7日內(nèi)B.海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起10日內(nèi)C.海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起14日內(nèi)D.海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)答案：D6.納稅義務(wù)人對(duì)海關(guān)確定的進(jìn)出口貨物的征稅、減稅、補(bǔ)稅或者退稅等有異議時(shí)，應(yīng)當(dāng)（）。A.必經(jīng)復(fù)議階段B.直接向人民法院起訴C.拒不執(zhí)行海關(guān)的決定D.向做出征稅、減稅、補(bǔ)稅或退稅決定的海關(guān)提起復(fù)議答案：A7.因收發(fā)貨人或他們的代理人違反規(guī)定而造成納稅人少征或者漏征關(guān)稅的，海關(guān)可以在（）年內(nèi)可以追征；特殊情況，追征期可以延至()年。騙取退稅款的，可無限期追征。A.1,5B.3,5C.3,10D.5，10答案：C二、多項(xiàng)選擇題1.關(guān)稅是海關(guān)依法對(duì)進(jìn)出國(guó)境或關(guān)境的貨物、物品征收的一種稅。關(guān)于國(guó)境和關(guān)境，下列表述正確的是（）。A.保稅區(qū)的存在，使得關(guān)境小于國(guó)境B.保稅區(qū)的存在，使得國(guó)境小于關(guān)境C.歐盟成員國(guó)的國(guó)境大于關(guān)境D.歐盟成員國(guó)的關(guān)境大于國(guó)境答案：AD2.征收關(guān)稅是海關(guān)的重要職責(zé)。除此之外，我國(guó)海關(guān)還負(fù)責(zé)征收（）。A.進(jìn)口貨物應(yīng)繳納的印花稅B.進(jìn)口貨物應(yīng)繳納的增值稅C.進(jìn)口貨物應(yīng)繳納的消費(fèi)稅D.進(jìn)口貨物應(yīng)繳納的車船購置稅答案：BC解析：現(xiàn)行關(guān)稅是海關(guān)的重要職責(zé)，在我國(guó)，海關(guān)還代征國(guó)內(nèi)某些稅費(fèi)，如代稅務(wù)機(jī)關(guān)征收進(jìn)口商品的增值稅、消費(fèi)稅，代交通部門征收船舶噸位稅等。3.我國(guó)進(jìn)口稅則設(shè)有的稅率有（）。A.最惠國(guó)稅率B.協(xié)定稅率C.特惠稅率D.普通稅率答案：ABCD解析：自2002年1月1日起，我國(guó)進(jìn)口稅則設(shè)有最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率和普通稅率四欄。4.關(guān)稅的減免可以分為（）。A.法定減免B.政策減免C.特定減免D.臨時(shí)減免答案：ACD解析：關(guān)稅的減免可以分為法定減免稅、特定減免稅和臨時(shí)減免稅三類。5.下列屬于關(guān)稅法定減免的有（）。A.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物B.外國(guó)政府、國(guó)際組織無償贈(zèng)送的物資C.進(jìn)口扶貧慈善性捐贈(zèng)物資D.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品答案：ABD解析：查閱教材關(guān)于海關(guān)對(duì)法定減免稅貨物規(guī)定。6.下列項(xiàng)目中，屬于進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的有（）。A.進(jìn)口人向境外采購代理人支付的傭金B(yǎng).進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)C.進(jìn)口設(shè)備的安裝調(diào)試費(fèi)D.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用答案：ABC解析：貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用不屬于進(jìn)口貨物完稅價(jià)格。7.根據(jù)納稅人的申請(qǐng)及進(jìn)出口貨品的具體情況，可以選擇（）方法繳納關(guān)稅。A.口岸納稅B.關(guān)境地納稅C.納稅人地主所在地納稅D.稅務(wù)機(jī)關(guān)決定答案：ABC解析：關(guān)境地征收，又稱口岸納稅8.納稅義務(wù)人對(duì)海關(guān)確定的進(jìn)出口貨物的征稅、減稅、補(bǔ)稅或者退稅等有異議時(shí)，應(yīng)當(dāng)（）。A.按照海關(guān)核定的稅額繳納稅款B.在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向原征稅海關(guān)的上一級(jí)海關(guān)書面申請(qǐng)復(fù)議C.對(duì)海關(guān)復(fù)議決定仍然不服的，可以在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向人民法院提起訴訟D.直接向人民法院提起訴訟答案：ABC解析：關(guān)稅納稅義務(wù)人對(duì)海關(guān)復(fù)議決定仍然不服的，可以自收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)，向人民法院提起訴訟。三、判斷題1.進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。一般情況下，攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人。答案：√2.關(guān)稅的完稅價(jià)格中不包括關(guān)稅，即在征收關(guān)稅時(shí)，是以實(shí)際成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，關(guān)稅不包括在內(nèi)。但海關(guān)代為征收增值稅、消費(fèi)稅時(shí)，其計(jì)稅依據(jù)包括關(guān)稅在內(nèi)。答案：√3.集裝箱運(yùn)載貨物時(shí)通常由納稅人住址所在地海關(guān)（主管地海關(guān)）監(jiān)管其通關(guān)。答案：√4.納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。答案：√5.進(jìn)出口貨物完稅后，如發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起一年內(nèi)，向貨物所有人或者他們的代理人補(bǔ)征。答案：×解析：進(jìn)出口貨物完稅后，如發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起一年內(nèi)，向收發(fā)貨人或者他們的代理人補(bǔ)征。6.納稅義務(wù)人對(duì)海關(guān)確定的進(jìn)出口貨物的征稅、減稅、補(bǔ)稅或者退稅等有異議時(shí)，應(yīng)當(dāng)先按照海關(guān)核定的稅額繳納稅款，然后在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向原征稅海關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。答案：×解析：向原征稅海關(guān)的上一級(jí)海關(guān)書面申請(qǐng)復(fù)議。四、業(yè)務(wù)計(jì)算題1.某進(jìn)出口公司從國(guó)外進(jìn)口A商品一批，毛重20噸，每噸離岸價(jià)USD5000，保險(xiǎn)費(fèi)率3‰，國(guó)外運(yùn)費(fèi)按毛重每噸300元人民幣計(jì)算，當(dāng)日外匯牌價(jià)USD1=RMB6.4，A商品的進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%。要求：=1\*GB3①計(jì)算該進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格=2\*GB3②計(jì)算該進(jìn)口貨物應(yīng)交關(guān)稅=3\*GB3③計(jì)算該進(jìn)口貨物應(yīng)交增值稅=4\*GB3④做相應(yīng)的賬務(wù)處理參考答案：A商品完稅價(jià)格（5000*6.4*20+300*20）*（1+3‰）=647938元進(jìn)口A應(yīng)繳納關(guān)稅647938*20%=129587.6元進(jìn)口A應(yīng)繳納增值稅（647938+129587.6）*13%=101065.33借：材料采購647938貸：應(yīng)付賬款647938借：材料采購129587.6貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交關(guān)稅129587.6支付關(guān)稅、增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交關(guān)稅129587.6貸：銀行存款129587.6借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）101065.33貸：銀行存款101065.332.某進(jìn)出口公司出口B商品一批，離岸價(jià)USD860000，當(dāng)日的外匯牌價(jià)USD1=RMB6.4，B商品的出口關(guān)稅為10%。要求：=1\*GB3①計(jì)算該出口貨物的完稅價(jià)格=2\*GB3②計(jì)算該出口貨物應(yīng)交關(guān)稅=3\*GB3③計(jì)算該出口貨物應(yīng)交增值稅=4\*GB3④做相應(yīng)的賬務(wù)處理參考答案：B商品完稅價(jià)格860000*6.4/(1+10%)=5003636.36元進(jìn)口B應(yīng)繳納關(guān)稅5003636.36*10%=500363.64元借：稅金及附加500363.64貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交關(guān)稅500363.643.某工業(yè)企業(yè)委托外貿(mào)公司進(jìn)口摩托車200輛，離岸價(jià)USD20000，另支付運(yùn)費(fèi)USD1500，保險(xiǎn)費(fèi)USD1200，關(guān)稅稅率為30%，消費(fèi)稅率10%，增值稅率13%。報(bào)關(guān)日的外匯牌價(jià)為USD1=RMB6.4。要求：=1\*GB3①計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=2\*GB3②計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=3\*GB3③計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=4\*GB3④做相應(yīng)的賬務(wù)處理參考答案：關(guān)稅完稅價(jià)格（20000+1500+1200）*6.4=145280元應(yīng)納關(guān)稅145280*30%=43584元應(yīng)納消費(fèi)稅（145280+43584）/（1-10%）*10%=20984.89元應(yīng)納增值稅（145280+43584）/（1-10%）*13%=27280.36元借：庫存商品145280貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）145280借：庫存商品166264.89應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）27280.36貸：銀行存款193545.25解析：進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格是以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格，包括貨物在采購地的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等。第六章企業(yè)所得稅一、單項(xiàng)選擇題1.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不允許作為稅金項(xiàng)目從收入總額中扣除的稅金是（）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.營(yíng)業(yè)稅D.關(guān)稅E.企業(yè)所得稅答案：A2.假設(shè)某小型企業(yè)2021年1月1日開業(yè)，雇工20人，資產(chǎn)總額80萬元。當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為-30萬元，2022年實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅所得額為35萬元，則2022年應(yīng)納所得稅額為（）。A.70000元B.10000元C.2500元D.17500元答案：D解析：該企業(yè)屬于小型微利企業(yè)?，F(xiàn)行政策規(guī)定，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得額。故，該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅額=（35-30）*25%*20%=0.25萬元3.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人不包括（）。A.國(guó)有獨(dú)資企業(yè)B.中外合資企業(yè)C.合伙企業(yè)D.民營(yíng)股份制企業(yè)答案：C解析：現(xiàn)行政策下，我國(guó)不同性質(zhì)、不同類別的企業(yè)，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)、合資企業(yè)和外資企業(yè)均適用同一稅法。合伙企業(yè)不是法人，不繳納企業(yè)所得稅。4.關(guān)于非居民企業(yè)，下列說法不正確的是（）。A.非居民企業(yè)是指外國(guó)企業(yè)，其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的B.非居民企業(yè)是指外國(guó)企業(yè)，其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，并且在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)C.非居民企業(yè)以來源于中國(guó)境內(nèi)的股息、租金、利息、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得為企業(yè)所得數(shù)課稅對(duì)象D.未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的外國(guó)企業(yè)，不需要在中國(guó)繳納企業(yè)所得稅答案：D解析：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，適用20%的稅率減按10%在中國(guó)繳納企業(yè)所得稅。5.現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅法中，允許加計(jì)扣除的支出項(xiàng)目是（）。A.開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用B.企業(yè)綜合利用資源、生產(chǎn)負(fù)荷國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用C.企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額D.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的支出答案：A解析：新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的應(yīng)用支出不在加計(jì)扣除的范圍之內(nèi)。6.下列（）不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅收入。A.事業(yè)單位依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)B.固定資產(chǎn)盤盈收益C.出納的現(xiàn)金長(zhǎng)款D.接受實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)答案：A7.允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的稅費(fèi)不包括（）。A.消費(fèi)稅B.印花稅C.增值稅D.教育費(fèi)附加答案：C8.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)不再計(jì)提職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。對(duì)實(shí)際發(fā)生的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，可以在工資總額（）的范圍內(nèi)計(jì)算扣除。A.2%、14%、1.5%B.2%、14%、2.5%C.1%、14%、1.5%D.1%、14%、2.5%答案：B9.假設(shè)某小型企業(yè)2022年1月1日開業(yè)。當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為-30萬元，2023年所得額為32萬元，則2023年應(yīng)納所得稅額為（）。A.5000元B.4000元C.80000元D.1000元答案：D解析：為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含）的小型微利企業(yè)，其所得減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)2023年應(yīng)納所得稅額=（32-30）*25%*20%=0.1萬元10.某企業(yè)2022年銷售凈額2000萬元，賬面業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生16萬元，則招待費(fèi)扣除限額為（）。A.16萬元B.10萬元C.6萬元D.9.6萬元答案：D解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%（16*60%=9.6萬）扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的0.5%（2000*0.5%=10萬），則招待費(fèi)扣除限額為9.6萬元。11.某企業(yè)2023年1月20日向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)2022年度取得收入總額150萬元，發(fā)生的直接成本120萬元，其他費(fèi)用40萬元，全年虧損10萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，其成本費(fèi)用無誤，但收入總額不能準(zhǔn)確核算。假定應(yīng)稅所得率為20%，按照核定征收企業(yè)所得稅的辦法，該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（）。A.10萬元B