財務(wù)會計與賬簿管理知識分析程序

財務(wù)會計與賬簿管理知識分析程序第七章會計賬簿第一節(jié)會計賬簿的意義和種類第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置與登記第三節(jié)會計賬簿啟用與登記規(guī)則第四節(jié)記賬程序、對賬和結(jié)賬第一節(jié)會計賬簿的意義和種類一、會計賬簿的定義二、會計賬簿的作用三、會計賬簿的種類四、會計帳簿的基本構(gòu)成一、會計賬簿的定義會計賬簿是根據(jù)審核無誤的會計憑證序時、分類、連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，它是由許多具有專門格式的賬頁組成的。二、會計賬簿的作用賬簿可以全面、系統(tǒng)、連續(xù)地反映一個企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的全貌；賬簿記錄是編制財務(wù)報表的主要依據(jù);賬簿是檢查財產(chǎn)物資安全完整的重要依據(jù)；賬簿是重要的經(jīng)濟(jì)檔案；設(shè)置和登記賬簿有利于會計工作的分工。三、會計賬簿的種類

序時賬普通序時帳按用途特種序時帳分類帳總帳：總賬戶賬戶明細(xì)賬：明細(xì)賬賬戶備查帳：補(bǔ)記賬簿訂本帳按外表形式活頁帳卡片帳三欄式按賬頁格式多欄式數(shù)量金額式平行登記式提供每個會計要素項(xiàng)目的增減變化及其變化結(jié)果序時帳流水帳：逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)普通日記賬先于記賬憑證出現(xiàn)一個人負(fù)責(zé)，工作量龐大不便于登記登帳和日后查閱特種日記賬某類重要業(yè)務(wù)：庫存現(xiàn)金、銀行存款、銷貨、購貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款分類賬按照會計科目開對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開設(shè)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿總分類帳：必設(shè)明細(xì)分類帳：根據(jù)需要備查賬輔助登記簿提供參考資料或補(bǔ)充信息租入固定資產(chǎn)登記簿、代管商品物資登記簿不是真正的賬簿靈活設(shè)置訂本式：賬頁固定避免散失或人為抽換預(yù)留空白一個賬簿一個人用，不便于分工記賬統(tǒng)馭和控制的重要的賬簿總分類賬、庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬活頁式賬夾、年末編號裝訂根據(jù)需要增添，年度終了裝訂成冊便于記賬分工明細(xì)分類賬卡片式特殊的活頁式賬簿放在卡片箱中卡片可增減可跨年度使用使用后卡片穿孔固定保管固定資產(chǎn)明細(xì)賬磁性媒介式磁盤使用的時候可部分打印不存在完整嚴(yán)密的賬簿體系三欄式借貸余、收入支出余額（p204）總賬、庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、債權(quán)債務(wù)類明細(xì)賬是否有對方科目多欄式借貸方下設(shè)置若干科目（p205）設(shè)金額不設(shè)數(shù)量收入、費(fèi)用、成本類明細(xì)賬是否設(shè)置借方或貸方數(shù)量金額式借貸余下設(shè)數(shù)量、單價、金額（p205）即提供金額又要提供實(shí)物數(shù)量原材料明細(xì)賬、庫存商品明細(xì)賬平行登記式借貸方在同一行（p205）加強(qiáng)監(jiān)督材料采購明細(xì)賬、其他應(yīng)收款明細(xì)賬賬簿分類圖

按用途分類按賬頁格式分類按外表形式分類日記賬三欄式、多欄式訂本式分類帳總賬三欄式、多欄式訂本式明細(xì)賬三欄式、多欄式數(shù)量金額式、平行登記式活頁式、卡片式備查賬自定自定第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置與登記一、序時帳的設(shè)置與登記二、分類帳的設(shè)置與登記一、序時帳的設(shè)置與登記序時賬按其記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同分為：普通日記帳/流水帳特種日記帳：發(fā)生頻繁且需要嚴(yán)加控制和經(jīng)常復(fù)核的業(yè)務(wù)特種日記賬按記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同分為：庫存現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳銷貨日記賬購貨日記賬匯總的記賬憑證應(yīng)收賬款日記賬應(yīng)付賬款日記賬序時帳的登記方法過帳一般用記賬憑證代替普通日記賬庫存現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記庫存現(xiàn)金日記賬的定義庫存現(xiàn)金日記賬的格式庫存現(xiàn)金日記賬的記賬依據(jù)庫存現(xiàn)金日記賬的記賬要求庫存現(xiàn)金日記賬的定義庫存現(xiàn)金日記賬是按照庫存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間先后順序，逐日逐筆登記庫存現(xiàn)金增減變動情況原始記錄的賬簿必須訂本式賬簿庫存現(xiàn)金日記賬的賬頁格式三欄式設(shè)收入、支出、結(jié)余三欄，出納根據(jù)有關(guān)收付款憑證，逐日逐筆登記多欄式收入按來源設(shè)對應(yīng)的貸方科目欄、支出按用途設(shè)對應(yīng)的借方科目欄、記帳方法與三欄式相同庫存現(xiàn)金日記賬的記賬依據(jù)根據(jù)審核無誤的庫存現(xiàn)金收款憑證、付款憑證記錄從銀行提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)的銀行存款付款憑證登記庫存現(xiàn)金日記賬為什么依據(jù)銀行存款的有關(guān)憑證？庫存現(xiàn)金日記帳（三欄式）200*年憑證摘要對應(yīng)科目收入支出余額月日種類號碼承前頁905065現(xiàn)付廠部購買辦公用品管理費(fèi)用1855現(xiàn)付李某借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款8005現(xiàn)收（略）零星銷售主營業(yè)務(wù)收入3505現(xiàn)付付水電費(fèi)管理費(fèi)員3005本日合計35012858115庫存現(xiàn)金日記帳（多欄式）200*年憑證摘要收入（應(yīng)貸科目）支出（應(yīng)借科目）余額月日種類號碼主營業(yè)務(wù)收入…收入合計管理費(fèi)用其他應(yīng)收款…支出合計承前頁905065廠部購買辦公用品1855李某借差旅費(fèi)8005略略零星銷售3505付水電費(fèi)3005本日合計350…350485800…12858115貸方是什么？要不要填寫？庫存現(xiàn)金收入、支出日記帳（多欄式）200*年憑證摘要收入（應(yīng)貸科目）收入合計支出合計余額月日種類號碼主營業(yè)務(wù)收入…承前頁905065略略零星銷售3503505本日合計350…35012858115200*年憑證摘要支出（應(yīng)借科目）支出合計月日種類號碼管理費(fèi)用其他應(yīng)收款…承前頁905065廠部購買辦公用品1855略略李某借差旅費(fèi)8005付水電費(fèi)3005本日合計485800…1285每日將支出合計過入收入日記賬余額不設(shè)庫存現(xiàn)金日記賬的登記要求根據(jù)記賬憑證相關(guān)內(nèi)容序時、逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬要求做到“日清”、“月結(jié)”本日合計或者填寫余額；賬實(shí)核對本月收入合計、支出合計、月末余額；賬賬核對全年累計發(fā)生額、年末余額不得出現(xiàn)貸方余額或紅字余額銀行存款日記賬的設(shè)置與登記銀行存款日記賬的定義銀行存款日記賬的格式銀行存款日記賬的記賬依據(jù)銀行存款日記賬的記賬要求銀行存款日記賬的定義銀行存款日記賬是按照銀行存款收付業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間的先后順序，逐日逐筆登記銀行存款收支及結(jié)存情況的賬簿訂本式賬簿銀行存款日記賬的賬頁格式三欄式多欄式具體格式同庫存現(xiàn)金日記賬比庫存現(xiàn)金日記賬增設(shè)了“結(jié)算憑證種類、編號”“對方單位”，便于和銀行對賬單核對銀行存款日記賬的記賬依據(jù)根據(jù)審核無誤的銀行存款收款憑證、付款憑證記錄向銀行存入現(xiàn)金業(yè)務(wù)的庫存現(xiàn)金付款憑證登記銀行存款日記賬依據(jù)庫存現(xiàn)金的有關(guān)憑證原因是什么？銀行存款日記賬的記賬要求根據(jù)記賬憑證相關(guān)內(nèi)容序時、逐筆登記銀行存款日記賬銀行存款日記賬要求做到定期（每月）與銀行的“對帳單”核對結(jié)合p250銀行存款的清查例題7－2p211銀行存款的清查（1）銀行存款的清查方法是：銀行存款日記賬開戶銀行對賬單核對如果月末兩者余額不一致，銀行存款日記賬或開戶銀行對賬單計錯了嗎？銀行存款的清查（2）月末銀行存款日記賬或開戶銀行對賬單余額不一致的原因未達(dá)帳項(xiàng)一方或雙方賬目錯誤如何確定原因？銀行存款的清查（3）未達(dá)帳項(xiàng)是企業(yè)與銀行之間發(fā)生的交易或事項(xiàng)，一方已登記入賬，另一方尚未收到有關(guān)憑證未登記入賬的款項(xiàng)未達(dá)帳項(xiàng)的種類：企業(yè)未達(dá)帳項(xiàng)銀行未達(dá)帳項(xiàng)未達(dá)帳項(xiàng)的查找銀行存款日記賬開戶銀行對賬單逐筆核對企業(yè)未達(dá)賬項(xiàng)銀行未達(dá)賬項(xiàng)銀行已增加入賬，企業(yè)未入賬款項(xiàng)企業(yè)存入的款項(xiàng)銀行已減少入賬，企業(yè)未入賬款項(xiàng)企業(yè)開出的支票企業(yè)已增加入賬，銀行未入賬款項(xiàng)委托銀行代收的款項(xiàng)企業(yè)已減少入賬，銀行未入賬款項(xiàng)銀行直接代付的款項(xiàng)銀行存款的清查（4）銀行存款的清查（4）未達(dá)帳項(xiàng)的調(diào)節(jié)——銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)銀行存款日記賬金額開戶銀行對賬單金額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已增加入賬，企業(yè)未入賬款項(xiàng)減：銀行已減少入賬，企業(yè)未入賬款項(xiàng)開戶銀行對賬單余額加：企業(yè)已增加入賬，銀行未入賬款項(xiàng)減：企業(yè)已減少入賬，銀行未入賬款項(xiàng)調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額相等，這個余額是企業(yè)銀行存款的實(shí)際余額。調(diào)節(jié)后的余額還不相等？銀行存款的清查（5）如果調(diào)節(jié)后的余額仍不相等，就是企業(yè)與銀行的一方或雙方賬目錯誤了注意：銀行存款余額調(diào)節(jié)表僅用來調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)，不能作為登記銀行存款日記賬的依據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的余額既不是銀行存款日記賬的余額，也不是銀行對賬單的余額，是企業(yè)銀行存款的實(shí)際數(shù)額銀行存款余額調(diào)節(jié)表不是原始憑證二、分類帳的設(shè)置與登記提供每一個會計要素項(xiàng)目的增減變化情況及變化的結(jié)果總分類賬明細(xì)分類賬總分類賬的設(shè)置與登記總分類賬是按總分類賬戶分類設(shè)置并登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計賬簿編制報表的依據(jù)，必設(shè)訂本式按照會計科目編碼順序開設(shè)賬戶，預(yù)留賬頁總分類賬的賬頁格式：三欄式不反映對方科目、反映對方科目（表7－14、15）多欄式/日記總賬一張賬頁，所有總分類賬都開賬戶，再分借貸方欄次一種聯(lián)合賬簿，序時賬和總分類賬的雙重作用（表7－13）規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡單的企業(yè)總分類賬的設(shè)置與登記總分類賬的記賬依據(jù)和登記方法：取決于企業(yè)采用的會計核算程序，包括：記賬憑證科目匯總表匯總記帳憑證多欄式日記賬“借或貸”欄為余額方向欄；期末余額為0，則填寫“平”，并在“余額”欄的元位上寫“0”；月末計算出本期發(fā)生額和期末余額，并列明方向。例題p216,表7－16、17明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記明細(xì)分類賬是按照明細(xì)分類賬戶開設(shè)，用來分類、連續(xù)地記錄有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤詳細(xì)資料的會計賬簿.一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)情況對總帳補(bǔ)充說明由會計人員根據(jù)審核無誤的記帳憑證及所附的原始憑證或原始憑證匯總表，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記活頁賬或卡片賬明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記明細(xì)分類賬的格式三欄式數(shù)量金額式多欄式平行登記式（橫線登記式）三欄式明細(xì)賬會計科目：適用于只需進(jìn)行金額核算的明細(xì)分類賬。“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)付帳款”、“短期借款”等年憑證借方貸方借或貸余額月日種類編號金額設(shè)借、貸、余三欄數(shù)量金額式明細(xì)賬原材料明細(xì)分類賬材料類別：名稱及規(guī)格：計量單位：存放地點(diǎn)：

數(shù)量金額式明細(xì)賬即能提供金額指標(biāo)，又提供數(shù)量指標(biāo)數(shù)量金額式明細(xì)賬適用于財產(chǎn)物資的明細(xì)核算，如：“原材料”、“庫存商品”等

年憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存月日種類編號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額金額分收入、發(fā)出、結(jié)存三欄，每欄再分為數(shù)量、單價、金額三欄取決于發(fā)出計價方法多欄式明細(xì)賬——借方多欄式

生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱：適用于借方需設(shè)多個明細(xì)項(xiàng)目的成本、費(fèi)用類明細(xì)分類賬，如“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等年憑證摘要借方貸余方額月日種類編號直接材料直接人工制造費(fèi)用合計結(jié)轉(zhuǎn)××××××××××××××一般不設(shè)貸方欄，貸方發(fā)生額在借方用紅數(shù)字登記在借方欄再按明細(xì)項(xiàng)目分設(shè)若干專欄完工數(shù)量：多欄式明細(xì)賬——貸方多欄式

主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬適用于貸方需設(shè)多個明細(xì)項(xiàng)目的收入類明細(xì)分類賬，如“主營業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等年憑證摘要貸方余額月日種類編號產(chǎn)品銷售加工收入……合計一般不設(shè)借方欄，借方發(fā)生額在貸方用紅數(shù)字登記在貸方欄再按明細(xì)項(xiàng)目分設(shè)若干專欄多欄式明細(xì)賬——借方、貸方多欄式

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅明細(xì)賬適用于借方、貸方需設(shè)多個明細(xì)項(xiàng)目的明細(xì)分類賬，如“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”、“本年利潤”等年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類編號進(jìn)項(xiàng)稅額已交稅金……銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出……在借方、貸方欄再按明細(xì)項(xiàng)目分設(shè)若干專欄平行登記式明細(xì)賬

材料采購明細(xì)賬材料名稱：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時在一方登記，與之對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時在同一行次的另一方登記，以檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況它主要適用于“材料采購”和“其他應(yīng)收款—備用金”明細(xì)賬等借方貸方余額年憑證摘要買價采購費(fèi)用合計年憑證摘要金額月日種類編號月日種類編號按購買材料日期順序登記驗(yàn)收入庫在購買材料同一行次登記，不是憑證編號逐日逐筆登記備查賬的設(shè)置和登記對某些日記賬和分類賬中未能記載或者記載不全的會計事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記暫時使用或者代為保管的大宗、貴重物資的登記管理上的需要，比如合同執(zhí)行情況沒有固定格式活頁式賬簿第三節(jié)會計帳簿的啟用、更換與登

記規(guī)則一、會計賬簿的基本內(nèi)容二、會計帳簿的啟用規(guī)則三、會計賬簿的更換規(guī)則四、會計賬簿的登記規(guī)則五、錯帳的更正方法一、會計帳簿的基本構(gòu)成封面、封底扉頁賬簿啟用及接交表賬簿目錄帳頁二、會計帳簿的啟用規(guī)則

賬簿啟用及接交表賬簿名稱：單位名稱：賬簿編號：賬簿冊數(shù)：賬簿頁數(shù)：啟用日期：會計主管（簽章）記賬人員（簽章）

移交日期移交人接管日期接管人會計主管年月日姓名蓋章年月日姓名蓋章姓名蓋章按要求填寫各項(xiàng)目三、會計賬簿的更換規(guī)則年度終了結(jié)賬后必須按規(guī)定更換新帳庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、大部分的明細(xì)賬，每年更換一次固定資產(chǎn)明細(xì)賬等部分明細(xì)賬、備查賬可跨年度使用年末余額轉(zhuǎn)入，“上年結(jié)轉(zhuǎn)”，注明借貸方向四、會計賬簿的登記規(guī)則p225五、錯帳的查找及更正的方法會計憑證填制錯誤；記賬錯誤錯賬的查找方法錯賬的更正方法錯賬更正的方法帳簿記錄錯誤會計憑證正確劃線更正法會計憑證錯誤會計科目錯誤⑴用紅字金額填制一張與錯誤記帳憑證完全相同的記帳憑證，并據(jù)以用紅字金額登記入帳⑵用藍(lán)字金額填一張正確的記帳憑證，并據(jù)以用藍(lán)字金額登記入帳紅字更正法會計科目正確金額多計按多計金額用紅字金額填制一張與錯誤記帳憑證完全相同的記帳憑證，并據(jù)以用紅字金額登記入帳金額少計按少計金額用藍(lán)字金額填制一張與錯誤記帳憑證完全相同的記帳憑證，并據(jù)以用藍(lán)字金額登記入帳補(bǔ)充登記法劃線更正法：記賬憑證正確，登記賬簿時發(fā)生的文字、數(shù)字錯誤從銀行提取現(xiàn)金9600元借：庫存現(xiàn)金9600貸：銀行存款9600庫存現(xiàn)金帳簿誤記為6900

庫存現(xiàn)金96006900直接更正錯誤賬頁在整個錯誤數(shù)字中央劃一條紅線在上方登記正確數(shù)字在更正數(shù)字旁加蓋責(zé)任人印章張三

車間一般性耗用原材料，編制如下會計憑證，并登記入賬⑴借：管理費(fèi)用1000貸：原材料1000原材料管理費(fèi)用⑴1000⑴1000紅字更正法——記賬憑證中科目使用錯誤用紅數(shù)字填一張與錯誤記帳憑證一致的記帳憑證，摘要欄注明更正⑴號記賬憑證，據(jù)以登記入賬⑵借：管理費(fèi)用1000

貸：原材料1000

原材料管理費(fèi)用⑴1000⑴1000⑵1000⑵1000

紅字更正法——記賬憑證中科目使用錯誤填一張正確的記帳憑證，據(jù)以登記入賬⑶借：制造費(fèi)用1000貸：原材料1000原材料制造費(fèi)用⑴1000

⑵1000

⑶1000⑶1000紅字更正法——記賬憑證中科目使用錯誤車間一般性耗用材料1000元，記賬憑證填寫10000元，并登記入賬⑴借：制造費(fèi)用10000貸：原材料10000

原材料制造費(fèi)用⑴10000⑴10000

紅字更正法——記賬憑證中金額多記將多記金額用紅數(shù)字填一張與原錯誤記賬憑證會計科目、記賬方向相同的記賬憑證，摘要欄注明“沖銷⑴號憑證多記金額”，并據(jù)以登記入賬⑵借：制造費(fèi)用9000

貸：原材料9000

原材料制造費(fèi)用⑴10000⑴10000⑵9000⑵9000

紅字更正法——記賬憑證中金額多記車間一般性耗用材料1000元，記賬憑證填寫100元，并登記入賬⑴借：制造費(fèi)用100貸：原材料100

原材料制造費(fèi)用⑴100⑴100

補(bǔ)充登記法——記賬憑證中金額少記將少記金額用紅數(shù)字填一張與原錯誤記賬憑證會計科目、記賬方向相同的記賬憑證，摘要欄注明“補(bǔ)充⑴號憑證少記金額”，并據(jù)以登記入賬⑵借：制造費(fèi)用900貸：原材料900

原材料制造費(fèi)用⑴100⑴100⑵900⑵900補(bǔ)充登記法——記賬憑證中金額少記第四節(jié)記賬程序、對帳和結(jié)帳一、記賬程序二、對帳三、結(jié)帳四、賬簿的更換和保管一、記賬程序處理日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的流程會計憑證分類賬財務(wù)報表記賬憑證記賬程序匯總記賬憑證記賬程序CH10.2科目匯總表記賬程序CH10.3日記總帳記賬程序CH10.4多欄式日記賬記賬程序CH10.5二、對賬保證賬簿記錄的真實(shí)可靠和準(zhǔn)確月末、季末、年末結(jié)帳之前或平時賬證核對賬簿記錄與會計憑證的核對日常核算中進(jìn)行抽查核對、發(fā)現(xiàn)差錯逐筆核對賬賬核對：至少每月末一次總分類賬核對（試算平衡表：發(fā)生額、余額）總賬與明細(xì)賬核對（總賬與明細(xì)賬平行登記結(jié)果對照表）總賬與日記賬核對（借貸方發(fā)生額、余額）財產(chǎn)物資明細(xì)賬與財產(chǎn)物資保管賬核對：數(shù)量、金額二、對賬賬實(shí)核對：結(jié)合財產(chǎn)清查進(jìn)行庫存現(xiàn)金日記賬余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存金額核對：日常核算銀行存款日記賬余額與開戶銀行對賬單核對相符：每月至少一次，銀行存款余額調(diào)節(jié)表各種應(yīng)收、應(yīng)付等往來款項(xiàng)明細(xì)賬的賬面余額與有關(guān)債權(quán)、債務(wù)單位的賬目核對相符：發(fā)函詢證各種財產(chǎn)物資明細(xì)賬的賬面結(jié)存余額與各種財產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)額核對相符：定期或不定期盤點(diǎn)、查明原因處理原始憑證匯總表原始憑證記賬憑證日記賬總賬明細(xì)賬（財會）會計賬簿財產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)總賬明細(xì)賬（保管）庫存現(xiàn)金銀行存款往來款項(xiàng)銀行存款余額調(diào)節(jié)表賬實(shí)核對賬賬核對賬證核對試算平衡表平行登記結(jié)果對照表三、結(jié)賬結(jié)賬就是把每一個會計期間（月份、季度、年度）的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，計算結(jié)出本期發(fā)生額和期末余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新賬的過程。工作程序?qū)⒈酒诘慕?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部入賬按權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整期末賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)出所有賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，將余額轉(zhuǎn)入下期或新賬三、結(jié)賬期末賬項(xiàng)調(diào)整由于會計分期假設(shè)的原因而產(chǎn)生的本期與非本期的前提下，對按權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)應(yīng)屬于本期的收入和費(fèi)用，但因款項(xiàng)的收到和付出在非本期，因此日常未作本期收入和費(fèi)用記錄的，于期末通過編制調(diào)整分錄以補(bǔ)記本期的收入和費(fèi)用。預(yù)收收入應(yīng)計收入預(yù)付費(fèi)用應(yīng)計費(fèi)用三、結(jié)賬期末賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用的分配和結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn)收入和費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)平收入類賬戶和費(fèi)用類賬戶利潤的結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”“利潤分配——未分配利潤”外的其他利潤分配明細(xì)賬的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”，結(jié)平“利潤分配”有關(guān)明細(xì)分類賬戶。本年利潤利潤分配收入結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)分配股利提取公積金利潤分配——未分配利潤利潤分配——提取盈余公積利潤分配——分配股利分配股利提取公積金結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤明細(xì)其他明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入未分配的利潤凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)未分配的利潤凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)三、結(jié)賬結(jié)帳時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個帳戶的期末余額，有的賬戶要結(jié)出本月發(fā)生額。平時結(jié)賬劃單橫線，年末結(jié)賬劃雙紅線需要結(jié)出本月發(fā)生額的，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”，并在下面通欄劃單紅線。帳結(jié)法的損益類賬戶需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”，并在下面通欄劃雙紅線。表結(jié)法的損益類賬戶年度終了結(jié)帳時，所有總帳都應(yīng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。賬簿的登記規(guī)則一根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿。應(yīng)將會計憑證的日期、憑證種類、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)；登記完畢后，記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的“賬頁”欄內(nèi)注明所記賬簿的頁數(shù)，或劃“√”符號，表示已經(jīng)登記入賬?！掏跗劫~簿的登記規(guī)則二文字?jǐn)?shù)字上面要留有適當(dāng)空格，下方緊靠底線，一般應(yīng)占格距的二分之一。沒有角分的整數(shù)，小數(shù)點(diǎn)以下的兩個“0”不得省略不寫。2004年憑證摘要借貸十萬千百十元角分十萬千百十元角分月日字號

原材料總分類賬13457900正確書寫方法13457900不正確的書寫方法賬簿的登記規(guī)則三記賬必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫。紅色墨水只能在下列情況使用：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在只設(shè)借或貸一方的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定可以用紅字登記的其他記錄總賬會計科目：本年利潤20╳╳年憑證摘要借方貸方余額月日種類號數(shù)228轉(zhuǎn)19轉(zhuǎn)入主營收入120000120000轉(zhuǎn)21轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本10000020000轉(zhuǎn)22轉(zhuǎn)入營業(yè)費(fèi)用250005000表示企業(yè)的虧損賬簿的登記規(guī)則四記賬時，必須按賬戶頁次順序逐頁、逐行連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果不慎出現(xiàn)跳行、隔頁，不得任意涂改，應(yīng)在空行、空頁處用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章，以示證明。對訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁，對活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁。會計科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸21入庫2000002000005轉(zhuǎn)35入庫100000借300000

7轉(zhuǎn)30出庫50000借250000會計科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

月日種類號數(shù)月日種類號數(shù)王平王平王方王方此頁注銷此行注銷會計主管記賬人員賬簿的登記規(guī)則五凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應(yīng)在標(biāo)明余額方向的“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”的字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在該欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄（“元”位上）內(nèi)用“0”表示。現(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。2004年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號61期初余額借6000021售出商品款項(xiàng)未收10000

153收回前欠貨款2000030本月合計1000030000借40000應(yīng)收賬款明細(xì)賬寫出余額方向，余額方向代表賬戶的性質(zhì)計算余額賬簿的登記規(guī)則六每一張賬頁登記完畢需要結(jié)轉(zhuǎn)下頁繼續(xù)登記時，要在該頁最末一行的摘要欄內(nèi)填寫“過次頁”字樣，在借、貸方欄內(nèi)登記本賬頁的發(fā)生額合計數(shù)，余額欄內(nèi)結(jié)出余額；在下頁第一行的摘要欄內(nèi)填寫“承前頁”字樣，在借、貸方欄和余額欄將上頁的發(fā)生額合計數(shù)和余額過入，然后再登記新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。會計科目：原材料20╳╳年憑證借摘