企業(yè)存貨內(nèi)部控制研究-以永輝超市股份有限公司為例

目錄摘要 企業(yè)存貨內(nèi)部控制研究的理論概述1.1存貨內(nèi)部控制概念的界定存貨內(nèi)部控制是為了能更好的對存貨進行有效的管理，提高企業(yè)的管理水平而針對存貨的收集、分配、儲存、供應、生產(chǎn)和銷售等特點而制定出一系列的相互監(jiān)督制約的控制活動與方法，是整個內(nèi)部控制的核心內(nèi)容和中心環(huán)節(jié)。完善企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度，使企業(yè)在消費或銷售過程中能夠最大限度地提高使用效率，有效地保證信息措施和程序的真實性和完整性，有利于提高企業(yè)存貨資金的使用效率，促進企業(yè)有效的經(jīng)濟發(fā)展。1.2存貨內(nèi)部控制的主要內(nèi)容1.2.1內(nèi)部控制采購環(huán)節(jié)合理使用采購訂單是基本的內(nèi)部控制，采購訂單必須按順序編號，采購價格必須事先確定和批準，采購訂單必須定期審查。1.2.2內(nèi)部控制的驗收環(huán)節(jié)合理使用接收和檢查是一項基本的內(nèi)部控制措施。企業(yè)應設(shè)立一個獨立的收貨檢驗部門，負責接收和檢驗貨物。該處應履行一系列職能，如接收和檢驗存貨、確定存貨數(shù)量、確定收貨和檢驗、將收貨轉(zhuǎn)交給財務(wù)處以及將貨物運至倉庫等。該處還應履行各種職能，如接收和實際檢驗存貨、確定存貨數(shù)量、編制等。1.2.3內(nèi)部控制的存貨儲存環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的總體目標是確保與儲存的實物接觸得到管理部門的指導和批準，為了確保企業(yè)對存貨儲存進行實際控制，有利于防止存貨儲存過程中受到損壞、盜竊或銷毀。1.2.4內(nèi)部控制的盤點清查環(huán)節(jié)庫存盤點系統(tǒng)通常分為實物盤點系統(tǒng)和永久盤點系統(tǒng)。不同的庫存管理系統(tǒng)對庫存程度有不同的影響，即使在采用永久盤點的情況下也要進行實物盤點。與盤存相關(guān)的內(nèi)部控制措施一般包括:制定健全的盤存計劃、建立健全的盤存程序、進行適當?shù)谋O(jiān)督分配、進行獨立的內(nèi)部盤存確認，獨立于永久盤存記錄調(diào)整盤存結(jié)果，以及進行全面控制。2闡述永輝超市股份有限公司簡介及現(xiàn)狀2.1永輝超市股份有限公司簡介永輝超市股份有限公司成立于2001年，簡稱永輝超市，經(jīng)過多年的發(fā)展跳躍之后，成為中國500強企業(yè)之一，成為國家級“流通”和“農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化”的企業(yè)。永輝超市是我國大陸最先引進生鮮農(nóng)產(chǎn)品交易的現(xiàn)代超市之一，根據(jù)數(shù)據(jù)顯示，當前國內(nèi)外共計24個省市的零售企業(yè)，例如，我們所熟知的福建、重慶等經(jīng)濟發(fā)展地區(qū)，累計共發(fā)展有700多家連鎖超市，且擁有廣大的開發(fā)營業(yè)面積，其開發(fā)營業(yè)面積共計500多萬平方米，公司每年的年營業(yè)額達100多億元。公司主要是以零售業(yè)為中心，支持現(xiàn)代物流技術(shù)，同時也支持我國現(xiàn)代農(nóng)業(yè)及食品工業(yè)，并立足于大型集團的產(chǎn)業(yè)發(fā)展，始終堅持以“共享融合”、“競合發(fā)展”的發(fā)展理念，共同建設(shè)我國零售市場的繁榮。2.2永輝超市股份有限公司存貨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀2.2.1永輝超市股份有限公司基本情況永輝超市股份有限公司主要從事生鮮產(chǎn)品、食品、用品、服裝、物流配送、物業(yè)購建及出租等業(yè)務(wù)活動，為客戶打造干凈有序、舒適的采購環(huán)境，并提供水果蔬菜農(nóng)藥殘留檢測設(shè)備，擺脫傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)市場的污染、混亂和惡劣現(xiàn)象。表SEQ表\*ARABIC1永輝經(jīng)營模式表商品采購體系采購方式特色意義生鮮全國采購與區(qū)域直采相結(jié)合基地采購當?shù)夭少忂h程采購批發(fā)市場采購直采比例高達70%；200多生鮮單品“訂單農(nóng)業(yè)”采購模式；擁有經(jīng)驗豐富的生鮮買手組成的研發(fā)中心；700多人的生產(chǎn)采購隊伍縮短采購路徑和規(guī)模優(yōu)勢降低采購成本；優(yōu)選供應商，保證質(zhì)量和安全；能夠突破區(qū)域流通體制限制。食品用品區(qū)域采購為主，全國采購為輔80%以上通過升級品牌代理商批發(fā)采購；少量向上游廠商直接采購。與傳統(tǒng)超市的采購模式相同最大限度降低物流成本,提升貨品上架和補貨速度；有效整合各地供應商渠道，降低采購成本。服裝全國統(tǒng)采男女正裝、休閑裝實行全國范圍內(nèi)包銷的“買手制度。自營模式、定制包銷超市的價格、百貨或?qū)Ｙu店的品質(zhì)。永輝超市股份有限公司的生鮮面積保持在每個營業(yè)場所的40%以上，由于生鮮的保質(zhì)期短，存貨周轉(zhuǎn)率要在一定的保質(zhì)期范圍內(nèi)穩(wěn)定下來，公司才能獲得更大的利潤。生鮮產(chǎn)品的開采是永輝超市最大的特點:永輝鮮貨店占經(jīng)營面積40%以上，有水果、蔬菜、家禽、肉、雞蛋、魚等品種，其中，新鮮農(nóng)產(chǎn)品占總銷售額的大部分，超過50%，體現(xiàn)了“生鮮領(lǐng)先”的經(jīng)營戰(zhàn)略，公司采用錯位式的競爭模式，并確立了“三位一體”的商業(yè)模式，分別以生鮮為主的食品用品、服裝進行連鎖市場定位，形成獨特的“永輝經(jīng)營模式”（如表1所示），并取得很大的成就，離不開公司堅持自營基礎(chǔ)上的創(chuàng)新發(fā)展。永輝超市股份有限公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和其他規(guī)范要求，開發(fā)并實施一系列的內(nèi)部控制系統(tǒng)。盡管該公司已經(jīng)明確存貨內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)則和條例，但由于內(nèi)部控制的限制和公司制度不夠完善，以及對公司業(yè)務(wù)缺乏系統(tǒng)控制，如公司存貨采購不完善，存貨驗收環(huán)節(jié)存在缺陷，存貨實物保管不當，存貨內(nèi)部控制信息系統(tǒng)不健全和存貨盤點制度不夠完善等現(xiàn)狀，導致公司內(nèi)部控制出現(xiàn)了問題，影響公司有效的運營管理，不利于公司的發(fā)展。表SEQ表\*ARABIC2利潤表計量單位：萬元項目(萬元)2016年2017年2018年營業(yè)總收入4,923,164.585,859,134.347,051,665.45營業(yè)收入4,923,164.585,859,134.347,051,665.45營業(yè)總成本4,790,901.125,676,480.846,992,091.89營業(yè)成本3,929,192.704,638,279.535,489,973.97營業(yè)稅金及附加21,898.6020,942.3823,748.48銷售費用716,523.12845,161.391,156,029.41管理費用128,854.12178,108.02300,720.03財務(wù)費用-7,419.62-8,276.8414,753.72資產(chǎn)減值損失1,852.212,266.366,866.29公允價值變動收益749.15-8,055.293,314.58投資收益16,746.9614,508.5654,825.69其中:對聯(lián)營和合營企業(yè)的投資收益-12,130.62-5,534.0313,022.29其他業(yè)務(wù)利潤0.004,957.738,732.29營業(yè)利潤149,759.58194,064.50126,446.12營業(yè)外收入17,914.4416,654.1123,277.95營業(yè)外支出12,025.027,403.044,822.39利潤總額155,649.00203,315.57144,901.68所得稅費用34,276.4534,848.1745,161.43凈利潤121,372.55168,467.4099,740.25歸屬于母公司所有者的凈利潤124,200.57181,679.41148,035.33少數(shù)股東損益-2,828.03-13,212.01-48,295.08基本每股收益0.000.000.00稀釋每股收益0.000.000.00其他綜合收益(損失)7.3829.6499.56綜合收益總額121,379.92168,497.0499,839.82歸屬于母公司所有者的綜合收益124,207.95181,709.05148,134.89歸屬少數(shù)股東的綜合收益-2,828.03-13,212.01-48,295.08數(shù)據(jù)來源：上市公司合并財務(wù)報表數(shù)據(jù)由表2利潤表可以看出，2016年至2018年永輝超市股份有限公司的營業(yè)收入和營業(yè)成本顯逐年上升的趨勢；2017年至2018年公司投資收益出現(xiàn)大幅度增漲；從2017年到2018年，永輝超市股份有限公司凈利潤有明顯下降的趨勢。通過對永輝超市股份有限公司近幾年的狀況進行深入分析，得出以下原因：一是公司2018年度新開設(shè)了135家新門店（不含會員店、超級物種），使開拓市場投入資金增加；二是公司的貸款余額18.90億元，貸款余額同比去年增長79%，使借款費用增加，公司存貨資金占用率高；三是2018年董事會換屆所帶來一定的影響；四是公司存貨內(nèi)部控制存在的缺陷所造成的不良影響等。2.2.2永輝超市股份有限公司營運能力分析表SEQ表\*ARABIC3營運能力分析表計量單位：萬元流動資產(chǎn)營運能力指標2016年12月2017年12月2018年12月營業(yè)收入應收賬款率(%)0.601.252.17應收賬款周轉(zhuǎn)率167.3379.8846.01應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)2.184.577.93存貨與收入比0.100.090.10存貨周轉(zhuǎn)率8.168.468.01存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)44.7243.1345.55應付賬款周轉(zhuǎn)率6.726.596.34營運資金周轉(zhuǎn)率6.786.4312.61現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物周轉(zhuǎn)率4.8710.8111.69流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率3.032.893.25數(shù)據(jù)來源：上市公司合并財務(wù)報表數(shù)據(jù)從營運能力分析表可以看出，永輝超市股份有限公司的存貨周轉(zhuǎn)率出現(xiàn)波動，2018年較低，說明公司2018年的存貨可能出現(xiàn)積壓變質(zhì)的現(xiàn)象，從而積壓資金，影響企業(yè)盈利能力。從圖表可以明顯看出，該公司的應收賬款周轉(zhuǎn)率從2016年至2018年急劇下降，表明公司應收賬款變現(xiàn)速度很慢，管理效率低，償債能力弱。是由于公司的內(nèi)部控制不嚴格，及公司催收賬款不力，增大發(fā)生壞帳損失的風險，阻礙了公司的經(jīng)營和發(fā)展。為了更好地促進永輝超市股份有限公司的快速發(fā)展，有必要對公司的存貨內(nèi)部控制進行研究，并做出合理的對策。3永輝超市股份有限公司存在的主要問題3.1存貨采購過程不完善通過調(diào)查，永輝超市股份有限公司存貨采購過程不完善主要體現(xiàn)在：一是存貨儲備失調(diào)。由于一些存貨采購周期長，需要一定的庫存儲備，但很難準確預測市場需求的變化，以及采購人員對市場變化形式還不熟悉，而且采購人員在市場調(diào)查的過程中可能出現(xiàn)差錯，這直接導致貨物采購情況出現(xiàn)問題。除此之外，還缺少與銷售人員的交流和溝通，對貨物價格的了解不夠充分，容易造成存貨閑置形成的消化速度過慢。二是存貨信息獲取滯后。對部分存貨采購的供應價格沒有及時維護，從而無法及時應對市場價格變化，而增加采購成本。三是企業(yè)的采購流程及相關(guān)計劃不嚴格。管理人員運用專業(yè)知識的意識和能力不足，對庫存數(shù)量情況掌握不夠到位，使部分商品出現(xiàn)多余采購，庫存量增加，而部分暢銷商品嚴重短缺，導致超市銷售利潤大幅下降，使超市資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)重大問題，資金利用效率大大降低。四是缺乏健全的供應商管理制度。沒有專門的組織對供應商的規(guī)模和資質(zhì)進行檢查和管理，這不利于存貨的有效管理。小量存貨出現(xiàn)采購期提前，造成一些不必要資金成本。五是采購成本高。公司采購的商品主要是生鮮產(chǎn)品、食品用品和服裝等，生鮮產(chǎn)品主要從原產(chǎn)地直接采購，并通過與生鮮廠家和生產(chǎn)廠家合作采購，主張所有生鮮產(chǎn)品都是自己運作，并在國內(nèi)有20多個以上的采購基地。在采購時，從采購基地和農(nóng)民那里直接用購買，這樣的采購方式會使采購成本增加，整個果園進行承包制，容易產(chǎn)生劣質(zhì)產(chǎn)品，影響超市的聲譽。3.2存貨驗收環(huán)節(jié)存在缺陷永輝超市股份有限公司產(chǎn)品采購量較大，且公司存在不相容職務(wù)未分離的現(xiàn)象，有的驗收人員同時兼并采購人員一職，容易使驗收人員在驗收貨物過程中出現(xiàn)失誤，如收到的一些貨物與訂單不符，數(shù)量或價格不符，對貨物檢查不嚴格，因此，出現(xiàn)貨物毀壞或過期的現(xiàn)象。公司沒有設(shè)立專門的人員去檢查采購貨物的價格是否真實，供應商是否可靠，也沒能做到有效的監(jiān)督機制。如果存貨驗收環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，將給公司帶來一系列的麻煩和經(jīng)濟效益的損失。在存貨驗收過程中，永輝超市股份有限公司不相容的崗位責任沒有分離，也未能對不相容職責涉及的業(yè)務(wù)流程進行全面系統(tǒng)的分析和梳理，容易使驗收人員出現(xiàn)不嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，可能使采購人員和供應商之間產(chǎn)生徇私舞弊的風險，從而造成企業(yè)經(jīng)濟效益的損失。3.3存貨實物保管措施不當合理的庫存存儲和管理可以為企業(yè)節(jié)約成本，提高經(jīng)營效率。倉庫管理也是公司供應鏈的樞紐，是公司在整個價值鏈上實現(xiàn)價值的重要保證。永輝超市股份有限公司建立了倉儲管理制度，但缺乏標準化和嚴格的管理，沒有明確界定倉庫部人員的責任和義務(wù)，不相容崗位也沒有責任分工，導致崗位責任缺失，影響管理質(zhì)量。存在的原因是：一是公司存貨的種類很多，導致庫存管理的缺失。二是由于倉管人員錄入不及時或登記數(shù)據(jù)不準確，庫存記錄與實際庫存不一致，導致存貨信息傳遞不及時，數(shù)據(jù)不準確。三是庫存信息沒有及時反饋，導致實際數(shù)量與登記數(shù)量之間出現(xiàn)差異。四是永輝超市股份有限公司庫存管理或監(jiān)管不足，影響管理質(zhì)量。由于庫存量大、銷售產(chǎn)品的多樣性、未對庫存進行分類、庫存沒有有序地集中在一個倉庫、倉庫配置不當、倉庫管理工作量增加、倉庫工作人員沒有及時清點庫存等因素，此外，回收、儲存、接收、質(zhì)量檢驗等工作的倉庫標準化不夠嚴謹，操作過程存在缺陷，存貨堵塞、損壞和浪費現(xiàn)象存在，以及生鮮保質(zhì)期較短的特點，生鮮管理不當，容易造成生鮮腐爛、不新鮮、變質(zhì)等現(xiàn)象，這將阻礙公司的發(fā)展，使公司的經(jīng)濟利益流失。3.4存貨內(nèi)部控制的信息系統(tǒng)不健全永輝超市股份有限公司庫存內(nèi)部控制信息系統(tǒng)不完善，沒有科學有效的采購業(yè)務(wù)，因此，信息不能得到充分的共享，使采購訂單制定、審批和執(zhí)行變得不流暢，及采購周期長和費用高。公司與供應商也沒有實現(xiàn)有效的信息共享，在溝通上存在諸多問題，雙方未能達成共識。由于庫存控制技術(shù)的不足，現(xiàn)有庫存控制系統(tǒng)中常用的信息技術(shù)和新物流技術(shù)效率低下，導致庫存控制物流管理系統(tǒng)不夠敏感。內(nèi)部缺乏信息溝通的及時性和存在的信息不對稱性，各部門之間合作不力，信息不能在不同部門之間及時傳遞，信息不能真正共享，從而不能準確地向供應商傳遞庫存信息，不利于公司的經(jīng)營和管理，容易造成資金鏈破壞，制約公司的發(fā)展。3.5存貨盤點制度不夠完善存貨清查是公司對庫存管理的一項非常重要的環(huán)節(jié)，可以通過庫存的盤點，來反映公司的實際庫存量，確保存貨核算的真實性，對存貨的內(nèi)部控制有著非常重要的作用。永輝超市股份有限公司庫存體系不完善主要表現(xiàn)在兩個方面：一是存貨盤存制度不夠嚴密。公司未及時對倉庫庫存進行有效盤點，出現(xiàn)存貨過剩、積壓、損壞等現(xiàn)象，對于存貨數(shù)量賬實不符等問題也不能及時發(fā)現(xiàn)并及時地做出對策，導致會計信息不能及時反應，影響會計報表的真實性；二是存貨盤點不當。缺乏財務(wù)等相關(guān)部門對存貨盤點的監(jiān)管，這使倉庫管員在實際工作過程中，不按照有關(guān)規(guī)定嚴格執(zhí)行庫存盤點程序，容易造成存貨賬實不相符的情況。永輝超市股份有限公司存貨盤點清查人員的培訓不到位，有的盤點人員是各門店的工作人員，在盤點工作中不夠熟練，而且存貨盤點數(shù)量多，品種也多，而存貨盤清的人員數(shù)量較少，增加了盤點人員的工作壓力，及盤點人員工作不嚴格，使盤點人員在盤點過程中出現(xiàn)敷衍了事的情況，導致賬面數(shù)與實物不相符。存在誤盤、漏盤、錯盤等現(xiàn)象，造成存貨信息失真，影響公司財務(wù)報表的真實性。以及公司盤點后未設(shè)置相關(guān)人員對存貨進行復核，因此，不能及時發(fā)現(xiàn)盤點人員可能存在工作不嚴謹?shù)膽B(tài)度和可能存在舞弊的風險。4永輝超市股份有限公司問題的解決對策4.1加強存貨采購的內(nèi)部控制永輝超市股份有限公司需要強化存貨采購內(nèi)部控制系統(tǒng)，改善公司采購業(yè)務(wù)的管理，合理組織采購計劃，并明確各個崗位的職責和采購審批權(quán)限，對審批、采購、驗收、付款，采購后進行評估，制定科學合理的采購流程（如圖1所示）。在采購過程中要嚴格按照公司的采購流程進行采購，對采購薄弱環(huán)節(jié)進行檢查和評價，并采取有效的方法控制，而且采購的貨物要能夠滿足公司的生產(chǎn)經(jīng)營,還要落實采購的責任制度，時刻關(guān)注市場價格的變動情況，若有差異，及時調(diào)整。圖SEQ圖\*ARABIC2采購流程圖公司應該加強對存貨采購部門及相關(guān)人員工作能力水平的學習和培訓，提高采購人員的綜合素質(zhì)，加強采購人員對公司存貨和銷售市場的了解，提高采購人員工作的積極性。采購人員應在充分市場調(diào)研的基礎(chǔ)上，根據(jù)科學的經(jīng)濟采購批量和最佳采購時間來進行預測，制定科學的采購計劃，采購適銷對路的產(chǎn)品。根據(jù)存貨需求的季節(jié)性變化和公司存貨的實際情況，確定采購數(shù)量、采購頻率和采購周期，確定適當?shù)拇少徹浳飻?shù)量,有利于降低采購成本。為了不因采購過多而積壓存貨，以及采購不足而影響公司的正常銷售，永輝超市股份有限公司應該根據(jù)生鮮保質(zhì)期短的特點，采取多批少量的方法，避免一次性采購采購大量的生鮮而導致生鮮腐爛、不新鮮、變質(zhì)等問題所帶來的弊端，促進存貨周轉(zhuǎn)。采購人員應對公司存貨進行盤點，缺少貨物的部分要及時填補，以庫存的實際量進行采購商品，采購的商品要能夠滿足公司的日常經(jīng)營，采購的訂單要與實際收到貨物的訂單完全一致，并保管好采購訂單。在與供應商簽訂合同時，確保貨物質(zhì)量和售后服務(wù)，明確違反合同的權(quán)利、義務(wù)和責任，建立供應商評估和訪問系統(tǒng)，識別合格的供應商和改進供應商網(wǎng)絡(luò)。同時，存貨管理人員要定期檢查庫存，查閱庫存相關(guān)報告，及時解決庫存管理中存在的問題，提高公司庫存管理水平,對所采購的貨物要求做好質(zhì)量管理和成本管理的工作，積極發(fā)展低成本和高質(zhì)量的合作伙伴。4.2建立健全存貨驗收內(nèi)部控制制度永輝超市股份有限公司建立健全存貨驗收內(nèi)部控制制度，明確驗收程序和驗收方式，驗收人員驗收貨物時，要注意采購訂單與驗收商品的數(shù)量一致。供應商供貨的商品與公司采購訂單中的商品要完全一致，并根據(jù)采購訂單核對驗收貨物數(shù)量。驗收人員在驗收采購貨物時，應嚴格按照公司的要求對產(chǎn)品進行檢查和接受，并仔細檢查貨物的數(shù)量和外觀。觀察外包裝是否完整，有無破損，有無標簽等現(xiàn)象是否合理，也可以拆開隨機抽取幾件貨物，檢查貨物是否變質(zhì)、破損，做好驗收記錄，并將貨物存入倉庫。如果出現(xiàn)問題，應根據(jù)合同條款，在收到不良貨物需要退貨或更換通知時要及時和供應商聯(lián)系。永輝超市股份有限公司在存貨驗收過程中應建立不相容的崗位分離制度，有效實施控制活動，完善職責分工，實行內(nèi)部牽制。因此，倉庫管理員負責驗收、儲存和交貨時應相互牽制，避免存貨管理中出現(xiàn)工作失誤或弄虛作假。采購人員應嚴格根據(jù)合同規(guī)定驗收品種和數(shù)量，倉庫保管員應按照驗收單驗收入庫。永輝超市股份有限公司要建立收貨倉儲責任控制體系，還應該建立驗收與入庫責任追究制度，對于在收貨和檢驗過程中發(fā)現(xiàn)不合格的貨物，必須及時向有關(guān)部門和領(lǐng)導人報告，查明原因并妥善處理。同時，內(nèi)部審員應不定期對驗收人員的驗收結(jié)果進行檢查，防止驗收人員與供應商串通，弄虛作假，不合格產(chǎn)品入庫，造成企業(yè)的經(jīng)濟利益流失。4.3完善企業(yè)存貨的保管制度永輝超市股份有限公司應該完善存貨的保管制度，采用科學的存貨管理方法，嚴格執(zhí)行規(guī)范化的倉庫管理，為公司存貨的各項相關(guān)環(huán)節(jié)提供依據(jù)，合理制定存貨保管流程，如圖2所示：圖SEQ圖\*ARABIC3存貨管理流程圖公司應嚴格執(zhí)行倉儲保管流程。管理人員要嚴格按照相關(guān)的倉庫儲存管理流程進行保管，要定期檢查庫存，并記錄庫存檢查結(jié)果，以免出現(xiàn)賬實不符的情況。存貨保管不當，造成貨物損壞，要追究負責人的責任。采購人員應根據(jù)市場情況和公司存貨的實際情況進行科學采購。當倉庫存貨需要分配到相關(guān)超市銷售時，應填寫相應的調(diào)撥單，并由直接負責人記錄相關(guān)貨物的去向并簽字，以確保實際庫存數(shù)量與記錄相符。公司要對每個崗位的責任落實好，不相容崗位要分開，有利于崗位之間相互監(jiān)督和管理，確保有效的實施內(nèi)部控制制度，并按要求記錄庫存數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的完整性。對存貨的相關(guān)規(guī)格、品種、庫存數(shù)量等信息應及時記錄和更新，并及時向有關(guān)部門報告存貨數(shù)據(jù)，絕對不能因為記載程序繁瑣而采取敷衍了事的行為，公司存貨在保管過程中如果出現(xiàn)丟失、損壞等問題，則需要負責該存貨存放區(qū)域的庫管人員承擔相關(guān)責任。4.4健全存貨內(nèi)部控制信息系統(tǒng)公司的內(nèi)部控制活動依賴于有效的溝通和信息傳遞，這是公司內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分，對公司的可持續(xù)發(fā)展起著非常重要的作用。有效的信息溝通要求企業(yè)能夠及時準確地收集有用的存貨信息，在企業(yè)各部門之間有效地交流和獲取反饋，然后根據(jù)實際需要調(diào)整公司業(yè)務(wù)。永輝超市股份有限公司要建立健全信息溝通渠道和網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，進一步確保全面信息化的實施。在供應商和公司之間建立多渠道溝通，在庫存管理中，加強公司與供應商之間的溝通，及時傳送數(shù)據(jù)。公司與供應商建立供應商網(wǎng)絡(luò)共享系統(tǒng)，利用信息技術(shù)為公司、供應商與第三方物流提供信息共享平臺，實現(xiàn)信息的有效管理。建立合理的庫存管理信息系統(tǒng)，確保信息之間能夠合理的傳遞。信息傳遞過程中，要確保內(nèi)部信息系統(tǒng)的高效運行。永輝超市股份有限公司應建立有效的信息傳遞體系，有利于提高存貨內(nèi)部控制有效的信息化管理水平，減少存貨管理風險。信息平臺管理過程中，改善內(nèi)部管理部門之間的相互聯(lián)系，建立統(tǒng)一的信息管理平臺，提高倉庫管理水平和運營效率。4.5完善存貨的盤點制度為了加強公司內(nèi)部控制下的存貨資產(chǎn)管理，真實反映公司存貨的使用和結(jié)余情況，防止存貨日常管理可能存在存貨信息失真的差錯和漏洞，因此，永輝超市股份有限公司應定期盤點存貨，并完善存貨的盤點制度。永輝超市股份有限公司完善存貨的盤點制度，可以從以下方面進行：一是公司應規(guī)范存貨盤點的工作流程。存貨盤點前應制定詳細的盤點計劃，確定盤點方式、時間、人員等，并嚴格按照盤點計劃進行存貨盤點。由于超市存貨的種類和數(shù)量比較繁多，以及超市的存貨進出較為頻繁，所以超市要對存貨定期盤點，增加存貨盤點數(shù)量。公司可以每月盤點一次，將存貨的實存數(shù)與賬面數(shù)進行核對，然后每三個月再進行一次全面檢查，核對庫存的實際數(shù)量和賬面記錄數(shù)量，對賬實不符的情況應及時查明原因，及時向負責人員反應情況，并做出合理的對策，確保存貨的賬實相符，保證存貨核算的真實性，避免存貨出現(xiàn)的差錯和漏洞。二是永輝超市股份有限公司應制定存貨盤點人員的管理制度。公司應安排專職人員負責制定盤點計劃，并對盤點人員進行培訓，為確保所有盤點的相關(guān)人員清楚了解盤點過程，并制定盤點人員的相關(guān)責任制度，提高盤點人員對盤點工作的嚴謹認真的態(tài)度。財務(wù)部人員應在盤點現(xiàn)場對盤點工作進行監(jiān)督，確保盤點質(zhì)量，如發(fā)現(xiàn)有人員失職，應受到相應的處罰并承擔相應的責任。三是加強倉庫管理人員對倉庫存貨進行有效盤點，若發(fā)現(xiàn)存貨在核算過程中存在問題，應及時向上級反映情況，并做出合理的解決對策?？砂才胖鞴軐ΡP點結(jié)果進行抽查復核，如發(fā)現(xiàn)存貨盤盈、盤虧、毀損、閑置、需報廢，應查明原因，落實責任。5結(jié)論完善存