(本科)內(nèi)部審計學全套教學課件完整版PPT

1、內(nèi)部審計學 完整版PPT課件前言010203個人簡介課程簡介考核要求課程簡介一、初步定位會計大家族會計財務審計國家審計社會審計內(nèi)部審計二、教學目的1、明確內(nèi)部審計的內(nèi)涵。比較國家審計、社會審計，確定內(nèi)部審計的職能。2、從規(guī)范化的角度回答如何開展內(nèi)部審計的問題。包括內(nèi)部審計程序、內(nèi)部審計技術與方法、管理控制與信息控制等相關內(nèi)容。3、結(jié)合內(nèi)部審計準則和審計署關于內(nèi)部審計工作規(guī)定等相關文件要求，探討內(nèi)部審計機構(gòu)的權限、責任、工作范圍及審計管理等方面的問題。三、教學體系與課時安排教學內(nèi)容與課時安排周次課程內(nèi)容課時教學方式1-2第一章 內(nèi)部審計概述6課堂講授，案例布置3第二章 第三章 第五章3課堂講授，

2、案例分析與討論4第四章 內(nèi)審人力資源管理3課堂講授，案例分析與討論5第六章 內(nèi)部審計人際關系3課堂講授，案例分析與討論6-7第七章 技術方法篇6課堂講授，案例分析與討論8第八章 內(nèi)審技術與應用3課堂講授，案例分析與討論9第十章 內(nèi)部控制審計3課堂講授，案例分析與討論10第十一章 風險管理審計3課堂講授，案例分析與討論周次課程內(nèi)容課時教學方式1-2第一章 內(nèi)部審計概述6課堂講授，案例布置3第二章 第三章 第五章3課堂講授，案例分析與討論4第四章 內(nèi)審人力資源管理3課堂講授，案例分析與討論5第六章 內(nèi)部審計人際關系3課堂講授，案例分析與討論6-8第七章 內(nèi)部審計程序 9課堂講授，案例分析與討論9第

3、八章 內(nèi)審技術與應用3課堂講授，案例分析與討論10第九章 對舞弊行為進行檢查與報告3課堂講授，案例分析與討論11第十章 內(nèi)部控制審計3課堂講授，案例分析與討論12第十一章 風險管理審計3課堂講授，案例分析與討論13第十二章 經(jīng)濟責任審計3課堂講授，案例分析與討論14第十三章 信息系統(tǒng)審計3課堂講授，案例分析與討論15機動3課堂講授，案例分析與討論16復習與考試3四、教學方法1、把握思考問題的邏輯線路：什么是？是什么？怎么做？2、理論聯(lián)系實際。3、案例分析、討論、互動等。五、要注意的幾個主要問題1、注意內(nèi)部審計與外部審計的區(qū)別和聯(lián)系，本課程要求立足于內(nèi)部審計主體來把握相關的審計理論于實務知識。2

4、、注意把握對內(nèi)部審計的內(nèi)容、重點、審計程序于方法、審計組織機構(gòu)設置、審計的獨立性于客觀性及內(nèi)部治理審計等相關問題學習于掌握。3、注意架構(gòu)完整的內(nèi)部審計理論體系，并注意理論與實踐的結(jié)合問題。六、考核方式1、考試方式：期末閉卷+平時成績2、分數(shù)分布平時成績10分（出勤與課堂表現(xiàn)）案例分析與討論、作業(yè)30分期末成績60分七、教學參考書1、內(nèi)部審計學，張建平主編，東北財經(jīng)大學出版社2017年7月，2、中國內(nèi)部審計規(guī)范，2005年9月第1版，中國時代經(jīng)濟出版社。3、內(nèi)部審計實務標準，國際內(nèi)部審計師協(xié)會2003年修訂，中國內(nèi)部審計協(xié)會編譯，中國時代經(jīng)濟出版社。4.CIA考試用教材等5、內(nèi)審協(xié)會網(wǎng)站等其他網(wǎng)

5、站了解內(nèi)審，從案例說起案例1：巴林銀行的倒閉 千里之堤，毀于蟻穴 原因是什么?一個案例巴林銀行1763年，弗朗西斯巴林爵士在倫敦創(chuàng)建了巴林銀行，它是世界首家“商業(yè)銀行”，既為客戶提供資金和有關建議，自己也做買賣。由于巴林銀行的卓越貢獻，巴林家族先后獲得了五個世襲的爵位。這可算得上一個世界記錄，從而奠定巴林銀行顯赫地位的基礎。于1989年7月10日正式到巴林銀行工作的里森，不斷地將交易中的錯誤記入“88888”的錯誤賬戶來隱瞞錯誤，并私自進行交易，妄想彌補錯誤。但最終虧損86000萬英鎊，使巴林銀行與1995年2月破產(chǎn)。三角理論：里森面臨錯誤的壓力、有被總部遺忘的“88888”錯誤賬戶的機會、尋

6、找各種借口甚至偽造躲過內(nèi)部審計的審查11一個案例巴林銀行高管層的理念 關于資產(chǎn)負債表，巴林銀行董事長彼得巴林還曾經(jīng)在1994年3月有過一段評語，認為資產(chǎn)負債表沒有什么用，因為它的組成，在短期間內(nèi)就可能發(fā)生重大的變化，因此，彼得巴林說：“若以為揭露更多資產(chǎn)負債表的數(shù)據(jù)，就能增加對一個集團的了解，那真是幼稚無知。”內(nèi)部控制 從制度上看，巴林最根本的問題在于交易與清算角色的混淆。巴林在1994年底發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負債表上顯示5000萬英鎊的差額后，仍然沒有警惕到其內(nèi)部控管的松散及疏忽。內(nèi)部審計 巴林總部的審計部門的調(diào)查都被里森以極輕易的方式蒙騙過去12巴林銀行倒閉的原因銀行的人員；賬目；資金管理沒有監(jiān)督約束

7、機制銀行對有利益沖突的角色沒有實行權責分離 （交易和清算）對營運中暴露出的錯誤，沒有及時糾正沒有“內(nèi)部控制”系統(tǒng)預報風險案例2：安然公司的崩潰美國第七大公司市值500億美元世界公認最具創(chuàng)新能力的公司不到一年時間，股票下跌95%2001年12月宣布破產(chǎn)，美國歷史上最大的破產(chǎn)案（三）舞弊的檢查與發(fā)現(xiàn)1996年對六大事務所問卷調(diào)查 舞弊警訊：經(jīng)理人員曾對審計人員撒謊或曾對其詢問過分推諉審計人員的經(jīng)驗認為管理層有某種程度的不誠實管理層過分強調(diào)達成預測或其他數(shù)量目標管理層經(jīng)常與審計人員發(fā)生會計處理方面的爭議管理層以采用購買會計原則的審計意見管理層對財務報告的態(tài)度過分冒進控制環(huán)境嚴重不良管理層的報酬和數(shù)量

8、化目標的達成密切相關管理層對主管機關表現(xiàn)出相當不尊重的態(tài)度管理層在營運及財務方面的決策有少數(shù)人壟斷15安然為何突然破產(chǎn)貪婪欺詐的經(jīng)營行為“鼓勵大家藐視各種規(guī)章制度”無法驗證的財務報表“揭開皇帝的新衣”誰也無法解釋收入從何而來安達信的雙重身份“一只手作賬，另一只手證明這只手作的賬”“利益沖突”把安然送進墳墓摘自美幸福雜志2002/39期“鄭百文”內(nèi)控失敗的警示1996年上市： 銷售收入10年增長45倍 利潤成長36倍 居全國商業(yè)批發(fā)業(yè)前茅1999年破產(chǎn): 虧損9.8億元,創(chuàng)滬市虧損之最鄭百文的警示賒銷失控，壞賬高筑，斷送“鄭百文”盲目擴張，資產(chǎn)負債率失控，沒有風險意識對銷售人員只有“激勵”沒有“

9、約束”管理信息失真，為上市做假賬，虛報利潤安然：美國能源巨頭安然公司虛報近6億美元的盈余和掩蓋10億美元的巨額債務問題浮出水面。世通：2002年6月25日，美國第二大長途電話服務商世通公司曝出驚人內(nèi)幕：在過去5個季度中，有38億美元的不正當開支被做成了該公司的花賬，并隱藏了12億美元虧損。施樂：6月29日，世界最大的復印機生產(chǎn)商美國施樂公司被披露在1997年至2001年間虛報的營業(yè)收入金額高達64億美元，遠遠超出今年4月份美國證管會與該公司達成和解協(xié)議所預估的數(shù)字。默克：7月8日，全球第三大藥品制造商、美國制藥巨頭默克公司傳出虛報利潤124億美元的消息，因涉嫌在過去3年中利用不正當財務提高利潤

10、，該公司目前面臨被起訴。強生：7月22日，因涉嫌“在制藥過程中嚴重違規(guī)，刻意隱瞞事故，擅自變動制造過程與配料，生產(chǎn)有嚴重缺陷的藥物”，美國強生公司成為遭到美國政府調(diào)查的保健產(chǎn)品公司?？固兀?月25日，美國第四大通信運營商奎斯特通信公司傳出涉嫌造假丑聞。該公司涉嫌虛報營業(yè)額14億美元及修改業(yè)績報告，目前正接受美國司法當局的調(diào)查。據(jù)悉，該公司巨額債務已達266億美元。美國在線時代華納：7月31日，美國司法部已開始對其美國在線分公司的財務進行調(diào)查。7月初，美國在線公司被披露，其在2000年至2001年可能存在虛報收入的情況，證券交易委員會遂開始對其調(diào)查。目前，該公司股票幾已跌至近4年來的最低點。T

11、readway委員會的觀點：四道防線 高管層的 業(yè)務經(jīng)營 管理理念過程內(nèi)部控制 內(nèi)部審計外部獨立審計潛在的重大錯誤或舞弊20完善的內(nèi)部審計對企業(yè)很重要！第一章 內(nèi)部審計概述學習目標了解內(nèi)部審計的歷史與發(fā)展了解我國內(nèi)部審計的發(fā)展與現(xiàn)狀理解內(nèi)部審計的職責與權限理解內(nèi)部審計的特征與作用掌握內(nèi)部審計的實質(zhì)掌握內(nèi)部審計的作用 本章大綱內(nèi)部審計的歷史與發(fā)展內(nèi)部審計的定義與職能內(nèi)部審計的特征內(nèi)部審計的作用第一節(jié) 內(nèi)部審計的歷史與發(fā)展一、西方審計的產(chǎn)生與發(fā)展內(nèi)部審計的萌芽階段（奴隸社會至18世紀60年代）內(nèi)部審計快速發(fā)展階段（18世紀60年代至20世紀30年代）財務導向內(nèi)部審計業(yè)務導向內(nèi)部審計管理導向內(nèi)部審計

12、內(nèi)部審計趨于成熟階段（20世紀90年代至今）第一節(jié) 內(nèi)部審計的歷史與發(fā)展二、我國內(nèi)部審計的發(fā)展與現(xiàn)狀初步建立階段（1983-1994年）；穩(wěn)步發(fā)展階段（1995-2003年）；全面振興階段（2003年以后）發(fā)展階段時期內(nèi)部審計進程我國內(nèi)部審計萌芽期西周出現(xiàn)審計的雛形秦漢奠定審計發(fā)展的基礎隋唐審計職能進一步擴大宋朝出現(xiàn)“審計”一詞元明清審計的全面衰退1912年北洋政府設立審計處1914年頒布我國歷史上第一部審計法典審計法1918年北洋政府頒布我國第一部注冊會計師法規(guī)會計師暫行章程，民間成立第一家會計師事務所1928年國民政府成立審計院新中國內(nèi)部審計發(fā)展期1983年我國成立了審計署1985年國務院

13、發(fā)布了關于審計工作的暫行規(guī)定，要求政府部門和大中型企業(yè)事業(yè)單位實行內(nèi)部審計監(jiān)督制度，根據(jù)審計業(yè)務需要，分別設立審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T，在本部門、本單位主要負責人的領導下，負責對本部門、本單位的財務收支及其經(jīng)濟效益的審計。1987年中國內(nèi)部審計學會成立中國內(nèi)部審計學會加入國際內(nèi)部審計協(xié)會，成為IIA的國家分會1989年頒布審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定，同時廢止1985年的規(guī)定1994年中華人民共和國審計法頒布1995年審計署發(fā)布了關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定，對內(nèi)部審計機構(gòu)的隸屬關系、審計范圍、主要職權、工作程序、干部任免、職責要求等做了具體的規(guī)定，這樣就使內(nèi)部審計工作的開展有了法規(guī)性的依據(jù)，取代了198

14、9年的規(guī)定。2002年中國內(nèi)部審計學會正式更名為中國內(nèi)部審計協(xié)會。協(xié)會依據(jù)中華人民共和國審計法、中國內(nèi)部審計協(xié)會章程履行職責，開展工作。2003年中國內(nèi)部審計協(xié)會根據(jù)審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定制定了內(nèi)部審計基本準則、內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范和10個具體準則，標志著內(nèi)部審計走上了制度化、規(guī)范化、正規(guī)化的行業(yè)管理道路。2004年國資委發(fā)布中央企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法、中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計管理暫行辦法、中國內(nèi)部審計協(xié)會又發(fā)布了第二批內(nèi)部審計具體準則（第11-15號），為內(nèi)部審計工作提供具體的指導原則和工作方法。2006年審計署修改審計法；中國銀監(jiān)會發(fā)布銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計指引2007年中國保監(jiān)會

15、發(fā)布保險公司內(nèi)部審計指引（試行）2008年財政部、審計署五部委聯(lián)合發(fā)布企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范2010年財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制配套指引；審計署發(fā)布了中華人民共和國審計法實施條例；中辦、國辦印發(fā)黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定 2011年中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布了內(nèi)部審計實務指南第5號企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計指南。該指南是內(nèi)部審計準則體系的重要組成部分。指南草擬和制定充分總結(jié)了內(nèi)部審計機構(gòu)開展經(jīng)濟責任審計的實踐經(jīng)驗，適應內(nèi)部審計工作發(fā)展的新要求，對于進一步規(guī)范審計行為，提高審計質(zhì)量將發(fā)揮積極的作用。2012年中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布內(nèi)部審計質(zhì)量評估機構(gòu)管理

16、暫行辦法2013年中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布新修訂的中國內(nèi)部審計準則2014年審計署開始修訂內(nèi)部審計工作規(guī)定并面向全社會公開征求意見。第一節(jié) 內(nèi)部審計的歷史與發(fā)展三、內(nèi)部審計的未來發(fā)展趨勢（一）國際內(nèi)部審計十大發(fā)展趨勢從控制到風險從風險到環(huán)境從回顧歷史到著眼未來從評價到預測從關注未來事項到多角度并行從強調(diào)獨立到注重價值從審計知識到經(jīng)營知識從經(jīng)營審計到戰(zhàn)略審計從強迫接受到自愿主動進行從說服到協(xié)商第一節(jié) 內(nèi)部審計的歷史與發(fā)展（二）國際內(nèi)部審計發(fā)展趨勢對我國的啟示審計理念由監(jiān)督制約向管理服務轉(zhuǎn)變審計職能由查錯防弊向增加價值轉(zhuǎn)變審計范圍由財務收支領域向經(jīng)營管理領域轉(zhuǎn)變審計事件由鑒證歷史向著眼未來轉(zhuǎn)變審計技術

17、由手工向信息化轉(zhuǎn)變審計機構(gòu)由雙重領導向?qū)徲嬑瘑T會模式轉(zhuǎn)變審計模式由控制導向向風險導向轉(zhuǎn)變審計主體由小而全向多元化轉(zhuǎn)變審計人員由行政管理向職業(yè)化轉(zhuǎn)變 第二節(jié) 內(nèi)部審計的定義與職能一、內(nèi)部審計的定義國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA） 內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。中國內(nèi)部審計協(xié)會 內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。美國著名的內(nèi)部審計學家勞倫斯B索耶 內(nèi)部審計是由內(nèi)部審計師對組

18、織內(nèi)不同的運營和控制實施系統(tǒng)、客觀評價的活動。 第二節(jié) 內(nèi)部審計的定義與職能二、內(nèi)部審計的職能 第二節(jié) 內(nèi)部審計的定義與職能二、內(nèi)部審計的職能審查與監(jiān)督職能 檢查和督促組織內(nèi)部人員在其授權范圍內(nèi)有效地履行其職責，以保證組織的各項活動在符合政府的法律法規(guī)、組織的方針政策以及公認管理原則的正常軌道上運行。監(jiān)督職能是內(nèi)部審計最基本的職能。鑒證職能 鑒證師對被審部門或單位的財務狀況、財務成果及其經(jīng)濟活動加以鑒定和證明，據(jù)以做出審計結(jié)論。評價職能 內(nèi)部審計的評價是指內(nèi)部審計人員依據(jù)一定的審計標準對所檢查的活動及其效果進行合理的分析和判斷。確認與服務職能 內(nèi)部審計人員在履行其職責時，不僅可以體現(xiàn)在對單位的

19、經(jīng)濟活動進行制約與控制，而且還可以體現(xiàn)在加強管理、促進制度建設的服務功能等方面。 第三節(jié) 內(nèi)部審計的特征一、內(nèi)部審計與外部審計的比較審計性質(zhì)不同審計的強制性不同審計權限不同審計獨立性不同依據(jù)的審計準則不同審計方式不同審計的主體不同審計對象不同審計范圍不同審計報告的形式不同審計報告的作用不同審計時效不同第三節(jié) 內(nèi)部審計特征二、內(nèi)部審計的特征服務上的內(nèi)向性工作上的相對獨立性審查范圍的廣泛性審計活動的全員性審查問題的及時性與內(nèi)部控制的依存性審計過程和方法具有靈活性第四節(jié)：內(nèi)部審計作用一、內(nèi)部審計在組織治理中的作用（一）組織治理概述公司治理：涉及公司管理層、董事會、股東和其他利益相關者的一系列關系。（

20、二）內(nèi)部審計在組織治理中的作用維護組織各利益相關方的利益，促進組織治理目標的實現(xiàn)促進組織治理效率的提升，為組織增加價值優(yōu)化組織治理結(jié)構(gòu)，提高組織運營效率（三）提升內(nèi)部審計在組織治理中地位的途徑確保內(nèi)部審計的獨立性和權威性第四節(jié) 內(nèi)部審計作用二、內(nèi)部審計在風險管理中的作用（一）風險管理概述安然、世通、英國石油公司等丑聞頻傳2004年9月，COSO委員發(fā)布了企業(yè)風險管理整合框架四類目標：戰(zhàn)略目標；經(jīng)營目標；報告目標；合規(guī)目標八大要素：內(nèi)部環(huán)境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控 企業(yè)風險整合框架圖內(nèi) 部 環(huán) 境目 標 設 定事 項 識 別風 險 評 估風 險 應 對

21、控 制 活 動信 息 與 溝 通監(jiān) 控主 體 層 次分 部業(yè) 務 單 元子 公 司戰(zhàn) 略報 告經(jīng) 營合 規(guī)（二）內(nèi)部審計在風險管理中的確認和咨詢作用第四節(jié) 內(nèi)部審計作用二、內(nèi)部審計在風險管理中的作用內(nèi)部審計在風險管理中的確認作用三個方面的確認：（1）風險管理過程，包括設計與運行過程； （2）對主要風險進行管理的措施和效果； （3）可靠、適當?shù)娘L險評估及對風險和控制情況的報告。 內(nèi)部審計在風險管理中的咨詢作用第四節(jié) 內(nèi)部審計作用三、內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用（一） 內(nèi)部控制概述1、內(nèi)部控制的定義 1992年9月，COSO發(fā)布了著名的內(nèi)部控制整合框架，并于1994年進行了修訂。該報告系內(nèi)部控制發(fā)展

22、歷程中的一座重要里程碑，它對內(nèi)部控制下了一個迄今為止最為權威的定義：“內(nèi)部控制是由主體的董事會、管理層和其他員工實施的，旨在為經(jīng)營的效率和有效性、財務報告的可靠性、遵循適用的法律法規(guī)等目標的實現(xiàn)提供合理保證的過程?！?、四個發(fā)展階段：內(nèi)部牽制階段；內(nèi)部控制系統(tǒng)；內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段；內(nèi)部控制整合框架階段（二）內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的地位和作用1. 內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的地位 內(nèi)部審計是承擔內(nèi)部控制中重要構(gòu)成要素的內(nèi)部監(jiān)督職責的最佳角色；建立完善的內(nèi)部審計機構(gòu)的組織可以向外界展示擁有良好的內(nèi)部控制形象。2. 內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用（1）有利于實現(xiàn)內(nèi)部控制目標（2）可以為組織目標實現(xiàn)提供一定的保證本

23、章思考與探討1.促使內(nèi)部審計產(chǎn)生的根本原因是什么？2.對內(nèi)部審計發(fā)展有重大影響的外部力量是什么？是如何影響的？3.怎么看待內(nèi)部審計的發(fā)展前景？4.內(nèi)部審計的基本職責是什么？怎么理解？5 .內(nèi)部審計與外部審計的主要區(qū)別的是什么？6.簡述內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)中扮演的角色。本章練習題單選題1、（ ）年，中國內(nèi)部審計學會成立。A.1986B.1987C.1988D.1989多選題2. 內(nèi)部審計的職能主要有（ ）。A.監(jiān)督職能 B.評價職能C.觀察職能 D.咨詢職能歡迎各位同學質(zhì)疑！Thank you第二章內(nèi)部審計準則與職業(yè)道德規(guī)范學習目標了解內(nèi)部審計準則的含義了解內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范的含義理解內(nèi)部審計準

24、則的作用理解內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范的作用掌握內(nèi)部審計準則的內(nèi)容掌握內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容 本章大綱內(nèi)部審計準則職業(yè)道德規(guī)范第一節(jié) 內(nèi)部審計準則一、內(nèi)部審計準則的含義與作用（一）含義內(nèi)部審計準則（Internal Auditing Standards)是專職機構(gòu)或組織負責制定頒布的，用以規(guī)范和約束公司組織內(nèi)的內(nèi)部審計機構(gòu)及其審計人員的執(zhí)業(yè)資格條件和執(zhí)業(yè)行為，衡量和評價內(nèi)部審計工作質(zhì)量的具有權威性的原則或標準。第一節(jié) 內(nèi)部審計準則（二）內(nèi)部審計準則的作用為規(guī)范和指導內(nèi)部審計工作提供依據(jù)衡量內(nèi)部審計工作質(zhì)量的尺度確定和解脫內(nèi)部審計責任的標準有助于內(nèi)部審計職業(yè)與各利益相關方的良好溝通完善內(nèi)部審計機構(gòu)

25、內(nèi)部管理的基礎二、內(nèi)部審計準則的內(nèi)容國際內(nèi)部審計準則強制性指南 內(nèi)部審計的概念界定 職業(yè)道德規(guī)范 國際內(nèi)部審計專業(yè)實務標準強力推薦指南 立場公告 實務公告 實務指南第一節(jié) 內(nèi)部審計準則MandatoryNon mandatoryStrongly recommendedAUTHORITATIVEGUIDANCEThe International Professional Practices Framework organizes The IIAs authoritative guidance IPPFDefinitionElementsPractice GuidesPractice Adviso

26、riesPosition PapersInternational StandardsCode of EthicsDefinitionDetailed guidance for conducting internal audit activities. Includes detailed processes and procedures, such as tools and techniques, programs, and step-by-step approaches, including examples of deliverables.Address approach, methodol

27、ogy and considerations, but NOT detailed processes and procedures.Concise and timely guidance to assist internal auditors in applying Code of Ethics and Standards and promoting good practices. Includes practices relating to: international, country, or industry specific issues; specific types of enga

28、gements; and legal or regulatory issues.IIA statement to assist a wide range of interested parties, including those not in internal auditing profession, in understanding significant governance, risk or control issues and delineating related roles and responsibilities of internal auditing.Mandatory r

29、equirements consisting of:Statements of basic requirements for professional practice of internal auditing and for evaluating the effectiveness of its performance, which are internationally applicable at organizational and individual levels. Principle-focused and provide a framework for performing an

30、d promoting internal auditing. Includes Attribute, Performance and Implementation Standards.Interpretations, which clarify terms or concepts within the Statements. Consider both Statements and Interpretations to understand and apply correctly.Statement of principles and expectations governing behavi

31、or of individuals and organizations in the conduct of internal auditing. Description of minimum requirements for conduct. Describes behavioral expectations rather than specific activities.Statement of fundamental purpose, nature, and scope of internal auditing. IPPF第一節(jié)：內(nèi)部審計準則(二）中國內(nèi)部審計準則1、概述2、主要目標我國內(nèi)

32、部審計協(xié)會在制定現(xiàn)行內(nèi)部審計準則時，確定的目標是：（1）貫徹落實中華人民共和國審計法及相關法律法規(guī)，使內(nèi)部審計工作做到依法審計、適法而為；（2）規(guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的執(zhí)業(yè)行為和執(zhí)業(yè)過程，保證內(nèi)部審計質(zhì)量，提高內(nèi)部審計效率；（3）明確內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的責任，發(fā)揮內(nèi)部審計在加強內(nèi)部控制、改善風險管理和完善公司治理方面的功能；（4）建立與國際內(nèi)部審計慣例相銜接、與民間審計和政府審計準則相協(xié)調(diào)的中國內(nèi)部審計準則，實現(xiàn)內(nèi)部審計的制度化、規(guī)范化和職業(yè)化。（5）修訂后的中國內(nèi)部審計準則則由內(nèi)部審計基本準則、內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范和20個具體準則組成。第一節(jié)：內(nèi)部審計準則3、主要內(nèi)容內(nèi)部審計基本準則：

33、新修訂的內(nèi)部審計基本準則由原來的27條調(diào)整為33條，內(nèi)容包括一般準則、作業(yè)準則、報告準則和內(nèi)部管理準則中國內(nèi)部審計具體準則此次修訂的內(nèi)部審計具體準則分為作業(yè)類、業(yè)務類和管理類三大類。第二節(jié)：職業(yè)道德規(guī)范一、國際內(nèi)部審計專業(yè)實務框架IPPF中的“職業(yè)道德規(guī)范” 誠信，客觀，保密，勝任四項要求原則行為規(guī)則誠信內(nèi)部審計師的誠信確立信用，從而為信任其判斷提供基礎。應當誠實、勤懇并負責地開展工作；應當遵守法律，按照法律及職業(yè)要求進行披露；不得蓄意參與非法活動，或參加有損于內(nèi)部審計職業(yè)或其所在組織的行為；應當遵守并協(xié)助實現(xiàn)組織的法律和道德目標?？陀^內(nèi)部審計師在收集、評價和溝通有關被檢查活動或過程的信息時，

34、要顯示出最高程度的職業(yè)客觀性。在作出判斷時，內(nèi)部審計師不受其個人喜好或他人的不適當影響，對所有相關環(huán)境作出公正的評價。不應參與可能損害或被認為會損害其公正評價的活動或關系，包括參與與組織利益相沖突的活動和關系。不能接受可能損害或被認為會損害其職業(yè)判斷的任何物品。應當披露已知的，如果不預披露、可能會歪曲檢查工作報告的所有重大事實。保密內(nèi)部審計師尊重所獲取信息的價值和所有權，沒有適當授權不得披露信息，除非是在有法律或職業(yè)義務的情況下。應當謹慎利用和保護履行職責過程中獲取的信息。不應當利用信息牟取私利，或者以任何有悖法律規(guī)定或有損組織法律和道德目標的方式使用信息。勝任內(nèi)部審計師在執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務時能

35、夠使用所需要的知識、技能和經(jīng)驗。應當只從事與其所具備的知識、技能和經(jīng)驗相適應的服務活動；應當依據(jù)國際內(nèi)部審計專業(yè)實務標準開展內(nèi)部審計服務；應當持續(xù)提高專業(yè)能力和服務的效果、質(zhì)量。第二節(jié)：職業(yè)道德規(guī)范二、中國內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范1.職業(yè)道德基本原則2.誠信正直3.客觀性4.專業(yè)勝任能力 5.保密本章思考與探討1.為什么要制定內(nèi)部審計準則？2.請比較國際內(nèi)部審計準則與中國內(nèi)部審計準則的異同。3.如何理解內(nèi)部審計的獨立性與客觀性？4.請比較中國與IIA關于內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范在內(nèi)容上的的差異。本章練習題2.單選。以下哪一項活動屬于國際內(nèi)部審計專業(yè)實務框架（簡稱“IPPF”）所述的正常確認業(yè)務？（

36、 ）A.審核“是自己制造還是外部購買”的決策選擇，并將相關建議報上級管理層批準B.參與企業(yè)收購談判C.圍繞新的生產(chǎn)設備，分析不同備選融資方案D.對管理層的計劃過程進行評估本章練習題2.多選。以下違背了內(nèi)部審計師協(xié)會的職業(yè)道德規(guī)范的是（）。A. 某公司的內(nèi)部審計師在完成對公司采購部門的審計活動后，利用周末的時間在一家產(chǎn)品加工企業(yè)擔任了帶薪顧問 B.因為受到法庭傳喚，在需要時向法庭披露了可能對組織不利的、機密的審計資料 C.在審計過程中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)該公司推出的新產(chǎn)品市場前景很好，所以告知家人購買了該公司的股票 D.在審計活動完成后接受了公司提供的工作報酬歡迎各位同學質(zhì)疑！Thank You第三

37、章 內(nèi)部審計機構(gòu)管理學習目標導引了解法律法規(guī)及準則對設立內(nèi)部審計機構(gòu)的相關規(guī)定了解三個層次的內(nèi)部審計制度理解審計機構(gòu)的權限和職責理解內(nèi)部審計機構(gòu)與相關各方的關系掌握內(nèi)部審計機構(gòu)設置的基本原則掌握單一企業(yè)法人內(nèi)部審計的幾種模式掌握企業(yè)集團中內(nèi)部審計機構(gòu)設置與模式選擇 本章大綱內(nèi)部審計機構(gòu)設置與職責權限內(nèi)部審計制度建設內(nèi)部審計機構(gòu)與相關各方的關系第一節(jié) 內(nèi)部審計機構(gòu)設置與職責權限一、法律法規(guī)及準則對設立內(nèi)部審計機構(gòu)的相關規(guī)定（一）國際內(nèi)部審計準則的相關規(guī)定IPPF屬性標準第1110條組織的獨立性：首席審計執(zhí)行官必須向組織內(nèi)部能夠確保內(nèi)部審計部門履行職責的層級報告。首席審計執(zhí)行官必須至少每年一次向董

38、事會確認內(nèi)部審計部門在組織中的獨立性。IPPF工作標準第2060條向高級管理層和董事會報告IPPF工作標準第2060條向高級管理層和董事會報告：收到審計執(zhí)行官必須定期向高級管理層和董事會報告內(nèi)部審計活動的宗旨、權利、職責及其與計劃有關的工作開展情況，報告中還必須包括重大風險披露和控制事項，其中包括舞弊風險、治理以及高級管理層和董事會需要或要求的其他事項。第一節(jié) 內(nèi)部審計機構(gòu)設置與職責權限（二）中華人民共和國審計法及審計法實施細則 我國2006年修訂頒布的中華人民共和國審計法第二十九條規(guī)定：依法屬于審計機關審計監(jiān)督對象的單位，應當按照國家有關規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度；其內(nèi)部審計工作應當接受審計機

39、關的業(yè)務指導和監(jiān)督。2010年修訂頒布的中華人民共和國審計法實施條例第二十六條規(guī)定：依法屬于審計機關審計監(jiān)督對象的單位，可以根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，參加依法成立的內(nèi)部審計自律組織。審計機關可以通過內(nèi)部審計自律組織，加強對內(nèi)部審計工作的業(yè)務指導和監(jiān)督。（三）審計署關于內(nèi)部審計工作規(guī)定 2018年3月1日開始執(zhí)行（四）中國內(nèi)部審計準則 2013年，為適應內(nèi)部審計的最新發(fā)展，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計準則在規(guī)范內(nèi)部審計行為、提升內(nèi)部審計質(zhì)量方面的作用，CIIA對2003年以來發(fā)布的內(nèi)部審計準則進行了全面、系統(tǒng)的修訂，新準則自2014年1月1日起施行。第一節(jié) 內(nèi)部審計機構(gòu)設置與職責權限 二、內(nèi)部審計機構(gòu)設置的

40、基本原則獨立性原則IIA在IPPF第1100條獨立性與客觀性中規(guī)定：“內(nèi)部審計部門必須保持其獨立性，內(nèi)部審計師必須客觀地開展工作?！毙市耘c功能性相統(tǒng)一原則1.審計機構(gòu)本身必定要講求精干與效率2.設置專職工作崗位，規(guī)定內(nèi)部審計部門及審計人員的專屬職能第一節(jié) 內(nèi)部審計機構(gòu)設置與職責權限權威性原則內(nèi)部審計機構(gòu)在建立時，領導就應該明確授予獨立地進行審計的權力。分工協(xié)作原則1.內(nèi)部審計機構(gòu)在其他內(nèi)部控制部門之間應保持分工協(xié)作；2.內(nèi)部審計機構(gòu)內(nèi)部的分工與協(xié)作。即機構(gòu)內(nèi)部人員應明確分工，并在工作中相互配合、支持和幫助。第一節(jié) 內(nèi)部審計機構(gòu)設置與職責權限下列可能威脅獨立性情形的有（ ）A、收費主要來源于某

41、一鑒證客戶 B、與鑒證客戶不存在專業(yè)服務收費以外的經(jīng)濟利益C、為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務對象的數(shù)據(jù)或其他記錄D、鑒證客戶的董事、經(jīng)理或其他關鍵管理人員是會計師事務所的前高級管理人員答案：ACD第一節(jié) 內(nèi)部審計機構(gòu)設置與職責權限三、內(nèi)部審計模式及主要類型（一）單一法人企業(yè)內(nèi)部審計模式 從單一法人組織（以企業(yè)為主）的角度看，我國內(nèi)部審計機構(gòu)的設置主要有五種模式：（1）隸屬于高管層；（2）隸屬財務部門負責人；（3）隸屬于紀委書記（或紀檢組長）；（4）隸屬于董事會和高管層；（5）隸屬于監(jiān)事會與高管層。第一節(jié) 內(nèi)部審計機構(gòu)設置與職責權限（一）單一法人企業(yè)內(nèi)部審計模式內(nèi)部審計組織機構(gòu)設置模式特點隸屬于高管

42、層總裁或總經(jīng)理主管、副總裁或副總經(jīng)理協(xié)管內(nèi)部審計隸屬于財務部門負責人審計機構(gòu)設在財務部門之下，內(nèi)部審計工作由財務部門負責人領導隸屬于紀委書記（或紀檢組長）紀檢、監(jiān)察、審計等職能融為一體，相關機構(gòu)合署辦公隸屬于董事會和高管層內(nèi)部審計機構(gòu)由高管層和董事會雙重領導，內(nèi)部審計機構(gòu)負責人向高管層和董事會同時報告內(nèi)部審計工作隸屬于監(jiān)事會和高管層內(nèi)部審計機構(gòu)由高管層和監(jiān)事會雙重領導，內(nèi)部審計機構(gòu)負責人高管層和監(jiān)事會同時報告內(nèi)部審計工作。第一節(jié) 內(nèi)部審計機構(gòu)設置與職責權限內(nèi)部審計組織機構(gòu)設置模式優(yōu)點不足/注意隸屬于高管層及時、快捷傳遞獨立性弱隸屬于財務部門負責人上審下獨立性弱隸屬于紀委書記（或紀檢組長）有助于

43、提高紀檢監(jiān)察與審計協(xié)調(diào)的效率黨政不分、政企不分的職能混亂隸屬于董事會和高管層獨立性高隸屬于監(jiān)事會和高管層獨立性高明確分工第一節(jié) 內(nèi)部審計機構(gòu)設置與職責權限（二）企業(yè)集團中內(nèi)部審計機構(gòu)設置與模式選擇1.垂直管理與分級管理相結(jié)合模式2.集中管理與分級管理相結(jié)合模式3.分級管理與垂直管理相結(jié)合模式4.分級管理模式5.垂直管理模式第一節(jié) 內(nèi)部審計機構(gòu)設置與職責權限垂直管理與分級管理相結(jié)合模式各層級根據(jù)需要設置內(nèi)部審計機構(gòu)，各層級內(nèi)審機構(gòu)對本級管理層負責，公司總部根據(jù)下級分（子）公司的分布設置區(qū)域派駐機構(gòu)，對公司總部負責。主要特征：“上審下”和“同級審”并存優(yōu)點:1.對于下級內(nèi)審機構(gòu)在業(yè)務上受到公司總部

44、內(nèi)部審計機構(gòu)的指導和監(jiān)督，具有較好的適應性、靈活性和針對性2.對于公司總部派駐的內(nèi)審機構(gòu)，具有較高的獨立性，能夠站在公司整體的高度，對體制機制建設方面提出全局性建議。第一節(jié) 內(nèi)部審計機構(gòu)設置與職責權限集中管理與分級管理相結(jié)合模式在公司總部設立一個功能完善的審計中心。優(yōu)點：上級審計機構(gòu)對下級審計機構(gòu)的業(yè)務指導具有較強的力度，上級審計機構(gòu)對其所屬企業(yè)的內(nèi)部審計具有較高的控制能力。缺點：審計工作調(diào)控集中在總部，不利于及時了解和發(fā)現(xiàn)所屬企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的額矛盾問題。第一節(jié) 內(nèi)部審計機構(gòu)設置與職責權限分級管理與垂直管理相結(jié)合模式各總部和二級單位都設置審計機構(gòu)，二級單位內(nèi)部審計機構(gòu)執(zhí)行總部80%以上的審計任

45、務。各二級單位的審計機構(gòu)向本級管理層負責，并且根據(jù)需要對三級單位實行派駐制，或設置審計聯(lián)絡員，三級及以下單位基本不設置審計機構(gòu)。優(yōu)點：通過二級企業(yè)審計力度的加大，能夠較好地體現(xiàn)對三級單位內(nèi)部審計獨立性的要求；缺點：三級企業(yè)配合不積極，審計成本提高，審計效率會降低。同時，反饋到總部的審計信息也存在扭曲的可能性第一節(jié) 內(nèi)部審計機構(gòu)設置與職責權限分級管理模式公司各管理層級根據(jù)自己的需要設立內(nèi)部審計機構(gòu)，各級內(nèi)部審計機構(gòu)向本級管理層負責，各級審計機構(gòu)所配置的審計人員，其人事、行政、經(jīng)費都由本級管理層管理。優(yōu)點：集團公司向各級企業(yè)的內(nèi)部審計活動具有較好的適應性、靈活性和針對性；缺點：內(nèi)部審計機構(gòu)受本級企

46、業(yè)的領導，內(nèi)部審計的獨立性較弱，內(nèi)部審計信息可能背離公司總體發(fā)展目標和管理要求。第一節(jié) 內(nèi)部審計機構(gòu)設置與職責權限垂直管理模式內(nèi)部審計機構(gòu)設置在集團公司總部，各層級的下屬單位都不再設立內(nèi)部審計機構(gòu)，總部分區(qū)域設置派駐機構(gòu)，對各自區(qū)域范圍內(nèi)部的所有單位進行審計。特征:“上審下”第一節(jié) 內(nèi)部審計機構(gòu)設置與職責權限四、內(nèi)部審計機構(gòu)的權限與職責（一）內(nèi)部審計機構(gòu)的權限 中國審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定第十一條規(guī)定：單位主要負責人或者權力機構(gòu)應當制定相應規(guī)定，確保內(nèi)部審計機構(gòu)具有履行職責所必需的權限。第一節(jié) 內(nèi)部審計機構(gòu)設置與職責權限（二）內(nèi)部審計機構(gòu)的職責審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定第九條。內(nèi)部審計機

47、構(gòu)按照本單位主要負責人或者權力機構(gòu)的要求，履行下列職責： 1.對本單位及所屬單位（含占控股地位或者主導地位的單位，下同）的財政收支、財務收支及其有關的經(jīng)濟活動進行審計； 2.對本單位及所屬單位預算內(nèi)、預算外資金的管理和使用情況進行審計； 3.對本單位內(nèi)設機構(gòu)及所屬單位領導人員的任期經(jīng)濟責任進行審計； 4.對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計； 5.對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風險管理進行評審； 6.對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況進行審計； 7.法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負責人或者權力機構(gòu)要求辦理的其他審計事項。 內(nèi)部審計機構(gòu)每年應當向本單位主要負責人或者權力機

48、構(gòu)提出內(nèi)部審計工作報告。第二節(jié) 內(nèi)部審計制度建設一、內(nèi)部審計章程 根據(jù)第2301號內(nèi)部審計具體準則內(nèi)部審計機構(gòu)的管理第六條：內(nèi)部審計機構(gòu)應當制定內(nèi)部審計章程，對內(nèi)部審計的目標、職責和權限進行規(guī)范，并報經(jīng)董事會或者最高管理層批準。內(nèi)部審計章程應當包括下列主要內(nèi)容：1.內(nèi)部審計目標；2.內(nèi)部審計機構(gòu)的職責和權限；3.內(nèi)部審計范圍；4.內(nèi)部審計標準；5.其他需要明確的事項。 二、內(nèi)部審計操作性制度內(nèi)部審計操作性制度，是依據(jù)組織內(nèi)部審計章程的有關規(guī)定制定的，是關于審計計劃、審計程序、審計方法、審計檔案等方面的制度，是較之于內(nèi)部審計章程更為詳細，但仍然帶有總括性質(zhì)的制度，對本組織及本組織所屬單位具有普遍

49、的適用性。內(nèi)部審計工作手冊 所謂內(nèi)部審計工作手冊，是指用來規(guī)范某一審計內(nèi)容或者某一有關工作內(nèi)容的具體指南。內(nèi)部審計工作手冊應當根據(jù)組織的性質(zhì)、規(guī)模和特點，對審計程序、審計方法、審計質(zhì)量控制及相關審計要求做出詳細的規(guī)定，以幫助內(nèi)部審計人員開展具體審計工作。內(nèi)部審計工作手冊可以按照審計業(yè)務內(nèi)容設計，如招投標與合同審計、工程項目審計等。審計工作手冊應包括以下主要內(nèi)容：1.內(nèi)部審計機構(gòu)的目標、權限和職責的說明；2.內(nèi)部審計機構(gòu)的組織、管理及工作說明；3.內(nèi)部審計機構(gòu)的崗位設置及崗位職責說明；4.主要審計工作流程；5.內(nèi)部審計質(zhì)量控制政策與程序；6.內(nèi)部審計道德規(guī)范和獎懲措施；7.內(nèi)部審計工作中應注意的

50、事項。第三節(jié) 內(nèi)部審計機構(gòu)與相關各方的關系與董事會或者最高管理層的關系內(nèi)部審計機構(gòu)應當接受組織董事會或者最高管理層的領導和監(jiān)督，定期向其報告工作。與適當管理層及內(nèi)部各職能部門的關系內(nèi)部審計師管理控制機制的組成部分，要為組織適當管理層和內(nèi)部各職能部門提供確認和咨詢服務，幫助他們發(fā)現(xiàn)和控制風險與被審計單位的關系與組織外部相關機構(gòu)和人員的關系第三節(jié) 內(nèi)部審計機構(gòu)與相關各方的關系一、與董事會或者最高管理層的關系內(nèi)部審計機構(gòu)應當接受組織董事會或者最高管理層的領導和監(jiān)督，定期向其報告工作。注意:雙向溝通第三節(jié) 內(nèi)部審計機構(gòu)與相關各方的關系二、與適當管理層及內(nèi)部各職能部門的關系內(nèi)部審計師管理控制機制的組成部

51、分，要為組織適當管理層和內(nèi)部各職能部門提供確認和咨詢服務，幫助他們發(fā)現(xiàn)和控制風險，同時，在某些情況下，又具有對他們的行為進行監(jiān)督的職能，處理好與他們的關系，獲取支持與配合。第三節(jié) 內(nèi)部審計機構(gòu)與相關各方的關系三、與被審計單位的關系內(nèi)部審計機構(gòu)與被審計單位的接觸最多，需要實施的溝通和協(xié)調(diào)也最多1.注意應在尊重對方的情況下開展審計工作2.內(nèi)部審計機構(gòu)應主動與被審計單位就審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論、審計意見、審計建議進行討論和交流，聽取被審計單位意見3.防止審計組成員與被審計單位關系過于密切，獨立性受到威脅，影響審計工作的效果第三節(jié) 內(nèi)部審計機構(gòu)與相關各方的關系 四、與組織外部相關機構(gòu)和人員的關系

52、內(nèi)部審計人員應當與組織外部相關機構(gòu)和人員之間建立并保持良好的人際關系，以獲得更多的認同、支持及協(xié)助。內(nèi)部審計機構(gòu)應建立與國家審計機關、稅務機關、監(jiān)察機關和會計師事務所等部門和單位的協(xié)調(diào)溝通機制，幫助組織及時消除各種外部風險，維護組織合法權益。本章思考與探索：1.內(nèi)部審計機構(gòu)設置的基本原則是什么？2.闡述內(nèi)部審計與管理層的關系。3.有人認為，既然公司設立了審計委員會，就沒有必要再設置監(jiān)事會，因為他們的職責有許多重疊的情況。談談你對審計委員會與監(jiān)事會的看法。本章練習題單選1. 以下（ ）情況說明內(nèi)部審計師可能缺乏客觀性？A. 一個與主要客戶相連接的新的電子數(shù)據(jù)交換程序運行之前，內(nèi)部審計師對其進行檢

53、查B. 前任采購助理調(diào)入內(nèi)部審計部門4個月后，對采購業(yè)務的內(nèi)部控制進行檢查C. 內(nèi)部審計師建議制定控制和業(yè)績考核標準，以便評估與某服務組織簽訂的處理工資和雇員津貼的合同D. 編制工資單的會計職員，協(xié)助內(nèi)部審計師確認小型電動機的實際庫存量本章練習題判斷（ ）審計機構(gòu)應該設置在財務部門下。（ ）與外部審計相比，內(nèi)部審計的獨立性主要是以“內(nèi)部審計機構(gòu)在組織中的地位”為基礎保障歡迎各位同學質(zhì)疑！Thank you第四章 內(nèi)部審計人力資源管理學習目標導引了解內(nèi)部審計人員應掌握的能力了解后續(xù)教育的幾種方式理解勝任能力的含義及特征理解人力資源管理 掌握提升職業(yè)勝任能力的途徑本章大綱內(nèi)部審計師應具備的職業(yè)勝任

54、能力提升職業(yè)勝任能力的途徑人力資源管理第一節(jié) 內(nèi)部審計師應具備的職業(yè)勝任能力一、勝任能力 勝任能力是驅(qū)動個體產(chǎn)生優(yōu)秀工作績效的各種個性特征的集合，它反映的是可以通過不同方式表現(xiàn)出來的人員的知識、能力與職業(yè)素養(yǎng)。勝任能力是判斷一個人能否勝任某項工作的起點，是決定并區(qū)別績效差異的個人特征。第一節(jié) 內(nèi)部審計師應具備的職業(yè)勝任能力勝任能力的特征深層次特征因果關系參照效標第一節(jié) 內(nèi)部審計師應具備的職業(yè)勝任能力知識、能力、職業(yè)素養(yǎng)的內(nèi)涵知識：客觀事物的固有屬性或內(nèi)在聯(lián)系在人們頭腦中的一種主觀反映能力：個體順利進行某種活動的個性心理特征素養(yǎng)：在職業(yè)過程中表現(xiàn)出來的綜合品質(zhì)，包含職業(yè)意識、職業(yè)心態(tài)、職業(yè)道德、

55、職業(yè)行為、職業(yè)技能等方面。第一節(jié) 內(nèi)部審計師應具備的職業(yè)勝任能力三者關系胡錦濤同志說：“要牢固樹立人人都可以成才的觀念，堅持德才兼?zhèn)湓瓌t，把品德、知識、能力和業(yè)績作為衡量人才的主要標準。” 1.知識與能力是緊密相連的2.職業(yè)素養(yǎng)為知識和能力導引方向第一節(jié) 內(nèi)部審計師應具備的職業(yè)勝任能力個人勝任能力與職業(yè)勝任力的區(qū)別第一節(jié) 內(nèi)部審計師應具備的職業(yè)勝任能力 二、內(nèi)部審計應該掌握的知識第一節(jié) 內(nèi)部審計師應具備的職業(yè)勝任能力三、內(nèi)部審計應該具備的能力內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力框架第一節(jié) 內(nèi)部審計師應具備的職業(yè)勝任能力 內(nèi)部審計管理者（首席審計官）所需的個人技能第一節(jié) 內(nèi)部審計師應具備的職業(yè)勝任能力內(nèi)部審

56、計項目經(jīng)理（有經(jīng)驗的內(nèi)部審計人員）所需的個人技能（見表4-4）內(nèi)部審計助理人員（內(nèi)部審計初級人員）所需的個人技能（見表4-5）第一節(jié) 內(nèi)部審計師應具備的職業(yè)勝任能力 四、內(nèi)部審計師應具備的職業(yè)素養(yǎng)（品質(zhì)）1.廣博的知識2.化被動為主動3.前瞻性4.表達意見必須做到公平性5.強烈的求知欲6.組織內(nèi)部各單位及各階層管理者建立良好的正式關系7.良好的工作心態(tài)第一節(jié) 內(nèi)部審計師應具備的職業(yè)勝任能力第二節(jié) 提升職業(yè)勝任能力的途徑大學教育后續(xù)教育鼓勵內(nèi)部審計人員參加資格考試大學教育大學會計審計教育是輸出未來的內(nèi)部審計人員的基地，必須根據(jù)職業(yè)需求培養(yǎng)勝任的內(nèi)部審計人員。以市場需求為導向，調(diào)整培養(yǎng)目標，以使自

57、己的“產(chǎn)品”更能夠滿足市場的需要會計（審計）專業(yè)課程的設計上，必須充分考慮內(nèi)部審計人員職業(yè)能力的要求教學方法與教學手段應該創(chuàng)新第二節(jié) 提升職業(yè)勝任能力的途徑后續(xù)教育原有的知識、經(jīng)驗已遠遠無法應付不斷變化的新情況、新任務構(gòu)建學習型組織明確后續(xù)教育的內(nèi)容第二節(jié) 提升職業(yè)勝任能力的途徑明確后續(xù)教育的內(nèi)容審計專業(yè)技術資格考試 注冊會計師考試國際注冊內(nèi)部審計師資格考試第二節(jié) 提升職業(yè)勝任能力的途徑第三節(jié) 人力資源管理內(nèi)部審計人員的雇傭內(nèi)部審計人員的培訓內(nèi)部審計人員的工作任務安排內(nèi)部審計人員的業(yè)績考核與激勵機制一、內(nèi)部審計人員的雇傭人員編制一般有四級內(nèi)部審計部門負責人審計項目小組負責人審計工作人員審計助理

58、人員第三節(jié) 人力資源管理內(nèi)部審計人員的培訓 IPPF屬性標準1230要求內(nèi)部審計人員“通過持續(xù)的職業(yè)發(fā)展來增加知識，提高技能和其他方面的能力” 許多大型組織里，審計人員參加正式的內(nèi)部培訓課程，包括課堂培訓、導師制、現(xiàn)場培訓等第三節(jié) 人力資源管理內(nèi)部審計人員的工作任務安排 內(nèi)部審計部門應當對每項業(yè)務委派至少一名項目負責人，并配備具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時間的員工組成審計項目組。第三節(jié) 人力資源管理內(nèi)部審計人員的業(yè)績考核與激勵機制我國和國際內(nèi)部審計準則都要求內(nèi)部審計機構(gòu)建立有效的質(zhì)量控制制度、內(nèi)部激勵約束制度，對內(nèi)部審計人員的工作進行監(jiān)督、考核，評價其工作業(yè)績業(yè)績考評可以通過定期的內(nèi)部評價、持

59、續(xù)的質(zhì)量保證監(jiān)督和定期的外部評價等多種方式進行第三節(jié) 人力資源管理本章思考與探索：1.內(nèi)部審計專業(yè)能力是指什么？2.闡述內(nèi)部審計師的職業(yè)勝任能力的途徑。3.你認為內(nèi)部審計人員具備哪些能力素質(zhì)？結(jié)合你當前的狀況（即將步入內(nèi)部審計職業(yè)的學生、已從事多年的內(nèi)部審計工作者等），評估一下自己的不足，并制定一份提高自身能力素質(zhì)的計劃。本章練習題1.（單選）對組織行為規(guī)范的審核表明，該規(guī)范旨在提高職員的道德水平，且組織員工非常熟悉這些規(guī)定。然而，仍有某些員工不遵守該規(guī)范。為提高效果，行為規(guī)范應當包括（ ）。A. 所有員工必須定期復習和學習行為規(guī)范B. 鼓勵員工參與行為規(guī)范的制定C. 行為規(guī)范的內(nèi)容和目的公開

60、化D. 對于違規(guī)事件規(guī)定懲戒條款2.（多選）以下不符合中國內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范的是（ ）。A內(nèi)部審計人員應保持職業(yè)謹慎 B內(nèi)部審計人員不得聘請專家協(xié)助工作C內(nèi)部審計人員可不披露所了解的全部事項 D內(nèi)部審計人員應接受后續(xù)教育本章練習題簡答題1. 知識、能力、職業(yè)素養(yǎng)三者間的關系是什么？歡迎各位同學質(zhì)疑！Thank you內(nèi)部審計項目管理第五章學習目標導引 了解內(nèi)部審計項目管理概念 熟悉審計項目組如何選派與其相應職責 掌握審計管理內(nèi)容 掌握審計過程控制 綜合運用內(nèi)部審計項目管理知識 本章大綱1內(nèi)部審計項目管理的含義2審計項目組的選派與職責3審計過程控制4審計管理手段第一節(jié)：內(nèi)部審計項目管理的含義審