外匯收支情況表

外匯收支情況表編制指南外匯收支情況表填列根本闡明本表反映的是企業(yè)以外幣計價的相關(guān)買賣，無論最后的結(jié)算方式如何，只需是以外幣計價均應(yīng)加以反映；一切工程均以美圓計價，單位準確到元；一切工程反映的都是企業(yè)自成立之日起到報告期期末發(fā)生的經(jīng)濟活動的累計余額數(shù)，而不是當期發(fā)生數(shù)；采用資產(chǎn)負債表方式，大部分工程可以從外幣明細賬中取數(shù)，有些特殊工程需求企業(yè)根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)統(tǒng)計分析得出

普通工程填列提示〔一〕本表共分20個工程，有16項屬于根本工程，普通可以直接從外幣明細賬中取數(shù)。這些工程主要有：一、外匯貨幣資金二、應(yīng)收外匯賬款三、預付外匯賬款四、應(yīng)收外匯股利五、境外投資六、境內(nèi)外匯投資七、應(yīng)付外匯賬款八、預收外匯賬款九、應(yīng)付外籍人員工資十、應(yīng)付外匯股利十一、境外借款十二、境內(nèi)外匯借款十三、應(yīng)付外匯利息十四、實收境外資本十五、實收境內(nèi)外匯資本十六、其他資產(chǎn)〔系統(tǒng)平衡系數(shù)，普通情況占資產(chǎn)合計的比例較小〕根本工程填列提示〔二〕根本工程的期末數(shù)按照外幣明細賬余額填列美圓直接填列非美圓外幣按照中國人民銀行當年12月31日公布的外匯匯率折算成美圓計算填列假設(shè)根本工程下有明細工程，應(yīng)根據(jù)詳細情況分析填列特殊工程填列提示

——非外匯方式資產(chǎn)〔一〕非外匯方式資產(chǎn)反映的是企業(yè)以外幣計價但實踐結(jié)算時采用非外匯方式資產(chǎn)的買賣非外匯方式資產(chǎn)反映的買賣主要是與企業(yè)的投資相關(guān)的買賣非外匯方式資產(chǎn)主要有六個明細小項，詳細是：特殊工程填列提示

——非外匯方式資產(chǎn)〔二〕〔一〕人民幣人民幣子項反映的主要是：〔1〕以外幣計價，以人民幣方式增資和撤資的買賣〔2〕以外幣計價，以人民幣方式支付的外籍人員工資〔負數(shù)反映〕〔二〕固定資產(chǎn)〔三〕無形資產(chǎn)這兩項主要反映的是以外幣計價，但以固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)實踐結(jié)算的投資和撤資的買賣特殊工程填列提示

——非外匯方式資產(chǎn)〔三〕特別留意：日常以外幣購買的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)不在這兩項反映，應(yīng)在經(jīng)常工程差額項下反映〔四〕資本對價轉(zhuǎn)移該子項反映的是中外股東之間、債務(wù)債務(wù)人之間發(fā)生的不涉及外匯現(xiàn)金流的股權(quán)或債務(wù)債務(wù)變動主要是中外方股東收買對方股權(quán)或債務(wù)人債務(wù)特殊工程填列提示

——非外匯方式資產(chǎn)〔四〕〔5〕一方面資本轉(zhuǎn)移該子項反映的主要是債務(wù)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓的一方面豁免〔6〕其他該子項反映的主要是外方股東以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增資本的金額特別留意：非外匯方式資產(chǎn)反映的買賣按照實踐發(fā)生時的匯率折算美圓反映，期末匯率發(fā)生變化時，應(yīng)按照期末匯率重新計算買賣額，其差額應(yīng)計入?yún)R率折算差額特殊工程填列提示

——結(jié)購匯差額該工程反映的是企業(yè)自成立之日起到本期末累計發(fā)生的結(jié)匯和購匯的差額該工程的期末數(shù)應(yīng)按期初數(shù)加上本期發(fā)生額計算填列在統(tǒng)計計算結(jié)匯和購匯時，非美圓幣種應(yīng)該按照結(jié)購匯當天的匯率折算為美圓在詳細操作過程中，可以根據(jù)銀行的結(jié)購匯水單或者外幣銀行明細賬統(tǒng)計計算填列特殊工程填列提示

——匯率折算差額該工程反映的主要是以非美圓幣種計價的買賣，由于發(fā)生當日匯率與期末匯率不同而產(chǎn)生的差額。換言之，假設(shè)以美圓計價，那么不存在匯率折算差額。假設(shè)企業(yè)買賣過程中主要以非美圓幣種計價，并且該幣種匯率變動較大的，如日元幣種，買賣發(fā)生日匯率與期末匯率能夠產(chǎn)生較大差別，且會計上未作處置的，主要是非貨幣性資產(chǎn)類工程，應(yīng)根據(jù)買賣發(fā)生額和匯率差額計算填列特殊工程填列提示

——經(jīng)常工程差額〔一〕該工程反映的內(nèi)容較多，與傳統(tǒng)利潤表中的凈利潤科目相當該工程反映的主要是企業(yè)日常運營活動過程中以外幣計價的相關(guān)買賣，但是不包括投資和籌資活動與損益類科目類似，該工程分借貸方兩大類買賣類型，期末數(shù)反映的是一個累計數(shù)的概念，根據(jù)期初數(shù)加上本期借貸方差額計算填列特殊工程填列提示

——經(jīng)常工程差額〔二〕該工程借方反映的是日常運營活動過程中的外幣支出工程，主要包括：〔1〕以外幣計價結(jié)算的貨物、效力、無形資產(chǎn)采購，以及日常的費用支出〔2〕分配外幣股利和外匯借款的利息支出〔3〕對外幣計價結(jié)算買賣債務(wù)的一方面放棄以及外幣壞賬的核銷〔4〕外籍人員的工資總額，這里是指費用計提數(shù)而不是實踐發(fā)放數(shù)特殊工程填列提示

——經(jīng)常工程差額〔三〕該工程貸方反映的是日常運營活動過程中的外幣收入工程，與借方工程相對應(yīng)，主要包括：〔1〕以外幣計價結(jié)算的貨物、效力、無形資產(chǎn)銷售收入〔2〕對境外投資和外匯投資所分配的收益、利息收入〔3〕債務(wù)人對企業(yè)外幣計價結(jié)算買賣債務(wù)的一方面放棄以及外幣壞賬的核銷其他提示〔一〕假設(shè)企業(yè)本年存在對外擔保，應(yīng)該在本表的附注中加以披露附注中還應(yīng)根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)負債表中“未分配利潤〞工程的期末余額與外方股權(quán)比例，披露外方享有的未分配利潤年末余額，特別留意，應(yīng)根據(jù)期末匯率折算為美圓填列其他提示〔二〕根據(jù)外匯管理部門的要求，從2002年度起，外匯收支情況表由企業(yè)填報，會計事務(wù)所擔任審核。詳細填報方法由外匯管理部門擔任規(guī)定和解釋，假設(shè)企業(yè)在實踐填報過程中有什么問題，可以向當?shù)氐耐鈪R管理部門咨詢，也可以登陸國家外匯管理局的官方網(wǎng)站〔)查看相關(guān)的填報指南，當然也歡迎大家與我們聯(lián)絡(luò)，共同來討論。其他提示〔三〕外匯收支情況表的樣表和填報指南，大家可以從國家外匯管理局官方網(wǎng)站()下載為了方便大家，我們已將收支情況表的電子表格和相關(guān)明細工程表放在網(wǎng)上，大家可以登陸下載，里面對特殊工程都作了相應(yīng)的引見。其他提示〔四〕詳細下載方法如下：翻開：登陸用戶ID:2003fio密碼：111111進入郵箱后，轉(zhuǎn)到“網(wǎng)絡(luò)存儲〞文件夾，下載“外匯收支表.xlt〞〔右擊另存即可〕其他提示〔五〕電子表格運用闡明：〔一〕根本信息直接在“外匯收支表輔助表〞中填列，外匯登記證號碼必需為12位〔二〕“其他資產(chǎn)〞工程為系統(tǒng)軋差數(shù)，期初數(shù)直接在“外匯收支表〞中填寫，其他工程都有明細任務(wù)底稿，可以根據(jù)明細工程的相關(guān)提示在各明細任務(wù)表中填寫，相關(guān)數(shù)據(jù)會自動匯總到“外匯收支表〞正表中。其他提示〔六〕〔三〕期末的“其他資產(chǎn)〞原那么上占總資產(chǎn)的比例不能過高，假設(shè)填寫終了發(fā)現(xiàn)其他資產(chǎn)比例過高應(yīng)及時檢查相關(guān)工程能否填寫有錯，主要是經(jīng)常工程差額的明細工程，在明細表中主要列示了根本的