消費(fèi)稅納稅檢查案例

消費(fèi)稅納稅檢查案例某酒廠消費(fèi)的產(chǎn)品中，一種是消費(fèi)稅稅率為25%的糧食白酒，其不含增值稅單價(jià)為60元/公斤，另一種是消費(fèi)稅稅率為10%的果酒，其不含增值稅單價(jià)為40元/公斤。稅務(wù)人員于1999年7月對其當(dāng)年6月份的納稅情況進(jìn)展了檢查，發(fā)現(xiàn)：1/18/20242來自3722中國最大的資料庫下載1．

6月10日出賣糧食白酒500公斤，用去包裝物1000個(gè)，該包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)，不含增值稅單價(jià)為4元/個(gè)。該廠計(jì)算此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅額為“60×500×25%＝7500〔元〕對應(yīng)納消費(fèi)稅進(jìn)項(xiàng)賬務(wù)處置如下：借：產(chǎn)品消費(fèi)稅金及附加7500貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅75001/18/20243來自3722中國最大的資料庫下載1．

6月15日出賣糧食白酒和果酒的成套產(chǎn)品400套，每套分別含糧食白酒0.25公斤和果酒0.25公斤，每套運(yùn)用包裝物1個(gè)，該包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)，不含增值稅單價(jià)為8元/個(gè)，該成套產(chǎn)品不含增值稅單價(jià)為33元/套。該廠計(jì)算此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)交納消費(fèi)稅額為：〔60×0.25×25%＋40×0.25×10%〕×400＝1900〔元〕對應(yīng)納消費(fèi)稅進(jìn)項(xiàng)賬務(wù)處置如下：借：產(chǎn)品銷售稅金及附加1900貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅19001/18/20244來自3722中國最大的資料庫下載當(dāng)月外購不含增值稅價(jià)值20萬元的糧食白酒用于消費(fèi)藥酒，經(jīng)查該廠當(dāng)月月初庫存外購糧食白酒賬面余額為11萬元，月末庫存外購糧食白酒賬面余額為12萬元。該廠在計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅額時(shí)，扣除了當(dāng)月外購糧食白酒的已納消費(fèi)稅稅額5萬元〔20萬×25%〕1/18/20245來自3722中國最大的資料庫下載1．

委托另一國有酒廠加工精制食用酒精〔消費(fèi)稅稅率5%〕，收回后直接用于銷售。由于受托單位無同類產(chǎn)品，因此是按資料本錢與加工費(fèi)之和確定組成計(jì)稅價(jià)錢。委托方提供的資料的實(shí)踐本錢為20000元，受托方收取的加工費(fèi)為16000元。代收的消費(fèi)稅為〔20000＋16000〕×5%＝1800〔元〕。該白酒廠在核算消費(fèi)稅時(shí)會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅1800貸：銀行存款18001/18/20246來自3722中國最大的資料庫下載某摩托車廠消費(fèi)的普通型摩托車不含增值稅單價(jià)為6000元/輛，單位本錢為5000元/輛。摩托車的消費(fèi)稅稅率為10%。稅務(wù)人員于1998年10月對該廠當(dāng)年9月份的納稅情況進(jìn)展了檢查，發(fā)現(xiàn)：1/18/20247來自3722中國最大的資料庫下載1．

管理部門領(lǐng)用1輛普通型摩托車作為交通工具，此項(xiàng)業(yè)務(wù)處置如下：借：固定資產(chǎn)5000貸：產(chǎn)廢品50002．

將2輛普通型摩托車捐贈(zèng)給貧困區(qū)，賬務(wù)處置如下：借：營業(yè)外支出10000貸：產(chǎn)廢品100001/18/20248來自3722中國最大的資料庫下載1．

以普通型摩托車4輛與某公司對換電子計(jì)算機(jī)2臺(tái)，摩托車價(jià)錢高于計(jì)算機(jī)價(jià)錢的差價(jià)4680元對方擬用銀行存款支付。賬務(wù)處置如下：借：固定資產(chǎn)15320應(yīng)收賬款4680貸：產(chǎn)廢品200002．

新試制勝利一種奢華型摩托車，為商品博覽會(huì)提供了3輛樣品，后將其分送部分參與博覽會(huì)的主要客戶。由于該型摩托車尚未投入市場，因此難以確定價(jià)錢，該型摩托車實(shí)踐消費(fèi)本錢為8000元/輛，本錢利潤率為6%。該廠就此業(yè)