如何財(cái)務(wù)分析

第一章財(cái)務(wù)分析概述第三節(jié)財(cái)務(wù)分析的程序和方法1、明確財(cái)務(wù)分析的目的2、確定財(cái)務(wù)分析的范圍3、搜集有關(guān)分析資料4、選擇分析方法5、得出分析結(jié)論一、財(cái)務(wù)分析的根本程序財(cái)務(wù)分析可以分為兩類(lèi)：定性分析和定量分析。會(huì)計(jì)報(bào)表分析主要是定量分析的方法，會(huì)計(jì)報(bào)表附注的分析偏重于定性分析?！惨弧扯糠治龇ǘ糠治龇ㄖ饕斜嚷史治龇?、比較分析法和要素分析法，下面分別引見(jiàn)：二、財(cái)務(wù)分析的根本方法〔一〕定量分析法1、比率分析法比率分析法是利用會(huì)計(jì)報(bào)表中兩項(xiàng)相關(guān)數(shù)值的比率來(lái)反映和提示企業(yè)財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營(yíng)成果的一種分析方法?！蚕鄬?duì)數(shù)方式〕實(shí)例1某一企業(yè)的平均總資產(chǎn)為100萬(wàn)元，凈利潤(rùn)為40萬(wàn)元。[思索]這兩個(gè)工程之比能闡明什么問(wèn)題?[回答]總資產(chǎn)是企業(yè)的資金占用，是企業(yè)的投入；凈利是企業(yè)運(yùn)營(yíng)報(bào)答，是產(chǎn)出。兩者之比稱(chēng)為資產(chǎn)凈利率，反映了每一元的投入所產(chǎn)出的凈利潤(rùn)是多少。根據(jù)分析的不同內(nèi)容和要求，比率分析法主要分為相關(guān)比率分析和構(gòu)成比率分析兩種〔一〕定量分析法2、比較分析法比較分析法是經(jīng)過(guò)比較不同的數(shù)據(jù)從而發(fā)現(xiàn)規(guī)律性的東西或找出差別。用于比較的可以是絕對(duì)額，也可以是相對(duì)額。比較分析的詳細(xì)方法主要如下：(1)按比較的對(duì)象分類(lèi)〔和誰(shuí)比〕1〕趨勢(shì)分析〔與本企業(yè)歷史比〕〔縱向分析〕2〕橫向分析〔與同類(lèi)企業(yè)比〕3〕差別分析〔與方案預(yù)算比〕1〕趨勢(shì)分析〔又稱(chēng)縱向比較法〕實(shí)例2某企業(yè)簡(jiǎn)易比較利潤(rùn)表如表所示：項(xiàng)目第一年第二年第三年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100001500020000減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5000700019000主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)利潤(rùn)500080001000[思索]經(jīng)過(guò)該企業(yè)延續(xù)三年的比較利潤(rùn)表，可以看出什么問(wèn)題呢?[回答]從表中可以看出：該企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入穩(wěn)定增長(zhǎng)，但主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)在第三年出現(xiàn)了過(guò)多的上漲，導(dǎo)致主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)大幅度下降。闡明該企業(yè)凈利潤(rùn)動(dòng)搖很大，進(jìn)而可以經(jīng)過(guò)對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)的專(zhuān)門(mén)分析找出主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)上漲的緣由，提出處理問(wèn)題的方案。1〕趨勢(shì)分析〔又稱(chēng)縱向比較法〕實(shí)例2某企業(yè)簡(jiǎn)易比較利潤(rùn)表如表所示：項(xiàng)目第一年第二年第三年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100001500020000減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5000700019000主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)利潤(rùn)500080001000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的定基百分比分析與環(huán)比百分比分析年第一年第二年第三年定基百分比（%）100150200環(huán)比分析（%）100150133.332〕橫向比較〔與同類(lèi)型企業(yè)相比〕與本企業(yè)的歷史縱向比較，可以看出企業(yè)的開(kāi)展變化，但無(wú)法知道企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中所處的位置，因此需求與同類(lèi)企業(yè)進(jìn)展橫向比較。與同行業(yè)、同規(guī)模的先進(jìn)企業(yè)進(jìn)展比較，可以看出與先進(jìn)企業(yè)的不同。從而為發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和尋覓差距提供線(xiàn)索。這是進(jìn)展橫向比較的一種方法。另一種橫向分析法是與同行業(yè)平均程度作比較，這樣比較更易發(fā)現(xiàn)企業(yè)的異常情況，便于提示企業(yè)存在的問(wèn)題。2〕橫向比較〔與同類(lèi)型企業(yè)相比〕實(shí)例3某企業(yè)與同行業(yè)平均程度相比的有關(guān)資料如下〔與同行業(yè)平均程度比較的利潤(rùn)百分比表〕項(xiàng)目本企業(yè)（%）同行業(yè)平均水平（%）差異額（%）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100100減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6070-10主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)403010減：期間費(fèi)用301020營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1020-10[思索]該企業(yè)與同行業(yè)平均程度比．能闡明什么？[回答]從表1—2可以看出：該企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)率低于同行業(yè)平均程度，使該企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)比同行業(yè)平均程度高10％。但由于該企業(yè)的期間費(fèi)用高于同行業(yè)平均程度，導(dǎo)致該企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)反而比同行業(yè)平均程度低10％。因此，可以從降低期間費(fèi)用入手提高該企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。3〕與方案預(yù)算比〔即實(shí)踐執(zhí)行結(jié)果與方案目的比較〕，“差別分析〞例如，企業(yè)某月消費(fèi)某產(chǎn)品400件，產(chǎn)品規(guī)范本錢(qián)35元，實(shí)踐本錢(qián)14800元，本錢(qián)差別=15200-400×35=1200〔元〕〔超支差別〕，詳細(xì)緣由有：資料數(shù)量差別；資料價(jià)錢(qián)差別；人工效率差別；人工工資率差別；變動(dòng)性制造費(fèi)用效率差別；并動(dòng)性制造費(fèi)用耗費(fèi)差別；固定性制造費(fèi)用效率差別；消費(fèi)才干利用差別；固定性制造費(fèi)用耗費(fèi)差別。〔2〕按比較內(nèi)容分類(lèi)〔比什么〕1〕比較會(huì)計(jì)要素的總量〔如比較總資產(chǎn)、凈利潤(rùn)等〕總量比較主要用于時(shí)間序列分析如研討利潤(rùn)逐年變化趨勢(shì)，看其增長(zhǎng)潛力?！部v向比較〕也可以運(yùn)用于同業(yè)相比，看企業(yè)的相對(duì)規(guī)模和競(jìng)爭(zhēng)位置。2〕比較構(gòu)造百分比構(gòu)造百分比分析是先把常規(guī)的會(huì)計(jì)報(bào)表?yè)Q算成構(gòu)造百分比報(bào)表，如以收入為100%，看損益表各工程的比重。構(gòu)造百分比報(bào)表用于發(fā)現(xiàn)有顯著問(wèn)題的工程，提示進(jìn)一步分析的方向。3〕比較財(cái)務(wù)比率財(cái)務(wù)比率是各會(huì)計(jì)要素的相互關(guān)系，反映其內(nèi)在聯(lián)絡(luò)。比率的比較是最重要的分析。它們是相對(duì)數(shù)，排除了規(guī)模的影響，使不同比較對(duì)象建立起可比性?！惨弧扯糠治龇?、要素分析法要素分析法是一種把一些綜合性目的分解為假設(shè)干個(gè)經(jīng)濟(jì)要素，然后分別測(cè)算各要素變動(dòng)對(duì)綜合性目的影響程度的方法。要素分析法的本質(zhì)是將某項(xiàng)目的與方案數(shù)或前期數(shù)等相比之下的差別按要素分解成幾部分，每部分是由不同的要素變化引起的。要素分析的方法詳細(xì)又分為：差額分析法、目的分解法、連環(huán)替代法、定基替代法等。〔一〕定量分析法3、要素分析法(1)差額分析法：例如固定資產(chǎn)凈值添加的緣由分析，分解為原值添加和折舊添加兩部分。(2)目的分解法：例如資產(chǎn)利潤(rùn)率，可分解為資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和銷(xiāo)售利潤(rùn)率的乘積。資產(chǎn)利潤(rùn)率=利潤(rùn)額/平均資產(chǎn)總額==銷(xiāo)售利潤(rùn)率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率〔一〕定量分析法3、要素分析法

(3)連環(huán)替代法：依次用分析值替代規(guī)范值，測(cè)定各要素對(duì)財(cái)務(wù)目的的影響。例如影響資料本錢(qián)降低的要素分析。實(shí)例5某資料規(guī)范單價(jià)為1000元／噸。A產(chǎn)品規(guī)范耗費(fèi)量為0.1噸／件。本年度此資料實(shí)踐單價(jià)為1100元／噸，單位耗費(fèi)為0.09噸/件。實(shí)踐產(chǎn)量2200件。請(qǐng)用連環(huán)替代法對(duì)A產(chǎn)品資料本錢(qián)降低進(jìn)展要素分析。A產(chǎn)品規(guī)范本錢(qián)=資料規(guī)范耗費(fèi)數(shù)量×資料規(guī)范單價(jià)=2200×0.1×1000=220噸×1000元／噸=220000元A產(chǎn)品實(shí)踐本錢(qián)=資料實(shí)踐耗費(fèi)數(shù)量×資料實(shí)踐單價(jià)=〔2200×0.09〕×1100=198噸×1100元／噸=217800元本錢(qián)差別=實(shí)踐本錢(qián)-規(guī)范本錢(qián)=217800-220000=-2200元〔節(jié)約〕〔一〕定量分析法3、要素分析法

A產(chǎn)品規(guī)范本錢(qián)=220噸×1000元／噸=220000元A產(chǎn)品實(shí)踐本錢(qián)=198噸×1100元／噸=217800元第一次替代：198×1000〔實(shí)踐耗費(fèi)量下的規(guī)范本錢(qián)〕資料本錢(qián)耗費(fèi)量差別=〔實(shí)踐耗費(fèi)量-規(guī)范耗費(fèi)量〕×規(guī)范單價(jià)=(198-220)×1000=-22000元〔節(jié)約差別〕第二次替代：198×1100=217800資料本錢(qián)價(jià)錢(qián)差別=實(shí)踐耗費(fèi)量×〔實(shí)踐單價(jià)-規(guī)范單價(jià)〕=198×〔1100-1000〕=19800〔超支〕兩要素共同影響使本錢(qián)下降了2200元(22000—19800)?！惨弧扯糠治龇?、要素分析法

(4)定基替代法：分別用分析值替代規(guī)范值，測(cè)定各要素對(duì)財(cái)務(wù)目的的影響。例如規(guī)范本錢(qián)的差別分析。資料要素工資要素變動(dòng)性制造費(fèi)用要素固定性制造費(fèi)用要素〔一〕定量分析法3、要素分析法運(yùn)用要素分析方法應(yīng)留意的問(wèn)題1)要素分解的相關(guān)性問(wèn)題。所謂要素分解的相關(guān)性，是指分析目的與其影響要素之間必需真正相關(guān)，即有實(shí)踐經(jīng)濟(jì)意義。將影響資料費(fèi)用的要素分解為：資料費(fèi)用＝工人人數(shù)×每人耗費(fèi)資料費(fèi)用，這一要素分解式在經(jīng)濟(jì)上沒(méi)有任何意義。2)分析前提的假定性。所謂分析前提的假定性是指分析某一要素對(duì)經(jīng)濟(jì)目的差別的影響時(shí)，必需假定其他要素不變，否那么就不能分清各單一要素對(duì)分析對(duì)象的影響程度。〔一〕定量分析法3、要素分析法運(yùn)用要素分析方法應(yīng)留意的問(wèn)題3)要素替代的順序性。由于分析前提假定性的緣由，按不同順序計(jì)算的結(jié)果是不同的。傳統(tǒng)的方法是根據(jù)數(shù)量目的在前，質(zhì)量目的在后的原那么進(jìn)展陳列；如今也有人提出根據(jù)重要性原那么陳列，即主要的影響要素排在前面，次要要素排在后面。4)順序替代的連環(huán)性。連環(huán)性是指在確定各要素變動(dòng)對(duì)分析對(duì)象影響時(shí)，都是將某出素替代后的結(jié)果與該要素替代前的結(jié)果對(duì)比，一環(huán)套一環(huán)。二、財(cái)務(wù)分析的根本方法〔二〕定性分析法定性分析法主要是會(huì)計(jì)報(bào)表附注分析的方法。按照會(huì)計(jì)報(bào)表附注分析的深度的不同，會(huì)計(jì)報(bào)表附注的分析方法可分為單項(xiàng)分析法、分類(lèi)分析法和綜合分析法。1、單項(xiàng)分析法是指按會(huì)計(jì)據(jù)表財(cái)注的工程，一項(xiàng)一項(xiàng)地單獨(dú)分析。2、分類(lèi)分析法會(huì)計(jì)報(bào)表附注按作用可分為兩大類(lèi)：—是提高會(huì)計(jì)報(bào)表的可比性、增進(jìn)會(huì)計(jì)報(bào)表的可了解性的會(huì)計(jì)報(bào)表附注；二是提供會(huì)計(jì)報(bào)表體系不能涵蓋的企業(yè)重要事項(xiàng)和買(mǎi)賣(mài)的會(huì)計(jì)報(bào)表附注。3)綜合分析法綜合分析法是在找出會(huì)計(jì)報(bào)表附注各工程之間的聯(lián)絡(luò)之后將會(huì)計(jì)報(bào)表附凝視為整