審計(jì)技能實(shí)訓(xùn)教程（第二版） 教案 8項(xiàng)目三 任務(wù)二：控制測試-采購與付款循環(huán)

教案（20～20學(xué)年度第學(xué)期）授課課程授課班級(jí)授課教師課程基本情況課程所屬教學(xué)單位課程性質(zhì)公共課□專業(yè)課□必修課□選修課□課程類型A類：純理論□B類理論+實(shí)踐?C類：純實(shí)踐□教學(xué)周課程學(xué)時(shí)總學(xué)時(shí)：周學(xué)時(shí)：學(xué)時(shí)分配理論學(xué)時(shí)：實(shí)踐學(xué)時(shí)：考核方式教材信息教材名稱：出版社：編者：出版日期：教學(xué)標(biāo)題控制測試-采購與付款循環(huán)教學(xué)課時(shí)2課時(shí)教學(xué)目標(biāo)【知識(shí)目標(biāo)】：1.熟悉影響采購與付款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；2.了解控制測試的基本原理；3.掌握采購與付款循環(huán)的控制測試。【能力目標(biāo)】：能夠識(shí)別并評(píng)估采購與付款循環(huán)的重要錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；能針對(duì)被審計(jì)單位采購與付款循環(huán)相關(guān)環(huán)節(jié)的控制目標(biāo)確定擬進(jìn)行的控制測試程序；結(jié)合所學(xué)相關(guān)知識(shí)以及被審計(jì)單位的具體情況，完成“控制測試-采購與付款循環(huán)”的實(shí)訓(xùn)任務(wù)，判斷被審計(jì)單位內(nèi)部控制的運(yùn)行是否有效?！舅刭|(zhì)目標(biāo)】：1.小組協(xié)調(diào)分工完成任務(wù)，培養(yǎng)良好的團(tuán)隊(duì)合作精神；2.養(yǎng)成獨(dú)立思考能力與創(chuàng)造能力，能夠靈活應(yīng)對(duì)審計(jì)工作中的任務(wù)和困難；3.通過測試采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，培育嚴(yán)謹(jǐn)、精益求精的工匠精神。教學(xué)重難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)：采購與付款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和控制測試教學(xué)難點(diǎn)：采購與付款循環(huán)的控制測試教學(xué)資源網(wǎng)絡(luò)資源：包括網(wǎng)絡(luò)參考或網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺(tái)等硬件資源：包括校內(nèi)外資源等學(xué)習(xí)資源：包括視頻、微課、動(dòng)畫、仿真軟件、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、生產(chǎn)案例等教學(xué)內(nèi)容理論知識(shí)：第一節(jié)：采購與付款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；第二節(jié)：控制測試的基本原理；第三節(jié)：采購與付款循環(huán)的控制測試。技能點(diǎn)：能夠完成審計(jì)之友平臺(tái)“控制測試-采購與付款循環(huán)”綿陽有色案例實(shí)操的相關(guān)工作底稿；能夠通過相關(guān)控制測試程序收集被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效的證據(jù)。教學(xué)設(shè)計(jì)教學(xué)環(huán)節(jié)內(nèi)容教師活動(dòng)學(xué)生活動(dòng)設(shè)計(jì)意圖計(jì)劃時(shí)間組織教學(xué)考勤、清點(diǎn)學(xué)生數(shù)學(xué)習(xí)通設(shè)置圖案，提要求學(xué)生簽到增強(qiáng)學(xué)生紀(jì)律性2復(fù)習(xí)導(dǎo)入復(fù)習(xí)導(dǎo)入要點(diǎn)提出問題并點(diǎn)名學(xué)生回答學(xué)生思考回答鞏固知識(shí)為講解新內(nèi)容打基礎(chǔ)3講授新課任務(wù)導(dǎo)入：李麗和鄭和氣針對(duì)綿陽有色公司采購與付款循環(huán)的控制活動(dòng)，確定擬進(jìn)行測試的控制活動(dòng)以此測試控制運(yùn)行的有效性，記錄測試過程和結(jié)論。根據(jù)測試結(jié)論，確定對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響。任務(wù)導(dǎo)入，講授審計(jì)實(shí)操案例引出學(xué)習(xí)內(nèi)容認(rèn)真聆聽并記筆記用案例自然地引出學(xué)習(xí)內(nèi)容5一、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中所識(shí)別的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)采購與付款循環(huán)中擬測試控制的了解，考慮在采購與付款循環(huán)中發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)，從而評(píng)估采購與付款循環(huán)的相關(guān)交易和余額存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序提供基礎(chǔ)。影響采購與付款交易和余額的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能包括：（一）低估負(fù)債。在承受反映較高盈利水平和營運(yùn)資本的壓力下，被審計(jì)單位管理層可能試圖低估應(yīng)付賬款等負(fù)債或者遺漏交易。（二）管理層錯(cuò)報(bào)負(fù)債、費(fèi)用支出的偏好和動(dòng)機(jī)。被審計(jì)單位管理層可能為了完成預(yù)算，滿足業(yè)績考核要求，保證從銀行獲得資金，吸引潛在投資者，誤導(dǎo)股東，影響公司股價(jià)等動(dòng)機(jī)，通過操縱負(fù)債和費(fèi)用的確認(rèn)控制損益，例如：1.平滑利潤。通過多計(jì)準(zhǔn)備或少計(jì)負(fù)債，把損益控制在被審計(jì)單位管理層希望的程度；2.利用特別目的實(shí)體把負(fù)債從資產(chǎn)負(fù)債表中剝離，或利用關(guān)聯(lián)方間的費(fèi)用定價(jià)優(yōu)勢制造虛假的收益增長趨勢；3.被審計(jì)單位管理層把私人費(fèi)用計(jì)入企業(yè)費(fèi)用，把企業(yè)資金當(dāng)作私人資金運(yùn)作。（三）費(fèi)用支出的復(fù)雜性?？赡軐?dǎo)致費(fèi)用支出分配或計(jì)提的錯(cuò)誤。（四）不正確地記錄外幣交易。當(dāng)被審計(jì)單位進(jìn)口用于出售的商品時(shí)，可能由于采用不恰當(dāng)?shù)耐鈳艆R率而導(dǎo)致該項(xiàng)采購的記錄出現(xiàn)差錯(cuò)。（五）舞弊和盜竊的固有風(fēng)險(xiǎn)。如果那些負(fù)責(zé)付款的會(huì)計(jì)人員有權(quán)接觸應(yīng)付賬款主文檔，并能夠通過在應(yīng)付賬款主文檔中擅自添加新的賬戶來虛構(gòu)采購交易，風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增加。（六）存在未記錄的權(quán)利和義務(wù)。這可能導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表分類錯(cuò)誤以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注不正確或披露不充分。1.講授知識(shí)點(diǎn)，展示PPT；2.課堂互動(dòng)老師可以向同學(xué)們提問：管理層的行為和偏好為什么可能影響采購與付款交易和余額的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？積極與老師進(jìn)行互動(dòng)，與同學(xué)討論；2.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)采購與付款循環(huán)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并記錄關(guān)鍵知識(shí)點(diǎn)。講授影響采購與付款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。15二、控制測試的基本原理（一）控制測試所使用的審計(jì)程序的類型主要包括詢問、檢查、觀察和重新執(zhí)行，其提供的保證程序依次遞增。（二）如果在期中實(shí)施了控制測試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在年末審計(jì)時(shí)實(shí)施適當(dāng)?shù)那巴瞥绦?，就控制在剩余期間的運(yùn)行情況獲取證據(jù)，以確定控制是否在整個(gè)被審計(jì)期間持續(xù)運(yùn)行有效。（三）控制測試的范圍取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要通過控制測試獲取的保證程序。（四）如果擬信賴的內(nèi)部控制是由計(jì)算機(jī)執(zhí)行的自動(dòng)化控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了測試自動(dòng)化應(yīng)用控制的運(yùn)行有效性，還需要就相關(guān)的信息技術(shù)一般控制的運(yùn)行有效性獲取審計(jì)證據(jù)。1.老師講授知識(shí)點(diǎn)，進(jìn)行PPT展示；2.課堂互動(dòng)老師可以對(duì)同學(xué)們進(jìn)行提問：“控制測試”所使用的審計(jì)程序主要包括哪些？與“了解內(nèi)部控制”的程序有何不同？1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)并做筆記；2.理解“控制測試”的基本原理，為案例實(shí)訓(xùn)打好基礎(chǔ)。講授理論知識(shí)、互動(dòng)活躍課堂氛圍、鞏固知識(shí)點(diǎn)10三、采購與付款循環(huán)控制測試（一）控制測試目標(biāo)1.購進(jìn)都已收到貨物或已接受勞務(wù)，并符合采購方的最大利益；2.所記錄的購進(jìn)業(yè)務(wù)估價(jià)正確；3.購進(jìn)業(yè)務(wù)按正確的日期記錄；4.已發(fā)生的購進(jìn)業(yè)務(wù)均已記錄；5.購進(jìn)業(yè)務(wù)的分類正確；6.購進(jìn)業(yè)務(wù)被正確記入存貨、應(yīng)付賬款等明細(xì)賬中，并被準(zhǔn)確匯總。（二）控制測試程序1.請(qǐng)購：抽取若干張請(qǐng)購單，檢查摘要、數(shù)量、日期及相應(yīng)文件的完整性，是否得到審批。2.訂購：主要審查訂購單的日期、摘要、數(shù)量、價(jià)格、規(guī)格、質(zhì)量及運(yùn)輸要求是否完整。3.驗(yàn)收：檢查驗(yàn)收單的編號(hào)及內(nèi)容填寫是否完整，是否附有相應(yīng)的請(qǐng)購單和訂購單。并且通過觀察，了解驗(yàn)收人員的實(shí)際驗(yàn)收過程。4.編制付款憑單、確認(rèn)與記錄負(fù)債：檢查每張付款任意與請(qǐng)購單、驗(yàn)收單和采購發(fā)票所載信息是否一致，發(fā)票上是否加蓋了“相符”印戳，根據(jù)應(yīng)付款憑證記錄的內(nèi)容，分別追查應(yīng)付賬款和存貨明細(xì)賬與總賬是否平行登記，金額是否一致。5.付款：審計(jì)付款是否審批；付款回單（支票）是否與應(yīng)付憑單一致；支票是否由授權(quán)人簽發(fā)，是否登記支票登記簿，編號(hào)次序是否正確，付款與相應(yīng)的應(yīng)付賬款明細(xì)及銀行日記賬核對(duì)，金額是否一致，編制憑證和付款崗位是否分離。1.老師講授知識(shí)點(diǎn)，展示PPT；2.課堂互動(dòng)按照座位劃分，4人一個(gè)小組，老師可以向同學(xué)們提問：針對(duì)“已發(fā)生的購進(jìn)業(yè)務(wù)均已記錄”的控制目標(biāo)，需要實(shí)施哪些控制測試程序？3分鐘討論時(shí)間后，每小組派代表發(fā)言。1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)并做筆記；2.積極思考，踴躍回答相關(guān)問題。講授理論知識(shí)、互動(dòng)活躍課堂氛圍、鞏固知識(shí)點(diǎn)15四、任務(wù)描述點(diǎn)擊進(jìn)入審計(jì)之友的網(wǎng)址（03:5502/fstsjzy/sjalysw.aspx?isfx=0），打開“進(jìn)一步審計(jì)工作底稿-控制測試-采購與付款循環(huán)”操作頁面：編制控制測試程序?qū)徲?jì)工作底稿；編制控制測試過程審計(jì)工作底稿；在上述任務(wù)基礎(chǔ)上編制采購與付款循環(huán)“控制測試匯總表”。老師描述“審計(jì)之友”中綿陽有色案例實(shí)訓(xùn)針對(duì)“控制測試-采購與付款循環(huán)”相關(guān)任務(wù)，并進(jìn)行PPT展示。認(rèn)真記錄老師所描述的相關(guān)任務(wù)幫助同學(xué)們俯瞰“控制測試-采購與付款循環(huán)”的審計(jì)程序10五、業(yè)務(wù)操作以審計(jì)人員李麗的身份進(jìn)入“控制測試-采購與付款循環(huán)”工作底稿，根據(jù)編制說明，了解后續(xù)流程以及工作底稿的用途，并根據(jù)綿陽有色公司審計(jì)項(xiàng)目的具體安排填列“采購與付款循環(huán)-控制測試”的基本信息。進(jìn)入進(jìn)一步審計(jì)工作底稿界面，選擇”控制測試-采購與付款循環(huán)“，編制”控制測試程序“工作底稿，根據(jù)了解的情況填寫控制的頻率等。點(diǎn)擊“控制測試過程”工作底稿，李麗根據(jù)了解到的綿陽有色業(yè)務(wù)流程記錄控制過程，完成工作底稿。結(jié)合“控制測試過程”和“控制測試程序”兩工作底稿得到的相關(guān)結(jié)論，判斷綿陽有色的采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否得到執(zhí)行。根據(jù)以上了解的內(nèi)容完成“控制測試匯總表”工作底稿的填寫。1.老師結(jié)合綿陽有色公司的具體資料以及福思特事務(wù)所審計(jì)人員實(shí)施具體的控制測試程序，講述如何填寫“控制測試-采購與付款循環(huán)”審計(jì)工作底稿的相關(guān)信息；2.老師在PPT上展示“控制測試-采購與付款循環(huán)”相應(yīng)工作底稿圖片，強(qiáng)調(diào)相關(guān)重點(diǎn)內(nèi)容。1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)“控制測試-采購與付款循環(huán)”的實(shí)操程序以及工作底稿的填寫；2.并記錄老師在PPT上展示的重點(diǎn)內(nèi)容。幫助同學(xué)們?cè)敿?xì)了解“控制測試-采購與付款循環(huán)”的具體審計(jì)程序，以及相應(yīng)工作底稿的填寫。20課堂小結(jié)本節(jié)課簡要介紹了采購與付款循環(huán)通常涉及的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制測試的選擇，并結(jié)合綿陽有色的采購與付款循環(huán)業(yè)務(wù)帶大家在實(shí)務(wù)中執(zhí)行控制測試程序。有效