土建處稅務風險管理制度樣本

中平能化建工集團土建處稅務風險控制管理制度（試行）二〇一一年八月目錄第一章總則 3第二章稅務風險管理目的 4第三章稅務風險管理組織 5第四章稅務風險辨認和評估 9第五章稅務風險應對方略和內部控制 19第六章信息與溝通 56第七章稅務稽查、懲罰 60第八章監(jiān)督考核與勉勵和改進 67第九章附則 69中平能化建工集團有限公司土建處稅務風險管理制度（試行）第一章總則第一條為了加強本單位稅務管理工作，有效減少稅務風險，防范稅務違法行為，結合單位實際狀況，特制定本制度。

第二條本制度以《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國公司所得稅法實行條例》等稅法文獻以及《公司內部控制基本規(guī)范》等內部風險控制文獻為根據(jù)。第三條本制度旨在指引土建處本部及下屬單位（含各項目部、經(jīng)費輔助三產(chǎn)等）合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，依法履行納稅義務，避免因沒有遵循稅法也許遭受法律制裁、財務損失或名譽損害。第二章稅務風險管理目的第四條稅務規(guī)劃具備合理商業(yè)目，并符合稅法規(guī)定；第五條經(jīng)營決策和尋常經(jīng)營活動考慮稅收因素影響，符合稅法規(guī)定；第六條對稅務事項會計解決符合有關會計制度或準則以及有關法律法規(guī)；第七條納稅申報和稅款繳納符合稅法規(guī)定；第八條稅務登記、賬簿憑證管理、稅務檔案管理以及稅務資料準備和報備等涉稅事項符合稅法規(guī)定。第三章稅務風險管理組織第九條稅務風險管理由稅務風險管理小組督導并決策，并依法對稅務風險管理行使如下職權：一、批準本單位稅務風險管理制度；二、批準本單位稅務風險管理組織機構設立及其職責方案；三、擬定稅務風險管理總體目的，批準稅務風險管理方略和重大風險管理解決方案；四、決定單位年度納稅預算和重大稅務規(guī)劃方案；五、批準重大決策稅務風險評估報告；六、批準單位稅務風險信息披露事項；七、聽取單位財務部門對稅務風險管理工作報告并檢查其工作；八、其她稅務風險管理職權。第十條總會計師負責組織實行已經(jīng)決策稅務風險管理事項，主持全處稅務風險管理工作。第十一條財務部門負責全處尋常稅務風險管理工作，應履行如下職責：一、制定和完善單位稅務風險管理制度和其她涉稅規(guī)章制度，報總會計師提交領導班子會議研究批準后執(zhí)行；二、參加處戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策稅務影響分析，并向領導提交稅務風險管理建議；三、組織實行處稅務風險辨認、評估，監(jiān)測尋常稅務風險并采用應對辦法，以減少納稅成本，合理管控稅務風險，保證我處依法履行納稅義務，避免發(fā)生因未遵循稅法而遭受法律制裁、浮現(xiàn)財務損失及名譽傷害。四、建立稅務風險管理信息和溝通機制，指引和監(jiān)督處關于職能部門及所屬各單位開展稅務風險管理工作。五、及時獲取最新稅收法律、行政法規(guī)信息，定期組織稅務知識培訓，六、開展全處稅款繳納范疇內稅款納稅申報、稅款繳納、賬簿憑證和其她涉稅資料準備和保管工作；七、接受和配合主管理稅務機關及有關機構和部門檢查、審計、鑒證等工作，及時糾正違規(guī)事項。不斷加強與各級稅務機關溝通和協(xié)調，依法妥善解決全處各項稅務事宜；八、其她稅務風險管理職責。第十二條財務部門設立專職稅務管理崗位和人員1—2人，負責全處稅務計繳工作，其職責如下：一、執(zhí)行稅務風險管理制度和其她涉稅規(guī)章制度，依照稅收法規(guī)規(guī)定，結合我處實際狀況，及時領導提出完善稅務管理制度和稅務內控建設建議；二、及時做好有關稅務分析工作，并提交稅務風險管理建議，組織有關稅務風險跟蹤監(jiān)控工作；三、負責尋常稅務事項審核、核算、申報、繳納（含代扣代繳）、協(xié)調與管理工作：1、根據(jù)處經(jīng)營活動納稅環(huán)節(jié)進行稅務制度化建設與監(jiān)督，按照授權審批流程開展工作；2、負責組織稅務會計核算，并使稅務事項會計解決符合會計準則以及有關法律法規(guī)；3、辦理尋常納稅申報、稅款繳納以及有關稅務管理報表報送工作，對稅務信息真實性和及時性承擔直接責任；4、組織稅務檔案管理工作，及時做好各項稅務資料準備和報備，使涉稅事項詳細操作符合稅法規(guī)定，保證稅務資料和財會原始資料歸檔資源共享和安全完整；四、組織實行稅務風險辨認、評估工作，監(jiān)測尋常稅務風險并采用應對辦法。五、合理運用稅收政策，加強經(jīng)營活動中稅務謀劃，每月對納稅申報、稅負狀況進行綜合分析，有效地控制稅收成本，發(fā)揮稅務管理效益；六、逐漸完善稅務風險管理信息化建設；七、完畢領導交辦稅務管理關于其她工作。第十三條土建處下屬各基層單位應當加強對本部門稅務風險管理工作領導和協(xié)調，設立稅務管理專職或兼職崗位。第十四條上級稅務風險管理部門應當對下級單位稅務風險管理工作進行監(jiān)督。第十五條處審計科對全處尋常生產(chǎn)經(jīng)營、工程建設、會計核算等方面稅務風險管理有效性進行審核稽查，提出稅務風險計管理審計報告和建議。第十六條各職能部門應加強部門間溝通與協(xié)調，對本部門掌握合同、合同等與涉稅關于經(jīng)營信息，應及時告知財務部門或稅務管理人員。第十七條稅務管理崗位職責分工應科學有效，保證不相容崗位互相分離，形成互相協(xié)作、互相制約、互相監(jiān)督機制。如下不相容稅務管理職務實行崗位分離：一、稅務規(guī)劃起草與審批職務分離；二、稅務資料準備與審查職務分離；三、納稅申報表填報與審批職務分離；四、稅款繳納劃撥憑證填報與審批職務分離；五、發(fā)票購買、保管與財務印章保管職務分離；六、稅務風險事項處置與事后檢查職務分離；七、稅務政策研究和復核職務分離；八、稅務發(fā)文起草和審核職務分離；九、稅務制度擬定和發(fā)布職務分離。第十八條稅務管理人員應具備稅務專業(yè)知識，并具備良好業(yè)務素質和職業(yè)操守。第十九條我處將會對稅務管理人員進行不定期培訓和測試，不斷提高其業(yè)務素質和職業(yè)道德水平。第四章稅務風險辨認和評估第二十條當前，我處面臨重要稅務風險涉及：一、納稅行為不符合稅收法律法規(guī)規(guī)定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰懲罰以及名譽損害等風險；二、經(jīng)營行為合用稅法不精確，沒有用足關于優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要稅收承擔。三、涉稅行為違背國家稅收法律、法規(guī)。四、獲得稅收政策途徑不暢，政策理解浮現(xiàn)偏差。當前國內公司稅務風險產(chǎn)生因素；1、宏觀環(huán)境誘發(fā)稅務風險公司外部稅務風險因素重要有，經(jīng)濟形勢和產(chǎn)業(yè)政策，合用法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)定，市場競爭和融資環(huán)境，稅收法規(guī)或地辦法規(guī)合用性與完整性，行業(yè)慣例，上級或股東越權及違規(guī)行為等。詳細來講，經(jīng)濟環(huán)境、政策和法規(guī)環(huán)境、執(zhí)法環(huán)境發(fā)生變化，以及社會意識、稅務執(zhí)法等都會導致一定稅務風險。2、生產(chǎn)經(jīng)營管理中存在稅務風險公司內部稅務風險因素重要涉及：經(jīng)營者稅務規(guī)劃及其對稅務風險態(tài)度，公司經(jīng)營理念與發(fā)展戰(zhàn)略，經(jīng)營模式或業(yè)務流程，部門間權責劃分與互相制衡，稅務風險管理機制設計與執(zhí)行，公司信息基本管理狀況，財務狀況和經(jīng)營成果，對管理層業(yè)績考核，監(jiān)督機制有效性等。當前，公司管理者涉稅意識有待加強、財務工作者業(yè)務水平偏低、內部審計不健全、內部控制制度不完善，以及近年來稅務代理服務浮現(xiàn)，都是公司在微觀上所面臨稅務風險重要因素。第二十一條為了加強處稅務風險辨認和評估，防范稅務風險，咱們應全面、持續(xù)不斷地收集有關內部、外部初始信息，涉及歷史數(shù)據(jù)和將來預測等，并把收集初始信息職責分工貫徹到各關于職能部門和業(yè)務單位，全面掌握稅務風險因素。一、在稅收法規(guī)方面，咱們至少應重點關注關于信息如下：1、與本單位有關稅收法律；2、影響單位稅收優(yōu)惠政策變化以及其她新稅收法律法規(guī)和政策；3、稅務管理人員職業(yè)操守和專業(yè)技能；4、與稅務機關聯(lián)系緊密性；5、訂立重大施工合同和關于物資采購及勞務分包合同涉稅事項；6、發(fā)生重大法律訴訟案件狀況。二、在財務風險方面，咱們至少應收集信息如下：1、負債、或有負債、負債率、償債能力；2、鈔票流、預收賬款及其變動狀況、資金周轉率；3、應交稅費及其占營業(yè)收入比重（與其她經(jīng)濟業(yè)務相近公司稅負或行業(yè)平均稅負比較分析差別）；4、成本和管理費用、財務費用、營業(yè)費用；5、賺錢能力；6、與本公司有關會計政策、會計估算差別與調節(jié)等信息；7、特別納稅事項、稅金結算和發(fā)票管理業(yè)務中曾發(fā)生或易發(fā)生錯誤業(yè)務流程或環(huán)節(jié)。三、在市場風險方面，咱們至少應收集信息如下：1、國家或地方政府對行業(yè)發(fā)展規(guī)定調節(jié)變化狀況；2、國家或地方政府關于收費政策；3、專業(yè)分包及勞務分包變化；4、施工環(huán)境變化。四、在經(jīng)營風險方面，咱們至少應收集信息如下：1、單位管理人員和重要業(yè)務流程中專業(yè)人員素質（知識構造、專業(yè)經(jīng)驗等）；2、領導層及管理人員稅收遵從意識和對待稅務風險態(tài)度；3、我處稅務風險管理現(xiàn)狀和能力；4、因內、外部人員道德風險，使我處也許遭受損失或稅務風險控制系統(tǒng)失靈有關信息；5、對既有業(yè)務流程稅務風險管理監(jiān)管、運營評價及持續(xù)改進能力；6、我處稅務方略。第二十二條要對所收集到初始信息進行必要篩選、提煉、對比、分類、組合、建立風險數(shù)據(jù)庫，通過定性與定量相結合辦法，保證涵蓋全處所有重要活動及其風險。第二十三條依照國家稅務總印發(fā)《大公司稅務風險管理指引（試行）》，結合行業(yè)特點，擬定我處風險級別時從如下幾種因素考慮，風險級別定為A、B、C、D、E五個級別，并將依照我處發(fā)展規(guī)模及經(jīng)營狀況，每年對風險級別測量尺度進行一次測評，如發(fā)現(xiàn)不合用則重新進行修訂。詳細風險因素關系如下：風險級別類別表風險級別考慮因素A級B級C級D級E級對名譽影響限度無影響輕微影響中檔影響重大影響劫難性影響對財務損失影響限度無影響輕微影響中檔影響重大影響劫難性影響風險級別測量尺度表尺度原則考慮因素無影響輕微影響中檔影響重大影響劫難性影響對名譽影響限度負面消息在內部流傳，但沒有流傳開負面消息在集團內部流傳負面消息在行業(yè)系統(tǒng)內部流傳負面消息在省內部流傳負面消息在全國流傳對財務損失影響限度按常規(guī)解決損失額度在50萬元如下按常規(guī)解決損失額在100萬元如下按常規(guī)解決損失額度在500萬元如下按常規(guī)解決損失額度在1000萬元如下需采用特別解決手段，損失超過1000萬元第二十四條依照建筑行業(yè)特點，將全處經(jīng)營活動和交易事項分為合同訂立、工程備料、在建工程、收入確認、營業(yè)循環(huán)、利潤確認及分派籌資與投資循環(huán)以及特殊業(yè)務循環(huán)，分析和描述各循環(huán)稅務風險發(fā)生也許性和條件，設立風險評估體系。一、合同訂立稅務風險評估基本流程重要風險點風險級別備注合同訂立涉稅會計未參加合同訂立C涉稅會計未對涉稅事項按稅法確認應納稅額C崗位分工不相容崗位互相分離、制約和監(jiān)督D印花稅未按規(guī)定交納，導致稅務風險C合同金額確認未按規(guī)定明確合同金額，導致稅務風險B特殊事項特殊收款事項稅務解決不對的C依法計提應納稅額，并于合同鑒定后日內足額向主管稅務機關繳納C未建立合同訂立制度D制度不完善D二、工程備料稅務風險評估基本流程重要風險點風險級別備注崗位分工不相容崗位互相分離、制約和監(jiān)督D合同訂立合同條款不恰當，增長稅收承擔C未按規(guī)定繳納印花稅B驗收與保管未按照合同條款對購進商品進行驗收D賬面數(shù)量和實物數(shù)量未定期核對C貨款支付發(fā)票不合格或延遲獲取發(fā)票C長期掛賬不需支付應付款項未作恰當解決，導致納稅申報不對的C三、收入確認稅務風險評估基本流程重要風險點風險級別備注崗位分工不相容崗位互相分離、制約和監(jiān)督D收入性質確認與否能精確確認收入性質，合用稅目與否得當，計提與否精確形象進度確認收入方式形象進度確認方式未向主管稅務機關備案C形象進度獲得形象進度確認不精確，增長稅負或減少應納稅額D總、分包額度進度確認確認不精確，增長稅收承擔、或重復納稅C價外收入確認價外收入未對的增長營業(yè)收入，影響稅金計提不同地區(qū)稅率使用稅率不精確、增長稅負。B稅收優(yōu)惠運用政策運用不到，增長稅負C分包工程稅款代扣未按規(guī)定履行代扣代收義務，增長稅收法律責任C規(guī)定期限內審報繳納稅款未按稅法規(guī)定報價，導致加收滯納金，罰款等B四、營業(yè)循環(huán)稅務風險評估1、存貨稅務風險評估基本流程重要風險點風險級別備注崗位分工不相容崗位互相分離、制約和監(jiān)督D建立存貨管理制度存貨管理制度建立B發(fā)出建立科學、合規(guī)存貨發(fā)出、保管、盤點、解決制度。C領用與發(fā)出計價方式，提前向稅務備報。C領用與發(fā)出計價不對的。B未對的區(qū)別實際使用用途，致成本錯項。B保管未按規(guī)定驗貨、登記賬務、科學保管。A盤點按規(guī)定盤點，盤點人員崗位分離、互相制約。未按規(guī)定登記賬務，核對帳實后未簽字B處置處置損失未通過機關人員、機構、領導核對確認、未及時報稅務機關審批C2、固定資產(chǎn)稅務風險評估基本流程重要風險點風險級別備注崗位分工不相容崗位互相分離、制約和監(jiān)督D建立固定資產(chǎn)管理制度未建立B建立制度不科學，不能系統(tǒng)對的反映固定資產(chǎn)。B價格確認不合規(guī)定，未對的劃分資本性支出或經(jīng)營性支出。C發(fā)票不合格或延遲獲取發(fā)票C折舊計提未按規(guī)定計提折舊，折舊年限使用錯誤，殘值率使用錯誤，導致計提折舊數(shù)步精確C報廢處置資產(chǎn)非正常報廢，損失未經(jīng)稅務機關審批B固定資產(chǎn)處置未對的申報納稅，損失未經(jīng)稅務機關審批B盤點未定期盤點，盤盈、盤虧未及時解決B盤盈資產(chǎn)計稅基本和剩余年限預計不對的B盤虧資產(chǎn)解決未經(jīng)稅務機關審批B3、成本費用管理稅務風險評估基本流程重要風險點風險級別備注崗位分工不相容崗位互相分離、制約和監(jiān)督D成本費用核算未對的區(qū)別收益性支出和資本性支出D未制定規(guī)范員工工資薪金制度D未合理區(qū)別員工薪金與勞務支出，稅前列支工資薪金不符合稅法關于規(guī)定B未履行代扣代繳義務B與工資薪金有關三項經(jīng)費，列支內容和比例不符合稅法規(guī)定B房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅未足夠繳納B發(fā)票不合格或延遲獲取發(fā)票C列支與收入無關支出C五、投資與籌資流程稅務風險評估1、投資稅務風險評估基本流程重要風險點風險級別備注崗位分工不相容崗位互相分離、制約和監(jiān)督D投資決策未進行投資項目稅務風險分析E投資執(zhí)行擅自調節(jié)內容導致投資稅務風險D非貨幣資產(chǎn)未評估或評估不實，導致投資計稅成本不實D非貨幣性資產(chǎn)投資應視同銷售，未足額申報納稅D投資持有未設立備查賬，記錄投資計稅基本與會計準則差別C投資收益納稅調節(jié)不精確C減值準備未進行納稅調節(jié)，導致納稅申報不精確C投資處置投資轉讓收益（損失）計算不對的，導致納稅申報不精確C非正常投資損失，未經(jīng)稅務機關審批C2、籌資稅務風險評估基本流程重要風險點風險級別備注崗位分工不相容崗位互相分離、制約和監(jiān)督D籌資決策未進行籌資項目稅務風險分析E籌資執(zhí)行擅自調節(jié)內容導致投資稅務風險D合同中未明確利率、租金、期限、額度等有關計稅有關要素D未按規(guī)定繳納印花稅A籌資核算未設立備查賬，記錄利息、租金資本性支出計稅基本與會計準則差別C利息、租金計算浮現(xiàn)差錯，納稅調節(jié)不精確C獲得發(fā)票不合格或延遲獲取發(fā)票C資本公積各項目涉稅事項未作相應稅務解決C六、特殊業(yè)務稅務風險評估基本流程重要風險點風險級別備注稅務登記公司設立、合并、分離和清算時，未按規(guī)定及時辦理稅務登記證D登記內容發(fā)生變化時，未按規(guī)定及時變更稅務登記證D銀行存款賬戶發(fā)生變化時，未及時向稅務機關報告。十五日內未按規(guī)定向稅務機關報告銀行賬戶，未按規(guī)定驗征、換證。A稅務登記證遺失，未及時向稅務機關報告并登報聲明作廢E外出經(jīng)營時，未按規(guī)定辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》未辦代扣代交登記，財務會計制度備案，軟件檔案，未按規(guī)定使用稅務登記。D發(fā)票管理未按規(guī)定領取發(fā)票D未按規(guī)定使用發(fā)票D未按規(guī)定保管發(fā)票，導致發(fā)票被盜、丟失D未按規(guī)定繳銷發(fā)票D關聯(lián)交易關聯(lián)方認定不精確C與關聯(lián)方業(yè)務往來未按照獨立公司之間業(yè)務往來收取或支付價款、費用，并未作納稅解決D未向稅務機關提供與關聯(lián)公司之間業(yè)務往來價格、費用原則等資料A彌補虧損未對的彌補虧損C資料報備未按稅務機關規(guī)定期間與規(guī)定報備各項涉稅資料C抵押、擔保抵押資產(chǎn)抵償債務稅務解決不對的，未申報納稅C對外擔保內部控制未得到有效執(zhí)行，形成擔保損失D捐贈未對的劃分捐贈、贊助、公益性捐贈區(qū)別，納稅調節(jié)不對的D公益性捐贈支出不符合稅前扣除條件，未納稅調節(jié)D重組、分立資產(chǎn)計稅基本不對的，未對的納稅申報D特殊重組未按規(guī)定向稅務機關報送有關資料進行備案D第二十五條處每年6月定期對稅務風險進行評估，詳細風險評估工作由財務部門協(xié)同有關職能部門組織實行，也可聘請具備有關資質和專業(yè)能力中介機構協(xié)助實行。第五章稅務風險應對方略和內部控制第二十六條明確責任主體。授權目是為完善單位內部控制，明確各項涉稅活動審批權限及審批程序，有效地控制納稅成本和稅務風險。授權分為普通授權、特別授權和暫時授權。普通授權是指崗位責任描述和審批權限表授予該崗位工作人員解決有關業(yè)務權力。特別授權是指由處務會決策由總會計師或某一副職領導解決某一突發(fā)事件、做出某項重大管理決策權力。暫時授權是指上級因特殊因素授予下級暫時代替其解決尋常工作權力。本單位依照需要將普通授權、特別授權和暫時授權結合使用。第二十七條授權對已獲授權部門和人員應建立有效評價和反饋機制，對已不合用授權應及時修改或取消授權。機構內部崗位設立或職責劃分發(fā)生變化，應符合內部制度規(guī)定和內部控制原則，按照擬定授權體系審核批準。第二十八條授權體系。各項涉稅業(yè)務和風險管理程序必要遵循交易授權原則，經(jīng)辦人員每一項工作必要是在其業(yè)務授權范疇內、按照一定操作規(guī)程進行。授權指引表序號業(yè)務活動內容授權審核部門（授權審核人）權限經(jīng)辦部門負責人業(yè)務主管部門負責人財務部門負責人總會計師業(yè)務主管領導總經(jīng)理一預算年度納稅預算編制√√√年度納稅預算調節(jié)√√√30萬元及如下預備費開支√√√10萬元及如下二尋常納稅稅務登記√√√√稅務登記內容變更√√√√稅務務登記注銷√√√√正常稅款繳納√√√√稅款清繳√√√√稅收滯納金及罰款繳納√√√√10萬元及如下發(fā)票購買發(fā)票使用√√外出經(jīng)營允許申請√√√√減免稅申請√√√√退抵稅款申請√√三職工薪酬人員工資√√√√√人員福利費√√√√√人員保險金√√√√√√工會經(jīng)費√√√√√√職工教誨經(jīng)費√√√√√√勞務費√√√√√√四合同籌劃內經(jīng)營性合同√√√√√√籌劃外合同√√√√√√五籌資籌資方案√√√√√√執(zhí)行√√√√√√核算√√√√√√六投資投資風險分析√√√√√√執(zhí)行√√√√√√處置√√√√√√七關聯(lián)交易經(jīng)營性交聯(lián)交易√√√√√√八購買、出售重大資產(chǎn)√√√√√√第二十九條重要業(yè)務活動稅務風險控制一、合同訂立控制：重要風險點：公司簽定合同步，與否注意合同條款內容，從法律角度對合同條款進行設立，以防止在合同中浮現(xiàn)某些不必要稅收風險和損失；與否注意合同與稅收關系，結合稅務角度進行成本分析，避免因合同因素墊付、少繳或多繳稅款事情發(fā)生；由于涉稅會計人員未能直接參加合同訂立，而浮現(xiàn)不能精確確認有關業(yè)務部門簽定合同性質和金額，對的合用稅率，精確無誤計算并交納稅款，從而浮現(xiàn)多交或少交稅款現(xiàn)象；未按稅法規(guī)定合同簽立期限，向稅務機關申報并交納印花稅款，從而浮現(xiàn)漏繳或懲罰現(xiàn)象；公司未建立完善合同訂立登記管理制度，合同訂立后，不能及時按照合同訂立登記管理制度登記在案，在計算有關稅款時，由于多計、漏計合同項目而浮現(xiàn)漏繳或少繳稅款現(xiàn)象。規(guī)定流程：涉稅會計人員直接參加有關業(yè)務部門合同訂立，依照關于業(yè)務部門訂立各項合同性質和金額對的合用稅率計算并及時繳納有關稅金。依照公司建立合同訂立登記管理制度，登記公司訂立合同，并單獨保管。風險控制目的：1、公司所制定各項制度科學、合理。2、流程各環(huán)節(jié)控制到位。3、合同訂立后稅收計提精確，稅金計算交納及時。4、賬務解決對的。保證本單位各關于業(yè)務部門訂立各項合同按照稅法規(guī)定對的使用稅率并足額繳納合同印花稅?？刂妻k法：1、建立科學合理合同訂立管理制度及流程。2、依照合同訂立管理制度及流程控制合同訂立執(zhí)行到位。3、各項管理制度執(zhí)行狀況及時檢查查驗記錄。4、對各項管理制度執(zhí)行狀況進行責任追究和糾改辦法，使其安全合規(guī)。稅務會計計算稅金時查驗有關合同，并純熟掌握所使用稅率。5、由合同訂立部門建立合同臺賬，每月由合同管理部門向財務部門提供1份經(jīng)合同訂立部門主管領導簽字合同臺賬，由財務人員負責核算與否精確計提印花稅。6、某些文書訂立應依照印花稅管理條例所列舉稅目，確認與否需要繳納印花稅。公司在從事如下業(yè)務時，應嚴格按照印花稅各項稅率執(zhí)行，詳細如下：1、購銷合同：公司在訂立供應、預購、采購、購銷、結合及協(xié)作、調劑、補償、易貨等合同步，由訂立合同雙方按照購銷金額0.3‰計提并交納印花稅或貼花。2、加工承攬合同：公司在訂立加工、定作、修繕、修理、印刷廣告、測繪、測試等合同步，由訂立合同雙方按照購銷金額0.5‰計提并交納印花稅或貼花。3、建設工程勘察設計合同：公司在訂立勘察、設計合同步，由訂立合同雙方按照加工或承攬收入0.5‰計提并交納印花稅或貼花。4、建筑安裝工程承包合同：公司在訂立建筑、安裝工程承包合同步，由訂立合同雙方按照收取費用0.3‰計提并交納印花稅或貼花。5、財產(chǎn)租賃合同：公司在訂立租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等合同步，由訂立合同雙方按照租賃金額1‰計提并交納印花稅或貼花。6、貨品運送合同：公司在訂立民用航空運送、鐵路運送、海上運送、內河運送、公路運送和聯(lián)運合同步，由訂立合同雙方按照運送費用0.5‰計提并交納印花稅或貼花。（注明：單據(jù)作為合同使用，按合同計提并交納）7、倉儲保管合同：公司在訂立倉儲、保管合同步，由訂立合同雙方按照倉儲保管費用1‰計提并交納印花稅或貼花。（注明：倉單或棧單作為合同使用，按合同計提并交納）8、借款合同：公司在與銀行及其她金融組織和借款人(不涉及銀行同業(yè)拆借)訂立合同時，由訂立合同雙方按照借款金額0.05‰計提并交納印花稅或貼花。（注明：單據(jù)作為合同使用，按合同計提并交納）9、財產(chǎn)保險合同：公司在訂立財產(chǎn)、責任、保證、信用等保險合同步，由訂立合同雙方按照保險費收入1‰計提并交納印花稅或貼花。（注明：單據(jù)作為合同使用，按合同計提并交納）10、技術合同：公司在訂立技術開發(fā)、轉讓、征詢、服務等合同步，由訂立合同雙方按照所載金額0.3‰計提并交納印花稅或貼花。11、產(chǎn)權轉移書據(jù)：公司在訂立財產(chǎn)所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據(jù)、土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同步，由立據(jù)人雙方按照所載金額0.5‰計提并交納印花稅或貼花。12、營業(yè)賬簿：公司在建立生產(chǎn)、經(jīng)營用賬冊時，應嚴格按照記載資金賬簿，按實收資本和資本公積共計金額0.5‰貼花。其她賬簿按件貼花5元13、權利、允許證照：公司在辦理政府部門發(fā)給房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證時，按件貼花5元。二、施工準備期材料備料控制重要風險點：未按照材料采購規(guī)定，訂立采購合同，從而浮現(xiàn)少交或漏交印花稅款現(xiàn)象；未按照工程實際所需或合同規(guī)定重復采購或揮霍采購，從而導致成本超支；未按材料采購合同及有關資料規(guī)定獲得購貨發(fā)票或獲得發(fā)票不真實，從而浮現(xiàn)少計成本以及由于發(fā)票虛假，而受到稅務機關懲罰現(xiàn)象；未按照材料采購合同及發(fā)票內容，辦理材料入庫驗罷手續(xù)?；玖鞒蹋河喠⒉牧腺忎N合同，按照合同金額交納印花稅，依照材料購銷合同獲得有關票據(jù)，按照合同條款驗收材料并入庫。控制目的：保證備料材料規(guī)格、數(shù)量、單價與合同規(guī)定一致，減少納稅成本，精確計提并上繳有關稅款。保證材料購貨發(fā)票真實、合法，規(guī)避稅收風險?？刂妻k法：按照物資采購管理規(guī)定，對于采購金額較大項目，必要由有關部門組織人員進行合同會簽，訂立采購合同。涉稅會計及時按照訂立采購合同，登記合同管理臺帳，計提并上繳印花稅款；對于按照合同規(guī)定采購材料物資，必要由物資管理部門組織專業(yè)人員進行驗收，驗收合格后，保管人員辦理有關入庫手續(xù)，對于超過合同條款采購物資有權回絕辦理有關手續(xù)；及時索取材料購貨發(fā)票，并依照稅務機關規(guī)定，通過有關網(wǎng)站驗明真?zhèn)?，保證采購業(yè)務真實、有效、完整性，杜絕不合規(guī)發(fā)票入賬，避免因獲得假票而受到稅務機關懲罰。三、施工公司營業(yè)收入確認控制重要風險點：形象進度確認收入并開具發(fā)票進行結算與否符合稅法規(guī)定；形象進度確認收入方式與否按照稅務機關規(guī)定進行備案；甲供設備與否確認收入；總、分包核算中總包收入確認與專業(yè)分包差額確認與否精確；總包發(fā)票與分包發(fā)票在開具時工程稅金繳納與否及時；與否按照稅法規(guī)定履行代扣代收義務，增長稅收法律責任；發(fā)生價外收入與否按照稅法規(guī)定納入營業(yè)收入；營業(yè)稅、都市建設維護稅、教誨費附加、地方教誨費附加等有關稅種在合用稅率上與否對的，有關優(yōu)惠政策與否充分運用；與否按照稅務機關規(guī)定，按期足額申報并上交稅金，避免因少交或延誤交納而發(fā)生追加滯納金及罰款?；玖鞒蹋阂勒斋@得每一筆收入確認收入性質，根據(jù)甲方確認形象進度及時確認收入，并以此為根據(jù)開具施工公司發(fā)票，并按照確認收入金額對的使用稅率計提并交納各項稅款?？刂颇康模汗精@得每一筆收入，依照收入確認原則，確認收入性質，精確區(qū)別應稅收入、不征稅收入、和免稅收入；確認每筆收入合用于那個稅目是屬于增值稅范疇還是營業(yè)稅范疇；使用稅率與否恰當，稅額計提與否精確。嚴格按照稅法規(guī)定精確確認施工收入（以甲方、工程監(jiān)理方、和施工方簽字工程進度中間結算報表為根據(jù)）；精確劃分發(fā)包方提供設備、材料核算精確；精確核算總包收入及專業(yè)分包收入；及時足額繳納確認收入各項稅金；精確使用營業(yè)稅、都市建設維護稅、教誨費附加、地方教誨費附加等有關稅種稅率，并充分運用有關優(yōu)惠政策，及時按稅務機關各項規(guī)定交納稅款?？刂妻k法：公司收入總額涉及以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源獲得收入，詳細涉及：一、普通收入確認：1、銷售貨品收入；2、勞務收入；3、轉讓財產(chǎn)收入；4、股息、紅利等權益性投資收入；5、利息收入；6、租金收入；7、特許權使用費收入；8、接受捐贈收入；9、其她收入。二、特殊收入確認:1、以分期收款方式銷售貨品按照合同商定收款日期確認收入實現(xiàn)；2、公司受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其她勞務等，持續(xù)時間超過12個月，按照納稅年度內竣工進度或者完畢工作量確認收入實現(xiàn)；3、采用產(chǎn)品提成方式獲得收入，按照公司分得產(chǎn)品日期確認收入實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品公允價值擬定；4、公司發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)互換，以及將貨品、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分派等用途，應當視同銷售貨品、轉讓財產(chǎn)或者提供勞務，但國務院、稅務主管部門另有規(guī)定除外。三、對于處置資產(chǎn)收入確認依照《中華人民共和國公司所得稅法實行條例》規(guī)定公司處置資產(chǎn)所得稅解決按如下規(guī)定執(zhí)行：1、公司發(fā)生下列情形處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權屬在形式和實質上均不發(fā)生變化，可作為內部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入，有關資產(chǎn)計稅基本延續(xù)計算。1）、將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品。2）、變化資產(chǎn)形狀、構造或性能。3）、變化資產(chǎn)用途（如自建商品房轉為自用或經(jīng)營）。4）、將資產(chǎn)在總機構及分支機構之間轉移。5）、上述兩種或兩種以上情形混合。6）、其她不變化資產(chǎn)所有權屬用途。2、公司將資產(chǎn)移送她人下列情形，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生變化而不屬于內部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售擬定收入。1）、用于市場推廣或銷售。2）、用于交際應酬。3）、用于職工獎勵或福利。4）、用于股息分派。5）、用于對外捐贈。6）、其她變化資產(chǎn)所有權屬用途。3、公司發(fā)生第2條規(guī)定情形時，屬于公司自制資產(chǎn)，應按公司同類資產(chǎn)同期對外銷售價格擬定銷售收入；屬于外購資產(chǎn)，可按購入時價格擬定銷售收入。四、有關收入實現(xiàn)確認除《公司所得稅法》及其實行條例前述收入規(guī)定外，公司銷售收入確認，必要遵循權責發(fā)生制原則和實質重于形式原則。1、公司銷售商品或建筑工程同步滿足如下條件，應確認收入實現(xiàn)：1）、公司銷售商品或受承建方委托承建工程合同已經(jīng)訂立，公司已將商品所有權及工程使用權有關重要風險和報酬轉移給購貨方或承建方。2）、公司對已售出商品或竣工工程項目即沒有保存普通與所有權相聯(lián)系繼續(xù)管理權，也沒有實行有效控制。3）、收入金額可以可靠地計量。4）、已發(fā)生或將發(fā)生銷售方或受委托建設方成本可以可靠地核算。2、公司在各個納稅期末，提供勞務交易成果可以可靠預計，應采用竣工進度（竣工比例）法確認提供勞務收入。1）、提供勞務交易成果可以可靠預計，是指同步滿足如下條件：（1）、收入金額可以可靠地計算。（2）、交易竣工進度可以可靠地擬定。（3）、交易中已發(fā)生和將發(fā)生成本可以可靠地核算。2）、公司提供勞務竣工進度擬定，可選用下列辦法：（1）、已竣工作測量。（2）、以提供勞務占勞務總量比例。（3）、發(fā)生成本占總成本比例。3、公司應按照從接受勞務方已收或應收合同或合同價款擬定勞務收入總額，依照納稅期末提供勞務收入總額乘以竣工進度扣除此前年度合計已確認提供勞務收入后金額，確以為當期勞務收入；同步，按照提供勞務預計總成本乘以竣工進度扣除此前納稅期間合計已確認勞務成本后金額，結轉為當期勞務成本。4、結合公司實際規(guī)定收入會計及時提示稅務會計注意有關收入會計憑證，稅務會計計算稅金時需查驗施工收入，精確劃分、核算建設方提供材料和設備，避免重復繳納營業(yè)稅；精確核算總包收入及專業(yè)分包收入并對的計算需繳納收入各項稅金，精確使用營業(yè)稅、都市建設維護稅、教誨費附加、地方教誨費附加等有關稅種稅率，并充分運用有關優(yōu)惠政策減免公司稅金，根據(jù)合用不同稅率收入分開核算，并按照稅務機關及時申報并交納稅款。四、預收賬款控制重要風險點：公司收到業(yè)主單位支付工程款并形成預收賬款時，與否按照稅法規(guī)定視同稅收收入，在有關稅種在合用稅率使用上與否對的，且提取有關稅金?；玖鞒蹋菏┕す驹谑盏焦こ炭?，在未獲得甲方確認形象進度或未開具發(fā)票時，形成公司預收賬款?？刂颇康模骸稜I業(yè)稅暫行條例實行細則》規(guī)定提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，采用預收款方式，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款當天，按照稅法規(guī)定精確確認預收收入，精確使用有關稅種稅率，及時足額繳納預收收入各項稅金?？刂妻k法：規(guī)定收入會計及時提示稅務會計注意有關預收賬款會計憑證，精確使用有關稅種稅率，及時足額繳納預收收入各項稅金。五、工資薪金及福利費控制重要風險點：納稅義務人與非納稅義務人劃分與否符合稅法規(guī)定；稅收來源擬定與否符合稅法規(guī)定；對各種應納稅項目所使用稅率與否符合稅法規(guī)定；結合工資薪金費用審核，確認應付工資金額精確性；核算月末支付狀況和與否存在期末余額沖回狀況，確認稅前列支工資薪金與否符合稅法關于規(guī)定；工資薪金、年金及外來務工人員收入個人所得稅計算與否對的、與否足額代扣代繳；按稅法規(guī)定核算工資總額，確認稅前扣除福利費金額與否符合稅法關于規(guī)定列支。個人所得稅優(yōu)惠減免政策使用與否符合稅法規(guī)定；個人所得稅征收管理與否符合稅法規(guī)定，并執(zhí)行到為。基本流程：劃分納稅義務人與非納稅義務人；依照稅法規(guī)使用個人所得稅優(yōu)惠減免政策；計算在職職工工資、年金，并據(jù)實列支入賬；擬定應納稅項目所使用稅率符合稅法規(guī)定；對的核算外來務工人員收入，并據(jù)實入賬，核算工資總額，確認稅前列支福利費；實行自行申報或代扣代繳?？刂颇康模簩Φ膭澐旨{稅義務人與非納稅義務人；個人所得稅優(yōu)惠減免政策使用要符合個人所得稅法規(guī)定；擬定應納稅項目所使用稅率符合稅法規(guī)定；按照稅法規(guī)定確認應付工資金額精確性，確認稅前列支工資薪金符合稅法關于規(guī)定，精確計算工資薪金、年金及外來務工人員收入個人所得稅并足額代扣代繳，年所得12萬元以上納稅人及時足額進行納稅申報；按稅法規(guī)定核算工資總額，確認稅前扣除福利費金額且符合稅法關于規(guī)定?？刂妻k法：采用每年定期與不定期相結合培訓學習方式，豐富會計人員稅法知識，增強會計人員監(jiān)督納稅意識，提高會計人員稅務專業(yè)技能水平。規(guī)定處下屬各基層單位工資核算員，按照稅法規(guī)定確認應納稅所得和其所合用稅率，并對的計算個人所得稅應納稅額，財務科稅管員對其監(jiān)督管理，并將成果上報稅務風險管理小組。學習稅法，嚴格按照稅法規(guī)定劃分納稅義務人與非納稅義務人，明確我處每一位干部職工納稅條件。國內稅法規(guī)定居民納稅義務人負有無限納稅義務。其所獲得應納稅所得，無論是來源于中華人民共和國境內還是中華人民共和國境外任何地方，都要在中華人民共和國交納個人所得稅。依照《個人所得稅法》規(guī)定，居民納稅義務人是指在中華人民共和國境內有住所，或無住所而在中華人民共和國境內居住滿1年個人。非居民納稅義務人，是指不符和居民納稅義務人鑒定原則（條件）納稅義務人，非居民納稅義務人承擔有限納稅義務，即僅就其來源于中華人民共和國境內所得，向中華人民共和國繳納個人所得稅。根據(jù)稅法規(guī)定擬定所得來源，以便對納稅人與非納稅人區(qū)別征收個人所得稅，使我處每一位干部職工都能對的納稅，避免多納或少納。擬定應稅所得項目，這樣可以使納稅人掌握自己均有哪些收入是要納稅。根據(jù)稅法規(guī)定涉及到我處須納稅收入有：1、基本工資。涉及計時工資和計件工資。計時工資是指按計時工資原則（涉及地區(qū)生活費補貼）和工作時間支付給個人勞動報酬；計件工資是指對已做工作按計件單價支付勞動報酬。均涉及職工因病、工傷、產(chǎn)假、籌劃生育假、婚喪假、事假、探親假、定期休假、停工學習、執(zhí)行國家或社會義務等因素根據(jù)國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定按照計時工資原則或計時工資原則一定比例支付工資。2、獎金。是指支付給職工超額勞動報酬和增收節(jié)支勞動報酬，涉及：生產(chǎn)獎、節(jié)約獎、勞動競賽獎、機關事業(yè)單位獎勵工資以及其她獎金。3、津貼和補貼。是指為了補償職工特殊或額外勞動消耗和因其她特殊因素支付給職工津貼，以及為了保證職工工資水平不受物價影響支付給職工物價補貼。津貼涉及補償職工特殊或額外勞動消耗津貼、保健性津貼、技術性津貼、年功性津貼及其她津貼；物價補貼涉及為保證職工工資水平不受物價上漲或變動影響而支付各種補貼。4、加班工資。是指按規(guī)定支付給職工加班工資和加點工資。5、與職工任職或者受雇關于其她支出。是指除上述以外按照規(guī)定支付給職工附加工資、保存工資以及年終加薪等與任職或者受雇關于工資性獎金或支出。但下列各項不列入工資總額范疇：1、依照國務院發(fā)布關于規(guī)定頒發(fā)創(chuàng)造創(chuàng)造獎、自然科學獎、科學技術進步獎和支付合理化建議和技術改進獎以及支付給運動員、教練員獎金。2、關于勞動保險（涉及國稅函[]3號文獻規(guī)定養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費）和職工福利方面各項費用。3、關于離休、退休、退職人員待遇各項支出。4、勞動保護各項支出。5、稿費、授課費及其她專門工作報酬。6、出差伙食補貼費、誤餐補貼、調動工作旅費和安家費。7、對自帶工具、牲口來公司工作職工所支付工具、牲口等補償費用。8、實行租賃經(jīng)營單位承租人風險性補償收入。9、對購買本公司股票和債券職工所支付股息（涉及股金分紅）和利息。10、勞動合同制職工解除勞動合同步由公司支付醫(yī)療補貼費、生活補貼費等。11、因錄取暫時工而在工資以外向提供勞動力單位支付手續(xù)費或管理費。12、支付給家庭工人加工費和按加工訂貨辦法支付給承包單位發(fā)包費用。13、支付給參加公司勞動在校學生補貼。14、籌劃生育獨生子女補貼。規(guī)定會計人員嚴格按照稅法規(guī)定確認應付工資金額，并確認稅前列支工資薪金符合稅法關于規(guī)定，不得將非工資薪金支付項目費用違背規(guī)定予以列支；精確計算工資薪金、年金及外來務工人員收入個人所得稅并足額代扣代繳，按稅法規(guī)定核算工資總額，確認稅前扣除福利費金額，按照稅法關于規(guī)定列支。根據(jù)稅法規(guī)定對的計算應納稅所得額，由于個人所得稅應稅項目不同，并且獲得某項所得所需費用也不相似，因而，計算個人應納稅所得額，需按不同應稅項目分項計算。以某項應稅項目收入額減去稅法規(guī)定該項費用減除原則后余額，為該項應納稅所得額。例如；工資、薪金所得，以每月收入額減除稅法規(guī)定起征額后余額，為應納稅所得額。依照《個人所得稅法》規(guī)定，對納稅義務人獲得勞務報酬所得，稿酬所得，利息，股利，紅利所得和其她所得等所得，都是明確該按次計算征收。此外還規(guī)定我處財務科稅管員，熟知各種捐贈，支持社會公益事業(yè)發(fā)展等涉稅行為應納稅所得額擬定。個人所得稅稅率按所得項目不同而不同，我處稅管員應嚴格按照稅法規(guī)定，對不同所得項目使用與其相合用稅率，據(jù)此對的計算應納稅額，并對處屬各單位辦事員所上報個人所得稅納稅狀況進行監(jiān)督審查，并將成果上報財務科長和總會計師，經(jīng)批準后交處稅務風險控制組審核。我處稅管員應熟知，《個人所得稅法》幾其實行條例以及財政部、國家稅務總局若干規(guī)定等，規(guī)定個人所得項目可以減稅免稅優(yōu)惠政策，依照我處生產(chǎn)經(jīng)營狀況普通或也許涉及，免征個人所得稅優(yōu)惠，例如保險賠款、困難救濟、獨生子女津貼等。減征個人所得稅優(yōu)惠。對在中華人民共和國境內無住所，但在境內居住1年以上，不到5年納稅人減免稅優(yōu)惠。稅法規(guī)定個人所得稅納稅辦法有自行申報納稅和代扣代繳兩種。我處稅管員應會同有關部門，建立對的完全年所得12萬元以上人員檔案，以便嚴格按照稅法規(guī)定，與該人員配合及時精確申報納稅。并對的計算代扣代繳應納稅額。六、存貨管理控制重要風險點：材料領用和生產(chǎn)成本歸集、及結轉隨意性過大，存貨管理存在缺失，存貨收入、支出、結存缺少真實記錄，；在材料采購、保管環(huán)節(jié)由同一人完畢采購、保管、付款審批、入庫出庫等全過程，使采購銷售工作無章可依，內部控制制度不夠健全；缺少科學合理預算管理，材料采購存在盲目性，存貨時高時低，無法保證合理庫存儲備；毀損待報廢，超儲積壓存貨儲備在清產(chǎn)核資中都作為重點進行上報，由于上級主管部門批示不及時，從而導致毀損報廢和超儲積壓存貨儲備未及時解決；材料款計算不規(guī)范。材料款結算不規(guī)范，工程施工地材消耗量大，個體經(jīng)營者多，發(fā)票來源不固定，導致涉稅風險。存貨稅務解決與否符合稅法規(guī)定，存貨損失稅前扣除所得稅解決與否合法、合規(guī)。獲得發(fā)票與否真實；發(fā)票內容與否真實且符合稅法規(guī)定；委托加工材料加工材料品名、數(shù)量及實際成本計算與否對的；材料領用與發(fā)出計價與否精確，與否區(qū)別實際使用用途；倉庫保管、盤點與否按照規(guī)范化規(guī)定管理；存貨盤盈盤虧與否經(jīng)稅務部門審批；在途材料及暫估入庫材料核算擬定與否精確?；玖鞒蹋阂勒詹牧喜少徍贤坝嘘P資料獲得購貨發(fā)票、自制原始憑證、委托加工憑證等重要單據(jù)，驗收入庫；材料領用發(fā)出，倉庫保管、盤點，材料盤盈盤虧處置?？刂颇康模罕ＷC材料規(guī)格、數(shù)量、單價與合同規(guī)定一致，減少納稅成本，擬定外部發(fā)票真實有效、填列合規(guī)；從委托加工材料明細賬中抽查若干材料項目，追查至關于加工合同、發(fā)料憑證、加工費、運送費結算憑證、收料憑證等，保證加工材料品名、數(shù)量及實際成本計算對的；建立完善存貨收發(fā)制度、保管制度，加強存貨尋常保管工作，制定詳細存貨盤點籌劃，做到年至少進行盤點2次以上；建立恰當存貨盤盈盤虧審批制度。保障存貨解決符合公司所得稅法規(guī)定，存貨損失稅前扣除符合公司所得稅法規(guī)定?？刂妻k法：擬定驗收與保管分人管理，制定規(guī)范存貨驗收原則和流程，保證材料數(shù)量及質量。明確發(fā)出存貨流程，貫徹負責人，及時核對關于票據(jù)憑證，保證其與存貨品名、規(guī)格、型號、數(shù)量、價格一致，嚴格區(qū)別自用與對外銷售；財會部門針對存貨種類繁多、存儲地點復雜、出入庫發(fā)生頻率高等特點，加強與倉儲部門經(jīng)常性賬實核對工作，避免浮現(xiàn)將已入庫存貨不入賬或已發(fā)出存貨不銷賬之情形；存貨保管部門定期對存貨進行檢查，保證及時發(fā)現(xiàn)存貨損壞、變質等狀況，加大注重經(jīng)營現(xiàn)場材料、商品、低值易耗品等物資管理控制，防止揮霍、被盜和流失，明確盤點范疇、辦法、人員、頻率、時間等，合理安排人員、有序擺放存貨、保持盤點記錄完整；對于殘、次、冷、背存貨處置，應當選取有效解決方式，處置損失必要經(jīng)主管稅務機關審批。按照如下規(guī)定來解決存貨尋常賬務解決存貨計價基本，存貨按照如下辦法擬定成本：1、通過支付鈔票方式獲得存貨，以購買價款和支付有關稅費為成本；2、通過支付鈔票覺得方式獲得存貨，以該存貨公允價值和支付有關稅費為成本；3、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過程中發(fā)生材料費、人工費和分攤間接費用等必要支出為成本。存貨損失認定（需報主管稅務機關報批）：1、存貨盤虧損失，其盤虧金額和扣除負責人補償后余額某些，根據(jù)下列證據(jù)認定損失：1）、存貨盤點表；2）、存貨保管人對盤虧狀況闡明；3）、盤虧存貨價值擬定根據(jù)（涉及有關入庫手續(xù)、相似相近存貨采購發(fā)票價格或其她擬定根據(jù)）；4）、公司內部關于責任認定、負責人補償狀況闡明和內部核準文獻。2、存貨報廢、毀損和變質損失，其賬面價值扣除殘值及保險補償或責任補償后余額某些，根據(jù)下列有關證據(jù)認定損失：1）、單批或批量金額較?。ㄕ脊就惔尕?0%如下，或減少當年應納稅所得，增長虧損10%如下，或10萬元如下。下同）存貨，有公司內部關于技術部門出具技術鑒定證明；2）、單項或批量金額超過上述規(guī)定原則較大存貨，應獲得專業(yè)技術鑒定部門鑒定報告或者具備法定資質中介機構出具經(jīng)濟鑒定證明；3）、涉及保險補償，應有保險公司理賠狀況闡明；4）、公司內部關于存貨報廢、毀損和變質狀況闡明及審批文獻；5）、殘值狀況闡明；6）、公司內部關于責任認定、責任補償闡明和內部核批手續(xù)。3、存貨被盜損失，其賬面價值和扣除保險理賠以及責任補償后余額某些，根據(jù)下列證據(jù)認定損失：1）、向公安機關報案記錄，公安機關備案、破案和結案證明材料；2）、涉及負責人責任認定及補償狀況闡明；3）、涉及保險索賠，應當有保險公司理賠狀況闡明。七、固定資產(chǎn)控制重要風險點：依照有關部門提供購買設備發(fā)票及驗收報告等有關原始憑證與否合格且真實有效，與否對的劃分了資產(chǎn)性支出與費用性支出界限，與否按照有關制度對的提取折舊，與否按《計稅原則》規(guī)定原則計提固定資產(chǎn)折舊，在申報公司所得稅時與否對的做納稅調節(jié)，與否存在跨納稅年度補提折舊(依照有關稅法規(guī)定成本費用不得跨期列支)；對非正常報廢資產(chǎn)進行報廢處置及固定資產(chǎn)處置對的申報納稅，與否經(jīng)稅務機關審批，與否進行了定期或不定期對資產(chǎn)盤點，盤盈盤虧資產(chǎn)與否及時解決，盤盈資產(chǎn)計稅基本及剩余年限預計與否對的，盤虧資產(chǎn)解決與否經(jīng)稅務機關審批。與否充分享有專用設備抵減、減免公司所得稅優(yōu)惠政策，公司自1月1日起購買并實際使用列入《目錄》范疇內環(huán)保、技能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設備，可以按專用設備投資額10%抵免當年公司所得稅應納稅額；公司當年應納稅額局限性抵免，可以向后來年度結轉，但結轉期不得超過5個納稅年度。固定資產(chǎn)計稅基本與否精確，固定資產(chǎn)折舊計提范疇與否符合政策，固定資產(chǎn)折舊計提辦法與否對的，固定資產(chǎn)殘值率、計提年限與否符合規(guī)定，折舊調節(jié)與否符合規(guī)定?；玖鞒蹋阂勒沼嘘P部門提供購買設備發(fā)票或驗收報告等有關原始憑證入賬，按照有關制度提取折舊，對已報廢資產(chǎn)進行報廢處置，定期或不定期對資產(chǎn)進行盤點。依照財政部、國家稅務總局關于執(zhí)行“環(huán)保專用設備公司所得稅優(yōu)惠目錄”、“節(jié)能節(jié)水專用設備公司所得稅優(yōu)惠目錄”和“安全生產(chǎn)專用設備公司所得稅優(yōu)惠目錄”關于問題告知，做好先關資料整頓、歸集、上報?？刂颇康模罕ＷC有關部門提供購買設備發(fā)票或驗收報告等有關原始憑證合格且真實有效，保證固定資產(chǎn)計稅成本完整，對的劃分資產(chǎn)性支出與費用性支出界限，按照有關制度對的提取折舊且符合稅法規(guī)定，對非正常報廢資產(chǎn)進行報廢處置及固定資產(chǎn)處置對的申報納稅，經(jīng)稅務機關審批，保證固定資產(chǎn)稅前扣除對的，進行定期或不定期對資產(chǎn)盤點。根據(jù)稅收優(yōu)惠政策，充分享有稅收優(yōu)惠政策。控制辦法：嚴格審核固定資產(chǎn)成本構成，設立備查賬記錄固定資產(chǎn)計稅價值，依照稅法關于規(guī)定，設立備查賬，記錄計提折舊固定資產(chǎn)范疇、計稅原值、折舊辦法、折舊年限、凈殘值等折舊信息，按《計稅原則》規(guī)定原則計提固定資產(chǎn)折舊，在申報公司所得稅時及時做納稅調節(jié)，對有效期限未滿，非正常報廢固定資產(chǎn)，應由固定資產(chǎn)使用部門提出報廢申請，注明報廢理由、預計清理費用和可收回殘值、預測出售價值等。組織關于部門進行技術鑒定，按規(guī)定報稅務機關審批后稅前拆除，構成固定資產(chǎn)盤點小組對固定資產(chǎn)進行盤點，依照盤點成果填寫固定資產(chǎn)盤點表，并與賬簿記錄核對，對賬實不符，固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，按規(guī)定報稅務機關審批或備案。將“環(huán)保專用設備公司所得稅優(yōu)惠目錄”、“節(jié)能節(jié)水專用設備公司所得稅優(yōu)惠目錄”和“安全生產(chǎn)專用設備公司所得稅優(yōu)惠目錄”轉發(fā)給公司籌劃、采購部門，在滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要同步，盡量按照目錄中列明設備規(guī)格、型號，安排下發(fā)采購籌劃，物資采購部門需嚴格按照籌劃進行采購，每年年終由稅務風險管理小組結合審計、監(jiān)察部門進行督導，檢查貫徹執(zhí)行狀況。固定資產(chǎn)計稅基本：1、外購固定資產(chǎn)，已購買價款和支付有關稅費以及直接歸屬于是該固定資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生其她支出為計稅基本；2、自行建造固定資產(chǎn)，以竣工結算前發(fā)生支出為計稅基本；3、融資租入固定資產(chǎn)，以租賃合同商定付款金額和承租人在訂立租賃合同過程中發(fā)生有關費用為計稅基本，租賃合同為商定付款總額，已該資產(chǎn)公允價值和承租人在訂立租賃合同過程中發(fā)生有關費用為計稅基本；4、盤贏固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)重置完全價值為計稅基本；5、通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)互換、債務重組等方式獲得固定資產(chǎn)、以該資產(chǎn)公允價值和支付有關稅費為計稅基本；6、改建固定資產(chǎn)，除已足額提取折舊固定資產(chǎn)和租入固定資產(chǎn)以外其她固定資產(chǎn)，以改建過程中發(fā)生改建支出增長計稅基本。固定資產(chǎn)折舊范疇:在計算應納稅所得額時，公司按照規(guī)定計算固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：1、房屋、建筑物以外未投入使用固定資產(chǎn)；2、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)；3、以融資租賃方式租出固定資產(chǎn)；4、已足額提取折舊依然繼續(xù)使用固定資產(chǎn)；5、與經(jīng)營活動無關固定資產(chǎn)；6、單獨估價做為固定資產(chǎn)入賬土地；7、其她不得計算折舊扣除固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)折舊計提辦法1、公司應當自固定資產(chǎn)投入使用月份次月起計算折舊；停止使用固定資產(chǎn)，應當自停止使用月份次月停止起停止計算折舊；2、公司應當依照固定資產(chǎn)性質和使用狀況，合理擬定固定資產(chǎn)預測殘值。固定資產(chǎn)預測凈殘值一經(jīng)擬定，不得變更；3、固定資產(chǎn)按照直線法計算折舊，準予扣除。固定資產(chǎn)折舊年限除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊最低年限如下：1、房屋、建筑物，為；2、飛機、火車、輪船、機器、機械和其她生產(chǎn)設備，為；3、與生產(chǎn)經(jīng)營活動關于器具、工具、家具等，為5年；4、飛機、火車、輪船以外運送工具，為4年；5、電子設備，為3年。固定資產(chǎn)損失認定（需報主管稅務機關報批）：1、固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失，其賬面凈值扣除負責人補償后余額某些，根據(jù)下列證據(jù)確認損失：1）、固定資產(chǎn)盤點表；2）、盤虧、丟失狀況闡明，單項或批量金額較大固定資產(chǎn)盤虧、丟失，公司應逐項做出專項闡明，并出具具備法定資質中介機構出具經(jīng)濟鑒定證明；3）、公司內部關于責任認定和內部核準文獻等。2、固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，其賬面凈值扣除殘值、保險補償和負責人補償后余額某些，根據(jù)下列有關證據(jù)認定損失：1）、公司內部關于部門出具鑒定報告證明；2）、單項或批量金額較小固定資產(chǎn)報廢、毀損，可由公司逐項做出闡明，并出具內部關于技術部門技術鑒定報告；單項或批量金額較大固定資產(chǎn)報廢、毀損，公司應逐項做出闡明，并出具專業(yè)技術鑒定機構鑒定報告，也可同步附送中介機構經(jīng)濟鑒定證明。3）、自然災害等不可抗力因素導致固定資產(chǎn)毀損、報廢，應當有有關只鞥部門出具鑒定報告，如消防部門出具受災證明，公安部門出具事故現(xiàn)場解決報告、車輛報損證明，房管部門房屋拆除證明，鍋爐、電梯等安檢部門檢查抱夠等；4）、公司固定資產(chǎn)報廢、毀損狀況闡明及內部核批文獻；5）、涉及索賠，應當有保險公司理賠狀況闡明。3、固定資產(chǎn)被盜損失，其賬面凈值扣除保險理賠以及責任補償后余額某些，根據(jù)下列證據(jù)認定損失：1）、向公安機關報案記錄，公安機關備案、破案和結案證明材料；2）、涉及負責人責任認定及補償狀況闡明；3）、涉及保險索賠，應當有保險公司理賠狀況闡明。八、關聯(lián)交易控制重要風險點：關聯(lián)方認定與否精確，與關聯(lián)方業(yè)務往來與否按照獨立公司之間業(yè)務往來收取或支付價款、費用，且與否作納稅解決，與否向稅務機關提供與關聯(lián)公司之間業(yè)務往來價格、費用原則等資料?；玖鞒蹋喊凑沼嘘P規(guī)定獲得關聯(lián)公司交易確認。控制目的：建立關聯(lián)方關系認定和交易辨認制度，加強關聯(lián)交易管理?？刂妻k法：建立關聯(lián)關系原則，依照原則辨認關系方，設立關聯(lián)方明細臺賬，記錄關聯(lián)方名稱、關聯(lián)關系類型、關聯(lián)方納稅只辨認號、注冊地址、法人代表等信息，審計部門定期稽核關聯(lián)交易內容，特別關注關聯(lián)交易與否符合獨立交易原則，并聘請中介機構審核關聯(lián)方交易，出具年度關聯(lián)業(yè)務往來報告。九、增值稅控制重要風險點：按照有關合同或真實業(yè)務開具或獲得有關增值稅發(fā)票與否真實有效，有關稅款計算與否對的,當涉及混合銷售行為時，與否可以精確進行稅金核算。基本流程：按照有關規(guī)定獲得增值稅發(fā)票，依照有關工作資料開具增值稅發(fā)票，依照增值稅發(fā)票進行稅款抵扣?？刂颇康模罕ＷC開具增值稅發(fā)票計算對的有效，獲得增值稅發(fā)票真實有效，有關稅款抵扣對的?？刂妻k法：會計人員保證開具增值稅發(fā)票計算對的有效，通過電話、網(wǎng)絡等各項有效途徑查詢獲得增值稅發(fā)票真實有效，有關稅款抵扣對的。對于公司發(fā)生及涉及應稅勞務又涉及貨品混合銷售行為時，可以對的核算出應交稅金。1、一項銷售行為如果既涉及非增值稅應稅勞務又涉及貨品，為混合銷售行為。按照《增值稅暫行條例實行細則》，從事貨品生產(chǎn)、批發(fā)或者零售公司、公司性單位和個體工商戶混合銷售行為，視為銷售貨品，繳納增值稅，其她單位和個人混合銷售行為，視為銷售非增值稅應稅勞務，繳納營業(yè)稅金。2、納稅人下列混合銷售行為，應當分別核算非增值稅應稅勞務營業(yè)額和貨品銷售額，并依照其銷售貨品銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務營業(yè)額不繳納增值稅。未分別核算，由稅務機關核定其貨品銷售額：1）、銷售自產(chǎn)貨品并同步提供建筑業(yè)勞務行為。2）、財政部、國家稅務總局規(guī)定其她情形。3)、非增值稅應稅勞務，是指屬于應繳營業(yè)稅交通運送業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)稅目征收范疇勞務。4、公司兼營應稅行為時，銷售貨品和應稅勞務不在同步發(fā)生在同一購買者身上時，且從事勞務與另一項銷售貨品或加工修理修配并無直接聯(lián)系和從屬關系時，應分別核算應稅勞務營業(yè)額和應納增值稅銷售額。5、公司兼營不同稅率貨品或者應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨品或者應稅勞務銷售額；未分別核算銷售額，實行從高合用稅率原則。6、公司兼營免稅、減稅項目，應當分別核算免稅、減稅項目銷售額；未分別核算銷售額，不得免稅、減稅。十、公司所得稅控制重要風險點：與否按照真實所得計入應納稅所得額；與否嚴格執(zhí)行稅法規(guī)定有關納稅調增、調減項審核，與否進行了稅前彌補審核，與否進行了免稅所得及減免稅審核;與否進行技術開發(fā)費和加計扣除審核;與否對的使用與本公司相相應稅率繳納公司所得稅金；總、分支機構與否按稅法規(guī)定對的預繳公司所得稅；各項稅收優(yōu)惠政策與否充分享有?；玖鞒蹋阂勒斩惙ㄒ?guī)定有關政策計算公司應繳納公司所得稅，并通過稅務部門審核后，足額繳納公司所得稅?？刂颇康模簢栏駡?zhí)行稅法規(guī)定有關納稅調增、調減項審核，進行稅前彌補審核，進行免稅所得及減免稅審核，進行技術開發(fā)費和加計扣除審核，充分享有各項稅收優(yōu)惠政策，避免不應當稅務支出?？刂妻k法：1、理解納稅人主體：現(xiàn)行《中華人民共和國公司所得稅法》規(guī)定：“在中華人民共和國境內，公司和其她獲得收入組織（如下統(tǒng)稱公司）為公司所得稅納稅人，依照本法規(guī)定繳納公司所得稅。”2、熟知公司所得稅征稅對象：也就是居民公司來源于中華人民共和國境內、境外所得。涉及銷售貨品所得、提供勞務所得、轉讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其她所得。非居民公司在中華人民共和國境內設立機構、場合，應當就其所設機構、場合獲得來源于中華人民共和國境內所得，以及發(fā)生在中華人民共和國境外但與其所設機構、場合有實際聯(lián)系所得，繳納公司所得稅；對非居民公司在中華人民共和國境內未設立機構、場合，或者雖設立機構、場合但獲得所得與其所設機構、場合沒有實際聯(lián)系，應當就其來源于中華人民共和國境內所得繳納公司所得稅。3、合用對的公司所得稅稅率：新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，內資公司和外資公司一致，國家需要重點扶持高新技術公司為15%，小型微利公司為20%，非居民公司為20%。4、對的計算應納稅所得額及應納所得稅額：1）、應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額2）、公司應納所得稅額=當期應納稅所得額*合用稅率。5、理解公司所得稅關于減稅及免稅規(guī)定：公司所得稅減免是指國家運用稅收經(jīng)濟杠桿，為勉勵和扶持公司或某些特殊行業(yè)發(fā)展而采用一項靈活調節(jié)辦法。公司所得稅條例原則規(guī)定了兩項減免稅優(yōu)惠，一是民族區(qū)域自治地方公司需要照顧和勉勵，經(jīng)省級人民政府批準，可以實行定期減稅或免稅；二是法律、行政法規(guī)和國務院關于規(guī)定予以減稅免稅公司，依照規(guī)定執(zhí)行。對稅制改革此前所得稅優(yōu)惠政策中，屬于政策性強，影響面大，有助于經(jīng)濟發(fā)展和維護社會安定，經(jīng)國務院批準，可以繼續(xù)執(zhí)行。重要涉及如下內容：1）、經(jīng)國務院批準高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內高新技術公司，減按15%稅率征收所得稅；新辦高新技術公司自投產(chǎn)年度起，免征所得稅2年。2）、對農(nóng)村為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務行業(yè)，即鄉(xiāng)村農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站。生機站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術協(xié)會、專業(yè)合伙社，對其提供技術服務或勞務所獲得收入，以及城鄉(xiāng)其她各類事業(yè)單位開展技術服務或勞務所取導收入暫免征收所得稅；對科研單位和大專院校服務于各業(yè)技術成果轉讓、技術培訓、技術征詢。技術服務、技術承包所獲得技術性服務收入暫免征收所得稅；對新辦獨立核算從事征詢業(yè)（涉及科技、法律、會計、審計、稅務等征詢業(yè)）、信息業(yè)、技術服務業(yè)公司或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，免征所得稅2年；對新辦獨立核算從事交通運送業(yè)、郵電通訊業(yè)公司或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年免征所得稅，次年減半征收所得稅；對新辦獨立該算從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務業(yè)、飲食業(yè)、教誨文化事業(yè)。衛(wèi)生事業(yè)公司或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，報經(jīng)主管稅務機關批準，可減征或免征所得稅二年。3）、公司在原設計規(guī)定產(chǎn)品以外，綜合運用本公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生，在《資源綜合運用目錄》內資源作重要原料生產(chǎn)產(chǎn)品所得，以及公司運用本公司外大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作重要原料生產(chǎn)建材產(chǎn)品所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅5年；為解決運用其她公司廢棄，在《資源綜合運用目錄》內資源而興辦公司，經(jīng)主管稅務機關批準，可減征或免征所得稅1年。4）、在國家擬定“老。少、邊、窮”地區(qū)新辦公司，經(jīng)主管稅務機關批準后可減征或免征所得稅3年。5）、公司事業(yè)單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發(fā)生與技術轉讓關于技術征詢、技術服務、技術培訓所得，年凈收入在30萬元如下，暫免征收所得稅。6）、公司遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，經(jīng)主管稅務機關批準，可減征或免征所得稅1年。7）、新辦城鄉(xiāng)勞動就業(yè)服務公司，當年安頓城鄉(xiāng)待業(yè)人員超過公司從業(yè)人員總數(shù)60%，經(jīng)主管稅務機關審查批準，可免征所得稅3年；勞動就業(yè)服務公司免稅期滿后，當年新安頓待業(yè)人員占公司原從業(yè)人員總數(shù)30%以上，經(jīng)主管稅務機關審核批準，可減半征收所得稅2年。8）、高等學校和中小學校辦工廠，暫免征收所得稅。9）、對民政部門舉辦福利工廠和街道非半途轉辦社會福利生產(chǎn)單位，凡安頓“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上，暫免征收所得稅；凡安頓“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)比例超過10%未達到35%，減半征收所得稅。10）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)公司可按應繳稅款減征10%，用于補貼社會性開支費用。6、理解準予在公司所得稅中容許扣除及不得扣除項目：公司所得稅法定扣除項目是據(jù)以擬定公司所得稅應納稅所得額項目。公司所得稅條例規(guī)定，公司應納稅所得額擬定，是公司收入總額減去成本、費用、損失以及準予扣除項目金額。成本是納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務等所發(fā)生各項直接耗費和各項間接費用。費用是指納稅人為生產(chǎn)經(jīng)營商品和提供勞務等所發(fā)生銷售費用、管理費用和財務費用。損失是指納稅人生產(chǎn)經(jīng)營過程中各項營業(yè)外支出、經(jīng)營虧損和投資損失等。除此以外，在計算公司應納稅所得額時，對納稅人財務會計解決和稅收規(guī)定不一致，應按照稅收規(guī)定予以調節(jié)。公司所得稅法定扣除項目除成本、費用和損失外，稅收關于規(guī)定中還明確了某些需按稅收規(guī)定進行納稅調節(jié)扣除項目。重要涉及如下內容：1）、利息支出扣除。納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構借款利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構借款利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算數(shù)額以內某些，準予扣除。2）、計稅工資扣除。條例規(guī)定，公司合理工資、薪金予以據(jù)實扣除，這意味著取消實行近年內資公司計稅工資制度，切實減輕了內資公司承擔。但容許據(jù)實扣除工資、薪金必要是“合理”，對明顯不合理工資、薪金，則不予扣除。此后，國家稅務總局將通過制定與《實行條例》配套《工資扣除管理辦法》對“合理”進行明確。3）、在職工福利費、工會經(jīng)費和職工教誨經(jīng)費方面，實行條例繼續(xù)維持了此前扣除原則（提取比例分別為14%、2%、2.5%），但將“計稅工資總額”調節(jié)為“工資薪金總額”，扣除額也就相應提高了。在職工教誨經(jīng)費方面，為勉勵公司加強職工教誨投入，實行條例規(guī)定，除國務院財稅主管部門另有規(guī)定外，公司發(fā)生職工教誨經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%某些，準予扣除；超過某些，準予在后來納稅年度結轉扣除。4）、捐贈扣除。納稅人公益、救濟性捐贈，在年度會計利潤12%以內，容許扣除。超過12%某些則不得扣除。5）、業(yè)務招待費扣除。業(yè)務招待費，是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務合理需要而發(fā)生交際應酬費用。稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務關于業(yè)務招待費，由納稅人提供的確記錄或單據(jù)，分別在下列限度內準予扣除：?！豆舅枚惙▽嵭袟l例》第四十三條進一步明確，公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營關于業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)收入5‰，也就是說，稅法采用是“兩頭卡”方式。一方面，公司發(fā)生業(yè)務招待費只容許列支60%，是為了區(qū)別業(yè)務招待費中商業(yè)招待和個人消費，通過設計一種統(tǒng)一比例，將業(yè)務招待費中個人消費某些去掉；另一方面，最高扣除額限制為當年銷售（營業(yè)）收入5‰，這是用來防止有些公司為不調增40%業(yè)務招待費，采用多找餐費發(fā)票甚至假發(fā)票沖賬，導致業(yè)務招待費虛高狀況。6）、職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險基金扣除。職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險基金，在省級稅務部門承認上交比例和基數(shù)內，準予在計算應納稅所得額時扣除。7）、殘疾人保障基金扣除。對納稅人按本地政府規(guī)定上交殘疾人保障基金，容許在計算應納稅所得額時扣除。8）、財產(chǎn)、運送保險費扣除。納稅人繳納財產(chǎn)。運送保險費，容許在計稅時扣除。但保險公司予以納稅人無賠款優(yōu)待，則應計入公司應納稅所得額。9）、固定資產(chǎn)租賃費扣除。納稅人以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)租賃費，可以直接在稅前扣除；以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)租賃費，則不得直接在稅前扣除，但租賃費中利息支出。手續(xù)費可在支付時直接扣除。10）、壞賬準備金、呆賬準備金和商品削價準備金扣除。納稅人提取壞賬準備金、呆賬準備金，在計算應納稅所得額時準予扣除。提取原則暫按財務制度執(zhí)行。納稅人提取商品削價準備金準予在計稅時扣除。11）、轉讓固定資產(chǎn)支出扣除。納稅人轉讓固定資產(chǎn)支出是指轉讓、變賣固定資產(chǎn)時所發(fā)生清理費用等支出。納稅人轉讓固定資產(chǎn)支出準予在計稅時扣除。12）、固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢凈損失扣除。納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢凈損失，由納稅人提供清查、盤存資料，經(jīng)主管稅務機關審核后，準予扣除。這里所說凈損失，不涉及公司固定資產(chǎn)變價收入。納稅人發(fā)生流動資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢凈損失，由納稅人提供清查盤存資料，經(jīng)主管稅務機關審核后，可以在稅前扣除。13）、總機構管理費扣除。納稅人支付給總機構與本公司生產(chǎn)經(jīng)營關于管理費，應當提供總機構出具管理費匯集范疇、定額、分派根據(jù)和辦法證明文獻，經(jīng)主管稅務機關審核后，準予扣除。14）、國債利息收入扣除。納稅人購買國債利息收入，不計入應納稅所得額。15）、其她收入扣除。涉及各種財政補貼收入、減免或返還流轉稅，除國務院、財政部和國家稅務總局規(guī)定有指定用途者，可以不計入應納稅所得額外，別的則應并入公司應納稅所得額計算征稅。16）、虧損彌補扣除。納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一年度所得彌補，下一納稅年度所得局限性彌補，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。不得扣除項目在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：1)、資本性支出。是指納稅人購買、建造固定資產(chǎn)，以及對外投資支出。公司資本性支出，不得直接在稅前扣除，應以提取折舊方式逐漸攤銷。2)、無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。是指納稅人購買無形資產(chǎn)以及自行開發(fā)無形資產(chǎn)各項費用支出。無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出也不得直接扣除，應在其受益期內分期攤銷。3)、資產(chǎn)減值準備。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計提減值準備，不容許在稅前扣除；其她資產(chǎn)計提減值準備，在轉化為實質性損失之前，不容許在稅前扣除。4)、違法經(jīng)營罰款和被沒收財物損失。納稅人違背國家法律。法規(guī)和規(guī)章，被關于部門處以罰款以及被沒收財物損失，不得扣除。5)、各項稅收滯納金、罰金和罰款。納稅人違背國家稅收法規(guī)，被稅務部門處以滯納金和罰款、司法部門處以罰金，以及上述以外各項罰款，不得在稅前扣除。6)、自然災害或者意外事故損失有補償某些。納稅人遭受自然災害或者意外事故，保險公司予以補償某些，不得在稅前扣除。7)、超過國家容許扣除公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。納稅人用于非公益、救濟性捐贈，以及超過年度利潤總額12%某些捐贈，不容許扣除。8）、各種贊助支出。9）、與獲得收入無關其她各項支出。7、對的對總、分支機構公司所得稅進行預繳公司實行"統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫"公司所得稅征收管理辦法。新設立分支機構，設立當年不就地預繳公司所得稅?？倷C構和分支機構處在不同稅率地區(qū)，先由總機構統(tǒng)一計算所有應納稅所得額，然后依照【】國稅28號文三因素及其權重，計算劃分不同稅率地區(qū)機構應納稅所得額后，再分別按總機構和分支機構所在地合用稅率計算應納稅額?？倷C構和分支機構及此前年度按獨立納稅人計繳所得稅尚未彌補完虧損，容許在法定剩余年限內繼續(xù)彌補。公司應依照當期實際利潤額，按照規(guī)定預繳分攤辦法計算總機構和分支機構公司所得稅預繳額，分別由總機構和分支機構分月或者分季就地預繳。在規(guī)定期限內按實際利潤額預繳有困難，經(jīng)總機構所在地主管稅務機關承認，可以按照上一年度應納稅所得額1/12或1/4，由總機構、分支機構就地預繳公司所得稅。預繳方式一經(jīng)擬定，當年度不得變更8、按照稅務機關規(guī)定納稅期限及繳款方式對所屬納稅年度所得稅進行申報并繳納稅款。納稅年度為每年公歷1月1日起至12月31日止。納稅人在一種納稅年度中間開業(yè)，或者由于合并、關閉等因素，使該納稅年度實際經(jīng)營期局限性12個月，應當以其實際經(jīng)營期為一種納稅年度；納稅人清算時，應當以清算期間為一種納稅年度。納稅申報方式為納稅人在季度終了后15日內，年度終了后45日內，無論賺錢或虧損，都應向本地主管稅務機關報送公司所得稅申報表和年度會計報表；納稅人進行清算時，應當在辦理工商注銷登記之前，向本地主管稅務機關辦理所得稅申報。納稅人在規(guī)定申報期申報確有困難，可報經(jīng)主管稅務機關批準，延期申報。公司所得稅繳納方式為按年計算，但為了保證稅款及時、均衡入庫，對公司所得稅采用分期（按月或季）預繳、年終匯算清繳辦法。納稅人預繳所得稅時，應當按納稅期限實際數(shù)預繳，按實際數(shù)預繳有困難，可以按上一年度應納稅所得額l/12或1/4，或者經(jīng)本地稅務機關承認其她辦法分期預繳所得稅。預繳辦法一經(jīng)擬定，不得隨意變化。公司所得稅納稅期限按月份或季度預繳稅款納稅人，應在月份或季度終了后15日內向主管稅務機關進行納稅申報并預繳稅款。其中，第四季度稅款也應于季度終了后15日內先進行預繳，然后在年度終了后45日內進行年度申報，稅務機關在5個月內進行匯算清繳，多退少補。十一、成本管理控制重要風險點：與否對的區(qū)別了收益性支出和資本性支出，與否制定規(guī)范了員工工資薪金制度，與否合理區(qū)別了員工薪金與勞務支出，對于稅前列支工資薪金不符合稅法關于規(guī)定，與否履行代扣代繳義務，與工資薪金有關三項經(jīng)費，列支內容和比例與否符合稅法規(guī)定。在計算產(chǎn)成品成本、生產(chǎn)成本時，記帳憑證后未附料、工、費耗用清單，無計算根據(jù)；未按權責發(fā)生制原則，沒有根據(jù)隨意計提期間費用；在年末預提無合理根據(jù)費用；公司研究開發(fā)費用列支與否真實、對的，與否充分享有公司所得稅稅前扣除優(yōu)惠政策；基本流程：依照各項成本費用列支項目審查有關發(fā)票，并據(jù)實列入有關會計科目，依照自制原始憑證列支成本費用。依照公司研發(fā)費用發(fā)生實際狀況，列支本公司研究開發(fā)費用?？刂颇康模罕ＷC票據(jù)合法性，支出合理性，納稅申報完整性，在計算產(chǎn)成品成本、生產(chǎn)成本時，記帳憑證嚴格執(zhí)行憑證后附料、工、費耗用清單，計算根據(jù)清晰；按權責發(fā)生制原則，杜絕沒有根據(jù)計提期間費用；杜絕年末預提無合理根據(jù)費用；按照公司研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）規(guī)定列支本單位在一種納稅年度實際發(fā)生公司研究開發(fā)費用。享有公司所得