(人教版)東南亞完美版1

存貨審計(jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試2024/3/31存貨審計(jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試存貨審計(jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試2024/3/30存貨審計(jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試1一、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的審查審查材料采購(gòu)成本審查材料采購(gòu)的賬務(wù)處理A、賬戶設(shè)置的合規(guī)性

B、賬務(wù)處理的合規(guī)性

Ｃ、成本差異計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)的正確性審查材料采購(gòu)合同

A、合同的可行性

B、合同的合法性

C、合同是否按約履行審查采購(gòu)費(fèi)用的分配

存貨審計(jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試一、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的審查審查材料采購(gòu)成本存貨審計(jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試2二、原材料發(fā)出業(yè)務(wù)的審查審查原材料發(fā)出手續(xù)制度的合規(guī)性審查原材料業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的規(guī)范性（GO）存貨審計(jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試二、原材料發(fā)出業(yè)務(wù)的審查審查原材料發(fā)出手續(xù)制度的合規(guī)性存貨審3

增值稅專用發(fā)票

開票日期：1994年12月8日NO：0078390收款人：張丹

開票單位（未蓋章無(wú)效）

結(jié)算方式:轉(zhuǎn)賬

第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)購(gòu)貨方記賬案例一全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)制江蘇省濱江市購(gòu)貨單位名稱光明工廠納稅人登記號(hào)230102100120054地址、電話濱江市勝利路249號(hào)開戶銀行及賬號(hào)勝利路辦08048321

商品或勞務(wù)名稱

計(jì)量單位

數(shù)量

單價(jià)

金額

稅率（%）

金額甲產(chǎn)品件400125.0050000.00178500.00

合計(jì)

￥50000.0017￥8500.00價(jià)稅合計(jì)（大寫）×佰×拾伍萬(wàn)捌仟伍佰零拾零元零角零分￥58500.00銷貨單位名稱海東鋼管廠納稅人登記號(hào)430502100435221地址、電話新建路12號(hào)開戶銀行及賬號(hào)06045001海東鋼管廠發(fā)票專用章320202存貨審計(jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試收款人：張丹 開票單位（未蓋章無(wú)效） 4

中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行轉(zhuǎn)帳支票存根(蘇)XIII15888215科目銀行存款對(duì)方科目物資采購(gòu)出票日期1994年12月8日收款人:海東鋼管廠金額:58500.00用途:購(gòu)入甲產(chǎn)品單位主管張明會(huì)計(jì)王麗

（１）采購(gòu)材料，支付貨款借：在途材料—甲材料 ５０，０００應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）８，５００貸：銀行存款 ５８，５００

初步診斷:

核算材料采購(gòu)成本的賬戶不是“在途材料”，應(yīng)為“物資采購(gòu)”。借：物資采購(gòu)—甲材料 ５０，０００應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）８，５００貸：銀行存款 ５８，５００存貨審計(jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行存貨審計(jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試5銷售發(fā)票G3202000331011101NO0987653購(gòu)貨單位:光明工廠開票日期:1994年12月8日

品名規(guī)格單位數(shù)量單價(jià)金額備注運(yùn)費(fèi)

4000.00

人民幣合計(jì)(大寫):肆仟元整￥4000.00

主管:許立勤

收款:李敏

制單:王 方第二聯(lián)客戶收?qǐng)?zhí)全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)制江蘇省濱江市五星運(yùn)輸公司發(fā)票專用章320206存貨審計(jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試銷售發(fā)票品名規(guī)格單位數(shù)量單價(jià)金額備注運(yùn)費(fèi)

6

中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行轉(zhuǎn)帳支票存根(蘇)XIII15888215科目銀行存款對(duì)方科目物資采購(gòu)出票日期1994年12月8日收款人:五星運(yùn)輸公司金額:4000.00用途:運(yùn)費(fèi)單位主管張明會(huì)計(jì)王麗（２）支付購(gòu)進(jìn)材料的運(yùn)費(fèi)借：管理費(fèi)用4000.00貸：銀行存款4000.00

初步診斷:1、運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本，不計(jì)入管理費(fèi)用。2、應(yīng)按運(yùn)費(fèi)的7%計(jì)算準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額，并將差額計(jì)入材料采購(gòu)成本。借：物資采購(gòu)—甲材料

3720.00應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）280.00貸：銀行存款 4000.00

存貨審計(jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行（２）支付購(gòu)進(jìn)材料的運(yùn)費(fèi)初步診斷7材料入庫(kù)通知單

光明工廠 1994年12月11日NO9986材料名稱規(guī)格單位數(shù)量單價(jià)金額運(yùn)雜費(fèi)金額合計(jì)計(jì)劃單位成本計(jì)劃成本合計(jì)憑證實(shí)收甲材料

件400400125.0050000.00

50000.00130.0052000.00

財(cái)務(wù)主管:張明 供應(yīng)科長(zhǎng):郭峰 倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收:李平 采購(gòu)員:張寧第二聯(lián)記賬聯(lián)

（３）材料按計(jì)劃成本入庫(kù),并結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料成本差異。借：原材料—甲材料 52000材料成本差異—甲材料2000貸：在途材料—甲材料 50000

初步診斷：1、核算材料采購(gòu)成本的賬戶不是“在途材料”，應(yīng)為“物資采購(gòu)”。2、材料實(shí)際成本計(jì)算錯(cuò)誤，導(dǎo)致入庫(kù)材料成本差異結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)不正確。

借：原材料—甲材料52000材料成本差異—甲材料1720貸：物資采購(gòu)—甲材料 53720存貨審計(jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試材料入庫(kù)通知單材料名稱規(guī)格單位數(shù)量單價(jià)金額運(yùn)雜費(fèi)金額合計(jì)計(jì)劃8

審計(jì)依據(jù)：１、材料的采購(gòu)成本由買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、材料入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用、按規(guī)定應(yīng)由買方支付的稅金。

２、增值稅是價(jià)外稅，一般納稅人購(gòu)進(jìn)材料的增值稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）的借方，不計(jì)入采購(gòu)成本。

３、運(yùn)費(fèi)按7%扣除率計(jì)算準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額，其余計(jì)入材料采購(gòu)成本。４、入庫(kù)材料成本差異將“原材料”中反映的計(jì)劃成本“與“物資采購(gòu)”賬戶所記錄的實(shí)際成本相比較計(jì)算而得，超支記入“材料成本差異”的借方，節(jié)約記入“材料成本差異”賬戶的貸方。存貨審計(jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試

審計(jì)依據(jù)：存貨審計(jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試9

審計(jì)結(jié)論:

2、賬戶設(shè)置不合規(guī)范。核算材料采購(gòu)成本的賬戶不是“在途材料”，應(yīng)為“物資采購(gòu)”。1、虛減材料采購(gòu)成本。運(yùn)費(fèi)不計(jì)入管理費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本。且可按運(yùn)費(fèi)的7%計(jì)算準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額，將差額計(jì)入材料采購(gòu)成本。存貨審計(jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)結(jié)論:2、賬戶設(shè)置不合規(guī)范。核算10練習(xí)一

（資料）B公司購(gòu)入甲材料140千克，每千克買價(jià)40元，乙材料160千克，每千克買價(jià)30元，增值稅率17%，開出并承兌商業(yè)匯票一張，金額為12168元。同時(shí)發(fā)生裝卸費(fèi)600元，以銀行存款支付。（運(yùn)費(fèi)按材料重量分配）（要求）1、編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。2、思考在材料采購(gòu)審計(jì)中還應(yīng)注意審查什么內(nèi)容？1、計(jì)算過(guò)程：甲材料買價(jià)：140*40=5600（元），增值稅：5600*17%=952（元）乙材料買價(jià)：160*30=4800（元），增值稅：4800*17%=816（元）

裝卸費(fèi)分配率=600/（140+160）=2(元)甲材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)費(fèi)=140*2=280(元)乙材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)費(fèi)=160*2=320(元)2、會(huì)計(jì)分錄：（1）借：物資采購(gòu)—甲材料 5600 —乙材料4800應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1768貸：應(yīng)付票據(jù)12168（2）借：物資采購(gòu)—甲材料 280 —乙材料 320貸：銀行存款600存貨審計(jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試練習(xí)一存貨審計(jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試11練習(xí)二（案例二）

審計(jì)人員在4月末審查某工廠時(shí)，發(fā)現(xiàn)該廠的材料采用計(jì)劃成本核算。賬面記錄：4月初材料成本差異為借差1800元，庫(kù)存材料的計(jì)劃成本為50000元；當(dāng)月購(gòu)入材料的計(jì)劃成本為400000元，其實(shí)際成本為392800元；當(dāng)月基本生產(chǎn)車間產(chǎn)品耗用材料的計(jì)劃成本為80000元，結(jié)轉(zhuǎn)耗用材料的實(shí)際成本為81000元。

要求：（1）說(shuō)明審計(jì)方法

（2）指出存在問(wèn)題

（3）指出處理意見解：（1）復(fù)核法

材料成本差異=

1800+（-7200）*100%=-1.2%50000+400000 發(fā)出材料實(shí)際成本=80000*（1-1.2%）=79040元

（2）存在問(wèn)題

多計(jì)成本1960元,由此虛減利潤(rùn)，少交所得稅。

（3）

處理意見：編制調(diào)整分錄

借:生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本

1960

貸:材料成本差異

1960存貨審計(jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試練習(xí)二（案例二）解：（1）復(fù)核法存貨審計(jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試12課堂小結(jié)

一、材料收發(fā)業(yè)務(wù)審查的內(nèi)容二、審查思路：

1、審閱案例，找出疑點(diǎn)。2、運(yùn)用審計(jì)依據(jù)與方法分析，得出審計(jì)結(jié)論。3、提出審計(jì)處理意見。存貨審計(jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試課堂小結(jié)

一、材料收發(fā)業(yè)務(wù)審查的內(nèi)容存貨審計(jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試13課外作業(yè)：

審計(jì)人員審查企業(yè)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)本年內(nèi)一筆業(yè)務(wù)的處理如下：從外地購(gòu)進(jìn)原材料一批，共8500公斤，計(jì)價(jià)款293250元，包裝費(fèi)14