收購方案和流程及收入管理制度

資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓初步方案收購方：科技股份有限公司被收購方：電子科技有限公司為了收購方對被收購方資產(chǎn)收購的順利進行，使收購方全面了解被收購方的資產(chǎn)現(xiàn)狀和實現(xiàn)資產(chǎn)收購的目的，依據(jù)國家相關(guān)法律、法規(guī)，就收購雙方整個收購過程事宜做出初步方案，供參考。一、資產(chǎn)收購范圍及關(guān)注點1、資產(chǎn)收購范圍涉及房產(chǎn)、土地、設(shè)備、業(yè)務(wù)等。本次收購主要針對房產(chǎn)和土地。2、目前，被收購方的房產(chǎn)和土地均存在權(quán)利限制，因此如何在進行資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時保證收購方和權(quán)利方的利益的同時，兼顧被收購方自身利益，將成為本次資產(chǎn)收購中各方關(guān)注的重點。3、目前被收購方設(shè)備亦存在權(quán)利限制，在房屋土地轉(zhuǎn)讓后還需對相關(guān)設(shè)備的處置做出考慮。4、在房產(chǎn)土地被收購后，被收購方新的辦公場所能否及時銜接，期間員工安置問題亦需做出安排。二、收購意向的達成及關(guān)注點1、收購方與被收購方股東進行洽談，初步了解情況，進而達成整體資產(chǎn)收購意向，簽訂收購意向書。2、本次交易的方式是現(xiàn)金購買資產(chǎn)。3、如何確定初步交易對價，是否需要進行資產(chǎn)評估？4、雙方共同確定具體資產(chǎn)清單。5、收購雙方委派財務(wù)代表、法律代表及企業(yè)代表組成收購小組，共同草擬并通過收購實施預(yù)案。三、盡職調(diào)查及關(guān)注點在雙方簽訂收購意向書后，收購方一般會對被收購方進行盡職調(diào)查。被收購方除應(yīng)配合對方完成盡職調(diào)查外，也應(yīng)當(dāng)進行相關(guān)調(diào)查，以應(yīng)對收購方可能提出的相關(guān)問題。本次盡職調(diào)查主要針對資產(chǎn)收購，主要范圍是：1、被收購方（收購方）的主體情況2、收購資產(chǎn)范圍3、資產(chǎn)權(quán)屬4、資產(chǎn)權(quán)利限制5、被收購方已經(jīng)生效但未履行或未履行完畢的合同6、被收購方員工情況7、被收購方訴訟及爭議情況8、其他被收購方除對上述事項進行摸底排查外，在收購方進行盡職調(diào)查中還需負(fù)責(zé)：制定保密協(xié)議、協(xié)商確定調(diào)查涉及的企業(yè)范圍和資料范圍、管理盡職調(diào)查進程、協(xié)助準(zhǔn)備資料、審查提供資料信息的范圍、協(xié)助解決盡職調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的可能影響資產(chǎn)收購的其他問題。四、正式簽訂收購協(xié)議及關(guān)注點1、收購雙方正式談判達成一致，雙方根據(jù)公司章程、公司法及相關(guān)配套法規(guī)、政策的規(guī)定，提交各自的股東會就收購事宜進行審議表決。2、收購雙方簽訂正式收購合同。3、關(guān)于被收購資產(chǎn)權(quán)利限制的處置。目前被收購房屋土地均存在抵押，部分資產(chǎn)被法院查封。因此考慮以下列方式解除權(quán)利限制：3.1考慮以合理付款方式處理該問題。如收購方直接向債權(quán)人還款，還款從轉(zhuǎn)讓款中抵扣。3.2考慮與權(quán)利人協(xié)商處理該問題。如收購雙方與抵押權(quán)人達成三方協(xié)議，采取提前還款的方式解除權(quán)利限制。3.3考慮引入外部資金或主體處理該問題。如引入第三人或以其他資產(chǎn)對銀行債務(wù)進行擔(dān)保以換取目目標(biāo)資產(chǎn)的權(quán)利解除，或向收購方承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任換取收購方優(yōu)先付款。4、款項的支付考慮收購預(yù)案步驟、解除權(quán)利限制方式和支付能力，可分期支付。5、稅務(wù)承擔(dān)本次資產(chǎn)收購可能涉及營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、增值稅、契稅等，應(yīng)當(dāng)在收購協(xié)議中對稅務(wù)承擔(dān)做出妥善安排。四、資產(chǎn)收購實施階段１、第一階段1.1收購方根據(jù)收購合同向被收購方支付第一期收購價款。1.2被收購方完成被法院查封的部分轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)（包括未決案件中被保全和已決案件進入執(zhí)行程序被查封）的解封事宜。2、第二階段2.1收購方根據(jù)收購合同向被收購方支付第二期收購價款。2.2被收購方與債權(quán)人達成協(xié)議解除權(quán)利限制。期間收購方可協(xié)助被收購方清理前述債務(wù)，以便收購的順利進行。2.3被收購方償還全部到期及未到期的債務(wù)。3、第三階段3.1收購方根據(jù)收購合同向被收購方支付第三期收購價款。3.2收購雙方在交接轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)同時辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，被收購方向收購方提供相關(guān)資產(chǎn)的發(fā)票、合同、資料等文件。（三）資產(chǎn)收購整合階段1、完成收購過程，雙方簽訂備忘錄。2、被收購方就轉(zhuǎn)移的機器設(shè)備向收購方有關(guān)人員進行使用方面的培訓(xùn)。3、被收購方就轉(zhuǎn)移的機器設(shè)備向收購方進行相關(guān)后續(xù)服務(wù)。三、被收購方陳述和保證1、其有權(quán)進行資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的交易，并已采取所有必要的公司和法律行為授權(quán)簽訂和履行本協(xié)議；2、資產(chǎn)收購合同履行完畢后，轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)上不存在未了的或可能提起的訴訟、仲裁或行政程序；3、有權(quán)出售轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，不存在附件資產(chǎn)清單未披露的包括抵押在內(nèi)的各種擔(dān)保負(fù)擔(dān)；4、從資產(chǎn)收購合同簽定之日起至轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)全部交付之日止，在轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)上不設(shè)置新的包括抵押在內(nèi)的各種擔(dān)保負(fù)擔(dān)；不以任何方式處置轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)；轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)沒有發(fā)生重大不利變化。資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方四、過渡期安排1、在過渡期(即收購合同簽訂開始,至本次資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓全部完成前，以下同)內(nèi)，被收購方不會有任何重大違法、違規(guī)的行為，除了正常業(yè)務(wù)經(jīng)營中的處置或負(fù)債以外，不得處置其資產(chǎn)，也不得發(fā)生或承擔(dān)任何重大債務(wù)和重大或有債務(wù)；2、在過渡期內(nèi)，被收購方應(yīng)當(dāng)妥善處理公司內(nèi)部事務(wù)，盡可能避免公司股東、高級管理人員因本次資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生矛盾和糾紛，保證本次資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓前后的平穩(wěn)過渡；3、在過渡期內(nèi)，被收購方應(yīng)當(dāng)全面協(xié)調(diào)公司內(nèi)外部的關(guān)系，安排好本次資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓涉及的其他方面的工作，并保證不從事其他產(chǎn)生負(fù)面影響的行為。收入管理制度第一章總則第一條為規(guī)范單位的收入管理，合理有效地使用資金，保障單位健康發(fā)展，根據(jù)國務(wù)院和財政部有關(guān)規(guī)定，結(jié)合單位實際情況，制定本制度。第二條本制度適用于單位的收入管理行為，第三條本制度用于保障單位收入準(zhǔn)確、及時計量和核算。第四條收入是指單位開展業(yè)務(wù)活動及其他活動依法通過各種形式、各種渠道取得的非償還性資金。第五條收入核算是指對收入取得的過程及其去向進行正確、系統(tǒng)、完整、及時地記錄、反映和監(jiān)督等一系列經(jīng)濟活動。第二章收入的分類第六條單位收入分為：財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入和其他收入等。第七條財政補助收入是指事業(yè)單位從同級財政部門取得的各類財政撥款，包括基本支出補助和項目支出補助。第八條事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的收入。第九條上級補助收入是指事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。第十條附屬單位上繳收入是指事業(yè)單位附屬獨立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。第十一條經(jīng)營收入是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。第十二條其他收入是指財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入和經(jīng)營收入以外的各項收入，包括投資收益、利息收入、捐贈收入等。第三章收入的確認(rèn)和核算第十三條財政補助收入的確認(rèn)和核算

一、財政直接支付收入確認(rèn)單位收到財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的“財政直接支付入賬通知書”時，按入賬通知書中標(biāo)明的金額確認(rèn)收入。二、財政授權(quán)支付收入確認(rèn)

單位收到零余額賬戶代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時，按到賬通知書標(biāo)明的額度確認(rèn)收入。三、財政實撥資金收入確認(rèn)將資金直接撥入事業(yè)單位的開戶銀行事業(yè)單位在收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的收款通知時確認(rèn)補助收入。以實際收到貨幣資金確認(rèn)收入。四、財政補助收入的核算設(shè)置“財政補助收入”總賬科目，設(shè)“基本支出”和“項目支出”明細科目，在基本支出科目下設(shè)“人員經(jīng)費”和“日常公用經(jīng)費”兩個明細科目。財政補助收入年終余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”，設(shè)“基本支出”、“項目支出”明細帳。第十四條事業(yè)收入的確認(rèn)和核算

一、事業(yè)收入的確認(rèn)核算開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的收入，事業(yè)單位取得的按照“收支兩條線”管理要求，應(yīng)納入預(yù)算管理或應(yīng)繳入財政專戶的預(yù)算外資金，不能直接計入事業(yè)收入，應(yīng)根據(jù)上繳方式的不同，直接繳入財政專戶或由單位集中后上繳財政專戶。根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的部門預(yù)算、用款計劃和資金撥付方式，事業(yè)單位收到將財政專戶返還款時，再計入事業(yè)收入。與單位有關(guān)的專業(yè)業(yè)務(wù)收入，例如非獨立核算職工食堂對外服務(wù)含稅收入、非獨立核算的車隊向外提供服務(wù)收入；科研任務(wù)收入:即從國家、部門、地方和企業(yè)等單位承接縱、橫向科研任務(wù)所取得的收入；技術(shù)性收入：技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)承包等活動所取得的收入等。事業(yè)收入以實際收到貨幣資金確認(rèn)收入。二、事業(yè)收入的核算單位應(yīng)設(shè)置“事業(yè)收入”總賬科目核算事業(yè)收入業(yè)務(wù)。設(shè)置“事業(yè)收入”科目按收入的種類或來源設(shè)明細科目，在收到款項或取得收入時確認(rèn)事業(yè)收入，年終余額按規(guī)定將“事業(yè)收入”科目余額轉(zhuǎn)到“事業(yè)結(jié)余”科目。第十五條上級補助收入的確認(rèn)和核算一、上級補助收入的確認(rèn)核算從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入，屬主管部門或上級單位用自身組織的收入和集中下級單位的收入撥入的非財政補助資金，用于補助事業(yè)單位的日常業(yè)務(wù)，若是指定專項用途并需單獨報賬，不能作為上級補助收入。二、上級補助收入的核算設(shè)置“上級補助收入”科目。收到上級補助收入時，登記實際收到的上級補助收入數(shù)，年終結(jié)賬時，將余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后，科目無余額。第十六條附屬單位上繳收入的確認(rèn)和核算一、附屬單位上繳收入的確認(rèn)附屬單位上繳收入核算事業(yè)單位附屬的獨立核算單位按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或比例繳納的各項收入。附屬單位繳款是事業(yè)單位下屬的獨立核算的單位上繳的款項，非獨立核算的不通過附屬單位上繳收入核算。二、附屬單位上繳收入的核算設(shè)置“附屬單位繳款”科目，按附屬單位名稱設(shè)置明細帳，在實際收到所屬單位上繳的款項時，確認(rèn)附屬單位款項收入，年終余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”。第十七條經(jīng)營收入的確認(rèn)和核算一、經(jīng)營收入的范圍單位經(jīng)營收入主要包括銷售商品收入及供勞務(wù)收入，其中勞務(wù)收入主要包括對外承接的受業(yè)主委托的各類地質(zhì)工作收入，地質(zhì)工作成果及地質(zhì)技術(shù)成果收入，礦權(quán)經(jīng)營收入，礦產(chǎn)品收入。二、經(jīng)營收入一般同時具備以下特征：(1)必須是經(jīng)營活動的收入而不是單位的專業(yè)活動收入。(2)必須是單位附屬的非獨立核算單位，而不是獨立核算單位。三、提供勞務(wù)的收入，應(yīng)按以下原則加以確認(rèn)：1、在同一年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在完成勞務(wù)時確認(rèn)收入。2、如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的情況下，單位在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。3、在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計的情況下，單位應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計能夠補償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，并相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本；如預(yù)計已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本不能得到補償，則不確認(rèn)收入，但應(yīng)將已經(jīng)發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期費用。4、提供勞務(wù)的總收入應(yīng)按單位與接受勞務(wù)方簽訂的合同或協(xié)議的金額確定?，F(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時確認(rèn)為當(dāng)期費用。四、經(jīng)營收入的核算單位設(shè)置“經(jīng)營收入”總賬科目核算經(jīng)營收入。取得或確認(rèn)經(jīng)營收入按照實際收到的價款扣除應(yīng)交增值稅銷項稅額后的余額計入“經(jīng)營收入”科目。按照應(yīng)交納的增值稅銷項稅額計入“應(yīng)交稅金”科目。平時本科目貸方余額反映經(jīng)營收人累計數(shù)。年終結(jié)轉(zhuǎn)時，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。該科目應(yīng)根據(jù)收入種類設(shè)置明細賬。第十八條其他收入的確認(rèn)和核算一、其他收入核算的確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，例如：有價證券及銀行存款的利息收入、固定資產(chǎn)的殘值變價收入，以實際收到貨幣資金確認(rèn)收入。單位經(jīng)營過程中發(fā)生的其他收入?yún)⒖家陨咸峁﹦趧?wù)確認(rèn)收入的方法并根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則加以確認(rèn)。二、其他收入的賬務(wù)處理單位設(shè)置“其他收入”科目，用來核算撥入經(jīng)費和預(yù)算外資金收入以外的收入，其貸方登記其他收入的增加數(shù)，借方登記沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)，平時本科目貸方余額反映其他收入累計數(shù)。年終結(jié)賬時，本科目貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，結(jié)賬后，本科目無余額。本科目可按收入的主要類別設(shè)明細賬，進行明細分類核算。第四章非稅收入管理第十九條非稅收入管理范圍包括：政府性基金、專項收入、罰沒收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、其他政府非稅收入等。政府非稅收入實行“收支兩條線”管理。經(jīng)營服務(wù)收入依法納稅后的余額、與非稅收入有關(guān)而暫時收取的款項（含暫扣款、保證金、押金等）也要繳入財政專戶，實行“收支兩條線”管理。財務(wù)部門要嚴(yán)格按照收費許可證批準(zhǔn)的收費項目及收費標(biāo)準(zhǔn)實行收費。除財政部另有規(guī)定外，執(zhí)收單位收取政府非稅收入，必須嚴(yán)格按照財務(wù)隸屬關(guān)系分別使用財政部或省、自治區(qū)、直轄市財務(wù)科統(tǒng)一印制票據(jù)，并及時上繳財政專戶。第五章價格確定管理第二十條各部門對地勘相關(guān)成本業(yè)務(wù)例如：礦產(chǎn)品化驗費、鉆探價格、制圖費、人員費等相關(guān)價格信息搜集整理，對某一時段、某一地區(qū)的相關(guān)成本標(biāo)準(zhǔn)匯總。第二十一條地質(zhì)勘查項目在遵循地質(zhì)規(guī)律和一定勘查工作規(guī)律的基礎(chǔ)上，完成項目設(shè)計。根據(jù)經(jīng)濟規(guī)律要求，成本控制前提下，編制項目預(yù)算，形成項目報價，并報相關(guān)部門負(fù)責(zé)審批后通過。第二十二條單位應(yīng)與客戶簽訂相關(guān)合同，確定最終項目實施價格，若合同價格與預(yù)算有所出入，應(yīng)調(diào)整預(yù)算價格。在項目實施進行過程中，除特殊情況下，一般不對項目預(yù)算進行調(diào)整。第六章票據(jù)管理第二十三條票據(jù)由財務(wù)科按票種設(shè)置票據(jù)登記簿，如實反映收費、罰沒票據(jù)的購領(lǐng)、使用、結(jié)存情況，并定期向同級財政收費管理機構(gòu)報告。收費、罰沒票據(jù)在啟用前，應(yīng)當(dāng)檢查票據(jù)是否有缺頁、漏頁、重號等情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)及時向同級財政收費管理機構(gòu)報告。開具的票據(jù)必須內(nèi)容完整，字跡工整，印章齊全。如填寫錯誤，應(yīng)另行填開。填錯的票據(jù)應(yīng)加蓋作廢戳記，保存其各聯(lián)備查，不得涂改、挖補、撕毀。如發(fā)生票據(jù)丟失，應(yīng)及時查明原因，聲明作廢，并寫出書面報告，報同級財政收費管理機構(gòu)處理。第二十四條已開具的收費、罰沒票據(jù)存根，應(yīng)妥善保管，保管期一般應(yīng)為五年。保存期滿需要銷毀的票據(jù)存根，報同級財政收費管理機構(gòu)核準(zhǔn)后銷毀。第二十五條資金往來結(jié)算票據(jù)原則上由財務(wù)科使用，各部門因業(yè)務(wù)需