財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)-課件

2024/4/51財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)明明白白我的“帳〞——資產(chǎn)負(fù)債表秋后算帳——損益表財(cái)務(wù)報(bào)表1、資產(chǎn)負(fù)債表

2024/4/53●反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表●理論依據(jù)：“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益〞●時(shí)點(diǎn)報(bào)表,靜態(tài)報(bào)表●報(bào)表內(nèi)的工程按流動(dòng)性大小排列?！?〕資產(chǎn)負(fù)債表提供的信息●公司所掌握的經(jīng)濟(jì)資源●公司所負(fù)擔(dān)的債務(wù)●公司的償債能力●公司所有者所享有的權(quán)益●公司未來(lái)的開(kāi)展趨勢(shì)3資產(chǎn)負(fù)債表3-1表結(jié)構(gòu)2024/4/553-2重點(diǎn)介紹

資產(chǎn)2024/4/562024/4/572024/4/58幾個(gè)重要科目辯真?zhèn)呜泿刨Y金應(yīng)收賬款存貨固定資產(chǎn)短期借款應(yīng)交稅金應(yīng)付職工薪酬2、損益表〔利潤(rùn)表〕●反映公司在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果及其分配情況的報(bào)表?！窭碚撘罁?jù)：“收入-費(fèi)用=損益〞?！駝?dòng)態(tài)報(bào)表、期間報(bào)表●報(bào)表內(nèi)工程按收入、本錢(qián)、費(fèi)用、利潤(rùn)排列〔1〕利潤(rùn)表提供的信息●反映公司獲利情況●反映公司利潤(rùn)的構(gòu)成●反映稅金交納情況●預(yù)測(cè)公司未來(lái)開(kāi)展趨勢(shì)〔2〕損益表的閱讀

●表達(dá)公司在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果?！褓嵙硕嗌?？賠了多少？●本錢(qián)多少？費(fèi)用多少？●毛利多少？上交稅金多少？2024/4/5132024/4/514重點(diǎn)介紹“問(wèn)君焉的富如許，為有源頭活錢(qián)來(lái)〞——營(yíng)業(yè)收入“人無(wú)橫財(cái)不富，馬無(wú)夜草不肥〞——營(yíng)業(yè)外收入“不經(jīng)歷風(fēng)雨，怎么見(jiàn)彩虹〞——本錢(qián)費(fèi)用“無(wú)心插柳柳成蔭〞——利潤(rùn)2024/4/515看利潤(rùn)表需關(guān)注凈利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)本錢(qián)管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收入

行業(yè)稅率效勞業(yè)：營(yíng)業(yè)稅=收入×5%城建稅=營(yíng)業(yè)稅×7%教育費(fèi)附加=營(yíng)業(yè)稅×3%地方教育費(fèi)附加=營(yíng)業(yè)稅×2%印花稅=收入×0.3‰工會(huì)經(jīng)費(fèi)=工資×2%×40%企業(yè)所得稅=利潤(rùn)總額×25%商業(yè)：小規(guī)模

一般納稅人增值稅

城建稅=增值稅×7%

教育費(fèi)附加=增值稅×3%地方教育費(fèi)附加=增值稅×2%

印花稅=收入×2×0.3‰工會(huì)經(jīng)費(fèi)=工資×2%×40%企業(yè)所得稅=利潤(rùn)總額×25%

行業(yè)稅率總論1、商業(yè)一般納稅人：2%左右小規(guī)模：5%左右2、效勞業(yè)稅率：8%左右2024/4/521●同一張報(bào)表或不同報(bào)表中的相關(guān)工程進(jìn)行比照得出相關(guān)比率，它說(shuō)明這些工程之間的邏輯關(guān)系。1.償債能力分析2.獲利能力分析3.經(jīng)營(yíng)效率分析4.開(kāi)展能力分析一、比率分析法

●流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債*經(jīng)驗(yàn)比率為2：1*行業(yè)不同比率有差異*流動(dòng)資產(chǎn)的流動(dòng)性越強(qiáng)，比率低也無(wú)防，反之越弱，比率高也存在問(wèn)題。意義：指標(biāo)越大，短期償債能力越強(qiáng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越??；反之，那么短期償債能力弱，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大。

“流動(dòng)比率越高越好？〞2024/4/522①短期償債能力分析不是?。≡斐闪鲃?dòng)比率過(guò)高，可能的原因：企業(yè)對(duì)資金未能有效利用企業(yè)賒銷(xiāo)增多致使應(yīng)收帳款增多產(chǎn)銷(xiāo)失衡、銷(xiāo)售不力致使在產(chǎn)品、產(chǎn)成品積壓●速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債*經(jīng)驗(yàn)比率為1：1意義：該比率越大，對(duì)債務(wù)的歸還能力越強(qiáng)；反之，就越弱。但比例過(guò)高，那么說(shuō)明企業(yè)擁有過(guò)多貨幣資產(chǎn)。2024/4/5242024/4/526●保守速動(dòng)比率=〔現(xiàn)金+短期證券+應(yīng)收帳款凈額〕/流動(dòng)負(fù)債*用來(lái)反映公司即將要破產(chǎn)、清算時(shí)最快的償債能力。意義：最嚴(yán)格、最穩(wěn)健的短期償債指標(biāo)?，F(xiàn)金比率越高，企業(yè)可用于支付債務(wù)的現(xiàn)金類(lèi)資產(chǎn)越多，短期債權(quán)人的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越小。但指標(biāo)過(guò)高,那么時(shí)機(jī)本錢(qián)增加.

2024/4/529●已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)/利息費(fèi)用=〔利潤(rùn)總額+利息費(fèi)用〕/利息費(fèi)用=〔凈利潤(rùn)+所得稅+利息費(fèi)用〕/利息費(fèi)用*表示所借債務(wù)中獲得的收益為所需支付的債務(wù)利息的多少倍。

2024/4/530②長(zhǎng)期償債能力分析

國(guó)際上認(rèn)為該指標(biāo)為3是較為恰當(dāng)1、利息保障倍數(shù)不僅反映了企業(yè)的獲利能力的大小，而且反響了獲利能力對(duì)歸還到期債務(wù)的保障程度，它既是企業(yè)舉債經(jīng)營(yíng)的前提依據(jù)，也是衡量企業(yè)長(zhǎng)期償債能力大小的重要標(biāo)志。2、一般情況下，利息保障倍數(shù)越高，說(shuō)明企業(yè)償債能力越強(qiáng)。3、一般利息保障倍數(shù)至少要大于1，如果過(guò)小，企業(yè)將面臨虧損以及償債的平安性與穩(wěn)定性下降的風(fēng)險(xiǎn)?！褓Y產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%*反映歸還債務(wù)的保障程度。*債權(quán)人認(rèn)為比率越高償債能力越差。2024/4/532●產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/股東權(quán)益總額也稱(chēng)資本負(fù)債率

*產(chǎn)權(quán)比率越低說(shuō)明企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)

2024/4/533●銷(xiāo)售毛利率=〔銷(xiāo)售收入-銷(xiāo)售本錢(qián)〕/銷(xiāo)售收入×100%*表示1元銷(xiāo)售收入扣除銷(xiāo)售本錢(qián)后，有多少錢(qián)可以用于各項(xiàng)期間費(fèi)用和形成盈利。*反映公司定價(jià)根底2024/4/534③獲利能力分析●銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)/銷(xiāo)售收入×100%*反映1元銷(xiāo)售收入帶來(lái)多少利潤(rùn)*對(duì)于那些主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)占凈利潤(rùn)比重小的公司來(lái)說(shuō)，這一比率應(yīng)用價(jià)值不大2024/4/535●凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)×100%平均凈資產(chǎn)=〔所有者權(quán)益年初數(shù)+所有者權(quán)益年末數(shù)〕/2*反映上市公司盈利能力的重要指標(biāo)*該比率連續(xù)三年平均達(dá)10%，且任何一年不低于6%，可獲配股資格。2024/4/536●本錢(qián)費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/本錢(qián)費(fèi)用總額×100%本錢(qián)費(fèi)用總額=營(yíng)業(yè)本錢(qián)+營(yíng)業(yè)稅金及附加+銷(xiāo)售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用*反映1元本錢(qián)費(fèi)用支出所能帶來(lái)的利潤(rùn)總額。2024/4/537總資產(chǎn)報(bào)酬率=息稅前利潤(rùn)/平均資產(chǎn)總額平均資產(chǎn)總額=〔年初資產(chǎn)總額+年末資產(chǎn)總額〕/2該指標(biāo)越高說(shuō)明企業(yè)的盈利能力越強(qiáng)，經(jīng)營(yíng)管理水平越高④經(jīng)營(yíng)效率分析2024/4/539●總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入/總資產(chǎn)平均余額總資產(chǎn)平均余額=〔資產(chǎn)總額年初數(shù)+資產(chǎn)總額年末數(shù)〕/2總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期〔周轉(zhuǎn)天數(shù)〕=平均資產(chǎn)總額×360/營(yíng)業(yè)收入*周轉(zhuǎn)次數(shù)越多周轉(zhuǎn)速度越快利用效果越好銷(xiāo)售能力越強(qiáng)●固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入/平均固定資產(chǎn)凈值平均固定資產(chǎn)凈值=〔固定資產(chǎn)凈值年初數(shù)+固定資產(chǎn)凈值年末數(shù)〕/2固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期〔周轉(zhuǎn)天數(shù)〕=平均固定資產(chǎn)凈值×360/營(yíng)業(yè)收入*比率越高，說(shuō)明固定資產(chǎn)利用率越高，管理水平越好2024/4/540●流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入/流動(dòng)資產(chǎn)平均余額流動(dòng)資產(chǎn)平均余額=(流動(dòng)資產(chǎn)總額年初數(shù)+流動(dòng)資產(chǎn)總額年末數(shù))/2流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期〔周轉(zhuǎn)天數(shù)〕=平均流動(dòng)資產(chǎn)總額×360/營(yíng)業(yè)收入*周轉(zhuǎn)次數(shù)越快,公司償債能力越強(qiáng).*周轉(zhuǎn)速度越快,相對(duì)節(jié)約流動(dòng)資產(chǎn),等于相對(duì)擴(kuò)大資產(chǎn)投入，增強(qiáng)企業(yè)盈利能力.2024/4/541●存貨周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)本錢(qián)/平均存貨平均存貨=〔存貨余額年初數(shù)+存貨余額年末數(shù)〕/2存貨周轉(zhuǎn)期〔周轉(zhuǎn)天數(shù)〕=平均存貨總額×360/營(yíng)業(yè)本錢(qián)*周轉(zhuǎn)率較高，周轉(zhuǎn)天數(shù)越短，存貨占用越低，流動(dòng)性越強(qiáng)，管理水平越高，短期償債能力，盈利能力就越強(qiáng)。開(kāi)展能力分析

杜邦分析法杜邦分析法：是利用幾種主要的財(cái)務(wù)比率之間的關(guān)系來(lái)綜合地分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。具體來(lái)說(shuō)，它是一種用來(lái)評(píng)價(jià)公司贏利能力和股東權(quán)益回報(bào)水平，從財(cái)務(wù)角度評(píng)價(jià)企業(yè)績(jī)效的一種經(jīng)典方法。其根本思想是將企業(yè)凈資產(chǎn)收益率逐級(jí)分解為多項(xiàng)財(cái)務(wù)比率乘積，這樣有助于深入分析比較企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。由于這種分析方法最早由美國(guó)杜邦公司使用，故名杜邦分析法。杜邦分析法模型權(quán)益乘數(shù)

利率的計(jì)算方法1、驢打滾2、利隨本清法3、貼現(xiàn)法4、加息法5、補(bǔ)償性余額6、周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定名義利率與實(shí)際利率名義利率

實(shí)際利率驢打滾利率法：俗稱(chēng)的驢打滾，是指在計(jì)算利息的時(shí)候，將以前應(yīng)收未收的利息一并做為計(jì)算利息的基數(shù)

月末月初本息額每月末還本每月末還息每月償還本息額月初本金0132101111201121101111102110101111003991011190488101118057710111706661011160755101115084410111409331111301022101112011111011110120

0均值

12

60

名義利率10%

實(shí)際利率20%例：假設(shè)向銀行借款120萬(wàn)元，貸款利率是10%〔年利息12萬(wàn)元〕，銀行要求每個(gè)月等額還本金10萬(wàn)元，還利息1萬(wàn)元，此時(shí)實(shí)際可用借款額最高是120萬(wàn)元，最低是0，平均的可用借款額約等于120/2=60萬(wàn)元。

5、周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定是放貸企業(yè)從法律上承諾向企業(yè)提供不超過(guò)某一最高限額的貸款協(xié)定。在協(xié)定有效期內(nèi)，