國企財務內部控制的優(yōu)化策略分析

引言國企是我國經(jīng)濟建設的中堅力量，對我國的經(jīng)濟發(fā)展乃至民生水平均具有非常大的影響。為此，應當將國企的財務內部控制作為一項關鍵課題，加強研究、探討與實踐，一方面既要正確認識國企財務內部控制的概念及作用意義，客觀剖析國企財務內部控制中存在的問題與不足，另一方面更要針對性的采取改進和優(yōu)化對策，以提高國企財務內部控制的有效性，保障國企的長遠、穩(wěn)定發(fā)展，使其能夠在我國社會經(jīng)濟建設中，發(fā)揮出更大的作用。一、國企財務內部控制的概念及作用意義（一）國企財務內部控制的概念按《新會計大辭典》對“內部控制”的定義來看，國企財務內部控制是國企在自身的管理、運營尤其是財務活動中，通過制定相關制度、采取相關措施，以確保自身財務活動的合法性、廉潔性，以及財務資產(chǎn)的安全性、完整性，防止發(fā)生財務風險。（二）國企財務內部控制的作用意義1.確保國企的財務資產(chǎn)安全對于國企來說，財務資產(chǎn)是重要的財務組成部分，也是其發(fā)展的先決條件之一，并且還直接與國家和人民群眾的利益密切相關，在任何情況之下都不能受到侵犯，諸如貪污、盜竊、挪用企業(yè)財務資產(chǎn)的行為，絕對不能在國企中出現(xiàn)。通過財務內部控制，能夠對國企內的所有管理、運營以及財務活動進行有效監(jiān)管，避免各種非法手段可能對國企財務資產(chǎn)造成的損失，從而確保國企的財務資產(chǎn)安全，同時保證國企的廉潔性、自律性。讓國企真正成為國家和人民群眾利益的創(chuàng)造者、維護者。2.確保國企各項活動的合法性現(xiàn)階段，我國的市場與社會環(huán)境都越來越開放，為了鼓勵市場經(jīng)濟發(fā)展，國家一方面放寬了對企業(yè)市場活動的限制，但另一方面又不斷加強了對企業(yè)的政策及法律約束，用以規(guī)范市場的秩序。即使是國有企業(yè)，都必須要嚴格遵守國家的相關政策、法律，這樣才能真正地融入市場，實現(xiàn)更好的發(fā)展，如若不然就會受到嚴厲的處罰，損壞其社會形象。而在財務內部控制的監(jiān)管之下，國企所有的財務活動，以及與財務相關的任何管理及業(yè)務運營活動，都可以得到規(guī)范，保證其符合國家的政策、法律，確保國企各項活動的合法性。而且在財務內部控制系統(tǒng)中，通過確定職責分工，嚴格各種手續(xù)、制度、工藝流程、審批程序、檢查監(jiān)督手段等，可以有效地控制企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動順利進行，保證實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標，這一切都更有利于企業(yè)在當前市場環(huán)境下的發(fā)展。3.優(yōu)化國企資源配置、增強企業(yè)的市場競爭力開放、多變的市場環(huán)境，也加劇了市場競爭及風險，即使是國有企業(yè)，也非常容易在市場競爭中受到重創(chuàng)，如在決策上出現(xiàn)失誤，或是發(fā)生財務風險，危及到企業(yè)的生存與發(fā)展。因此國企必須要不斷增強自身的競爭力、生存力，這樣才能適應如今的市場形勢，在市場中站穩(wěn)腳跟，實現(xiàn)長遠發(fā)展。通過財務內部控制工作的開展，能夠在很大程度上提高會計信息的可靠性、準確性，這些會計信息能夠幫助企業(yè)的決策層更加科學的作出市場決策，優(yōu)化企業(yè)的戰(zhàn)略布局，以及財務資產(chǎn)和人力資源等資產(chǎn)配置，如此便可以在整體上增強企業(yè)的市場競爭力，促進和保障企業(yè)的長遠、穩(wěn)定發(fā)展。二、當前國企財務內部控制中存在的問題與不足（一）忽視了財務內部控制的重要性面對激烈的市場競爭，國企都無一例外地非常注重自身的發(fā)展問題，尤其是在業(yè)務方面，進行了多個方面的升級、優(yōu)化，以適應如今的市場環(huán)境。不可否認，國企在這方面的努力，確實增強了其自身的市場競爭力，提高了企業(yè)的發(fā)展動力，構建起了企業(yè)自身的市場優(yōu)勢。但與此同時，國企卻對財務內部控制不夠重視，忽視了財務內部控制的重要性，沒有認識到財務內部控制對自身發(fā)展的影響，對財務內部控制的投入不足，導致財務內部控制工作的推進受阻較大。（二）對信息化技術的應用不充分、內部溝通不暢如今的國有企業(yè)規(guī)模龐大、組織結構復雜、業(yè)務多樣，因此其涉及到的與財務資產(chǎn)相關的環(huán)節(jié)也顯著增多，而且相當?shù)默嵥椋攧諆炔靠刂乒ぷ鞯拈_展，必須要對所有的這些信息進行集中的監(jiān)管，才能達到財務內部控制的目標。但現(xiàn)目前國企在財務內部控制中，對信息化技術的應用還并不充分，未能借助信息化技術的優(yōu)勢幫助快速的收集、整理與分析財務及各項活動數(shù)據(jù)，導致財務內部控制的效率下降、成效降低。而且國企內部也沒有依靠信息化技術，建立起高效的內部溝通渠道，導致內部溝通不暢，這進一步引起了很多內控問題的出現(xiàn)，如很多內控措施的實施和執(zhí)行不能做到高效、準確，或是在一些內部的協(xié)調上不能做到科學、合理，總之不利于內部控制的推進。（三）對企業(yè)的內部審計工作落實不到位國企財務內部控制與內部審計是相輔相成的，如通過內部審計可以強化內部控制力度，而通過內部控制，由可以為內部審計提供詳實的依據(jù)。從實踐角度來講，國企內部審計需要以實物、賬務、規(guī)則、責任人為對象，審查、評價所有相關活動的科學性、規(guī)范性、合法性以及效益，這本身就與企業(yè)的財務內部控制存在很大的重疊。但當前諸多國企對內部審計工作的落實并不到位，如內部審計組織管理制度不健全、內部審計人員賦能和獎懲機制不合理、內部審計績效評價體系不完善、內部審計過程管理弱化等等，這不僅僅妨礙了內部審計的效用、職能發(fā)揮，同時也對財務內部控制帶來了負面的影響。（四）財務風險管理及會計管理弱化國企財務內部控制的一個重要目標，是幫助企業(yè)防范可能發(fā)生的財務風險，保證企業(yè)財務資產(chǎn)的安全性，以及高效率、高效益的財務流通運轉。但在現(xiàn)實中，國企財務內部控制對風險管理的力度弱化，如對風險的評估不全面、分析不科學、預警不精確等等。而且在會計管理方面，情況同樣是如此，會計是企業(yè)財務活動、財務內部控制的核心環(huán)節(jié)，與企業(yè)的財務風險防范也密切相關。但由于會計規(guī)章制度不健全、崗位的設置不合理，未形成會計崗位之間的相互監(jiān)督、相互制衡，所以國企財務內部控制的實施不甚規(guī)范，財務風險也較大。（五）全面預算管理的實施缺少科學性全面預算管理是執(zhí)行和落實國企財務內部控制的一個主要途徑，其不僅可以幫助國企降低生產(chǎn)生成，同時還能夠切實、有效的優(yōu)化企業(yè)財務資產(chǎn)分配，讓國企的財務資產(chǎn)得到最安全、最高效的利用。不過從現(xiàn)實情況來看，部分國企全面預算管理的實施缺少科學性，如對全面預算的編制并不符合企業(yè)自身的客觀需求，對預算的執(zhí)行也不到位等等，并沒有發(fā)揮出全面預算管理對落實財務內部控制的作用。三、國企財務內部控制的改進、優(yōu)化對策（一）加強對財務內部控制的重視與投入力度國企應當以全局性、戰(zhàn)略性的思維和眼光來看待財務內部控制，深入、正確地認識財務內部控制的作用意義，尤其是財務內部控制對自身生存、發(fā)展的深遠影響。從而加強對財務內部控制的重視與投入力度，建立專門的財務內部控制管理機構，予以專業(yè)、優(yōu)質的人員配置，專司企業(yè)財務內部控制的規(guī)劃與實施，明確財務內部控制的職能、制度、程序，為財務內部控制工作的推進創(chuàng)造良好的環(huán)境條件。再者，要做好對企業(yè)內部所有人員的宣傳、教育工作，提高他們對財務內部控制的重要性認識，使其能夠積極、主動的配合財務內部控制工作開展。（二）加強財務內部控制信息化建設、暢通企業(yè)內部溝通為了能夠適應如今難度越來越高、數(shù)據(jù)信息量越來越大的財務內部控制工作，國企必須要加強自身的財務內部控制信息化建設，打造專門的財務內部控制信息化平臺。該平臺要在權限上獨立于企業(yè)的財務管理系統(tǒng)，但是在邏輯上要與企業(yè)的財務管理系統(tǒng)相連，其目的是為了隨時收集、檢索財務數(shù)據(jù)信息，保證企業(yè)的財務活動隨時都處在財務內部控制的監(jiān)管之下。除此之外，財務內部控制信息化平臺還需要與進銷存系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)、AI辦公系統(tǒng)等連接企業(yè)，從而做到對企業(yè)各個環(huán)節(jié)、各個崗位的實時監(jiān)控。這樣一來，在財務內部控制信息化平臺中，就可以對企業(yè)的一切生產(chǎn)、運營、管理以及任何的財務活動等，進行實時、動態(tài)的數(shù)據(jù)信息監(jiān)管。基于監(jiān)控到的數(shù)據(jù)信息，再與企業(yè)內部控制的各項財務制度、預算指標等進行對比分析，就可以及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，并準確的進行整改和責任追求，有助于企業(yè)財務內部控制的落實。還可以逐步嘗試將人工智能、大數(shù)據(jù)等技術逐步地應用于財務內部控制，借助其智能化的高運算能力，從大量的企業(yè)數(shù)據(jù)信息中，提取出有價值的線索和參考，為財務內部控制的推進以及企業(yè)的決策等，提供科學的依據(jù)。同時，要基于信息化技術，暢通企業(yè)內部溝通，實現(xiàn)不同部門、不同崗位的高效協(xié)調，特別是要將信息化技術嵌入到企業(yè)的生產(chǎn)、運營與管理等各個工作環(huán)節(jié)，這可以幫助我們更好的監(jiān)督企業(yè)財務內部控制的實施與推進情況，及時發(fā)現(xiàn)哪一環(huán)節(jié)的內控工作不到位，并及時采取改進措施。（三）大力落實國企內部審計落實國企內部審計，對財務內部控制的推進具有重要作用。首先，國企應當建立專門的內部審計機構，強化企業(yè)內部審計獨立性，符合國家對審計工作的最基本要求，保證審計工作的客觀性和規(guī)范性、有序性。其次，要針對審計工作，建立相應的評價體系和責權體系，以國家對審計工作作出的相關法律規(guī)定為基礎，結合企業(yè)自身的實際情況，明確審計人員的職責、職能、職權，以及其應當承擔的法律責任，如果在其審計工作實踐當中，出現(xiàn)了任何弄虛作假、失職瀆職的情況，便需要嚴格的進行責任追求，或按企業(yè)內部制度進行處理，或移交國家法律處理。再者，應采取全過程管控的審計模式，將審計工作貫穿于事前、事中、事后整個階段。事前要根據(jù)審計目的制定詳細的審計方案，事中嚴格執(zhí)行審計計劃，事后要加強對審計結果的科學合理運用?！秾徲嬍痍P于內部審計工作的規(guī)定》用單獨一章對如何運用內部審計結果做了明確規(guī)定，國企應當嚴格遵照執(zhí)行，體現(xiàn)出內部審計的作用、意義。（四）強化財務風險管理及會計管理在財務內部控制的風險管理方面，國企需要根據(jù)自身的所在行業(yè)、市場前景、國際形勢、國家政策等，全面梳理自身可能面臨的財務風險，對財務風險項進行精準識別。同時，還要對可能發(fā)生的各項財務風險進行精準的評估，如財務風險的發(fā)生概率、財務風險可能所致的損失等等。并提前針對各項財務風險制定相應的預警機制，以便在財務風險來臨之前就提前作出響應，規(guī)避財務風險的發(fā)生，或是將財務風險可能所致的損失降至最低限度。在會計管理方面，國企必須要依法設置會計機構、配置專業(yè)會計人員，建立會計系統(tǒng)，進行會計核算。如要明確財務人員不同崗位的職責要求，并堅持不相容職務相分離原則，結合企業(yè)實際情況進行靈活執(zhí)行各項規(guī)范的要求，確保會計系統(tǒng)控制的設計能夠達到內部控制要求的目標。嚴格按照《會計法》《會計基礎工作規(guī)范》等，規(guī)范的填制原始憑證，對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項必須填制或取得原始憑證并及時送交會計，而會計人員應按國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，保證所有的賬實完全真實、對應，任何的報表、數(shù)據(jù)，都準確、可靠。（五）提高全面預算管理的科學性在國企在財務內部控制中，要提高全面預算管理的科學性。重點是要對全面預算進行科學的編制，要基于企業(yè)未來的生產(chǎn)、發(fā)展和戰(zhàn)略部署，結合企業(yè)既往歷年的運營及財務數(shù)據(jù)，以及對未來市場的變化預測等，制定合理的全面預算目標，對全面預算進行細致的指標分配，細化到各個部門、環(huán)節(jié)、崗位。既要保證預算指標能夠滿足企業(yè)的正常財務需求，又要“降耗增效”，有效控制企業(yè)成本，把握好二者之間的平衡，不能顧此失彼。然后便