【金亞科技財(cái)務(wù)舞弊的案例探析11000字（論文）】

金亞科技財(cái)務(wù)舞弊的案例分析摘要 31緒論 51.1研究背景及意義 51.1.1研究背景 51.1.2研究意義 61.2國(guó)內(nèi)外研究綜述 61.2.1國(guó)外研究綜述 61.2.2國(guó)內(nèi)研究綜述 71.2.3研究評(píng)述 82相關(guān)理論基礎(chǔ) 82.1舞弊三角理論 82.2GONE理論 92.3風(fēng)險(xiǎn)因子理論 103金亞科技財(cái)務(wù)舞弊的分析研究 113.1案例介紹 113.1.1企業(yè)基本情況 113.1.2案例事件回顧 113.2金亞科技財(cái)務(wù)舞弊的手段 123.2.1虛增利潤(rùn) 123.2.2大股東違規(guī)占用資金 123.2.3虛構(gòu)預(yù)付工程款 133.3金亞科技財(cái)務(wù)舞弊的動(dòng)因 133.3.1內(nèi)部控制失衡 133.3.2大股東以權(quán)謀私 143.3.3避免退市的需要 143.3.4市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)制不健全 143.3.5舞弊的成本較低 153.4金亞科技財(cái)務(wù)舞弊的影響 153.4.1對(duì)金亞科技的影響 153.4.2對(duì)投資人的影響 153.4.3對(duì)市場(chǎng)的影響 164金亞科技財(cái)務(wù)舞弊一案帶來(lái)的啟示 174.1企業(yè)內(nèi)部的防范建議 174.1.1完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu) 174.1.2完善內(nèi)部監(jiān)督職能 174.1.3完善內(nèi)部防范機(jī)制 184.2政府監(jiān)管部門的防范建議 194.2.1完善相關(guān)監(jiān)管措施 194.2.2加大懲罰力度 194.2.3完善相關(guān)法律法規(guī) 195結(jié)論與展望 215.1結(jié)論 215.2展望 22參考文獻(xiàn) 23摘要由于國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)的高速發(fā)展，上市公司的數(shù)量也越來(lái)越多，這一方面展現(xiàn)了資本市場(chǎng)的欣榮，另一方面也暴露了各種各樣的問(wèn)題，其中就包括財(cái)務(wù)舞弊，而財(cái)務(wù)舞弊給資本市場(chǎng)帶來(lái)的影響也是最深的。它不僅給企業(yè)的投資者們帶來(lái)了巨大的損失，也嚴(yán)重?cái)_亂了穩(wěn)定的市場(chǎng)秩序。如果不嚴(yán)加規(guī)范上市企業(yè)的舞弊行為，將很難對(duì)上市公司的質(zhì)量有所保證，也會(huì)對(duì)整個(gè)資本市場(chǎng)的全面可持續(xù)發(fā)展造成不利影響。國(guó)內(nèi)外研究學(xué)者通過(guò)研究財(cái)務(wù)舞弊的三角理論、GONE理論、風(fēng)險(xiǎn)因子理論等,詳細(xì)地分析了財(cái)務(wù)欺詐的原因。本文選取金亞科技的財(cái)務(wù)舞弊案件進(jìn)行調(diào)查分析，根據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，金亞科技存在若干財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)造假問(wèn)題，包括虛構(gòu)采購(gòu)數(shù)據(jù)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)虛增等，運(yùn)用以上理論金亞科技財(cái)務(wù)舞弊背后的動(dòng)機(jī)進(jìn)行分析。在分析公司財(cái)務(wù)舞弊內(nèi)部原因與外部原因的基礎(chǔ)之上，對(duì)防范上市公司進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊提出了針對(duì)性的對(duì)策與建議。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)舞弊；舞弊三角理論；GONE理論；金亞科技；影響與啟示1緒論1.1研究背景及意義1.1.1研究背景隨著國(guó)內(nèi)市場(chǎng)體制的不斷健全和國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系的快速發(fā)展，我國(guó)的市場(chǎng)規(guī)模也在不斷地?cái)U(kuò)大。我國(guó)當(dāng)今的法律和政策對(duì)上市企業(yè)給予了大力的支持和傾斜，使得上市企業(yè)更方便進(jìn)行融資。企業(yè)為了擁有資本市場(chǎng)的一席之地，紛紛選擇上市，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈。財(cái)務(wù)報(bào)表可以反映企業(yè)一定時(shí)期的資金、利潤(rùn)狀況，企業(yè)是否盈利和負(fù)債都可以從中得出結(jié)論，外部投資者是否對(duì)企業(yè)進(jìn)行投資也會(huì)著重于企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表。由于一部分企業(yè)上市后效益不佳，面臨著退市的風(fēng)險(xiǎn)，為了不被退市，就會(huì)虛增公司利潤(rùn)，進(jìn)行財(cái)務(wù)造假，營(yíng)造出一種經(jīng)營(yíng)狀況良好的表面現(xiàn)象。由于投資者和籌資者之間存在著一定的信息差，將導(dǎo)致投資者把資金投入到經(jīng)營(yíng)狀況不那么良好的企業(yè)，但是，利潤(rùn)良好的公司卻不能籌集到資金，這破壞了我國(guó)的資本市場(chǎng)并妨礙了市場(chǎng)資源的合理配置。同時(shí)也損害了利益相關(guān)者的利益。經(jīng)濟(jì)全球化和信息化的不斷發(fā)展，各國(guó)經(jīng)濟(jì)聯(lián)系更加頻繁，經(jīng)濟(jì)貿(mào)易關(guān)系的密切也使得全球資本市場(chǎng)體系不斷完善。資本市場(chǎng)作為金融市場(chǎng)的重要組成部分，不僅可以為上市公司提供金融平臺(tái)，還可以提供股票交易服務(wù)。其正常有序地運(yùn)行離不開(kāi)資本市場(chǎng)上信息披露的保證，而其中最關(guān)鍵和重要的就是財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，而上市企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊行為卻將公眾視線聚焦于財(cái)務(wù)信息失真。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理重要組成部分，日益成為各資本市場(chǎng)主體作出經(jīng)濟(jì)決策和相互之間達(dá)成交易的關(guān)鍵。當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)的一體化不斷發(fā)展，對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的要求越來(lái)越高。由此，對(duì)于企業(yè)管理的經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)者以及政府各有關(guān)部門而言，只有獲取真實(shí)、完整、可靠的企業(yè)財(cái)務(wù)信息，才能正確有效地進(jìn)行一系列管理、投資和監(jiān)督活動(dòng)。1.1.2研究意義①理論意義在當(dāng)今財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象層出不窮的情況下，本文章分析了上市企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的動(dòng)因及防范的問(wèn)題，可以使學(xué)術(shù)研究者充分的了解我國(guó)上市企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的動(dòng)因、手段及其發(fā)展趨勢(shì)，并致力于完善相關(guān)財(cái)務(wù)法律制度。同時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)舞弊動(dòng)機(jī)更詳細(xì)的討論和分析，使得財(cái)務(wù)舞弊動(dòng)機(jī)理論的研究變得越來(lái)越詳細(xì)，也能夠在一定程度上使企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊領(lǐng)域的研究?jī)?nèi)容和成果更加的充實(shí)和豐富。②現(xiàn)實(shí)意義隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展，國(guó)內(nèi)的資本市場(chǎng)也進(jìn)入了高速發(fā)展的階段，成為了社會(huì)公眾關(guān)注的焦點(diǎn)。會(huì)計(jì)信息的重要性在也越來(lái)越能在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中體現(xiàn)出來(lái)。國(guó)內(nèi)上市企業(yè)各種各樣的舞弊案件卻經(jīng)常發(fā)生，禁而不止，上市公司進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊造成了會(huì)計(jì)信息的失真，舞弊行為導(dǎo)致的后果無(wú)法清楚真實(shí)地反映出來(lái)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，更為嚴(yán)重的是，上市企業(yè)進(jìn)行舞弊行為，不僅使投資者和利益相關(guān)者受損害，而且也會(huì)擾亂我國(guó)資本市場(chǎng)，甚至導(dǎo)致社會(huì)群眾對(duì)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任和政府監(jiān)管部門產(chǎn)生不信任。對(duì)金亞科技的財(cái)務(wù)舞弊事件進(jìn)行深層次的剖析與研究，可以為有效防范更多上市公司發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊提供切實(shí)性的建議1.2國(guó)內(nèi)外研究綜述1.2.1國(guó)外研究綜述FengMei，GeWeili，LuoShuqing，ShevlinTerry根據(jù)調(diào)查，大多數(shù)公司都制定了股票激勵(lì)準(zhǔn)則，因此公司的首席執(zhí)行官或者財(cái)務(wù)官都會(huì)進(jìn)行財(cái)務(wù)欺詐以謀取個(gè)人利益，這樣，就可以滿足實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的要求。并且，首席執(zhí)行官更有動(dòng)機(jī)為自己的利益進(jìn)行財(cái)務(wù)欺詐。[1]Bell和Carcello(2000)在1990年代初期，對(duì)經(jīng)常發(fā)生財(cái)務(wù)欺詐的行業(yè)進(jìn)行了調(diào)查。根據(jù)結(jié)果顯示??，可以使用指標(biāo)來(lái)分析公司是否存在財(cái)務(wù)欺詐行為，相關(guān)指標(biāo)是公司內(nèi)部環(huán)境的質(zhì)量、公司當(dāng)前的績(jī)效和當(dāng)前營(yíng)收利潤(rùn)是否符合標(biāo)準(zhǔn)等[2]1.2.2國(guó)內(nèi)研究綜述王振宇（2021）選取了2010至2019年上市的106家公司，分析了舞弊的數(shù)量與趨勢(shì)，行業(yè)情況和性質(zhì)，分別從三個(gè)角度分析了我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)舞弊的現(xiàn)狀，并從中得出了建議與啟示。[3]劉本利（2021）分析了舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素理論，包括道德缺失，舞弊可能性，舞弊原因，舞弊曝光的概率這五個(gè)方面。通過(guò)對(duì)相關(guān)外部數(shù)據(jù)的研究，建議對(duì)上市公司財(cái)務(wù)舞弊的管理應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督。[4]李維（2021）揭示了財(cái)務(wù)欺詐的過(guò)程，財(cái)務(wù)欺詐的方法和公司的當(dāng)前績(jī)效，分析了造成財(cái)務(wù)欺詐的原因，并提供了有關(guān)改善資本市場(chǎng)的信息。[5]黃鄭業(yè)（2020）基于GONE的理論，分析欺詐的成因，闡明反欺詐措施，并提出預(yù)防和對(duì)策。[6]鄒海坤（2020）基于財(cái)務(wù)欺詐動(dòng)因的起點(diǎn)，研究了財(cái)務(wù)欺詐的可能性，并使用案例研究法分析許多社會(huì)問(wèn)題。最后，針對(duì)上述分析，提供了有助于防止上市公司進(jìn)行財(cái)務(wù)欺詐的解決方案。[7]葉幗楊、魏夢(mèng)蝶（2020）選擇金亞科技作為研究目標(biāo)，分析舞弊發(fā)生的過(guò)程，并根據(jù)壓力，機(jī)會(huì)和原因三個(gè)層次剖析財(cái)務(wù)舞弊的誘因。并提出了針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的相關(guān)措施。[8]王媛媛（2020）本文以金亞科技為案例，從財(cái)務(wù)報(bào)告和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的角度分析金亞科技的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為案例，重點(diǎn)研究了基于風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)的實(shí)際領(lǐng)導(dǎo)作用。對(duì)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并在一定程度上提高審計(jì)質(zhì)量是有意義的。[9]張文靚（2019）在分析公司財(cái)務(wù)舞弊的成因和過(guò)程的基礎(chǔ)上，提出了防止舞弊的措施和公司治理的措施：內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的更好管理，對(duì)管理人員的職業(yè)道德培訓(xùn)以及對(duì)獨(dú)立審計(jì)部門監(jiān)督的加強(qiáng)。[10]吳若唯、廖國(guó)威（2019）使用欺詐三角理論來(lái)分析金亞科技財(cái)務(wù)欺詐的根本原因，基于三個(gè)因素確定欺詐動(dòng)機(jī)，并為公司合理運(yùn)營(yíng)提供指導(dǎo)。[11]范文達(dá)（2018）對(duì)金亞科技的財(cái)務(wù)舞弊一案進(jìn)行了深入的研究，并從公司舞弊的主要手段等方面分析舞弊的動(dòng)因。[12]包柳柳（2016）調(diào)查了金亞科技的欺詐過(guò)程，分析其欺詐動(dòng)機(jī)，欺詐方法，并最終從一家上市公司的角度得出了研究啟示。[13]路崢（2020）認(rèn)為內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的不合理、內(nèi)部控制的失衡和監(jiān)管沒(méi)有落實(shí)徹底，對(duì)舞弊人員的處罰力度小等因素共同導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的發(fā)生[14]劉松葉（2020）認(rèn)為對(duì)公司自身的內(nèi)部管理不善和缺乏一個(gè)良好的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，并且對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足是公司舞弊的深層動(dòng)因。[15]李春穎(2020)采用了比較分析、圖表分析的方式,分析總結(jié)了上市公司常見(jiàn)的舞弊手段和舞弊所產(chǎn)生的影響,并提出了相應(yīng)的對(duì)策。[16]楊啟航（2020）基于審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作質(zhì)量以及外界對(duì)于舞弊現(xiàn)象的關(guān)注度，研究分析財(cái)務(wù)舞弊的動(dòng)機(jī)，并從監(jiān)管機(jī)構(gòu)、政府相關(guān)的部門和社會(huì)公眾三個(gè)方面提出了相應(yīng)的防范建議。[17]李玲玉（2020）從舞弊風(fēng)險(xiǎn)因子角度分析企業(yè)舞弊動(dòng)因，發(fā)現(xiàn)主要的動(dòng)因是企業(yè)的管理者道德素養(yǎng)缺失、公司內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)不夠完善，舞弊的懲罰力度小等。同時(shí)根據(jù)動(dòng)因提出相應(yīng)的防范和治理建議。[18]1.2.3研究評(píng)述從時(shí)間上看，西方學(xué)者對(duì)財(cái)務(wù)舞弊相關(guān)課題的探索更早，并且成果頗豐。財(cái)務(wù)舞弊動(dòng)機(jī)相關(guān)的基本理論，得到了從淺薄到深入的改善。舞弊三角理論和“GONE”理論從心理學(xué)和行為學(xué)的觀點(diǎn)上，強(qiáng)調(diào)了對(duì)造成舞弊的原因分析。我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展的現(xiàn)狀與西方國(guó)家不完全一致，因此我國(guó)的很多學(xué)者以我國(guó)的基本國(guó)情為基礎(chǔ)，對(duì)西方國(guó)家的相關(guān)研究理論進(jìn)行了借鑒與吸收，形成了一套符合中國(guó)國(guó)情的理論體系。但是由于我國(guó)對(duì)財(cái)務(wù)舞弊方面的相關(guān)研究起步較晚，因此也存在著許多不足之處，需要進(jìn)一步的完善和補(bǔ)充。

2相關(guān)理論基礎(chǔ)本文運(yùn)用舞弊三角理論，風(fēng)險(xiǎn)因素理論和GONE理論研究和分析了上市公司財(cái)務(wù)舞弊的動(dòng)機(jī)。其中，舞弊三角理論始于個(gè)人或組織實(shí)施舞弊所需的指標(biāo)，它可以分為三個(gè)相互關(guān)聯(lián)的因素，邏輯更清晰，也可以更完整地解釋財(cái)務(wù)舞弊的行為。風(fēng)險(xiǎn)因子理論和GONE理論將舞弊的動(dòng)因分為了四個(gè)方面，將促使財(cái)務(wù)舞弊行為出現(xiàn)的動(dòng)因進(jìn)行了較為詳細(xì)的說(shuō)明。2.1舞弊三角理論美國(guó)StevenAberdeenReich提出了企業(yè)舞弊形成的三角理論。三角即三個(gè)部分：壓力，機(jī)會(huì)和借口，這三個(gè)要素需要同時(shí)滿足才會(huì)導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊。壓力要素，是舞弊的行為動(dòng)機(jī)。大致可分為四類：經(jīng)濟(jì)壓力，常壓，工作壓力和其他壓力。其中是經(jīng)濟(jì)壓力是最主要的，許多公司在成立之初就專注于特定行業(yè)，成為佼佼者之后，開(kāi)始大規(guī)模擴(kuò)張和多樣化，這需要領(lǐng)導(dǎo)才能和資源。但是很多企業(yè)并不具有這有的條件，長(zhǎng)期以來(lái)，就會(huì)有無(wú)法彌補(bǔ)的損失，而為了不被退市和和自身的利益，他們便走上了財(cái)務(wù)舞弊與造假之路。機(jī)會(huì)因素，是公司舞弊發(fā)生并且可以隱藏而沒(méi)有發(fā)現(xiàn)或避免懲罰的時(shí)機(jī)，可以分為六種主要情況。（1）內(nèi)部控制的缺乏；（2）對(duì)工作質(zhì)量無(wú)法判斷；（3）缺陷處罰；（4）信息不對(duì)稱；（5）能力不夠；（3）審計(jì)體系不可靠；借口要素，公司欺詐者會(huì)發(fā)現(xiàn)各種理由，將舞弊行為建立在自己的道德觀念和行為準(zhǔn)則的基礎(chǔ)之上，進(jìn)行自我心理暗示即自我合理化。例如：我的目的是為了讓企業(yè)獲得更多的利益、我為企業(yè)付出了很多，我只是得到我應(yīng)得的等等。圖1舞弊三角理論2.2GONE理論基于舞弊三角理論，Bologua等人于1993年發(fā)表了GONE理論，也稱為四因理論。該理論表明舞弊具有四個(gè)組成部分：Greed：貪婪、Opportunity：機(jī)會(huì)、Need：需要、Exposure：暴露四個(gè)因素，就是說(shuō)，舞弊者既有貪婪的欲望，又有對(duì)金錢特殊的需求，如果他沒(méi)有機(jī)會(huì)被暴露在外，那么他就會(huì)實(shí)施舞弊。圖2GONE理論2.3風(fēng)險(xiǎn)因子理論伯洛格那（G.Jack.Bologna）等人在前人理論的基礎(chǔ)上發(fā)展形成了舞弊風(fēng)險(xiǎn)因子理論，這個(gè)學(xué)說(shuō)更為全面地闡釋了導(dǎo)致公司舞弊的風(fēng)險(xiǎn)因素。舞弊風(fēng)險(xiǎn)因子包括一般風(fēng)險(xiǎn)因子和個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)因子。個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)因子是不受組織約束的因素，包括動(dòng)機(jī)與人的品格。一般風(fēng)險(xiǎn)因子受組織約束的因素，包括檢測(cè)到舞弊的可能性，以及舞弊暴露后被處罰的力度。根據(jù)研究，公司的領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為，如果將個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)因素與常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素結(jié)合在一起，舞弊就可以使公司受益并最終導(dǎo)致舞弊的發(fā)生。圖3風(fēng)險(xiǎn)因子理論

3金亞科技財(cái)務(wù)舞弊的分析研究3.1案例介紹3.1.1企業(yè)基本情況成都金亞科技公司于1999年正式成立，公司初期注冊(cè)資本3.46億元，現(xiàn)今注冊(cè)資本1.1億元，。從公司業(yè)務(wù)范圍的角度來(lái)看，主要從事研究，開(kāi)發(fā)，制造，銷售和維修各種設(shè)備（例如電子產(chǎn)品，通信設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)阻止設(shè)備），并且同時(shí)從事進(jìn)出口，工業(yè)投資和技術(shù)開(kāi)發(fā)，屬于制造業(yè)。作為一家制造公司，金亞科技一直堅(jiān)持“追求尖端技術(shù)和一流品牌”的管理理念。通過(guò)吸引人才和推動(dòng)創(chuàng)新，該公司逐漸掌握了設(shè)計(jì)數(shù)字電視系統(tǒng)的技能和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。主要產(chǎn)品包括外部數(shù)字電視設(shè)備、雙向有線電視網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、數(shù)字電視系統(tǒng)、數(shù)字電視增值服務(wù)平臺(tái)以及各種數(shù)字機(jī)頂盒，均已通過(guò)ISO9001質(zhì)量管理體系認(rèn)證。但是自金亞科技公開(kāi)上市以來(lái)，各種復(fù)雜因素造成了了公司的經(jīng)營(yíng)狀況不好和業(yè)績(jī)不佳，根據(jù)該公司的財(cái)務(wù)報(bào)告可以看出，自2010年以來(lái)，其實(shí)際獲利能力逐年下跌。2013年，該公司甚至公布了1.2億元人民幣的負(fù)利潤(rùn)。2015年，金亞科技的財(cái)務(wù)舞弊案被發(fā)現(xiàn)后，震驚了廣大公眾。3.1.2案例事件回顧2015年6月4日，由于金亞科技在當(dāng)前經(jīng)營(yíng)過(guò)程中違背了《證券法》的有關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致參股權(quán)益的轉(zhuǎn)移。中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)已正式啟動(dòng)對(duì)金亞科技的調(diào)查，而金亞科技公司于6月9日宣布停牌。2016年1月18日，金亞科技對(duì)外宣布公告，對(duì)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)造假的行為供認(rèn)不諱。在調(diào)整報(bào)告中，金亞科技對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、預(yù)付工程款等9項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整金額竟高達(dá)12億元。2016年5月17日，深圳證券交易所宣布了金亞科技的責(zé)問(wèn)和處置的公告。2017年11月13日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布了針對(duì)金亞科技的舞弊一案中相關(guān)人員的告知書(shū)，2019年5月13日，因?yàn)楣緩?016年到2018年的三個(gè)會(huì)計(jì)年度的凈利潤(rùn)均為負(fù)數(shù)2020年5月14日，金亞科技股票終止上市。3.2金亞科技財(cái)務(wù)舞弊的手段3.2.1虛增利潤(rùn)從金亞科技2016年的自查報(bào)告發(fā)現(xiàn)，公司大幅度地調(diào)整了財(cái)務(wù)報(bào)表里的財(cái)務(wù)指標(biāo)，在調(diào)整之前公司的整體經(jīng)營(yíng)狀況良好，呈現(xiàn)盈利狀態(tài)，而調(diào)整后的報(bào)表數(shù)據(jù)卻顯示公司為虧損狀態(tài)。表1金亞科技財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整項(xiàng)目報(bào)表項(xiàng)目更正前（單位/元）更正后（單位/元）差額（單位/元）貨幣資金345,233,917.25124,288,468.23-220,945,449.02應(yīng)收賬款227,734,095.01195,601,420.57-32,132,674.44其他應(yīng)收款17,528,397.41252,657,298.80235,128,901.39其他非流動(dòng)資產(chǎn)31,048,575.394,815,575.39-26,233,000.00未分配利潤(rùn)25,342,172.20-282,272,713.83-307,614,886.03營(yíng)業(yè)收入558,229,470.47527,897,748.16-30,331,722.31營(yíng)業(yè)成本422,349,036.51406,062,705.81-16,286,330.70營(yíng)業(yè)利潤(rùn)8,527,577.63-5,627,144.47-14,154,722.10凈利潤(rùn)26,325,454.737,014,339.84-19,311,114.893.2.2大股東違規(guī)占用資金從表1中可以看出，公司在貨幣資金的項(xiàng)目中做了差額近2.2億元的調(diào)整，而這正式被大股東周旭輝所私自占用資金。由表2顯示，天象互動(dòng)在2014年的資產(chǎn)總額為1.5億元，雖然該公司在當(dāng)年的營(yíng)業(yè)收入達(dá)到了1.86億元，盈利狀況良好，但金亞科技卻以22億元的高額溢價(jià)收購(gòu)了天象互動(dòng)，這非常不合乎常理。而在完成對(duì)天象互動(dòng)的收購(gòu)之后，金亞科技的股價(jià)暴漲了53元，這樣以來(lái)，大股東周旭輝就能從中獲得巨額利潤(rùn)，挪用的2.2億元的公司貨幣資金就這樣變成了周旭輝個(gè)人的利益。表2財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)表公司名稱天象互動(dòng)（單位/億元）金亞科技（單位/億元）資產(chǎn)總額1.513.24營(yíng)業(yè)收入1.865.58凈利潤(rùn)1.16.47收購(gòu)金額22223.2.3虛構(gòu)預(yù)付工程款根據(jù)查閱的資料顯示，3.1億元的預(yù)付工程款來(lái)自于金亞智能簽訂的工程合同，按照合同約定，金亞智能預(yù)付了40%的合同款，但是這40%的合同款并沒(méi)有支付出去，因此調(diào)減了其他非流動(dòng)資產(chǎn)。該工程合同的金額為7.75億元，高于金亞科技當(dāng)年的凈資產(chǎn)6.47億元。由此可見(jiàn)，這對(duì)金亞科技來(lái)說(shuō)是個(gè)較大的項(xiàng)目，然而卻沒(méi)有查到金亞科技關(guān)于此項(xiàng)目的招標(biāo)信息，這不禁令人起疑。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，與之簽訂合同的企業(yè)是無(wú)法正常營(yíng)業(yè)的，因此也不能完成與金亞智能簽訂的項(xiàng)目。由金亞科技2015年發(fā)布的調(diào)整公告可知，公司的非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目恰好調(diào)減了3.1億元，因此證實(shí)了金亞科技虛增了預(yù)付工程款。表3其他非流動(dòng)資產(chǎn)明細(xì)項(xiàng)目預(yù)付工程款遞延收益——未確認(rèn)售后租回?fù)p益合計(jì)期末余額（單位/萬(wàn)元）31,000.0048.1631,048.16期初余額（單位/萬(wàn)元）——105.95105.95表4其他非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目調(diào)整情況合并報(bào)表項(xiàng)目其他非流動(dòng)資產(chǎn)調(diào)整前（單位/萬(wàn)元）31,048.16調(diào)整后（單位/萬(wàn)元）48.16調(diào)整百分比-99.85%3.3金亞科技財(cái)務(wù)舞弊的動(dòng)因3.3.1內(nèi)部控制失衡金亞科技內(nèi)部不平衡的治理結(jié)構(gòu)，變成了財(cái)務(wù)舞弊最好的溫床，在2019年到2014年這5年之間，周旭輝一直是公司的最大股東，所擁有的基金遠(yuǎn)高于其他股東，這就造成了大股東之間的權(quán)力平衡受到了干擾。通過(guò)研究金亞科技2014年年報(bào)可以得出，企業(yè)里大部分高管身居數(shù)職，例如，何苗是副董事兼任董事會(huì)秘書(shū)，丁永和是副總經(jīng)理兼任財(cái)務(wù)總監(jiān)。這就必然無(wú)法對(duì)企業(yè)的管理行為進(jìn)行有效的約束。金亞科技的內(nèi)部控制也沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用，公司2013年至2015年發(fā)布的內(nèi)部控制報(bào)告顯示，報(bào)告的內(nèi)容完全相同，形式也一致。并沒(méi)有暴露出任何問(wèn)題，但是，在2015年中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)對(duì)公司的財(cái)務(wù)舞弊行為進(jìn)行了調(diào)查后，我們發(fā)現(xiàn)公司的內(nèi)部控制并不健全。因此，在金亞科技舞弊事件發(fā)生之前，企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部控制已經(jīng)失去了作用。3.3.2大股東以權(quán)謀私金亞科技是從創(chuàng)業(yè)板上市的企業(yè)之一，這樣的企業(yè)大部分是中小型企業(yè)，因此，企業(yè)的管理層在很大程度上代表著企業(yè)本身，企業(yè)的利益與管理者們的利益緊密相連，用一些舞弊手段來(lái)粉飾報(bào)表，從而吸引投資者的目光，使得企業(yè)得到更多的投資來(lái)獲取利益，這就是舞弊的動(dòng)機(jī)——貪婪。周旭輝身為公司的大股東，對(duì)金亞科技擁有絕對(duì)控制權(quán)，他為了謀取個(gè)人利益，以2.2億元的企業(yè)資金收購(gòu)了天象互動(dòng)，并從中獲取了超過(guò)2億元的巨額利潤(rùn)。周旭輝對(duì)金錢的欲望導(dǎo)致他將金亞科技變成了自己的工具。3.3.3避免退市的需要從金亞科技近幾年的年報(bào)來(lái)看，企業(yè)的業(yè)績(jī)處于下滑狀態(tài)。金亞科技的主要業(yè)務(wù)是向電信服務(wù)提供商（作為傳統(tǒng)數(shù)字電視設(shè)備的提供商）出售機(jī)頂盒等一系列產(chǎn)品。但是“Internet+”的運(yùn)營(yíng)模式正在出現(xiàn)，這讓行業(yè)之內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)更加的激烈，金亞科技所擁有的市場(chǎng)也嚴(yán)重地萎縮，由于金亞科技在市場(chǎng)環(huán)境的劇烈變化下，沒(méi)能夠及時(shí)的作出對(duì)策，盈利水平反而呈現(xiàn)出明顯的下降趨勢(shì)，為了讓企業(yè)不被退市，金亞科技選擇了財(cái)務(wù)舞弊。3.3.4市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)制不健全由于我國(guó)對(duì)于上市企業(yè)的監(jiān)管機(jī)制和評(píng)價(jià)體系沒(méi)有完善的建立起來(lái)，當(dāng)某些上市公司進(jìn)行舞弊詐或涉嫌舞弊時(shí)，市場(chǎng)部門無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)并制止它們。金亞科技公司使用的主要財(cái)務(wù)舞弊方法是增加利潤(rùn)和收入。這是很明顯的舞弊手法，但在公司發(fā)布自檢公告之前，相關(guān)監(jiān)管部門或投資者均未發(fā)現(xiàn)此問(wèn)題。但是，盡管金亞科技存在低劣的舞弊行為，但直到公司發(fā)布自檢公告后，相關(guān)監(jiān)管部門或投資者才發(fā)現(xiàn)此問(wèn)題。由此可以看出，金亞科技進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊所暴露的風(fēng)險(xiǎn)是很小的。3.3.5舞弊的成本較低金亞科技之所以會(huì)發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊的主要原因就是舞弊所帶來(lái)的收益巨大，而暴露所付出的代價(jià)較低。從證監(jiān)會(huì)對(duì)金亞科技相關(guān)人員的處罰可以看出，對(duì)于實(shí)際控股人周旭輝的90萬(wàn)元的罰款和他舞弊侵占的2.2億元的資金相比較不值一提。而其他相關(guān)人員的處罰和其舞弊所能獲得利益相比皆是微不足道。由于寬松的懲罰制度，使得企業(yè)的管理者有恃無(wú)恐。3.4金亞科技財(cái)務(wù)舞弊的影響3.4.1對(duì)金亞科技的影響良好的財(cái)務(wù)管理在最大化公司利潤(rùn)方面起著非常重要的作用，能夠提供對(duì)于決策有用的信息，并積極參與制定運(yùn)營(yíng)和管理決策。使得企業(yè)能夠健康長(zhǎng)久地有序發(fā)展。金亞科技的財(cái)務(wù)舞弊等不良事件導(dǎo)致公司的財(cái)務(wù)管理失敗，公司的內(nèi)部管理效率降低。使得公司不能夠長(zhǎng)久地穩(wěn)健發(fā)展。而財(cái)務(wù)舞弊一案的曝光，也使得公司股價(jià)和市值瘋狂下跌，中小投資者遭受了巨大損失，也失去了對(duì)公司的信任，投資者們紛紛拋售手中所持有的金亞科技股票，公司的形象也因此一落千丈。并且因2016~2018年連續(xù)三個(gè)會(huì)計(jì)年度的營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)為負(fù)值，自2019年5月13日起公司股票被暫停上市。2020年5月14日，金亞科技股票被停牌。3.4.2對(duì)投資人的影響公司的股票價(jià)值與市場(chǎng)價(jià)值可以很好的反映企業(yè)的價(jià)值，隨著公司的財(cái)務(wù)舞弊一案的曝光，公司的股價(jià)大幅度下跌，這也表明公司的價(jià)值是不穩(wěn)定的，對(duì)公司不利。直到2015年，金亞科技的股價(jià)一直穩(wěn)定，變化不大，而在天象互動(dòng)被金亞科技收購(gòu)之后，公司的股票價(jià)格飛速上漲，從14.43元/股上漲到47.36元/股，而在財(cái)務(wù)舞弊一系列負(fù)面消息傳出后，股價(jià)又一路下跌。中小投資者因?yàn)榻饋喛萍嫉奈璞锥艿搅司薮蟮膿p失，擁有金亞科技股票的股民們也紛紛拋售股票。3.4.3對(duì)市場(chǎng)的影響金亞科技財(cái)務(wù)舞弊一案對(duì)于我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)也造成了不好的影響。涉及金亞科技財(cái)務(wù)舞弊案件的所有相關(guān)財(cái)務(wù)人員均違反了職業(yè)道德，對(duì)社會(huì)氛圍也產(chǎn)生了不良影響。不利于我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。財(cái)務(wù)舞弊也同樣造成了我國(guó)的金融市場(chǎng)與證券市場(chǎng)的動(dòng)蕩，通過(guò)收購(gòu)天象互動(dòng)而抬高公司股價(jià)后，又大量地去拋售、套現(xiàn)從而獲得巨額利潤(rùn)。這樣的惡劣行為，給中小投資者帶來(lái)了巨大的損失。同時(shí)，這也對(duì)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策的正確實(shí)施產(chǎn)生直接影響。

4金亞科技財(cái)務(wù)舞弊一案帶來(lái)的啟示在金亞科技財(cái)務(wù)舞弊案曝光后，該公司的股價(jià)也受到重創(chuàng)。連續(xù)數(shù)日就跌至了極低的水平，為這種后果買單的不僅有公司本身還有廣大的投資者與股民們，也使得我國(guó)金融和證券市場(chǎng)不能夠穩(wěn)定運(yùn)作。財(cái)務(wù)舞弊破壞了公司長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展，金亞科技由于連續(xù)三年?duì)I業(yè)利潤(rùn)為負(fù)值，深交所于2020年5月14日宣布公司退市。因此，我們要能夠認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)舞弊對(duì)企業(yè)以及市場(chǎng)帶來(lái)的危害并且能從中獲得啟示，從而使得上市公司能夠采取有效的預(yù)防措施來(lái)防范財(cái)務(wù)舞弊。4.1企業(yè)內(nèi)部的防范建議4.1.1完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)擁有完善的治理結(jié)構(gòu)可以幫助公司增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，也可以使得企業(yè)能夠長(zhǎng)遠(yuǎn)的穩(wěn)定發(fā)展下去。通過(guò)金亞科技財(cái)務(wù)舞弊這一案件可以發(fā)現(xiàn)，公司內(nèi)部并沒(méi)有完善的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。周旭輝作為公司的大股東，擁有對(duì)企業(yè)的絕對(duì)控制權(quán)，當(dāng)這樣的人私占了公司的大部分資金時(shí)，公司的有關(guān)部門就無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)，使得舞弊發(fā)生的可能性更大。當(dāng)這樣的人對(duì)企業(yè)的大量資金進(jìn)行侵占時(shí)，公司的相關(guān)部門不能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)。這就助長(zhǎng)了舞弊者的氣焰，讓舞弊者更為放肆大膽地進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊，進(jìn)而損害公司的利益。因此，不應(yīng)讓公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)名存實(shí)亡，應(yīng)該讓公司的內(nèi)部控制發(fā)揮應(yīng)有的作用，對(duì)公司的大股東們的權(quán)利進(jìn)行制衡和約束，完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。4.1.2完善內(nèi)部監(jiān)督職能從表面上看，金亞科技的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)是符合規(guī)定的。而金亞科技舞弊一案曝光后我們可以得知，公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu)只是虛有其表，因?yàn)樗鼪](méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用。金亞科技董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的數(shù)量和組成它們是合法的，但并不十分穩(wěn)定，里面的成員經(jīng)常被更換。公司內(nèi)部的監(jiān)督管理部門的設(shè)置只是一個(gè)形式而已，作為一個(gè)監(jiān)督部門，它沒(méi)有發(fā)揮出它應(yīng)有的作用。只看金亞科技董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)人員的數(shù)量和構(gòu)成，是合法合規(guī)的，但是不夠穩(wěn)定，并且更換頻繁，這給公司的內(nèi)部管理帶來(lái)了不小的挑戰(zhàn)。因此，公司的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)不能毫無(wú)存在的意義，要能夠履行其合法職責(zé)。想要對(duì)公司內(nèi)部的各個(gè)部門起到良好的監(jiān)督作用，就一定要完善內(nèi)部監(jiān)督職能，而且要保證它可以發(fā)揮出真正的監(jiān)督作用?？梢詮南旅嫠膫€(gè)方面完善：一、公司高管和董事不能擔(dān)任監(jiān)事會(huì)人員，大股東也不能單獨(dú)擁有對(duì)監(jiān)事會(huì)的任免權(quán)，員工代表中的監(jiān)事人員要由員工代表會(huì)議選舉產(chǎn)生。二、獨(dú)立董事的成員不能在內(nèi)部選擇，而要在外部選擇。因?yàn)閺墓緝?nèi)部選出獨(dú)立董事時(shí)，他們不能就必須由獨(dú)立董事決定的某些問(wèn)題給出客觀公正的意見(jiàn)。三、杜絕自監(jiān)情況的出現(xiàn)，公司的內(nèi)部監(jiān)督人員不應(yīng)由一個(gè)人擔(dān)任多項(xiàng)工作，以便更好地在監(jiān)督工作中發(fā)揮作用。公司內(nèi)部監(jiān)督部門的工作人員不能出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象，這樣才能更好的起到制衡作用。四、在內(nèi)部監(jiān)督部門的工作人員的權(quán)利也要受到牽制，每個(gè)會(huì)計(jì)年度也要對(duì)他們的工作進(jìn)行考核，是否連任取決于他們的工作是否合格。4.1.3完善內(nèi)部防范機(jī)制企業(yè)文化是企業(yè)的核心所在，這是企業(yè)能夠長(zhǎng)久發(fā)展的源動(dòng)力，它包含著很多的內(nèi)容，是企業(yè)個(gè)性化的根本體現(xiàn)。良好的企業(yè)文化可以為企業(yè)提供很多方面的信息，也可以提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，形成企業(yè)優(yōu)勢(shì)。通過(guò)分析研究金亞科技的舞弊原因，我們可以發(fā)現(xiàn)，金亞科技公司內(nèi)部的誠(chéng)信觀念較為薄弱，公司的大股東就因?yàn)樽运胶拓澙?，為了自身利益的得失，不顧公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，以權(quán)謀私。公司有了這樣的領(lǐng)導(dǎo)者，將會(huì)導(dǎo)致員工內(nèi)部凝聚力和執(zhí)行力的缺乏，嚴(yán)重的就會(huì)像金亞科技一樣使得公司的內(nèi)部控制環(huán)境較為薄弱，并帶來(lái)舞弊的機(jī)會(huì)。公司員工以及管理人員的思想認(rèn)識(shí)不足，公司內(nèi)部也沒(méi)有形成預(yù)防出現(xiàn)舞弊行為理念。當(dāng)一個(gè)企業(yè)在建設(shè)自己的企業(yè)文化時(shí)，要加強(qiáng)誠(chéng)實(shí)守信的認(rèn)知，提高員工們的法律意識(shí)，其中，公司內(nèi)部的高層管理者們要以身作則，要用行動(dòng)帶動(dòng)員工，作出良好的典范。加強(qiáng)企業(yè)誠(chéng)信文化建設(shè)，從源頭上減少舞弊的欲望。4.2政府監(jiān)管部門的防范建議4.2.1完善相關(guān)監(jiān)管措施從金亞科技發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊卻多年未被發(fā)現(xiàn)可以表明我國(guó)的政府監(jiān)管部門的監(jiān)管力度還不夠，由于國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)發(fā)展較晚，因此，我國(guó)與其他國(guó)家的資本市場(chǎng)之間仍然有很大的差距。因此，政府相關(guān)監(jiān)管部門最重要的工作內(nèi)容是建立一套與我國(guó)主要國(guó)情和資本市場(chǎng)狀況相適應(yīng)的監(jiān)管體系，相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)還應(yīng)大力管理和懲處上市公司的財(cái)務(wù)舞弊行為，并告知公眾公司舞弊造成的損害，并利用公眾的力量共同監(jiān)督上市公司。4.2.2加大懲罰力度對(duì)上市企業(yè)。企業(yè)是以營(yíng)利為主要目的的，企業(yè)內(nèi)部所制定的一系列決策都以營(yíng)利為原則，因此當(dāng)財(cái)務(wù)舞弊所能給企業(yè)帶來(lái)的利益巨大，而造假的成本低廉時(shí)，財(cái)務(wù)舞弊發(fā)生的可能性就比較高。因此，為了更好地避免發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊，我們需要增加舞弊成本，并確舞弊成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于可以實(shí)現(xiàn)的收益，這樣就可以最大限度的降低財(cái)務(wù)舞弊發(fā)生的幾率。對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)責(zé)任人。通過(guò)研究我國(guó)針對(duì)財(cái)務(wù)舞弊這一現(xiàn)象出臺(tái)的相關(guān)法律發(fā)現(xiàn)，雖然相關(guān)法律法規(guī)已制定了與財(cái)務(wù)舞弊相關(guān)的處罰措施，但力度依然不大，因此加大對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)責(zé)任人的懲罰力度是很有必要的。這樣不僅可以降低舞弊發(fā)生的幾率，還可以在社會(huì)范圍內(nèi)樹(shù)立誠(chéng)實(shí)守信的理念。4.2.3完善相關(guān)法律法規(guī)從某個(gè)角度來(lái)看，經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展必須要有相應(yīng)的法律保障才能實(shí)現(xiàn)，對(duì)于我國(guó)的資本市場(chǎng)，尤其顯得如此，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的扎實(shí)發(fā)展需要可靠的法律制度作為保證，政府監(jiān)管部門應(yīng)該結(jié)合資本市場(chǎng)實(shí)際的情況，進(jìn)一步完善相關(guān)立法，彌補(bǔ)相關(guān)的法律漏洞，杜絕上市企業(yè)出現(xiàn)鉆法律空子的情況。當(dāng)違法犯罪者進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊之后，他們可以獲得極大的個(gè)人利益，即使暴露，他們的犯罪成本很低，而隨著對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的刑事處罰加重之后，財(cái)務(wù)舞弊的現(xiàn)象就會(huì)減少。和一些西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)對(duì)于中小股東的利益保護(hù)方面沒(méi)有那么的重視，對(duì)這個(gè)方面，也應(yīng)該完善相關(guān)的法律法規(guī)。5結(jié)論與展望5.1結(jié)論本文主要利用舞弊三角理論、GONE理論和風(fēng)險(xiǎn)因素理論對(duì)金亞科技的財(cái)務(wù)舞弊案件進(jìn)行了調(diào)查與分析。通過(guò)深入地分析金亞科技財(cái)務(wù)舞弊的原因與手段得到一些啟示，并對(duì)此提出建議與方針。分析金亞科技的財(cái)務(wù)舞弊一案，我們能夠知道金亞科技進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊的手法是多么的低劣，包括虛增收入與利潤(rùn)、隨意篡改財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)等等。金亞科技進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊的原因一方面就是因?yàn)槲覈?guó)對(duì)于上市企業(yè)的監(jiān)管機(jī)制和評(píng)價(jià)體系并沒(méi)有完善的建立起來(lái)，以及金亞科技為了不被退市而去進(jìn)行數(shù)據(jù)造假，另一方面是金亞科技相關(guān)利益者自身的需求和公司的內(nèi)部控制沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的效力。在金亞科技的財(cái)務(wù)舞弊一案中，公司的控股人，審計(jì)事務(wù)所等牟取了非法的利潤(rùn)，但是在舞弊事件被調(diào)查后，他們受到的處罰與曾經(jīng)獲得的利益相比是微不足道的。由此可見(jiàn)，上市公司財(cái)務(wù)舞弊被發(fā)現(xiàn)的成本是非常低的。一個(gè)企業(yè)如果進(jìn)行財(cái)務(wù)造假，可能會(huì)帶來(lái)短期利益，但卻極不利于企業(yè)長(zhǎng)久穩(wěn)定的發(fā)展下去，就金亞科技這個(gè)公司來(lái)看，在經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)舞弊一案曝光之后，公司本身受到了嚴(yán)重的打擊，該公司的凈利潤(rùn)連續(xù)三年處于負(fù)數(shù)，金亞科技于2020年5月14日被除牌。在對(duì)金亞科技財(cái)務(wù)造假事件研究剖析之后，我們得出一些如何去防治上市公司進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊的啟示與建議。對(duì)公司內(nèi)部來(lái)說(shuō)，是改善內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，使得公司的內(nèi)部控制能夠發(fā)揮出其應(yīng)有的效力。對(duì)公司的大股東們的權(quán)利進(jìn)行制衡和約束，也要加強(qiáng)要加強(qiáng)誠(chéng)實(shí)守信的認(rèn)知，樹(shù)立企業(yè)誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的社會(huì)理念，從源頭上減少舞弊的欲望。當(dāng)然，如果只是從企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行防范治理也達(dá)不到理想的效果。因此，在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的防范治理的同時(shí)，也要從外部監(jiān)管入手，完善政府監(jiān)管部門的監(jiān)管措施。研究我國(guó)的基本國(guó)情和資本市場(chǎng)現(xiàn)狀，制定出與其兼容的監(jiān)管體系。監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)該加大力度去打擊財(cái)務(wù)舞弊行為，著力查處上市公司的舞弊行為?？傮w來(lái)說(shuō)，想使上市公司發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊的可能性越來(lái)越低，要從內(nèi)部控制和外部監(jiān)管入手，并且還要增加企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的成本，加重懲罰。如果每個(gè)結(jié)構(gòu)都能夠起到它應(yīng)有的作用，營(yíng)造出一個(gè)健康的市場(chǎng)環(huán)境，財(cái)務(wù)舞弊的現(xiàn)象就會(huì)逐漸減少。5.2展望在目前社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨向下，財(cái)務(wù)舞弊是一