公司減資流程實務(wù)專題講座課件

匯報人：XXX公司減資流程實務(wù)專題講座1減資的一般程序2減資的注意事項3結(jié)語目錄

新修訂公司法從2024年7月1日起正式實施，其中一項重大修訂是明確了有限責(zé)任公司注冊資本需要在公司成立后5年內(nèi)完成實繳，并且存量公司也適用該制度。這一修訂引起了廣泛關(guān)注，導(dǎo)致不少企業(yè)特別是注冊資本明顯過高的企業(yè)紛紛選擇減資予以應(yīng)對。前言公司減資的一般程序01

根據(jù)新公司法的規(guī)定，減資的一般程序如下：減資的一般程序公司減資的注意事項02

公司計劃減資的，一般先由董事會擬定減資方案，減資方案的具體內(nèi)容一般包括：減資的背景及目的、減資的金額、減資基準(zhǔn)日、減資方式、減資后各股東持股比例變化等。減資方案制定完成后，由董事會進(jìn)行表決，由過半數(shù)董事出席，出席董事過半數(shù)通過。（一）董事會制定減資方案

公司董事會表決通過減資方案后，將減資方案提交股東會表決。一般情況下，公司減資的股東會決議必須經(jīng)代表三分之二以上表決權(quán)的股東通過。如果是定向減資的，舊法未明確定向減資的決議比例，實踐中有特別多數(shù)決及股東一致決兩種觀點，新法要求取得全體股東同意。

近期如計劃定向減資的，建議應(yīng)取得全體股東的一致同意。此外，實務(wù)中辦理變更登記的登記機關(guān)通常需要全體股東簽字蓋章才同意辦理變更，因此從便于辦理工商變更登記的角度來說，也應(yīng)盡量取得全體股東的一致同意。（二）股東會決議比例要求

股東會作出減資的決議后，由董事會編制資產(chǎn)負(fù)債表及財產(chǎn)清單。該階段，公司可考慮聘請機構(gòu)對公司資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行梳理并出具審計報告，并將相應(yīng)結(jié)果提供給債權(quán)人，避免債權(quán)人異議引起糾紛。如果是國企減資，且減資后導(dǎo)致原股東股權(quán)比例發(fā)生變動，特別是在定向減資情形下，根據(jù)國有資產(chǎn)評估管理問題的規(guī)定第3條第4項的規(guī)定，“占有單位有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)對相關(guān)國有資產(chǎn)進(jìn)行評估：……（四）除上市公司以外的原股東股權(quán)比例變動”，還需履行評估程序。（三）編制資產(chǎn)負(fù)債表及財產(chǎn)清單

根據(jù)舊法的規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)自作出減少注冊資本決議之日起10日內(nèi)通知債權(quán)人，并于30日內(nèi)在報紙上公告。新法增加了在企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)進(jìn)行公告的選項。公告的期限通常為45天。

需要注意的是，通知債權(quán)人與公告的程序二者缺一不可，公司應(yīng)合理確定債權(quán)人的范圍。目前實踐中通常認(rèn)為債權(quán)人范圍不僅包括公司股東會作出減資決議時已確定的債權(quán)人，還包括公司減資決議作出后工商登記變更之前產(chǎn)生的債權(quán)債務(wù)關(guān)系中的債權(quán)人。至于債權(quán)尚未到期或者債權(quán)數(shù)額尚未明確，均不影響債權(quán)人的身份認(rèn)定。如公司怠于履行上述通知義務(wù)的，導(dǎo)致債權(quán)人未能行使要求公司清償債務(wù)或要求公司提供相應(yīng)

保的權(quán)利，債權(quán)人可以訴請股東在減資范圍內(nèi)對公司不能清償部分承擔(dān)補充責(zé)任。（四）通知債權(quán)人并公告

債權(quán)人接到通知書或之日起30日內(nèi)，或公告之日起45日內(nèi)，有權(quán)要求公司清償債務(wù)或提供相應(yīng)

保。（五）根據(jù)債權(quán)人要求清償債務(wù)

根據(jù)公司登記規(guī)定第31條第2款的規(guī)定，公司減少注冊資本的，應(yīng)當(dāng)自公告之日起45日后申請變更登記，并應(yīng)當(dāng)提交公司在報紙上登載公司減少注冊資本公告的有關(guān)證明和公司債務(wù)清償說明。

需要注意的是，如果減資前公司的注冊資本較大，登記機關(guān)為市級管理部門，減資后的注冊資本較低，登記機關(guān)很可能需要變更為區(qū)級，屆時公司需要去區(qū)級辦理變更登記。

如公司減資前的注冊資本2億元，登記機關(guān)為市局，減資后的注冊資本低于5000萬元（不同城市的標(biāo)準(zhǔn)可能會有不同），登記機關(guān)變更為區(qū)級局，公司需要去區(qū)級局辦理變更登記。由于不同的部門對于辦理變更登記所需的材料及要求存在差異，如能提前關(guān)注到該問題并提前與相關(guān)機關(guān)充分溝通，將有助于后續(xù)變更材料的準(zhǔn)備。（六）向公司登記機關(guān)辦理變更登記（七）辦理稅務(wù)變更登記

（1）對未實繳出資部分進(jìn)行減資

公司對未實繳出資部分進(jìn)行減資的，無須向股東實際支付減資對價，而股東產(chǎn)生納稅義務(wù)的前提是股東取得資產(chǎn)或者取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，因此公司對未實繳出資部分進(jìn)行減資的，股東無需繳稅。

舉例來說：甲自然人和乙公司作為股東共同成立A公司，認(rèn)繳注冊資本100萬元，持股比例分別為40%和60%，實繳注冊資本50萬元，其中甲實繳20萬元，乙公司實繳30萬元?，F(xiàn)A公司決定就未實繳出資部分進(jìn)行減資，按持股比例，甲減資20萬元，乙公司減資30萬元。該種情形下，由于甲乙均未取得資產(chǎn)，均無需繳納所得稅。（八）減資的稅務(wù)處理

（2）對已實繳出資部分進(jìn)行減資

公司對已實繳出資進(jìn)行減資的，又分為兩種情形，如僅涉及減少實收資本的，對法人股東和自然人股東來說，通常都被認(rèn)為是股東成本的收回，股東減少對被投資企業(yè)的長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)而無須繳稅。如減資涉及被投資企業(yè)留存收益的，則股東根據(jù)自然人股東和法人股東類型的不同，分別適用個稅法和企稅法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。（八）減資的稅務(wù)處理（八）減資的稅務(wù)處理

舉例來說：甲自然人和乙公司作為股東共同成立A公司，認(rèn)繳注冊資本100萬元，持股比例分別為40%和60%，實繳注冊資本100萬元，其中甲實繳40萬元，乙公司實繳60萬元?，F(xiàn)A公司決定進(jìn)行減資，減資時A公司未分配利潤100萬元，A公司決定減資100萬元，其中減少注冊資本50萬元，減少未分配利潤50萬元，按持股比例，甲減資40萬元，乙公司減資60萬元。其中甲減少注冊資本20萬元，取得利潤分配20萬元，甲對A公司的長期股權(quán)投資計稅基礎(chǔ)減少至20萬元，確認(rèn)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20萬元，繳納個人所得稅4萬元（20*20%）。乙公司減少注冊資本30萬元，取得利潤分配30萬元，乙公司對A公司的長期股權(quán)投資計稅基礎(chǔ)減少至30萬元，確認(rèn)股息所得30萬元，由于屬于符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，無需繳納企業(yè)所得稅。（八）減資的稅務(wù)處理

上述例子中，假設(shè)乙公司為非居民企業(yè)，且未在國內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所、或者雖在國內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，但取得收入與所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系，則乙公司取得的60萬元減資款中，30萬元為投資收回，無需繳稅；30萬元為股息所得，須按10%的預(yù)提稅率，繳納企業(yè)所得稅，并由A公司進(jìn)行代扣代繳。

此外，如果股東是合伙企業(yè)的，由于目前對于合伙企業(yè)減資或撤資的稅務(wù)處理無明確的文件規(guī)定，主流觀點認(rèn)為合伙企業(yè)減資，其取得的被投企業(yè)資產(chǎn)，不區(qū)分股息所得和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，全部視同財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，從而并入合伙企業(yè)收入，個人合伙人按經(jīng)營所得5%-35%繳納個人所得稅，法人合伙人繳納企業(yè)所得稅。（八）減資的稅務(wù)處理

（1）股東持有公司的股權(quán)被凍

后，公司能否減資

（九）其他注意事項

（2）公司存在虧損情形的，能否減資

無論是新法還是舊法未對公司存在未彌補虧損的情況下能否實施減資進(jìn)行明確規(guī)定。由于舊法規(guī)定公司只有在彌補虧損和提取法定公積金后才能進(jìn)行利潤分配，因此實踐中存在許多公司在虧損的情況下，通過減資形式繞開利潤分配規(guī)則，實現(xiàn)向股東分配財產(chǎn)的目的。

盡管新法并未規(guī)定減資需滿足有可分配的利潤或其他財務(wù)要求，但如果公司在虧損狀態(tài)情況下實施減資且喪失了償債能力的，實踐中則存在減資決議被認(rèn)定無效，股東需返還減資財產(chǎn)。（九）其他注意