如何做好建筑施工企業(yè)財務風險管理

隨著經(jīng)濟的發(fā)展和城鎮(zhèn)化的日益推進，國內基礎設施建設取得了較快的發(fā)展。施工企業(yè)具有資金占用率高、施工周期長、資金回收慢的特點，容易受到各種因素的干擾，引發(fā)一系列風險。財務風險是施工企業(yè)面臨的常見風險之一。文章闡述了財務風險的概念和類型，總結了企業(yè)財務風險管理中存在的問題，最后從多個角度提出了對策。近年來，城鎮(zhèn)化的穩(wěn)步發(fā)展推動了多種建筑經(jīng)營模式的出現(xiàn)，這為建筑企業(yè)的發(fā)展帶來了可選擇性，同時也容易出現(xiàn)不同程度的財務風險。而且這種風險體現(xiàn)在施工企業(yè)運營的各個階段，比如材料采購、項目預算、資金使用、成本控制、稅務籌劃等方面。事實上，當前部分施工企業(yè)在財務風險管理過程中還存在一系列的問題，比如資金使用成本較高、稅務籌劃不合理、財務人員素質不高等，因此，基于這種背景開展施工企業(yè)財務風險管理的研究具有十分重要的現(xiàn)實意義。財務風險概述當前存在大量關于財務風險的理論，有研究認為財務風險是指企業(yè)在運營活動中受到主客觀因素的影響，從而導致財務成果和預期發(fā)生偏差的可能性。企業(yè)財務風險具有客觀性，貫穿于投資活動、融資活動和運營活動中。也有研究認為財務風險是由于各種難以預料或者無法控制因素，導致企業(yè)在一定時期內發(fā)生損失的可能性，包括財務風險發(fā)生的概率以及損失金額的大小，這種風險滲透進企業(yè)運營的多個環(huán)節(jié)，比如資金籌集環(huán)節(jié)、項目投資環(huán)節(jié)和利潤分配環(huán)節(jié)等。通常而言，企業(yè)的財務風險類型主要體現(xiàn)為以下幾個方面。首先，籌資風險。籌資風險指的是由于宏觀和微觀環(huán)境的變化，而給企業(yè)財務成果帶來預期損失的可能性，比如常見的利率風險、再融資風險、財務杠桿風險等。其中利率風險主要是指利率變化帶來的籌資成本波動。財務杠桿風險是指高杠桿的融資方式給利益相關者帶來損失的不確定性。其次，投資風險。投資風險是指企業(yè)將資金投入到項目后，因市場環(huán)境變化或者內部經(jīng)營管理的不足所導致的投資項目實際收益同預期收益存在較大偏差的可能性。如果企業(yè)采取債券投資的方式，那么就可能面臨著被投資者到期無法償還債務的風險，常見的投資風險包括利率風險、匯率風險、通貨膨脹風險等。再次，經(jīng)營風險。所謂經(jīng)營風險是指由于企業(yè)采購、生產(chǎn)、供應、銷售等多個環(huán)節(jié)受到不確定因素的影響，從而導致企業(yè)價值出現(xiàn)波動的可能性。經(jīng)營風險主要包括原材料采購風險、生產(chǎn)風險、存貨變現(xiàn)風險、應收賬款管理風險等。其中應收賬款管理風險是指賒銷業(yè)務過多，從而導致應收賬款難以收回的風險等。最后，流動性風險。流動性風險是指企業(yè)資產(chǎn)無法正常變現(xiàn)或者無法及時支付債務的風險。流動性風險主要體現(xiàn)在兩個方面，一是企業(yè)資產(chǎn)流動性不足的風險，二是企業(yè)支付能力不足的風險。施工企業(yè)加強財務風險管理的重要性信息化環(huán)境下，施工企業(yè)財務風險管理的重要性主要體現(xiàn)在三個方面。首先，能提升風險規(guī)避的水平。對于施工企業(yè)而言，某些財務風險是固有的、客觀的，不以人的意志為轉移的，而且這種風險滲透進企業(yè)的投資、融資和運營環(huán)節(jié)，極有可能造成資金的浪費和投資項目虧損。只有立足信息化的情境，從多個角度出發(fā)構建風險管理體系，比如組建風險管理組織、采用科學的應對機制，才能將風險管理滲透進企業(yè)運營的事前、事中和事后環(huán)節(jié)，從而真正提升風險規(guī)避的水平。其次，能夠有效降低財務成本。施工企業(yè)財務管理中始終存在財務成本居高不下的問題，比如，因會計基礎工作薄弱而滋生的人為操作成本、因納稅籌劃有效性不足而滋生的稅務監(jiān)管成本、因投資項目決策失誤而引發(fā)的項目虧損成本等。在信息化環(huán)境下，這些成本會因為信息技術因素變得更加高昂。如果能夠加強財務風險的管理，夯實會計工作基礎、提升納稅籌劃有效性、加強對投資項目的經(jīng)濟性與可行性論證，那就能夠將財務成本控制在可接受的范圍之內。最后，有利于施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。對于施工企業(yè)而言，防范財務風險的重要目標之一是減少消極因素的阻礙，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。在信息化環(huán)境下，施工企業(yè)一方面要實施數(shù)字化轉型，另一方面還應梳理運營中存在的關鍵風險點，并進行堵塞。例如，選擇籌資成本較低的籌資方案，能夠為企業(yè)節(jié)約大量的資金成本。所結余的資金能夠充分投入到企業(yè)投資項目當中去，從而提升資源配置水平、有利于擴大再生產(chǎn)和企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。施工企業(yè)財務風險管理中存在的問題缺乏風險管理意識一方面，部分工程項目的施工管理者缺乏足夠的責任意識，不具備較高水平的職業(yè)道德，為謀取私利存在著打擦邊球的行為，這嚴重損害了企業(yè)的長遠利益，同時也對財務管理的安全性造成不良影響。另一方面，施工企業(yè)內部審計部門缺乏足夠的獨立性，這導致其風險管理的意識薄弱，很難從客觀公允的角度對施工企業(yè)運營發(fā)展的整個過程進行有效監(jiān)督，同時，部分施工企業(yè)缺乏風險管理的文化氛圍，員工普遍缺乏風險管理的參與性。管理人員素質不足對風險因素的識別、評估、判斷是由管理人員進行的，然而部分施工企業(yè)的管理人員缺乏風險管理的素質。一方面，部分管理人缺乏對風險進行精準溯源和定量分析的能力，僅憑個人主觀經(jīng)驗對風險的大小和類型進行判斷，無法同單位決策層及時進行溝通，這很容易造成各類財務管理問題的爆發(fā)，比如，由于對預算執(zhí)行監(jiān)督不力，施工企業(yè)時常出現(xiàn)超預算支出和預算資金被浪費的風險。另一方面，大多數(shù)施工企業(yè)將主要精力和資源放在了項目運營方面，未能針對財務風險管理建立針對管理人員的長效培訓體系，這導致管理人員的風險管理能力長期無法得到提高。缺乏完善的風險應對手段風險應對是風險管理的核心，然而，施工企業(yè)無法進行有效的風險應對。一方面，施工企業(yè)在日常管理活動中缺乏對各種潛在財務風險的識別和研究，比如，在項目投資活動中，不能依據(jù)外部環(huán)境的變化做好充分的市場調研，無法根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略制定合理的投資戰(zhàn)略，這為后期投資風險的發(fā)生埋下伏筆。另一方面，風險應對的手段過于單一。諸多施工企業(yè)在風險爆發(fā)時，習慣采取風險規(guī)避和風險自留的手段，且局限在事中和事后管理階段，這很難將風險控制在容量之內。信息化建設滯后信息化環(huán)境能將財務活動中的手工控制轉移到線上，從而降低人為舞弊的概率，實際上，部分施工企業(yè)的信息化建設還較為滯后。一方面，缺乏有效的信息化環(huán)境。施工企業(yè)的信息化基本是由各部門推進的，即處在“各自為政”的狀態(tài)，無法實現(xiàn)信息化建設的統(tǒng)籌與協(xié)調。另一方面，信息系統(tǒng)的集成性較差。由于各部門對信息系統(tǒng)資源的表達不夠清晰，業(yè)務流程復雜，信息系統(tǒng)一體化建設的難度較大，建設周期較長，各部門信息系統(tǒng)兼容性問題很難得到解決。除此之外，缺乏必要的信息安全機制建設。信息系統(tǒng)非常容易遭到第三方繞過物理線路進行非法訪問，同時，部分工作人員習慣不通過正常程序退出系統(tǒng)，容易為其他人員的非法訪問創(chuàng)造機會。施工企業(yè)財務風險管理的對策增強風險管理意識在信息化環(huán)境下，施工企業(yè)應增強風險管理的意識。首先，施工企業(yè)領導者應積極發(fā)揮表率作用，仔細研究在施工企業(yè)改革和信息技術快速發(fā)展背景下，有關財務風險防范的相關理論知識，并學習國家下發(fā)的各種關于財務風險防范的制度文件，比如國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會發(fā)布的《中央企業(yè)全面風險管理指引》，并認真領會文件精神，在單位內部建立完善的內控系統(tǒng)。其次，財務部門應積極發(fā)揮宣傳作用，在單位內部大力營造關于財務風險防范的控制環(huán)境，比如可以通過官網(wǎng)、公眾號的方式向員工積極講解信息化環(huán)境下財務風險防范的內涵、重要性和實施路徑。最后，應定期召開面向基層員工的財務風險管理培訓會議，明確基層員工在財務風險管理中的責任，提升員工在財務風險管理的參與度。提高財務人員綜合素質施工企業(yè)還應從多個角度出發(fā)提升財務人員的綜合素質。首先，應該嚴格把控財務人員招聘的“質量關”，可以采取“筆試+面試”的方式加強對應聘人員財務專業(yè)能力、稅務專業(yè)能力、風險防范能力、信息技術應用能力和職業(yè)道德水平的考核，確保能招錄高質量的財務風險管理人員。其次，施工企業(yè)還應根據(jù)財務風險管理方面的缺陷，制定針對性的培訓課程，比如，對于管理層而言，可以加強內控流程優(yōu)化和組織機構設計方面的培訓。對于執(zhí)行層而言，要加強數(shù)據(jù)處理、科目運用、賬務處理等方面的培訓。最后，施工企業(yè)還應將財務人員接受培訓的效果納入績效考核體系當中。應及時對財務人員的風險管理理論和實際能力進行檢查和評估。健全風險管理體系首先，施工企業(yè)應該成立專門的風險管理組織部門，比如，可以成立風險管理委員會，該委員會的主要職責是確定企業(yè)的風險可接受水平，制定財務風險管理戰(zhàn)略、目標和方案。其次，要完善風險信息的管理機制。在信息的收集方面，施工企業(yè)應關注外部信息和內部信息，就外部信息而言，應著重收集國內外宏觀經(jīng)濟運行情況、行業(yè)政策環(huán)境、市場環(huán)境等，就內部信息而言，應著重收集負債或有負債、制造成本、財務費用、管理費用等信息。再次，要加強風險評估。要實現(xiàn)對風險的辨識和評析，可采取定量和定性相結合的方法，定性方法可以采取問卷調查、集體討論和情景分析的方式，定量方法可以采取統(tǒng)計推論和計算機模擬的方式等。最后，應采取正確的風險應對策略。施工企業(yè)根據(jù)自身條件和外部環(huán)境圍繞風險管理戰(zhàn)略，確定風險偏好，采取風險承擔、風險規(guī)避、風險轉移、風險轉換、風險對沖相結合的方式等。加強信息化建設首先，施工企業(yè)應成立信息化建設的管理小組，該小組應根據(jù)信息化建設水平和各信息系統(tǒng)存在的風險漏洞，制定信息系統(tǒng)建設的規(guī)劃和方案。其次，要加強系統(tǒng)的集成性。為了降低人工控制的不利影響，實現(xiàn)對基礎性、機械性和簡單性財務工作的集中化處理，施工企業(yè)可構建財務共享信息系統(tǒng)。最后，加強信息安全機制建設。企業(yè)可以同第三方信息安全部門建立合作，協(xié)同建立信息安全機制，比如可以設置系統(tǒng)身份認證機制、信息加密機制、防病毒機制等。此外，企業(yè)還應加強系統(tǒng)操