民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題研究

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題研究發(fā)展內(nèi)部審計(jì)是民營(yíng)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然選擇。民營(yíng)企業(yè)要持續(xù)發(fā)展，必須完善公司治理結(jié)構(gòu)，而要建立現(xiàn)代企業(yè)制度、優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)，必須發(fā)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。因?yàn)楫?dāng)前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)普遍推行的是一種單邊治理結(jié)構(gòu)。其特點(diǎn)是民營(yíng)企業(yè)的老總既是企業(yè)非人力資本的所有者，也是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者，擁有經(jīng)營(yíng)管理權(quán)、剩余索取權(quán)等企業(yè)全部重要權(quán)力。其家族成員往往被安排到企業(yè)各重要崗位任職。在這種單邊治理結(jié)構(gòu)下，“委托—代理”中的道德風(fēng)險(xiǎn)較小，企業(yè)的權(quán)、責(zé)、利高度統(tǒng)一，因而對(duì)于小規(guī)模企業(yè)來(lái)說(shuō)是有效率的，但對(duì)一個(gè)意在擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模、追求持續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)而言，這種單邊治理結(jié)構(gòu)與現(xiàn)實(shí)顯得格格不入。此外，由于民營(yíng)企業(yè)大多規(guī)模較小、融資困難，容易形成以內(nèi)部人控制為主的家族式管理，忽視企業(yè)制度建設(shè)，因此，建立現(xiàn)代企業(yè)制度、完善公司治理結(jié)構(gòu)是民營(yíng)企業(yè)求生存、謀發(fā)展的必然選擇。內(nèi)部審計(jì)作為一種“內(nèi)部人”約束機(jī)制，其目的在于協(xié)助企業(yè)管理成員有效地履行他們的職責(zé)，為企業(yè)管理者提供管理和控制的信息，促使企業(yè)改進(jìn)管理，提高效益。民營(yíng)企業(yè)發(fā)展內(nèi)部審計(jì)亟待解決的幾個(gè)問(wèn)題1.內(nèi)部審計(jì)與公司治理結(jié)構(gòu)的關(guān)系問(wèn)題。著名經(jīng)濟(jì)學(xué)者張維迎認(rèn)為，狹義地講，公司治理結(jié)構(gòu)指有關(guān)公司董事會(huì)的功能、結(jié)構(gòu)、股東的權(quán)力等方面的制度安排；廣義地講是指有關(guān)公司控制權(quán)和剩余索取權(quán)分配的一整套法律、文化和制度性安排。這些安排決定公司的目標(biāo)。通常，公司治理結(jié)構(gòu)的目的是解決公司內(nèi)部激勵(lì)問(wèn)題和經(jīng)營(yíng)者的選擇問(wèn)題，即它不僅要解決委托——代理人的關(guān)系問(wèn)題，也就是說(shuō)在信息不對(duì)稱的條件下，公司提供什么樣的制度才能使代理人不隱瞞自己的潛能，更重要的是它強(qiáng)調(diào)了公司內(nèi)部的權(quán)力制約性。內(nèi)部審計(jì)作為一種“內(nèi)部人”約束機(jī)制，其目的在于協(xié)助企業(yè)管理成員有效地履行他們的職責(zé)，充當(dāng)管理者的參謀和助手。因此，內(nèi)部審計(jì)與公司治理結(jié)構(gòu)密切相關(guān)，一方面，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)開(kāi)展工作，為企業(yè)管理當(dāng)局提供管理和控制的信息，促使企業(yè)改進(jìn)管理，提高效益；另一方面，為協(xié)調(diào)公司所有者、董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)者之間的權(quán)責(zé)利關(guān)系而發(fā)揮自己的職能作用。2.內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的關(guān)系問(wèn)題。民營(yíng)企業(yè)特別是上市民營(yíng)企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表必須接受外部審計(jì)（民間審計(jì)）的審查。由于外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)之間具有一定的特殊關(guān)系（目的一致、職能一致、對(duì)象一致、任務(wù)一致、工作程序與技術(shù)一致等），這就決定了內(nèi)部審計(jì)有可能成為外部審計(jì)工作的基礎(chǔ)；而且，也由于內(nèi)部審計(jì)的廣泛性和服務(wù)的雙向性，以及其與內(nèi)部控制制度的密切關(guān)系，使內(nèi)部審計(jì)能夠且必然會(huì)成為外部審計(jì)的工作基礎(chǔ)。但二者也會(huì)不同，首先，二者的隸屬關(guān)系不同。外部審計(jì)比如民間審計(jì)屬中介組織，而內(nèi)部審計(jì)隸屬單位管理當(dāng)局，是企業(yè)內(nèi)部職能部門之一；其次，審計(jì)對(duì)象范圍不同。民間審計(jì)接受委托，嚴(yán)格按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求執(zhí)行業(yè)務(wù)，而內(nèi)部審計(jì)可根據(jù)單位內(nèi)部管理的需要隨時(shí)隨地開(kāi)展工作，審計(jì)范圍比較寬泛；再次，審計(jì)的獨(dú)立性程度不同。民間審計(jì)既獨(dú)立于委托人，又獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)者，屬雙向獨(dú)立，而內(nèi)部審計(jì)則僅僅與被審計(jì)單位之間保持相對(duì)獨(dú)立；最后，審計(jì)結(jié)果的效力不同。民間審計(jì)的審計(jì)報(bào)告具有一定的法律效力，對(duì)外具有鑒證作用，而內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果只對(duì)本部門、本單位負(fù)責(zé)，只能作為企業(yè)內(nèi)部改進(jìn)管理的參考，對(duì)外不起鑒證作用，并向外保密。3.對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)仍然停留在制度層面。絕大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)認(rèn)為，審計(jì)應(yīng)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師的事，這是制度規(guī)定，企業(yè)無(wú)須再行設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專門人員。因此，內(nèi)部審計(jì)的自覺(jué)自愿性不夠。4.對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定位依然停留在財(cái)務(wù)與合法性審查上，缺乏與現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相一致的風(fēng)險(xiǎn)投資及經(jīng)營(yíng)審計(jì)理念。很多企業(yè)認(rèn)為，既然由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)一定程度上能夠防范錯(cuò)弊的發(fā)生，那么再由內(nèi)部審計(jì)完成財(cái)務(wù)與合法性審計(jì)豈不是重復(fù)監(jiān)督？正是基于內(nèi)部審計(jì)理念的錯(cuò)位，企業(yè)對(duì)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理和控制方面的功效存在認(rèn)識(shí)上的差距。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的定位1.內(nèi)部審計(jì)理念從“要我審計(jì)”轉(zhuǎn)到“我要審計(jì)”。鑒于當(dāng)前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)仍然停在制度層面、內(nèi)審的自覺(jué)自愿性不夠等現(xiàn)狀，將來(lái)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)必然是愈加受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。原因是隨著企業(yè)市場(chǎng)化程度的加強(qiáng)，經(jīng)營(yíng)者要對(duì)投資者負(fù)責(zé)，要承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任。由于經(jīng)營(yíng)者壓力的增大，強(qiáng)化內(nèi)部管理，建立健全內(nèi)部約束機(jī)制也由被動(dòng)變?yōu)橹鲃?dòng)。于是，作為現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)管理制度的組成部分、企業(yè)自我約束機(jī)制的重要手段，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度逐漸成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者自覺(jué)行動(dòng)。2.內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容由財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向經(jīng)營(yíng)審計(jì)。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度將在一定程度上預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正差錯(cuò)與舞弊的發(fā)生，因此，建立在以資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)的、旨在審查企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況是否真實(shí)、是否合法的財(cái)務(wù)審計(jì)將不再是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容，而代之以經(jīng)營(yíng)審計(jì)、價(jià)值為本審計(jì)。這種審計(jì)的目標(biāo)是促進(jìn)企業(yè)不斷改善內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理、加強(qiáng)法制觀念、確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值。它不僅符合國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)1993年修訂的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中“內(nèi)部審計(jì)的目的是協(xié)助該組織管理的成員有效地履行他們的職責(zé)”，而且符合現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的特征即“為組織服務(wù)、向經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域發(fā)展”的要求。當(dāng)然，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的轉(zhuǎn)變并不改變“財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)為方向”的總體發(fā)展趨勢(shì)。3.內(nèi)部審計(jì)職能由“監(jiān)督導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)向“服務(wù)導(dǎo)向型”。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在1990年修訂的《內(nèi)部審計(jì)職責(zé)說(shuō)明》中指出：“內(nèi)部審計(jì)工作是一個(gè)組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立評(píng)價(jià)職能，目的是作為對(duì)該組織的一種服務(wù)工作，對(duì)其活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)”。因此，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)除了要求及時(shí)、準(zhǔn)確地向企業(yè)管理當(dāng)局報(bào)告有關(guān)查錯(cuò)防弊、資產(chǎn)保護(hù)信息外，更重要的任務(wù)是針對(duì)管理和控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出建設(shè)性的改進(jìn)意見(jiàn)和建議，協(xié)助管理人員更有效地管理和控制企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)，合理使用資源，以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。4.內(nèi)部審計(jì)工作重心由經(jīng)濟(jì)監(jiān)督轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)管理及控制。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)從以控制為基礎(chǔ)的觀念轉(zhuǎn)向以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的觀念時(shí)，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)將在管理方面發(fā)揮更大的作用。眾所周知，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善和發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)將會(huì)面臨相當(dāng)多的風(fēng)險(xiǎn)，如技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、人才風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)及資金風(fēng)險(xiǎn)等，如何在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取勝，從而在投資者中保持良好的聲譽(yù)和形象，這是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)所面臨的問(wèn)題，他們必須高度重視各種風(fēng)險(xiǎn)，積極參與化解風(fēng)險(xiǎn)，合理設(shè)計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)的方法，以便將沒(méi)有預(yù)期到的未來(lái)事項(xiàng)的影響控制在最低限度。5.內(nèi)部審計(jì)方法由事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事前控制為主，實(shí)行全過(guò)程審計(jì)。企業(yè)為了防止決策失誤和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化，保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)利潤(rùn)最大化，必然不斷促使內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口”前移，即由原先的事后審計(jì)為主，轉(zhuǎn)向事前控制為主，以最大限度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)揮資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的效益。因此，內(nèi)部審計(jì)需要不斷的開(kāi)拓新的審計(jì)領(lǐng)域，針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié)和主要問(wèn)題，有重點(diǎn)的開(kāi)展經(jīng)營(yíng)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，為民營(yíng)科技企業(yè)的發(fā)展提供服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)優(yōu)化資源配置，提高資源利用率。6.內(nèi)部審計(jì)地位兼顧獨(dú)立性與權(quán)威性兩個(gè)方面。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在組織模式的選擇上應(yīng)當(dāng)充分考慮獨(dú)立性和權(quán)威性，特別是家族式的企業(yè)，選擇獨(dú)立董事制下的審計(jì)委員會(huì)模式便是這種思想的很好詮釋。首先，建立審計(jì)委員會(huì)制，可以有效彌補(bǔ)董事會(huì)的“功能缺陷”，尤其是在“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象尚未完全清除的情況下，審計(jì)委員會(huì)制度的建立，正是彌補(bǔ)董事會(huì)功能缺陷的制度安排；其次，建立審計(jì)委員會(huì)制度，可以增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部人控制的控制；再次，建立審計(jì)委員會(huì)制度，可以幫助董事們履行其在財(cái)務(wù)報(bào)告方面的責(zé)任，增強(qiáng)社會(huì)公眾對(duì)公開(kāi)財(cái)務(wù)信息的信心；最后，建立審計(jì)委員會(huì)制度，也可以提高內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，改變內(nèi)部審計(jì)地位低下和工作難的問(wèn)題，極大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展對(duì)策1.領(lǐng)導(dǎo)支持是關(guān)鍵。目前，內(nèi)部審計(jì)主要集中于對(duì)企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的執(zhí)行情況的監(jiān)督，而忽視對(duì)包括風(fēng)險(xiǎn)投資與管理在內(nèi)的價(jià)值增值審計(jì)，難以引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。實(shí)踐證明，作為民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員，既要堅(jiān)持組織規(guī)章制度的嚴(yán)肅性，又要善于分析組織規(guī)章制度的合理性，并廣泛開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)投資與審計(jì)，而且能夠通過(guò)恰當(dāng)?shù)姆绞綄徲?jì)結(jié)論、審計(jì)建議等表現(xiàn)出來(lái)，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)出謀劃策，排憂解難，以爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)的支持是其求生存、謀發(fā)展的必然選擇。2.提高審計(jì)人員素質(zhì)是基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的高低是影響內(nèi)部審計(jì)工作績(jī)效的重要因素。作為民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，不僅要具有良好的職業(yè)素質(zhì)，而且要有敬業(yè)愛(ài)崗的奉獻(xiàn)精神。職業(yè)素質(zhì)是內(nèi)部審計(jì)人員所應(yīng)該具備的職業(yè)技能以及良好的人際關(guān)系和溝通能力；而敬業(yè)精神主要表現(xiàn)為對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的創(chuàng)新和理解。因此，審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員構(gòu)成應(yīng)當(dāng)由審計(jì)師、會(huì)計(jì)師、工程師等“三師”組成。3.改善審計(jì)關(guān)系是前提。改善同審計(jì)對(duì)象的關(guān)系是提高內(nèi)部審計(jì)地位的前提。由于以往的審計(jì)理念是對(duì)審計(jì)對(duì)象的監(jiān)督，審計(jì)主體與審計(jì)對(duì)象之間是一種監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，往往造成審計(jì)對(duì)象與審計(jì)主體的對(duì)立。實(shí)踐證明，審計(jì)主體與審計(jì)對(duì)象之間良好的人際關(guān)系有助于審計(jì)人員為審計(jì)對(duì)象提供咨詢和忠告。因此，民營(yíng)科技企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員要善于為審計(jì)對(duì)象出謀劃策，為其在節(jié)約成本、改善管理程序、方法等方面提供建議和參考。4.進(jìn)行審計(jì)創(chuàng)新是動(dòng)力源。審計(jì)創(chuàng)新不僅包括業(yè)務(wù)的創(chuàng)新，也包括技術(shù)手段的創(chuàng)新。審計(jì)創(chuàng)新一方面具有轉(zhuǎn)移和分散審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的功能，另一方面也帶來(lái)了新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)只有不斷的進(jìn)行審計(jì)創(chuàng)新，才能在風(fēng)險(xiǎn)管理與控制中發(fā)揮其職能作用。5.立足審計(jì)服務(wù)是宗旨。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是“內(nèi)部人”約束機(jī)制，它與被監(jiān)督者并處同一利益主體中，利益上的一致性和關(guān)系上的復(fù)雜性使其不得不進(jìn)行角色置換，即以審計(jì)服務(wù)為宗旨，就企業(yè)管理和控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出建設(shè)性的改進(jìn)意見(jiàn)和建議，協(xié)助管理人員更有效地管理和控制企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)，合理使用資源，以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。論民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)發(fā)布時(shí)間：2005-6-1316:03:15閱讀次數(shù)：397評(píng)分(0票，平均0.00分)來(lái)源：待查作者：于微編輯：dushaer民營(yíng)企業(yè)的生存和發(fā)展是一個(gè)修正的過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程中內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮了重要的職能作用。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生、存續(xù)、發(fā)展必須具備適當(dāng)?shù)姆线m時(shí)國(guó)情的企業(yè)環(huán)境及所有者的認(rèn)同，才具有堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。一、民營(yíng)企業(yè)的自我完善和發(fā)展需要內(nèi)部審計(jì)1．企業(yè)發(fā)展的必然民營(yíng)企業(yè)的創(chuàng)業(yè)史凝結(jié)著家族奮斗的血汗，民營(yíng)企業(yè)發(fā)展史顯現(xiàn)了私人經(jīng)濟(jì)頑強(qiáng)的生命力，民營(yíng)企業(yè)家靠膽識(shí)、道德約束和靈活的激勵(lì)機(jī)制，積累了巨大的私人經(jīng)濟(jì)實(shí)力，正成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)不可或缺的重要組成部分。一般情況下，家族式企業(yè)發(fā)展到了靠家族血親、朋友的凝聚力形成的力量再也無(wú)法全面顧及企業(yè)管理的每個(gè)角落的時(shí)候，一方面企業(yè)超常規(guī)發(fā)展，另一方面市場(chǎng)逼迫企業(yè)進(jìn)行自我修正。這時(shí)善于學(xué)習(xí)，勇于實(shí)踐，敢于創(chuàng)新的老板面臨企業(yè)驟增的資本積累和擴(kuò)大再生產(chǎn)、規(guī)范市場(chǎng)營(yíng)銷、資本運(yùn)作、私人財(cái)產(chǎn)公司化、資本社會(huì)化、內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)以及考慮不在靠產(chǎn)品而是靠資本、靠品牌把企業(yè)做大等重大戰(zhàn)略問(wèn)題時(shí)，對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展能力產(chǎn)生懷疑和模擬性恐懼。這時(shí)，民營(yíng)企業(yè)面臨的最大問(wèn)題不是缺錢，而是企業(yè)文化、缺少真正能適應(yīng)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展需要的監(jiān)督檢查方面的職業(yè)經(jīng)理人。2．增加企業(yè)價(jià)值需要內(nèi)部審計(jì)企業(yè)以盈利為目的已為不爭(zhēng)的道理，但民營(yíng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金是個(gè)人所有，內(nèi)部審計(jì)必將關(guān)注企業(yè)即得利益的正常實(shí)現(xiàn)與有效成本的有效管理。民營(yíng)企業(yè)即得利益包括經(jīng)濟(jì)利益、政治利益、無(wú)形資產(chǎn)、商譽(yù)等。即得利益應(yīng)該得多少？是否即得都已得到、到帳？即得未得或少得什么原因？性質(zhì)如何？誰(shuí)應(yīng)負(fù)責(zé)任？應(yīng)該怎樣處置等是企業(yè)所有者真正關(guān)心的主要問(wèn)題；當(dāng)民營(yíng)企業(yè)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的時(shí)候成本的概念就不應(yīng)該僅僅限于人員工資、物流消耗、車間成本、銷售成本等內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)要將成本擴(kuò)大到人力資本、物料成本、存貨成本、資本成本、貨幣的時(shí)間價(jià)值成本、后續(xù)教育成本、服務(wù)成本、后勤成本、分銷成本、廣告成本等諸多相關(guān)成本。進(jìn)而區(qū)分有效成本和非有效成本。內(nèi)部審計(jì)只尊重有效成本不承認(rèn)非有效成本，按照標(biāo)準(zhǔn)考核有效成本，用制度管理非有效成本。找出非有效成本發(fā)生的原因，量化出具體損失、落實(shí)到責(zé)任人。從而體現(xiàn)增加企業(yè)價(jià)值。3．提高職能部門運(yùn)作效率、規(guī)范職能行為需要內(nèi)部審計(jì)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度（包括流程管理、職責(zé)描述、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、方針政策、制度規(guī)定等）是內(nèi)部審計(jì)的最直接依據(jù)。企業(yè)內(nèi)部控制的細(xì)劃轉(zhuǎn)變?yōu)槁毮懿块T的具體標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)的介入從獨(dú)立、客觀的角度論證內(nèi)部控制系統(tǒng)的適用性，可操作性和運(yùn)營(yíng)結(jié)果。揭示和評(píng)價(jià)職能部門的運(yùn)作效率和工作實(shí)績(jī)。內(nèi)部控制制度不能代替管理。制度一旦出臺(tái)就應(yīng)該發(fā)揮實(shí)際效用。職能行為能否在內(nèi)控制度約束下規(guī)范進(jìn)行關(guān)系到內(nèi)控系統(tǒng)的嚴(yán)肅性、權(quán)威性和有效性。因此內(nèi)控制度的有效執(zhí)行成為內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)現(xiàn)、反映內(nèi)控制度的漏洞、盲點(diǎn)和盲區(qū)——制度的空白、滯后、沖突、落空。進(jìn)而存在及時(shí)、客觀的向企業(yè)高層反饋的可能，讓企業(yè)所有者及時(shí)地知道公司現(xiàn)行內(nèi)控制度并不都是圍繞提高或增加企業(yè)效益而運(yùn)行。從而引起高層的重視。二、民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)必須贏得企業(yè)所有者的關(guān)心和支持1．要有獨(dú)立的運(yùn)行體制民營(yíng)企業(yè)的產(chǎn)生體現(xiàn)了民營(yíng)資本家、民營(yíng)企業(yè)家的創(chuàng)造性和頑強(qiáng)的生命力。民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展時(shí)刻都需要改革和創(chuàng)新，這主要來(lái)自于民營(yíng)企業(yè)的所有者的智慧、勇氣、魄力。內(nèi)部審計(jì)在民營(yíng)企業(yè)發(fā)揮作用在體制定位上一般都經(jīng)歷了不同形式的償試。理論界對(duì)此仍在百家爭(zhēng)鳴，其中最能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的也是最符合現(xiàn)時(shí)國(guó)情的體制模式應(yīng)該是建立在歸屬企業(yè)所有者——董事長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作。從目前情況看，快速成長(zhǎng)的非上市公司民營(yíng)企業(yè)董事長(zhǎng)，基本上是90%以上的股權(quán)擁有者或?qū)嶋H控制者。董事長(zhǎng)是企業(yè)所有者已經(jīng)是不容爭(zhēng)辯的事實(shí)。內(nèi)部審計(jì)直接受董事長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)，便于內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮職能作用，理順并明確這種體系中的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系后內(nèi)部審計(jì)可以直接代替企業(yè)所有者參與管理，這種管理是通過(guò)服務(wù)來(lái)實(shí)現(xiàn)的，是間接的。通過(guò)獨(dú)立、客觀的審計(jì)工作能夠迅速發(fā)現(xiàn)和反映問(wèn)題以及公司風(fēng)險(xiǎn)，盡最大可能縮短企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及其程度了解的時(shí)間。從而促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)影響和服務(wù)于企業(yè)高層決策。內(nèi)部審計(jì)權(quán)威的樹(shù)立，不僅僅是停留在體制管理上的高層次，更重要的是這種體制能確保內(nèi)部審計(jì)的工作成果通過(guò)所有者的認(rèn)可并形成所有者的意見(jiàn)得到實(shí)施。2．要爭(zhēng)取適當(dāng)?shù)氖跈?quán)內(nèi)部審計(jì)特殊職責(zé)的實(shí)現(xiàn)，必須得到企業(yè)所有者的明確授權(quán)。內(nèi)部審計(jì)的地位、職權(quán)、責(zé)任、工作范圍必須能像法律一樣在企業(yè)中公開(kāi)發(fā)布并施實(shí)。由于民營(yíng)企業(yè)自身的特點(diǎn)決定了設(shè)立內(nèi)部審計(jì)實(shí)際上體現(xiàn)了企業(yè)所有者對(duì)自己的企業(yè)規(guī)范化運(yùn)作有了積極的認(rèn)識(shí)，這種積極的意識(shí)里面包函了虛擬的風(fēng)險(xiǎn)和善意的假設(shè)。內(nèi)部審計(jì)贏得企業(yè)所有者的適當(dāng)授權(quán)實(shí)際是一種帶責(zé)信任。細(xì)分責(zé)任以及盡責(zé)程度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，責(zé)任是內(nèi)容和實(shí)職，權(quán)力則是形式和表象。而授權(quán)就是為了讓下一級(jí)分擔(dān)責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)不看過(guò)程，只重證據(jù)看結(jié)果。3．要?jiǎng)?chuàng)造良好的審計(jì)環(huán)境內(nèi)部審計(jì)能否正常發(fā)揮作用并不全部取決于什么樣的管理體制而是良好的審計(jì)環(huán)境。良好的企業(yè)文化已成為企業(yè)能否在世界范圍的市場(chǎng)上生存、發(fā)展的三大主要因素之一。擁有名符其實(shí)的職業(yè)經(jīng)理人團(tuán)隊(duì)的素質(zhì)、精神才能將現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的意識(shí)由個(gè)人智慧變?yōu)榧w能力。從民營(yíng)企業(yè)現(xiàn)狀看，真正的職業(yè)經(jīng)理人時(shí)代還沒(méi)到來(lái)，企業(yè)引進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人的法制環(huán)境和約束手段還不成熟，道德風(fēng)險(xiǎn)很大，存在不確定因素。民營(yíng)企業(yè)的企業(yè)文化必須以凝聚力為中心，用企業(yè)文化倡導(dǎo)企業(yè)的生存目標(biāo)，并能代表所有員工的共同利益，提高企業(yè)的適應(yīng)市場(chǎng)能力及抗風(fēng)險(xiǎn)能力。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系明晰，但在一般情況下企業(yè)所有者并沒(méi)有真正到位；經(jīng)營(yíng)者的責(zé)、權(quán)、利還沒(méi)達(dá)到實(shí)質(zhì)性的統(tǒng)一，所有者的發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)者的短期行為、短期意識(shí)、短期目標(biāo)利益的矛盾長(zhǎng)期共存。民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)無(wú)法回避這個(gè)矛盾。解決這個(gè)矛盾就要看所有者的主導(dǎo)意見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)只能以建議的方式公開(kāi)明確的揭示矛盾中的這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，并將這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)所有者轉(zhuǎn)移到企業(yè)高層（包括所有經(jīng)營(yíng)者高層）。三、民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)要有能力確保發(fā)揮職能作用民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能否發(fā)揮應(yīng)有作用的內(nèi)在因素，取決于內(nèi)部審計(jì)解決企業(yè)管理問(wèn)題的實(shí)際能力。獨(dú)立工作、公證客觀、堅(jiān)持原則、強(qiáng)化責(zé)任、淡化關(guān)系是指導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的基本方針。民營(yíng)企業(yè)的性質(zhì)決定了內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)法依據(jù)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)環(huán)境和審計(jì)成果被利用的程度。在實(shí)際操作中只要堅(jiān)持上述基本方針，民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)將會(huì)發(fā)揮良好作用?？?jī)效永遠(yuǎn)都是民營(yíng)企業(yè)的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)必須以績(jī)效為中心開(kāi)展工作?？?jī)效的基本要求是在職須盡責(zé)（無(wú)功就是過(guò)），審計(jì)目標(biāo)應(yīng)該鎖定在責(zé)任的履行和效益上。在民營(yíng)企業(yè)，制度不能代替管理，試圖用制度實(shí)現(xiàn)管理缺少內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和反映很難做到。內(nèi)部審計(jì)人員必須具備較高的能力素質(zhì)。主動(dòng)學(xué)習(xí)能力是非常重要的。每一個(gè)民營(yíng)企業(yè)都存在不同于其他企業(yè)的文化理念、經(jīng)營(yíng)方略、管理方法和市場(chǎng)運(yùn)作模式并且具有不確定性。民營(yíng)企業(yè)沒(méi)有時(shí)間教會(huì)你如何學(xué)習(xí)，一切靠自己自悟。民營(yíng)企業(yè)快速發(fā)展的秘密在于超常規(guī)的“政策變化”，有的時(shí)候一些財(cái)務(wù)方針、政策、制度可能在一周之內(nèi)變幾次，很難適應(yīng)。為什么？是市場(chǎng)決定了政策，市場(chǎng)在變、資本結(jié)構(gòu)在變、即得利益在變！這種情況下就要求審計(jì)人員主動(dòng)學(xué)習(xí)，強(qiáng)化超常規(guī)理解能力和與時(shí)俱進(jìn)的業(yè)務(wù)適應(yīng)能力以及具備管理潛質(zhì)。迅速發(fā)現(xiàn)、辨識(shí)和解決問(wèn)題的能力。由于家族成份的存在，民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作就會(huì)要求內(nèi)部審計(jì)人員全面了解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和具備與他人有效溝通合作的能力。有效的與上級(jí)溝通的目的是尋求支持和指導(dǎo)；有效的與同級(jí)溝通的目的是尋求協(xié)調(diào)和幫助；有效的與下級(jí)溝通的目的是提高工作績(jī)效；有效的與被審計(jì)單位、部門、人員溝通的目的是尋求理解、配合及弄清事實(shí)真象。工作中要擺正位置，處理好服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系。切忌特權(quán)思想，離開(kāi)服務(wù)搞監(jiān)督和只搞服務(wù)不監(jiān)督都是不恰當(dāng)?shù)摹Ｗ詈玫膬?nèi)部審計(jì)效果來(lái)自于有效的溝通。不斷拓展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域。民營(yíng)企業(yè)設(shè)置職能部門隨意性較大，沒(méi)有固定的部門、職業(yè)和人員定編，基本上是“人治”。內(nèi)部審計(jì)必須從“常規(guī)”的認(rèn)識(shí)中解脫出來(lái)，充分結(jié)合企業(yè)的特點(diǎn)將風(fēng)險(xiǎn)前置，審計(jì)要超前滲透和介入管理，實(shí)施盡責(zé)程度和能力評(píng)估以及績(jī)效考核。審計(jì)不能局限于查帳。常規(guī)審計(jì)要超前介入到“營(yíng)銷市場(chǎng)終端”和“比價(jià)例會(huì)”、“質(zhì)量聯(lián)簽”、“簽約”、“人事變動(dòng)”、“預(yù)、決算會(huì)審”、“可行性調(diào)研”及產(chǎn)業(yè)、市場(chǎng)營(yíng)銷重大方針、政策、制度的制定、實(shí)施、完善等高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和高層管理領(lǐng)域，雖然這不符合國(guó)際慣例，但非常適合中國(guó)的民營(yíng)企業(yè)，特別是非上市公司。審計(jì)對(duì)象要擴(kuò)大到車間、部門、科室、擴(kuò)大到具體的責(zé)任人；審計(jì)內(nèi)容要擴(kuò)大到有財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的所有職能部門并計(jì)考績(jī)效；對(duì)沒(méi)有財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的職能部門考核個(gè)人能力、盡責(zé)程度和工作效率。強(qiáng)化自身管理。建立一套行之有效的內(nèi)部審計(jì)工作自身考核管理辦法并在實(shí)際工作中不斷完善，與時(shí)適事的進(jìn)行修正和調(diào)整。是內(nèi)部審計(jì)立足于民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的重要前提。民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境決定了內(nèi)部審計(jì)人員和審計(jì)工作備受關(guān)注。內(nèi)部審計(jì)人員的行為規(guī)則、紀(jì)律、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)均應(yīng)納入內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的日?？己酥?，并與個(gè)人的薪資掛勾，同時(shí)接受全體員工的監(jiān)督，才能讓企業(yè)所有者滿意、放心，才能打下民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法論發(fā)布時(shí)間：2005-12-2217:26:07閱讀次數(shù)：189評(píng)分(0票，平均0.00分)來(lái)源：中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)作者：待查編輯：alone內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是民營(yíng)企業(yè)家非常重視的部門。審計(jì)人員具備必要的內(nèi)部審計(jì)知識(shí)和技能、擁有內(nèi)審崗位資格、尊守職業(yè)道德、對(duì)企業(yè)忠誠(chéng)只是內(nèi)部審計(jì)人員的基本素質(zhì)，也是企業(yè)老板對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的基本要求，但這遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。沒(méi)有好的運(yùn)作方法和內(nèi)審工作實(shí)績(jī)，內(nèi)部審計(jì)將一事無(wú)成。一、立信把成熟的審計(jì)思路傳達(dá)給企業(yè)所有者，這是必要的溝通過(guò)程。你要確定他用了多少時(shí)間和多大興趣直接和你討論內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題；把所有的想法變?yōu)閷?shí)際行動(dòng)，把你的產(chǎn)品(審計(jì)報(bào)告、審計(jì)建議書(shū))呈給所有者，這是考驗(yàn)?zāi)愕慕鉀Q實(shí)際問(wèn)題的能力。你要確認(rèn)哪些是所有者比較滿意的；哪些是所有者不滿意的。把不滿意的地方做到他滿意。全面熟悉企業(yè)市場(chǎng)比熟悉企業(yè)生產(chǎn)和集團(tuán)管理更重要。民營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)首先是市場(chǎng)做大以后的需要。民營(yíng)企業(yè)發(fā)展初期生產(chǎn)規(guī)模和市場(chǎng)空間有限。所有者不需要建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)就完全有能力及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。隨著銷售市場(chǎng)的擴(kuò)大，企業(yè)迅速發(fā)展。生產(chǎn)與銷售之間、部門與部門之間、內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易之間、所有者與經(jīng)營(yíng)者之間、集團(tuán)所有者的方針政策與經(jīng)營(yíng)執(zhí)行者之間的矛盾等等均以利益沖突為特點(diǎn)顯現(xiàn)出來(lái)。尤其是市場(chǎng)終端的存貨、貨款是否按既定流程有效運(yùn)轉(zhuǎn)？集團(tuán)政策是否執(zhí)行到位？流程是否最優(yōu)？?jī)?nèi)部控制是否確實(shí)有效？等等都是老板最關(guān)心的核心重點(diǎn)，因此市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)管制是內(nèi)部審計(jì)工作的重中之重。內(nèi)部審計(jì)要有懷疑一切的審計(jì)行為和糾正風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程。前者是企業(yè)所有者的需要，內(nèi)部審計(jì)必須站在老板的角度思考問(wèn)題、理解問(wèn)題、處理問(wèn)題。要時(shí)刻盯住市場(chǎng)可能出錯(cuò)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的具體坐標(biāo)點(diǎn)；后者是內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值所在，是其存在和發(fā)展的基礎(chǔ)。審計(jì)報(bào)告的重點(diǎn)是切實(shí)可行的解決實(shí)際問(wèn)題的特殊方法，目標(biāo)是參與到問(wèn)題當(dāng)中，把問(wèn)題解決掉。二、組建一支獨(dú)立、高效運(yùn)營(yíng)的內(nèi)審部隊(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)強(qiáng)調(diào)思路清晰、方法到位。內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有思路就沒(méi)有出路，思路不準(zhǔn)確就會(huì)偏離方向；沒(méi)有方法就沒(méi)有效果，方法不對(duì)頭就會(huì)事倍功半。內(nèi)部審計(jì)要強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性。民營(yíng)企業(yè)的特殊性決定了內(nèi)部審計(jì)的存在前題，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)接受一個(gè)確定的機(jī)構(gòu)(最好是董事會(huì))或人員(最佳是董事長(zhǎng))的領(lǐng)導(dǎo)和指揮。審計(jì)工作應(yīng)突出客觀性。內(nèi)部審計(jì)工作是兩個(gè)人以上來(lái)完成的工作；審計(jì)人員不一定是專家，但必須是復(fù)合型人才；內(nèi)審人員應(yīng)具備迅速發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并能夠準(zhǔn)確提出符合實(shí)際情況切具可行性的解決問(wèn)題方法的能力。根據(jù)市場(chǎng)需求，確定內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)結(jié)構(gòu)和隊(duì)伍規(guī)模。三、突出重點(diǎn)有序運(yùn)作1.確定內(nèi)審目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)必須與所有者的目標(biāo)適時(shí)保持高度一致；審計(jì)目標(biāo)主要包括以下內(nèi)容：一、維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全；盯住老板的資財(cái)正常流轉(zhuǎn)，不受侵犯。二、增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；積極尋找降低成本的途徑、維護(hù)資金正常周轉(zhuǎn)速度、促進(jìn)產(chǎn)、銷協(xié)調(diào)有效運(yùn)行。三、幫助企業(yè)機(jī)構(gòu)提高工作效率、效果；迅速發(fā)現(xiàn)部門之間溝通不到位影響事業(yè)發(fā)展的具體原因、明確是程序制度問(wèn)題；還是責(zé)任人的不作為問(wèn)題。審計(jì)實(shí)踐中，在確定審計(jì)目標(biāo)重點(diǎn)、范圍、資源配置時(shí)，首先要參照所有者關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)間、重點(diǎn)區(qū)域和內(nèi)容來(lái)確定。通常審計(jì)目標(biāo)按以下順序排列：市場(chǎng)業(yè)績(jī)和效率審計(jì)目標(biāo)；集團(tuán)部門行政、服務(wù)效率和效果審計(jì)目標(biāo)；產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)效益審計(jì)目標(biāo)。2.圍繞審計(jì)目標(biāo)開(kāi)展審計(jì)工作，解決實(shí)際問(wèn)題民營(yíng)企業(yè)在集團(tuán)化經(jīng)營(yíng)條件下，企業(yè)所有者絕大多數(shù)時(shí)間和精力以及資金投入都在市場(chǎng)。市場(chǎng)審計(jì)應(yīng)關(guān)注銷售政策的全面執(zhí)行，物流、資金流順暢、資產(chǎn)安全；重點(diǎn)是市場(chǎng)環(huán)境下各級(jí)經(jīng)營(yíng)者的執(zhí)行能力和對(duì)企業(yè)的忠城度；目標(biāo)是市場(chǎng)存貨和業(yè)績(jī)現(xiàn)金流。市場(chǎng)審計(jì)一切從效益出發(fā)，保證和披露真實(shí)的經(jīng)營(yíng)結(jié)果，不要干擾其經(jīng)營(yíng)過(guò)程。既定目標(biāo)實(shí)現(xiàn)了，銷售政策可以變通運(yùn)用。變通的政策被市場(chǎng)認(rèn)可后，可反饋到集團(tuán)甚或成為集團(tuán)政策推廣實(shí)施。既定政策在執(zhí)行過(guò)程中影響市場(chǎng)發(fā)展或操作性不強(qiáng)制約市場(chǎng)發(fā)展的要及時(shí)通過(guò)審計(jì)渠道反饋給集團(tuán)高管層。在這里審計(jì)不能搞教條主義，審計(jì)充當(dāng)?shù)氖欠?wù)角色，履行的是協(xié)調(diào)、保護(hù)市場(chǎng)發(fā)展的職能。市場(chǎng)需要什么樣的審計(jì)機(jī)制，企業(yè)就要建立什么樣的審計(jì)機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)定位準(zhǔn)確就會(huì)促進(jìn)市場(chǎng)發(fā)展。3.利用一切可利用的資源為企業(yè)服務(wù)內(nèi)部審計(jì)解決實(shí)際問(wèn)題要有強(qiáng)制手段。對(duì)那些主觀故意破壞企業(yè)物流、資金流流程；渠道、市場(chǎng)終端政策；以虛假業(yè)績(jī)騙(套)取私人利益；職務(wù)侵占、挪用企業(yè)資財(cái)?shù)冗`規(guī)違法(舞弊)行為。內(nèi)部審計(jì)必須當(dāng)仁不讓！應(yīng)快速獲取充分證據(jù)，果斷采取審計(jì)措施維護(hù)企業(yè)利益。通常有兩種做法。第一、施實(shí)內(nèi)部審計(jì)程序。通過(guò)發(fā)出“中期審計(jì)報(bào)告”，確認(rèn)企業(yè)所有者是否決定承擔(dān)不對(duì)舞弊行為采取進(jìn)一步措施而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。如果答案是肯定的，審計(jì)程序就此結(jié)束，內(nèi)部審計(jì)不承擔(dān)任何責(zé)任。如果答案是否定的，審計(jì)人員應(yīng)立即采取審計(jì)措施。接觸行為人，直接要求削除影響、停止和糾正違規(guī)違法(舞弊)行為，審計(jì)目標(biāo)是追回企業(yè)損失。這一做法可以和高級(jí)管理層、人事部門協(xié)作進(jìn)行。極端行動(dòng)是以核實(shí)情況為由暫停職務(wù)，施行異地“雙規(guī)”解決問(wèn)題。第二、上法律手段。面對(duì)涉嫌“職務(wù)侵占”和“挪用公款”違法犯罪行為。當(dāng)?shù)谝环N做法不能取得滿意結(jié)果或得到所有者直接授權(quán)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)可直接擴(kuò)展審計(jì)程序——依法維護(hù)企業(yè)權(quán)益。一般情況下，應(yīng)首選公安系統(tǒng)的“經(jīng)濟(jì)偵察大隊(duì)”，介入司法調(diào)查。這在時(shí)間、司法程序、投放精力、效率、效果上都優(yōu)于其它司法機(jī)關(guān)。“經(jīng)偵”實(shí)踐證明，只要審計(jì)證據(jù)確鑿、事實(shí)清楚，短期內(nèi)立案是非?？赡艿摹ＭǔＧ闆r下，“經(jīng)偵”司法程序還沒(méi)結(jié)束，企業(yè)權(quán)益已經(jīng)得到園滿維護(hù)。4.對(duì)集團(tuán)部門行政、產(chǎn)業(yè)子公司等進(jìn)行審計(jì)評(píng)估，發(fā)揮績(jī)效監(jiān)控功能一般情況下，民營(yíng)企業(yè)發(fā)展到集團(tuán)化階段，內(nèi)部控制制度都比較健全。除非企業(yè)所有者有其它授權(quán)，對(duì)集團(tuán)各部門及產(chǎn)業(yè)子公司的審計(jì)計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)方式為審計(jì)評(píng)估。審計(jì)的依據(jù)是各項(xiàng)質(zhì)量、標(biāo)準(zhǔn)、管理、培訓(xùn)、業(yè)績(jī)考核、產(chǎn)銷計(jì)劃、采購(gòu)等內(nèi)部控制制度。審計(jì)目標(biāo)包括兩方面：第一、評(píng)估內(nèi)部控制是否有效。第二、評(píng)估公司標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)行的效率和效果。四、要有做艱苦工作的心里準(zhǔn)備民營(yíng)企業(yè)在重多方面存在不確定性，永遠(yuǎn)別指望審計(jì)范圍不受限制；一些所有者認(rèn)為暫時(shí)不需要審計(jì)的地方他會(huì)叫停你正在做的工作，哪怕你的審計(jì)計(jì)劃已經(jīng)過(guò)他的批準(zhǔn)；市場(chǎng)千變?nèi)f化，職業(yè)經(jīng)理人素質(zhì)參差不齊。千萬(wàn)不要認(rèn)為你的“審計(jì)報(bào)告”“審計(jì)建議書(shū)”是靈丹妙藥；“定性不準(zhǔn)、報(bào)告失真”“操作性不強(qiáng)、影響市場(chǎng)發(fā)展”這兩頂大帽子隨時(shí)都會(huì)扣到你的頭上。內(nèi)部審計(jì)能快速披露和解決所有者與經(jīng)營(yíng)者的利益沖突，卻沒(méi)有法律義務(wù)和現(xiàn)實(shí)能力變通和解決國(guó)家與地方、國(guó)家與企業(yè)的政策抵觸及利益上的矛盾。目前的社會(huì)大環(huán)境(人力資源、籌資、項(xiàng)目準(zhǔn)入、產(chǎn)業(yè)政策等)決定了民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展初期不能避免家族經(jīng)營(yíng)與企業(yè)目標(biāo)的矛盾。民營(yíng)企業(yè)發(fā)展一般都經(jīng)歷過(guò)“家族奮斗過(guò)程”。內(nèi)部審計(jì)的工作思路、方法、定位在企業(yè)的發(fā)展、成長(zhǎng)、成熟的不同階段，必須強(qiáng)制適應(yīng)企業(yè)需要。內(nèi)部審計(jì)不是企業(yè)的救世主，也不是民營(yíng)企業(yè)發(fā)展必須設(shè)立的部門。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)不能直接為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的局限性，導(dǎo)致了企業(yè)家了解、引進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能作用必須要有一個(gè)認(rèn)識(shí)過(guò)程。在民營(yíng)企業(yè)審計(jì)溝通是重要的，但不是必不可少的。溝通失敗可能是由于審計(jì)對(duì)向的素質(zhì)問(wèn)題；也可能是利益問(wèn)題；也可能是審計(jì)人員自身的問(wèn)題；但最終是企業(yè)文化問(wèn)題。溝通本身實(shí)際是增加了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。當(dāng)“內(nèi)部審計(jì)”意識(shí)還沒(méi)有熔入到企業(yè)文化時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的效用就無(wú)法彰顯。五、將內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行到底內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)大有作為的事業(yè)。目前國(guó)內(nèi)存在大批以內(nèi)部審計(jì)為終生職業(yè)的人力資源(估計(jì)10萬(wàn)人)，這是信念問(wèn)題也是市場(chǎng)需要問(wèn)題內(nèi)部審計(jì)文化不斷得到國(guó)家的支持和民營(yíng)企業(yè)家的認(rèn)可；處于成長(zhǎng)期、成熟期的民營(yíng)企業(yè)普遍設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；內(nèi)部審計(jì)的外部環(huán)境不斷完善。立足企業(yè)實(shí)際學(xué)貴在用，內(nèi)部審計(jì)人員掌握和創(chuàng)新工作方法在為企業(yè)增加效益的同時(shí)也為自己全面發(fā)展創(chuàng)造了空間。我們高興地看到很多內(nèi)部審計(jì)工作者走向民營(yíng)企業(yè)的高管崗位，正在為民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展做出更多貢獻(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)事業(yè)大有可為。淺談當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)布時(shí)間：2005-6-815:39:24閱讀次數(shù)：360評(píng)分(0票，平均0.00分)來(lái)源：經(jīng)濟(jì)師作者：張斌編輯：david簡(jiǎn)介：改革開(kāi)放促進(jìn)了我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展,要保持民營(yíng)企業(yè)的良好局面必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作,由于國(guó)家審計(jì)法中并沒(méi)有明確民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題,使得目前民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作停滯不前。文章對(duì)當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題加以分析,并提出加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)切實(shí)可行的措施。一、民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的必要性民營(yíng)企業(yè)是在改革開(kāi)放過(guò)程中逐漸壯大發(fā)展起來(lái)并已成為我國(guó)各地具有強(qiáng)大經(jīng)濟(jì)活力的一種新興產(chǎn)業(yè)形式。筆者通過(guò)對(duì)一些民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)的調(diào)查發(fā)現(xiàn),它們都是經(jīng)過(guò)短短幾年的超常規(guī)發(fā)展,使其民營(yíng)資本急劇增長(zhǎng),民營(yíng)企業(yè)也由單一小規(guī)模作坊式生產(chǎn)迅速向“股份化”、“產(chǎn)業(yè)化”、“集團(tuán)化”、“國(guó)際化”的規(guī)模經(jīng)營(yíng)方向發(fā)展。比如四川省綿陽(yáng)市的某企業(yè)集團(tuán)僅是一家成立于1995年12月的民營(yíng)企業(yè),現(xiàn)已成為包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、建筑與安裝、物業(yè)管理、精工制造、高檔醫(yī)院、進(jìn)出口貿(mào)易、汽車客運(yùn)等跨行業(yè)、跨地區(qū)的大型民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)。在民營(yíng)企業(yè)快速擴(kuò)張、超常規(guī)發(fā)展過(guò)程中,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)往往有意識(shí)地強(qiáng)調(diào)要維護(hù)自己的產(chǎn)權(quán),特別是實(shí)行所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離后,迫切需要引入內(nèi)部審計(jì)制度來(lái)保障企業(yè)健康發(fā)展和防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),于是民營(yíng)企業(yè)開(kāi)始建立了自己的內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)工作。二、目前民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的問(wèn)題近年來(lái),隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入,民營(yíng)企業(yè)得到了快速發(fā)展,民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也取得了一定的效果,但由于我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)時(shí)間不長(zhǎng),主要受制于投資者和企業(yè)主,再加之缺乏有效的行業(yè)交流和政府部門指導(dǎo),目前主要存在以下一些問(wèn)題:1.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審工作缺乏有效的監(jiān)督指導(dǎo)及政策法規(guī)支持。我國(guó)《審計(jì)法》中只規(guī)定對(duì)國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)單位等應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度并進(jìn)行內(nèi)部審計(jì),而對(duì)民營(yíng)企業(yè)如何建立完善內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審行為等沒(méi)有相應(yīng)規(guī)定,致使民營(yíng)企業(yè)只能參照國(guó)營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的模式進(jìn)行,而明顯帶有國(guó)家審計(jì)的痕跡。有的民營(yíng)企業(yè)審計(jì)部門甚至提出內(nèi)部審計(jì)外部化,將民營(yíng)企業(yè)作為內(nèi)部審計(jì)人員的“對(duì)立面”,形成并加劇了審計(jì)部門與其他部門之間的對(duì)立。2.民營(yíng)企業(yè)的家族式管理,阻礙了內(nèi)部審計(jì)工作的正常開(kāi)展。我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)基本上都是改革開(kāi)放后形成的,家族式管理是當(dāng)前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的一大特色,并在民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部存在著千絲萬(wàn)縷的親情關(guān)系,企業(yè)財(cái)產(chǎn)所有者與經(jīng)營(yíng)者之間往往因?yàn)榻?jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系不清而引發(fā)利益沖突,一旦家族成員之間的利益沖突超過(guò)親緣的維系力,企業(yè)就會(huì)分裂甚至破產(chǎn)。從而影響內(nèi)部審計(jì)部門難以把握處理好集團(tuán)公司與分公司之間,以及各分公司之間的關(guān)系和行為,所以家族式管理模式在一定程度上已經(jīng)阻礙了民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的正常進(jìn)行,影響了內(nèi)部審計(jì)職能的正常履行和內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。3.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段落后,審計(jì)方式僵化。據(jù)筆者最近調(diào)查的一些民營(yíng)企業(yè),其內(nèi)部審計(jì)仍然采用的是手工方式下順查、逆查等方法,根本沒(méi)有意識(shí)到電子信息技術(shù)、通訊技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)等對(duì)會(huì)計(jì)信息的影響,常常采用繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì),根本無(wú)法真正高效率地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作。4.審計(jì)范圍只局限于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)而未向經(jīng)濟(jì)效益方向拓展。目前大部分民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)基本上都停留在財(cái)務(wù)審計(jì)上,主要進(jìn)行查錯(cuò)防弊工作,但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展,企業(yè)的投資主體、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都在發(fā)生變化,內(nèi)部審計(jì)如何將工作重點(diǎn)由財(cái)務(wù)審計(jì)逐步移到經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)上來(lái),就成為當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)的一大難題。5.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊,內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不高。就目前而言,民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)歷一般都較低,知識(shí)結(jié)構(gòu)單一。他們中的大多數(shù)都是從財(cái)務(wù)部門轉(zhuǎn)調(diào)過(guò)來(lái),有一定的財(cái)會(huì)知識(shí),但缺乏計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)知識(shí)、審計(jì)理論和實(shí)踐,甚至有的審計(jì)人員連最起碼的財(cái)會(huì)知識(shí)也沒(méi)有,致使開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的難度較大。三、針對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的問(wèn)題應(yīng)采取的措施1.加強(qiáng)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的扶持和指導(dǎo)工作。雖然我國(guó)沒(méi)有強(qiáng)調(diào)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì),但由于民營(yíng)企業(yè)已成為各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)力,因此,建議國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)將民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)納入國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的范圍,對(duì)民營(yíng)企業(yè)電算化審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)程序、方法手段等方面進(jìn)行必要的扶持和指導(dǎo)工作,統(tǒng)一規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為,提高內(nèi)審工作質(zhì)量。2.創(chuàng)造民營(yíng)企業(yè)獨(dú)立審計(jì)環(huán)境。雖然民營(yíng)企業(yè)保持著強(qiáng)大的生命力,但內(nèi)部審計(jì)工作不能停滯不前,要不斷地改革和創(chuàng)新,在民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部,只有在企業(yè)所有者———董事長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作,才有利于內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮職能作用。也只有這樣,內(nèi)部審計(jì)才可以直接代替企業(yè)所有者通過(guò)服務(wù)間接地參與企業(yè)管理,通過(guò)獨(dú)立、客觀的審計(jì)工作迅速發(fā)現(xiàn)和反映問(wèn)題,規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),促使內(nèi)部審計(jì)影響和服務(wù)于企業(yè)高層決策。3.構(gòu)筑電算化方式下內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督新模式、新方法。(1)構(gòu)建適應(yīng)電算化環(huán)境的內(nèi)部控制制度。據(jù)筆者調(diào)查,現(xiàn)在一些民營(yíng)企業(yè)已開(kāi)始實(shí)行會(huì)計(jì)電算化,致使原手工方式下的內(nèi)部控制制度失效,在會(huì)計(jì)電算化方式下,審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)全程參與的形式與財(cái)務(wù)部門一起制定適應(yīng)電算化環(huán)境的內(nèi)部控制制度,主要包括會(huì)計(jì)電算化軟硬件管理制度、會(huì)計(jì)電算化責(zé)任制度、上機(jī)操作記錄制度和會(huì)計(jì)檔案管理制度等,并對(duì)已制定的內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測(cè)試,檢查財(cái)務(wù)人員是否根據(jù)不相容職責(zé)分離原則進(jìn)行必要明確的職責(zé)分工,查明內(nèi)部控制制度中可能發(fā)生的薄弱環(huán)節(jié),同時(shí),加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)軟件日志文件和上機(jī)操作記錄的審計(jì),確保會(huì)計(jì)核算軟件正常和安全運(yùn)行,為企業(yè)提供準(zhǔn)確無(wú)誤的會(huì)計(jì)信息。(2)構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)新方法。為了保證會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)性和正確性,防止會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的非法篡改和舞弊行為,還要采用新適應(yīng)電算化環(huán)境的內(nèi)部審計(jì)方法,主要包括重新處理法、編程驗(yàn)證法和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)法等對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)處理進(jìn)行測(cè)試和檢驗(yàn),檢查處理憑證、賬簿和報(bào)表處理的真實(shí)性、正確性和合法性。4.內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)從財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向管理效益審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益是民營(yíng)企業(yè)的生命,民營(yíng)企業(yè)在建立現(xiàn)代企業(yè)制度的過(guò)程中,隨著內(nèi)部管理水平的提高和會(huì)計(jì)電算化的普及,使得賬務(wù)表面的錯(cuò)弊越來(lái)越少,內(nèi)審職能也必須從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)到管理效益審計(jì)中來(lái),進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)等工作,從而為企業(yè)謀取最大的利潤(rùn)。5.提高民營(yíng)企業(yè)審計(jì)人員素質(zhì)。針對(duì)民營(yíng)企業(yè)的家族式管理特點(diǎn),客觀上要求參與內(nèi)部審計(jì)的人員必須具備以下一些能力和素質(zhì)。(1)要具備與上下級(jí)部門和同級(jí)部門之間有效溝通合作的能力,尋求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、部門同事等的理解、支持和配合,并處理好服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系,加快內(nèi)部審計(jì)的工作效率。(2)努力培養(yǎng)能懂財(cái)會(huì)審計(jì)知識(shí),又能熟練操作和維護(hù)會(huì)計(jì)核算軟件和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才,可以采取對(duì)在職人員加強(qiáng)計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平的培訓(xùn)或者與財(cái)經(jīng)類高校聯(lián)合辦班的形式,專門培養(yǎng)既懂計(jì)算機(jī)又懂會(huì)計(jì)和審計(jì)的復(fù)合型審計(jì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)操作人員,擇優(yōu)錄取到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中,使他們成為計(jì)算機(jī)審計(jì)的專業(yè)技術(shù)人員。特別是在網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)突飛猛進(jìn)的今天,幾乎所有的大型民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)都要努力培養(yǎng)IT審計(jì)師進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作,加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全性和穩(wěn)定性。(3)建立民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員上崗資格制度。可以參照國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)建立國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師制度的做法,在民營(yíng)企業(yè)中進(jìn)行嚴(yán)格的層層考試選拔,選擇高素質(zhì)的人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作。這樣,一方面有利于內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的提高,另一方面又加快了內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行,促進(jìn)內(nèi)審事業(yè)發(fā)展。綜上所述,在當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)快速發(fā)展的情況下,只有通過(guò)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和扶持,多渠道、多專業(yè)地選拔和補(bǔ)充既懂財(cái)會(huì)審計(jì)知識(shí)又懂計(jì)算機(jī)、建筑工程、經(jīng)濟(jì)和法律等方面的復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人員,提高內(nèi)部審計(jì)整體素質(zhì),才能加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)、資產(chǎn)重組審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和績(jī)效審計(jì),進(jìn)一步降低民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),促使民營(yíng)企業(yè)健康有序的發(fā)展。民企暗涌?jī)?nèi)部審計(jì)潮發(fā)布時(shí)間：2005-12-26閱讀次數(shù)：806評(píng)分(0票，平均0.00分)評(píng)論:0次來(lái)源：民營(yíng)經(jīng)濟(jì)報(bào)作者：邱登科編輯：david簡(jiǎn)介：當(dāng)正常的國(guó)家審計(jì)工作被媒體冠以“審計(jì)風(fēng)暴”而在全國(guó)上下引起軒然大波之時(shí)，在民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部，卻涌動(dòng)著一股內(nèi)部審計(jì)的暗潮。當(dāng)正常的國(guó)家審計(jì)工作被媒體冠以“審計(jì)風(fēng)暴”而在全國(guó)上下引起軒然大波之時(shí)，在民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部，卻涌動(dòng)著一股內(nèi)部審計(jì)的暗潮。正常的國(guó)家審計(jì)工作受到人們特別的關(guān)注，是因?yàn)槭軐徲?jì)的對(duì)象是以政府部門、機(jī)構(gòu)和大型國(guó)有企業(yè)為主，還因?yàn)閷?duì)審計(jì)的反應(yīng)之大出乎人們的意料，還因?yàn)閷徲?jì)的結(jié)果揭開(kāi)了普通老百姓難以一窺其真面的強(qiáng)勢(shì)機(jī)構(gòu)和企業(yè)的神秘面紗……而民營(yíng)企業(yè)，尤其是發(fā)展到一定規(guī)模的大型民營(yíng)企業(yè)（如本專題報(bào)道中所提到的寶供物流），不僅不排斥審計(jì)，反而主動(dòng)建立起嚴(yán)格規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)制度；不僅沒(méi)有出現(xiàn)來(lái)自被審計(jì)對(duì)象的抗拒，反而受到被審計(jì)對(duì)象的歡迎和積極的配合；不僅沒(méi)有淺嘗輒止見(jiàn)好就收，反而在不斷探索的基礎(chǔ)上逐步建立起內(nèi)部審計(jì)的長(zhǎng)效機(jī)制……這些在企業(yè)內(nèi)部悄然進(jìn)行的動(dòng)作，并未引起更多的關(guān)注。國(guó)家審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)之間，存在強(qiáng)烈的反差，如果僅僅將造成這種反差的原因簡(jiǎn)單歸結(jié)為管理者的管理意識(shí)和水平的差異，歸結(jié)為管理者道德水準(zhǔn)和法律知識(shí)的差異，或歸結(jié)為人員基本素質(zhì)的差異，相信都難以觸及到問(wèn)題的實(shí)質(zhì)。本專題所報(bào)道的寶供物流等企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程，相信能讓讀者充分理解兩者差異的本質(zhì)。正在中央電視臺(tái)熱播的電視連續(xù)劇《審計(jì)報(bào)告》，讓一個(gè)專業(yè)的、嚴(yán)肅的、冷靜的概念成為普及的、輕松的、熱門的娛樂(lè)話題。對(duì)謝明華的采訪與《審計(jì)報(bào)告》完全沒(méi)有關(guān)聯(lián)，有關(guān)聯(lián)的只是這個(gè)讓全中國(guó)人從陌生到熟悉的概念———審計(jì)。年逾不惑的謝明華第一職務(wù)是寶供物流總裁辦主任，兼任審計(jì)部部長(zhǎng)。和辦公室雜蕪的行政工作比起來(lái)，他顯然從專業(yè)的審計(jì)工作中獲得了更多的成就感。1.“保護(hù)財(cái)產(chǎn)的說(shuō)法太初級(jí)”讓記者產(chǎn)生報(bào)道民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審專題沖動(dòng)的是一位老板樸素的說(shuō)法：內(nèi)審可以幫我保護(hù)我的家產(chǎn)。對(duì)此，謝明華不以為然。謝明華并沒(méi)有否認(rèn)“保護(hù)財(cái)產(chǎn)”的初衷啟動(dòng)了企業(yè)內(nèi)審的訴求，但接下來(lái)的事情遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了“保護(hù)財(cái)產(chǎn)”的范疇?！拔鞣降膬?nèi)部審計(jì)也是從最初的以保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)為目的的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，發(fā)展到現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)。進(jìn)一步的提升是滿足企業(yè)保護(hù)資產(chǎn)、加強(qiáng)內(nèi)部控制、提高經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的內(nèi)在需求”，謝明華解釋說(shuō)。記者在連日的采訪中發(fā)現(xiàn)，盡管大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)都意識(shí)到了強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的強(qiáng)烈需求，但認(rèn)識(shí)水平卻參差不齊，有的只是簡(jiǎn)單地希望多一個(gè)部門來(lái)打理自己的家產(chǎn)，與財(cái)務(wù)部門互相牽制；有的是將監(jiān)事部門與審計(jì)工作放在一起，強(qiáng)化監(jiān)督作用。像謝明華所提到的把內(nèi)部審計(jì)提升到現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)的還為數(shù)極少。2.案件審計(jì)愈來(lái)愈少記者注意到，在名為《寶供天地》的企業(yè)內(nèi)刊中，唯一公布的手機(jī)號(hào)碼是屬于謝明華的。理由很簡(jiǎn)單，便于審計(jì)舉報(bào)?！皩閷徲?jì)舉報(bào)打來(lái)的人并不多，更多的人是咨詢管理制度和業(yè)務(wù)，”謝明華解釋說(shuō)，最近幾年隨著公司管理制度的逐步完善，發(fā)案率越來(lái)越低，目前針對(duì)案件的動(dòng)議審計(jì)實(shí)際上只占工作量的十分之一左右，大部分時(shí)間用在針對(duì)制度改進(jìn)的例行審計(jì)上。謝明華表示，要形成針對(duì)案件的動(dòng)議審計(jì)，必須依據(jù)充分。要在電話里把案情說(shuō)清楚并不容易，所以更多舉報(bào)需要翔實(shí)的書(shū)面材料。記者發(fā)現(xiàn)，接受采訪的部分企業(yè)還把內(nèi)部審計(jì)直接定位在動(dòng)議審計(jì)上，并且案情往往不是來(lái)自基層的舉報(bào)，而是來(lái)自老板的感覺(jué)。和“保護(hù)家產(chǎn)”的出發(fā)點(diǎn)一樣，這種審計(jì)也屬于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的“初級(jí)階段”。3.連老板一起審實(shí)際上，老板把審計(jì)定位在“保護(hù)家產(chǎn)”上，潛意識(shí)中將自己排除在審計(jì)之外。謝明華認(rèn)為，這一點(diǎn)對(duì)于審計(jì)工作的開(kāi)展非常不利。“內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理的基本職能，公司內(nèi)部所有員工、各級(jí)單位和部門均有責(zé)任接受內(nèi)部審計(jì)。公司員工在配合內(nèi)部審計(jì)調(diào)查時(shí)，有向內(nèi)部審計(jì)人員提供真實(shí)資料和反映真實(shí)情況的責(zé)任”。在寶供的《內(nèi)部審計(jì)制度》中，顯然把老板本人也包括在審計(jì)對(duì)象之列。原因就在于，跨過(guò)“保護(hù)家產(chǎn)”的認(rèn)識(shí)境界以后，審計(jì)范疇從簡(jiǎn)單的動(dòng)議審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)大到了管理和制度審計(jì)層面，必然會(huì)涉及到企業(yè)決策和管理，也就是涉及到老板本身的工作質(zhì)量。“剛開(kāi)始時(shí)公司高層反應(yīng)比較大，后來(lái)看到老板以身作則，情況好了很多，”謝明華對(duì)這種進(jìn)步感到由衷的滿意。記者在采訪過(guò)程中同樣感覺(jué)到，許多老板將自己排除在審計(jì)范圍之外，原因在于他認(rèn)為自己絕對(duì)不會(huì)損害自己的利益?！皩?shí)際上這是很大的認(rèn)識(shí)誤區(qū)，”謝明華解釋說(shuō)：“有些制度和管理的確會(huì)涉及到老板，但老板不主動(dòng)，最終損害的還是老板本人。”4.三大要素催生民企內(nèi)審并不是所有的民營(yíng)企業(yè)都存在進(jìn)行規(guī)范化、制度化內(nèi)部審計(jì)的訴求。在謝明華看來(lái)，只有企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模以后，這種需求才會(huì)出現(xiàn)。盡管企業(yè)規(guī)模很難界定，但這類企業(yè)至少有三方面的特點(diǎn)才會(huì)有必要建立嚴(yán)格的內(nèi)審制度。首先是企業(yè)拓展速度加快，控制難度越來(lái)越大。這種情形下，借助審計(jì)可以馬上緩解老板和管理層的控制壓力。其次是企業(yè)開(kāi)始追求品牌效應(yīng)，對(duì)質(zhì)量，包括產(chǎn)品質(zhì)量尤其是工作質(zhì)量要求越來(lái)越高。這種狀態(tài)下，必須借助審計(jì)控制和提升質(zhì)量。另外，企業(yè)老板素質(zhì)達(dá)到了一定高度，能夠建立起授權(quán)機(jī)制，并非事必躬親，這樣才有條件和可能建立內(nèi)審制度。寶供內(nèi)部審計(jì)流程（動(dòng)議審計(jì)流程除外）制定年度審計(jì)計(jì)劃→編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃→發(fā)出內(nèi)部審計(jì)通知書(shū)→實(shí)施審計(jì)調(diào)查→編制審計(jì)底稿→編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告→與被審計(jì)單位溝通→報(bào)告審計(jì)結(jié)果→收集審計(jì)建議反饋意見(jiàn)→實(shí)施后續(xù)追蹤審計(jì)。寶供內(nèi)審范圍1、管理審計(jì)：檢查評(píng)價(jià)公司所屬職能部門、分公司、事業(yè)部和投資子公司履行部門職責(zé)，完成部門經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的情況。2、財(cái)務(wù)審計(jì)：檢查評(píng)價(jià)集團(tuán)投資單位財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和完整性，以及資產(chǎn)、負(fù)債管理情況。3、內(nèi)部控制審計(jì)：檢查評(píng)估公司各主要業(yè)務(wù)循環(huán)、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、費(fèi)用控制和經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的內(nèi)部控制情況。比如收入審計(jì)、采購(gòu)與成本審計(jì)、人力資源審計(jì)、經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)正確性審計(jì)等。4、崗位盡職審計(jì)：檢查評(píng)價(jià)公司所屬部門主要管理人員對(duì)其經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的履行情況，包括崗位盡職審計(jì)和離任審計(jì)等。5、質(zhì)量審計(jì)：檢查評(píng)價(jià)所屬部門完成運(yùn)作質(zhì)量指標(biāo)和服務(wù)水平的審計(jì)，包括倉(cāng)儲(chǔ)質(zhì)量、運(yùn)輸質(zhì)量、信息管理質(zhì)量、單證處理質(zhì)量、客戶和供應(yīng)商滿意度等的審計(jì)。6、動(dòng)議審計(jì)：對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)立項(xiàng)的舉報(bào)項(xiàng)目及公司股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總裁臨時(shí)要求的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行查證和處理。內(nèi)部審計(jì)助推民企做大2003年02月25日09:05粵港信息報(bào)在前日舉行、為期兩天的首屆廣東省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)CIA（國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師）人員年會(huì)上，廣東省審計(jì)廳廳長(zhǎng)曾壽喜認(rèn)為，在推進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中，中國(guó)的CIA將大有作為。省審計(jì)廳副廳長(zhǎng)、省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)吳清泉?jiǎng)t強(qiáng)調(diào)，民營(yíng)企業(yè)要做大做強(qiáng)必須發(fā)展內(nèi)部審計(jì)。廣東CIA將大有作為曾壽喜指出，廣東省于日前舉行了民營(yíng)經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議，提出大力推進(jìn)廣東民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。目前，廣東省的CIA人員相當(dāng)大部分在外資、合資企業(yè)和比較大型的民企里工作。如果要發(fā)展經(jīng)濟(jì)，支持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)與國(guó)際接軌，而且要把它做大做強(qiáng)，并使現(xiàn)有國(guó)有企業(yè)走向規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作，就需要內(nèi)部控制，這樣，廣東的CIA將大有作為。民企做大離不開(kāi)內(nèi)部審計(jì)曾壽喜認(rèn)為，處于家族式經(jīng)營(yíng)管理的民企，在達(dá)到一定規(guī)模比如十億元以上時(shí)，就必須有委托經(jīng)營(yíng)、內(nèi)部控制，否則很難維持下去、保護(hù)自己、做強(qiáng)做大，民營(yíng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)很有需求。對(duì)內(nèi)部審計(jì)有深入研究的中山大學(xué)李學(xué)柔教授接受《粵港信息日?qǐng)?bào)》記者采訪時(shí)，打了一個(gè)通俗有趣的比喻：“民企老板害怕自己的東西被偷了，所以要請(qǐng)個(gè)人來(lái)看著。”民企達(dá)到一定規(guī)模后，一定要請(qǐng)幾個(gè)代理人，內(nèi)審就是“代理人”，給企業(yè)看看哪里有問(wèn)題、有風(fēng)險(xiǎn)，然后給出處理意見(jiàn)，維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)。目前廣東的民企主要是大中型企業(yè)都設(shè)有比較完善的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，如科龍、創(chuàng)維、華為、美的等。吳清泉特意談到民企內(nèi)部審計(jì)的情況，同時(shí)指出民企的致命問(wèn)題，如家族管理現(xiàn)象普遍、公司治理薄弱、小富即安思想嚴(yán)重、缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃等。他認(rèn)為，民企要想實(shí)現(xiàn)更高的目標(biāo)，做大做強(qiáng)，就必須完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，就必須發(fā)展內(nèi)部審計(jì)，用這一手段來(lái)進(jìn)行管理監(jiān)督。內(nèi)審讓創(chuàng)維受益“經(jīng)驗(yàn)表明，內(nèi)部審計(jì)，是我的耳目，是我的左膀右臂，我不能沒(méi)有它”。在去年11月份虎門召開(kāi)的全國(guó)非國(guó)有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)上，創(chuàng)維集團(tuán)董事局主席黃宏生曾這樣談到他的最直接體會(huì)。他認(rèn)為，內(nèi)審給公司挽回了損失，壓住了貪占企業(yè)利益的邪氣，能夠發(fā)現(xiàn)影響經(jīng)濟(jì)效益的問(wèn)題并提出解決建議，客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，有利于公司管理水平的提高等。但是，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)還有個(gè)過(guò)程，在建立之后和開(kāi)展工作中也會(huì)碰到許多阻力和曲折。溫州民企“內(nèi)審”把關(guān)未雨綢繆2006年02月24日

●“去年，通過(guò)審計(jì)減少直接經(jīng)濟(jì)損失４００多萬(wàn)元，查出貪污及收受禮金、禮品等違法金額近４０萬(wàn)余元……”這是溫州某民營(yíng)企業(yè)所做的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告內(nèi)容之一●溫州市內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)沈仁生介紹，目前溫州市內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)１５１家團(tuán)體會(huì)員中，民企占了１０％，民企內(nèi)審機(jī)構(gòu)的積極作用正不斷凸顯

□朱慶榮／文

從查問(wèn)題到避免問(wèn)題

溫州龍灣一家知名集團(tuán)公司審計(jì)監(jiān)察中心為了防止利潤(rùn)最大化的短期行為，去年的工作重點(diǎn)從資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)入手，揭露與預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及其可能造成的損失，為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)，為公司核減利潤(rùn)１０００多萬(wàn)元，披露不良資產(chǎn)與潛虧占總資產(chǎn)２．６％，引起公司領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，從而有效控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前，許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能都發(fā)生了很大的變化，從以往單純查找問(wèn)題，向?qū)ふ覇?wèn)題根源的方向轉(zhuǎn)變，真正當(dāng)好企業(yè)的決策參謀。奧康集團(tuán)審計(jì)監(jiān)察中心總監(jiān)張瑞祥表示，以前的內(nèi)部審計(jì)，有點(diǎn)像紀(jì)委抓腐敗一樣，專找問(wèn)題，這其實(shí)只是內(nèi)部審計(jì)中很小的部分，內(nèi)部審計(jì)更多的是要充當(dāng)好決策者的參謀，充當(dāng)眼睛的作用?！白畛跷覀兯龅膬?nèi)部審計(jì)，只是簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，亦屬于事后審計(jì)；而現(xiàn)在，我們的工作從單純的查問(wèn)題，轉(zhuǎn)變?yōu)閷ふ覇?wèn)題根源，從根本上避免問(wèn)題發(fā)生，即事前審計(jì)與事中審計(jì)?！鼻f吉集團(tuán)審計(jì)部經(jīng)理吳君永這樣介紹。

老板意識(shí)影響內(nèi)審效果溫州市審計(jì)局副局長(zhǎng)、溫州市內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)沈仁生介紹，民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)有許多特點(diǎn)，一方面，它的產(chǎn)生是自發(fā)性的，是企業(yè)老板在經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中自主要求產(chǎn)生的。同時(shí)具有很強(qiáng)的獨(dú)立性，不受國(guó)家機(jī)關(guān)或別的部門干涉，只對(duì)公司、老板負(fù)責(zé)；再則，內(nèi)審的目的非常明確，以節(jié)約公司資金、增加效益等為目的。這些特點(diǎn)也決定了其執(zhí)行力度效果與企業(yè)老板的意識(shí)直接相連，如果企業(yè)老板的意識(shí)不到位，內(nèi)審機(jī)構(gòu)便會(huì)形同虛設(shè)。張文樂(lè)是正泰集團(tuán)監(jiān)事會(huì)審計(jì)室主任，他介紹，正泰從１９９７年開(kāi)始設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，日常的內(nèi)部審計(jì)工作不受任何被審計(jì)單位或任何人的影響，始終保持高度的獨(dú)立性，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)收支和管理責(zé)任進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。正泰集團(tuán)董事長(zhǎng)南存輝甚至要求審計(jì)部門的工作能做得像國(guó)外一些大公司一樣深入、嚴(yán)格，充分發(fā)揮監(jiān)督作用。

民企內(nèi)審有待規(guī)范化奧康集團(tuán)是從去年開(kāi)始建立審計(jì)檔案的，張瑞祥的觀點(diǎn)是，企業(yè)內(nèi)審規(guī)范化建設(shè)必須要跟上，否則今后審計(jì)工作要進(jìn)一步開(kāi)展將會(huì)遭遇瓶頸，審計(jì)邏輯無(wú)法可依，令人難以信服。沈仁生會(huì)長(zhǎng)說(shuō)，溫州民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)審與寧波、紹興等地相比，雖然實(shí)際工作效果沒(méi)有差距，但在規(guī)范管理上相差較大。據(jù)了解，目前溫州市一些企業(yè)也逐步對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的執(zhí)行進(jìn)行規(guī)范化管理。正泰集團(tuán)的審計(jì)部門隸屬于監(jiān)事會(huì)，對(duì)董事長(zhǎng)、監(jiān)事長(zhǎng)等公司高層領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，并制定了詳細(xì)的《審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)》，按標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展工作。而森馬集團(tuán)現(xiàn)正準(zhǔn)備將原來(lái)隸屬于財(cái)務(wù)部門的審計(jì)科室剝離出來(lái)，歸屬于董事會(huì)下，直接對(duì)集團(tuán)董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)，并對(duì)審計(jì)部門的職能進(jìn)行進(jìn)一步規(guī)范。論民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)文章作者：于微

發(fā)布時(shí)間：2005年7月7日

民營(yíng)企業(yè)的生存和發(fā)展是一個(gè)修正的過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程中內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮了重要的職能作用。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生、存續(xù)、發(fā)展必須具備適當(dāng)?shù)姆线m時(shí)國(guó)情的企業(yè)環(huán)境及所有者的認(rèn)同，才具有堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

一、民營(yíng)企業(yè)的自我完善和發(fā)展需要內(nèi)部審計(jì)1．企業(yè)發(fā)展的必然民營(yíng)企業(yè)的創(chuàng)業(yè)史凝結(jié)著家族奮斗的血汗，民營(yíng)企業(yè)發(fā)展史顯現(xiàn)了私人經(jīng)濟(jì)頑強(qiáng)的生命力，民營(yíng)企業(yè)家靠膽識(shí)、道德約束和靈活的激勵(lì)機(jī)制，積累了巨大的私人經(jīng)濟(jì)實(shí)力，正成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)不可或缺的重要組成部分。一般情況下，家族式企業(yè)發(fā)展到了靠家族血親、朋友的凝聚力形成的力量再也無(wú)法全面顧及企業(yè)管理的每個(gè)角落的時(shí)候，一方面企業(yè)超常規(guī)發(fā)展，另一方面市場(chǎng)逼迫企業(yè)進(jìn)行自我修正。這時(shí)善于學(xué)習(xí)，勇于實(shí)踐，敢于創(chuàng)新的老板面臨企業(yè)驟增的資本積累和擴(kuò)大再生產(chǎn)、規(guī)范市場(chǎng)營(yíng)銷、資本運(yùn)作、私人財(cái)產(chǎn)公司化、資本社會(huì)化、內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)以及考慮不在靠產(chǎn)品而是靠資本、靠品牌把企業(yè)做大等重大戰(zhàn)略問(wèn)題時(shí)，對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展能力產(chǎn)生懷疑和模擬性恐懼。這時(shí)，民營(yíng)企業(yè)面臨的最大問(wèn)題不是缺錢，而是企業(yè)文化、缺少真正能適應(yīng)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展需要的監(jiān)督檢查方面的職業(yè)經(jīng)理人。

2．增加企業(yè)價(jià)值需要內(nèi)部審計(jì)企業(yè)以盈利為目的已為不爭(zhēng)的道理，但民營(yíng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金是個(gè)人所有，內(nèi)部審計(jì)必將關(guān)注企業(yè)即得利益的正常實(shí)現(xiàn)與有效成本的有效管理。民營(yíng)企業(yè)即得利益包括經(jīng)濟(jì)利益、政治利益、無(wú)形資產(chǎn)、商譽(yù)等。即得利益應(yīng)該得多少？是否即得都已得到、到帳？即得未得或少得什么原因？性質(zhì)如何？誰(shuí)應(yīng)負(fù)責(zé)任？應(yīng)該怎樣處置等是企業(yè)所有者真正關(guān)心的主要問(wèn)題；當(dāng)民營(yíng)企業(yè)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的時(shí)候成本的概念就不應(yīng)該僅僅限于人員工資、物流消耗、車間成本、銷售成本等內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)要將成本擴(kuò)大到人力資本、物料成本、存貨成本、資本成本、貨幣的時(shí)間價(jià)值成本、后續(xù)教育成本、服務(wù)成本、后勤成本、分銷成本、廣告成本等諸多相關(guān)成本。進(jìn)而區(qū)分有效成本和非有效成本。內(nèi)部審計(jì)只尊重有效成本不承認(rèn)非有效成本，按照標(biāo)準(zhǔn)考核有效成本，用制度管理非有效成本。找出非有效成本發(fā)生的原因，量化出具體損失、落實(shí)到責(zé)任人。從而體現(xiàn)增加企業(yè)價(jià)值。

3．提高職能部門運(yùn)作效率、規(guī)范職能行為需要內(nèi)部審計(jì)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度（包括流程管理、職責(zé)描述、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、方針政策、制度規(guī)定等）是內(nèi)部審計(jì)的最直接依據(jù)。企業(yè)內(nèi)部控制的細(xì)劃轉(zhuǎn)變?yōu)槁毮懿块T的具體標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)的介入從獨(dú)立、客觀的角度論證內(nèi)部控制系統(tǒng)的適用性，可操作性和運(yùn)營(yíng)結(jié)果。揭示和評(píng)價(jià)職能部門的運(yùn)作效率和工作實(shí)績(jī)。內(nèi)部控制制度不能代替管理。制度一旦出臺(tái)就應(yīng)該發(fā)揮實(shí)際效用。職能行為能否在內(nèi)控制度約束下規(guī)范進(jìn)行關(guān)系到內(nèi)控系統(tǒng)的嚴(yán)肅性、權(quán)威性和有效性。因此內(nèi)控制度的有效執(zhí)行成為內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)現(xiàn)、反映內(nèi)控制度的漏洞、盲點(diǎn)和盲區(qū)——制度的空白、滯后、沖突、落空。進(jìn)而存在及時(shí)、客觀的向企業(yè)高層反饋的可能，讓企業(yè)所有者及時(shí)地知道公司現(xiàn)行內(nèi)控制度并不都是圍繞提高或增加企業(yè)效益而運(yùn)行。從而引起高層的重視。

二、民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)必須贏得企業(yè)所有者的關(guān)心和支持

1．要有獨(dú)立的運(yùn)行體制民營(yíng)企業(yè)的產(chǎn)生體現(xiàn)了民營(yíng)資本家、民營(yíng)企業(yè)家的創(chuàng)造性和頑強(qiáng)的生命力。民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展時(shí)刻都需要改革和創(chuàng)新，這主要來(lái)自于民營(yíng)企業(yè)的所有者的智慧、勇氣、魄力。內(nèi)部審計(jì)在民營(yíng)企業(yè)發(fā)揮作用在體制定位上一般都經(jīng)歷了不同形式的償試。理論界對(duì)此仍在百家爭(zhēng)鳴，其中最能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的也是最符合現(xiàn)時(shí)國(guó)情的體制模式應(yīng)該是建立在歸屬企業(yè)所有者——董事長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作。從目前情況看，快速成長(zhǎng)的非上市公司民營(yíng)