審計案例與實務(wù) 課件 第1章 審計準則框架

審計案例與實務(wù)第1章審計準則框架2課時第2章審計依據(jù)與審計準則2課時第3章審計業(yè)務(wù)承接的案例2課時第4章總體審計策略的確定案例2課時第5章購銷活動審計案例

4課時第6章生產(chǎn)與存貨審計案例

4課時第7章內(nèi)部控制審計案例

4課時第8章管理審計案例

4課時第9章合同管理審計

2課時課時安排第10章工程項目審計2課時第11章投融資審計2課時第12章經(jīng)濟責任審計案例2課時第13章財政預(yù)算執(zhí)行審計案例2課時第14章扶貧資金審計案例2課時第15章投資項目績效審計案例2課時第一章審計準則框架本章主要內(nèi)容：民間審計準則框架內(nèi)部審計準則框架國家審計準則框架審計產(chǎn)生的原因：受托經(jīng)濟責任關(guān)系是審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)。受托經(jīng)濟責任關(guān)系是指受托者即財產(chǎn)的經(jīng)營管理者接受財產(chǎn)所有者的委托，代其行使經(jīng)營管理權(quán)，并通過法則、合同、組織原則等手段所形成的責權(quán)利相結(jié)合的責任關(guān)系。第一節(jié)民間審計準則框架審計準則，又稱審計標準，或稱執(zhí)業(yè)準則，是用來規(guī)范審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論，出具審計報告的最高行為準則。審計準則包括民間審計準則、內(nèi)部審計準則和政府審計準則。其中，民間審計準則又稱注冊會計師執(zhí)業(yè)準則，是指由中國注冊會計師協(xié)會制定的，用以規(guī)范中國注冊會計師執(zhí)業(yè)行為的審計準則；內(nèi)部審計準則是指各內(nèi)部審計組織制定的，用以規(guī)范內(nèi)部審計人員執(zhí)業(yè)行為的審計準則；國家審計準則是指由國家審計部門根據(jù)國家審計的工作性質(zhì)和工作范圍等特點而制定的，用以對國家審計人員執(zhí)業(yè)行為進行規(guī)范的審計準則。項目審計內(nèi)容監(jiān)督性質(zhì)方式獨立性經(jīng)費來源遵循準則政府審計各級政府及其部門的財政收支及公共資金的收支、運行情況行政監(jiān)督強制執(zhí)行單向財政開支審計法民間審計對被審計單位會計報表的合法性和公允性進行審計民間監(jiān)督委托受托雙向委托人支付注冊會計師法、注冊會計師職業(yè)準則內(nèi)部審計對組織內(nèi)部的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的恰當性、合法和有效性進行審計自我監(jiān)督自行安排相對專項內(nèi)部審計準則、審計工作若干規(guī)定（一）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的目標1.建立執(zhí)行獨立審計業(yè)務(wù)的權(quán)威性標準，規(guī)范注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為，促使注冊會計師恪守獨立、客觀、公正的基本原則，有效地發(fā)揮注冊會計師的鑒證和服務(wù)作用。2.促使各會計師事務(wù)所和注冊會計師按照統(tǒng)一執(zhí)行準則執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，提高審計工作質(zhì)量，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平。3.明確注冊會計師的責任，維護社會公眾利益，保護投資者和其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益，促使社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。4.建立與國際審計準則體系相銜接的中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則。一、注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的目標和作用（三）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的作用1.可以指導注冊會計師的工作，使審計工作規(guī)范化2.可以提高注冊會計師的工作質(zhì)量3.可以維護會計師事務(wù)所和注冊會計師的合法權(quán)益4.可以促進國際間審計經(jīng)驗的交流（一）制定執(zhí)業(yè)規(guī)則階段（1991-1993年）（二）建立準則體系階段（1994-2005年）（三）與國際審計與鑒證準則趨同階段（2006-2010年）（四）與國際審計與鑒證準則全面趨同階段（2012-至今）二、中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系的演進（一）執(zhí)業(yè)準則體系的框架結(jié)構(gòu)三、中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系的框架結(jié)構(gòu)實務(wù)中，會計師事務(wù)所應(yīng)當根據(jù)本所及其業(yè)務(wù)的具體情況設(shè)計適合本所的質(zhì)量管理領(lǐng)導框架，以明確責任。1.主要負責人會計師事務(wù)所主要負責人(如首席合伙人、主任會計師或者同等職位的人員，下同)對會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系承擔最終責任2.質(zhì)量管理主管合伙人質(zhì)量管理主管合伙人(或同等職位的人員)具體負責質(zhì)量管理體系的設(shè)計、實施和運行。3.職業(yè)道德主管合伙人職業(yè)道德主管合伙人(或同等職位的人員)具體負責會計師事務(wù)所與職業(yè)道德有關(guān)的事務(wù)。四、質(zhì)量管理領(lǐng)導層案例4.獨立性主管合伙人獨立性主管合伙人(或同等職位的人員)具體負責會計師事務(wù)所與審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)獨立性有關(guān)的事務(wù)。5.各業(yè)務(wù)條線的主管合伙人會計師事務(wù)所可以根據(jù)本所業(yè)務(wù)的實際情況和質(zhì)量管理的需要劃分業(yè)務(wù)條線，例如，可以根據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，客戶所處行業(yè)或地區(qū)等劃分業(yè)務(wù)條線。6.監(jiān)控和整改主管合伙人監(jiān)控和整改主管合伙人(或同等職位的人員)對質(zhì)量管理體系“監(jiān)控和整改”要素的運行承擔責任。一、內(nèi)部審計準則目標l.貫徹落實《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》以及相關(guān)法律法規(guī)，加強內(nèi)部審計工作，實現(xiàn)內(nèi)部審計的制度化、規(guī)范化和職業(yè)化。2.促使內(nèi)部審計機構(gòu)和人員按照統(tǒng)一的內(nèi)部審計準則開展內(nèi)部審計工作，保障內(nèi)部審計機構(gòu)和人員依法行使職權(quán)，保證內(nèi)部審計質(zhì)量，提高內(nèi)部審計效率，防范審計風險，促進組織的自我完善與發(fā)展。3.明確內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的責任，發(fā)揮內(nèi)部審計在強化內(nèi)部控制、改善風險管理、完善組織治理結(jié)構(gòu)、促進組織目標實現(xiàn)的作用。4.建立與國際內(nèi)部審計準則相銜接的中國內(nèi)部審計準則。第二節(jié)內(nèi)部審計準則框架（一）制定規(guī)定階段（1985-2003年）1985年12月，審計署發(fā)布《關(guān)于內(nèi)部審計工作的若干規(guī)定》，明確了內(nèi)部審計機構(gòu)的主要任務(wù)、職權(quán)和程序。（二）建立準則體系階段（2003-至今）2013年8月發(fā)布了最新版的中國內(nèi)部審計準則，包括1個基本準則、1個職業(yè)道德規(guī)范和20個內(nèi)部審計具體準則。準則修訂后，審計署4號令關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定也納入修訂日程，2018年1月，審計署發(fā)布了修訂后的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》。二、內(nèi)部審計準則的發(fā)展第一個層次是內(nèi)部審計基本準則。內(nèi)部審計基本準則是內(nèi)部審計準則的總綱，是內(nèi)部審計機構(gòu)和人員進行內(nèi)部審計時應(yīng)當遵循的基本規(guī)范，是制定內(nèi)部審計具體準則、內(nèi)部審計實務(wù)指南的基本依據(jù)。第二個層次是職業(yè)道德規(guī)范。是指內(nèi)部審計人員在從事內(nèi)部審計活動時，應(yīng)當遵守的職業(yè)道德的規(guī)范。第三個層次是內(nèi)部審計具體準則。內(nèi)部審計具體準則是依據(jù)內(nèi)部審計基本準則制定的，是內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在進行內(nèi)部審計時應(yīng)當遵循的具體規(guī)范。第四個層次是內(nèi)部審計實務(wù)指南。內(nèi)部審計實務(wù)指南是依據(jù)內(nèi)部審計基本準則、內(nèi)部審計具體準則制定的，為內(nèi)部審計機構(gòu)和人員進行內(nèi)部審計提供的具有可操作性的指導意見。三、內(nèi)部審計準則框架（一）提升了準則體系結(jié)構(gòu)的科學性和合理性（二）反映了內(nèi)部審計的最新發(fā)展理念（三）增強了準則的適用性和可操作性四、內(nèi)部審計準則的特點一、政府審計準則的定義和意義政府審計準則又叫國家審計準則，是審計機關(guān)和審計人員履行法定審計職責的行為規(guī)范，是執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的職業(yè)標準，是評價審計質(zhì)量的基本尺度。意義：《政府審計準則》適用于審計機關(guān)開展的各項審計業(yè)務(wù)，對執(zhí)行審計業(yè)務(wù)基本程序作了系統(tǒng)規(guī)范，體現(xiàn)了很強的綜合性；《政府審計準則》以貫徹落實科學發(fā)展觀為指針，堅持運用科學的審計理念和先進的審計技術(shù)方法，體現(xiàn)了很強的科學性；《政府審計準則》系統(tǒng)總結(jié)了我國政府審計二十多年來的實踐經(jīng)驗，將行之有效的做法確定下來，體現(xiàn)了很強的實用性。第三節(jié)政府審計準則框架（一）審計準則與行政規(guī)定并存的階段（1996年-1999年）（二）分層次審計準則與質(zhì)量控制辦法并行的階段（2000年-2004年）（三）單一審計準則階段（2005年-至今）二、政府審計準則的發(fā)展政府審計準則包括總則、審計機關(guān)和審計人員、審計計劃、審計實施、審計報告、審計質(zhì)量控制和責任。（一）總則總則規(guī)定了政府審計準則的目的、依據(jù)、政府審計的含義、適用范圍及對審計的基本要求。（二）審計機關(guān)和審計人員該準則規(guī)定了審計機關(guān)和審計人員應(yīng)具備的資格條件和執(zhí)業(yè)要求。（三）審計計劃該準則規(guī)定了審計機關(guān)應(yīng)當編制年度審計項目計劃、編制年度審計項目計劃的步驟、年度審計項目計劃的內(nèi)容和形式以及審計方案的內(nèi)容等。三、政府審計準則的框架（四）審計實施審計實施包括審計實施方案、審