“營改增”政策解讀

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高度重視、積極響應(yīng)認(rèn)真做好“營改增”實(shí)施準(zhǔn)備122

國家“營改增”總體情況一增值稅根底知識(shí)和要點(diǎn)概述二

“營改增”工作對(duì)企業(yè)的重要性三

“營改增”對(duì)中國建筑的影響四五

總公司“營改增”應(yīng)對(duì)方案與成效主要內(nèi)容六

審計(jì)業(yè)務(wù)“營改增”建議33重要意義“營業(yè)稅改征增值稅”是我國“十二五”規(guī)劃中稅制改革的根本內(nèi)容，是結(jié)構(gòu)性減稅的重要組成局部。2012年起，“營改增”開始在上海和北京等地試點(diǎn)；2012年12月，中央政治局會(huì)議和中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議把“營改增”作為2013年重要工作；2013年5月，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局決定，自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)開展交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營改增試點(diǎn)〔設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)全面稅改〕；據(jù)權(quán)威人士透露，與中國建筑密切相關(guān)的建筑業(yè)、地產(chǎn)業(yè)和金融業(yè)將全面“營改增”，時(shí)間比原來方案的2014年1月推遲。一、國家“營改增”總體情況41979年1984年1993年2008年2009年2011年引入增值稅制度，在假設(shè)干城市試點(diǎn)。增值稅制初步確立，開始試行生產(chǎn)型增值稅。公布增值稅暫行條例。修訂增值稅暫行條例與實(shí)施細(xì)那么。由生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅。推行增值稅擴(kuò)圍試點(diǎn)改革〔營改增〕。增值稅是我國當(dāng)前第一大稅種，其收入占稅收收入的1/3左右。我國增值稅改革歷程55目前我國增值稅征收范圍根據(jù)《增值稅暫行條例》、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么》和《關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》的有關(guān)規(guī)定，目前我國增值稅的征稅范圍包括以下四方面：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物；在中華人民共和國境內(nèi)提供加工、修理修配勞務(wù)；在中華人民共和國境內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)效勞〔包括公司的設(shè)計(jì)勘察業(yè)務(wù)〕；進(jìn)口貨物。61〕建筑業(yè)務(wù)“營改增”全國建筑行業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行；2〕建筑業(yè)務(wù)增值稅稅率為11%；3〕調(diào)整建筑業(yè)計(jì)價(jià)定額，在價(jià)格外給建筑企業(yè)11%的稅金；4〕以法人為單位進(jìn)行增值稅管理，外埠工程統(tǒng)一回企業(yè)注冊(cè)地開具銷項(xiàng)發(fā)票和認(rèn)證所收取的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票；5〕繳納方式為“工程就地預(yù)繳〔1%〕，法人總部集中清繳”；6〕國家將會(huì)清理營業(yè)稅歷史欠稅，不會(huì)出臺(tái)減免等優(yōu)惠政策；7〕建筑業(yè)務(wù)稅改將在交通運(yùn)輸和電信業(yè)稅改之后，預(yù)計(jì)2013年下半年測(cè)算，2015年開始實(shí)施；8〕企業(yè)須嚴(yán)格按照應(yīng)稅收入繳納應(yīng)交稅金。八大要點(diǎn)建筑業(yè)務(wù)“營改增”政策要點(diǎn)77房地產(chǎn)業(yè)務(wù)“營改增”動(dòng)態(tài)為了加大結(jié)構(gòu)性減稅力度，推進(jìn)地產(chǎn)業(yè)務(wù)“營改增”，財(cái)政部于3月21日召開了專題會(huì)議，會(huì)上透露的關(guān)于地產(chǎn)業(yè)務(wù)“營改增”主要觀點(diǎn)如下：地產(chǎn)業(yè)務(wù)“營改增”與房?jī)r(jià)關(guān)聯(lián)緊密，因此政策會(huì)相對(duì)穩(wěn)??；地產(chǎn)業(yè)務(wù)與建筑業(yè)務(wù)可以形成完整的抵扣鏈條，擬與建筑業(yè)同步稅改；商業(yè)和住宅地產(chǎn)的“營改增”政策將會(huì)有所差異，為控制房?jī)r(jià)和通貨膨脹，住宅地產(chǎn)的稅務(wù)政策會(huì)相對(duì)優(yōu)惠；增值稅稅率初步定11%或17%，傾向于11%；地產(chǎn)企業(yè)支付的土地本錢不能作為進(jìn)項(xiàng)抵扣。8增值稅增值稅納稅人增值稅稅率增值稅概況增值稅類型增值稅的計(jì)算二、增值稅根底知識(shí)和要點(diǎn)概述增值稅要點(diǎn)91954年源于法國，通過引入扣除機(jī)制，解決重復(fù)征稅問題，稱之為增值稅。目前，已有170多個(gè)國家普遍推行增值稅。增值稅是價(jià)外稅，即從收款方收取的款項(xiàng)由價(jià)格和增值稅稅款兩局部組成，增值稅稅款不能計(jì)入企業(yè)營業(yè)收入。稅收分類：流轉(zhuǎn)稅〔增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅〕、所得稅〔企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅〕、財(cái)產(chǎn)行為稅〔資源稅、印花稅等〕。增值稅，是以生產(chǎn)和流通各環(huán)節(jié)的增值額為征稅對(duì)象的稅種。1、增值稅概況10不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)所含增值稅只允許扣除購進(jìn)固定資產(chǎn)當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)局部所含的增值稅款2、增值稅類型

2009年開始，我國增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)變，有利于企業(yè)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和設(shè)備更新?lián)Q代。生產(chǎn)型增值稅A允許企業(yè)當(dāng)期購入的固定資產(chǎn)所含增值稅一次全部扣除C消費(fèi)型增值稅C收入型增值稅BA1111分為：一般納稅人和小規(guī)模納稅人對(duì)我們稅務(wù)管理工作來說：取得小規(guī)模納稅人提供的普通發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；取得小規(guī)模納稅人提供的專用發(fā)票只能抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)。分類生產(chǎn)貨物的納稅人批發(fā)或零售貨物的納稅人提供交通運(yùn)輸、設(shè)計(jì)、咨詢等應(yīng)稅服務(wù)的納稅人小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額未超過50萬元（含）年應(yīng)稅銷售額未超過80萬元（含）年銷售額未超過500萬元一般納稅人年應(yīng)稅銷售額超過50萬元年應(yīng)稅銷售額超過80萬元年銷售額超過500萬元（含)3、增值稅納稅人124、增值稅稅率一般納稅人采用根本稅率加低稅率模式；小規(guī)模納稅人采用征收率模式。稅率與征收率一般納稅人17%稅率：銷售或進(jìn)口貨物，提供加工修理、修配勞務(wù)，租賃有形動(dòng)產(chǎn)13%稅率：銷售農(nóng)產(chǎn)品等11%稅率：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)6%稅率：設(shè)計(jì)勘察、咨詢等部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人征收率：3%13135、增值稅的計(jì)算增值稅的計(jì)稅方法：一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。一般計(jì)稅方法

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售收入×稅率-當(dāng)期取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額簡(jiǎn)易計(jì)算方法

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率〔3%〕簡(jiǎn)易計(jì)稅方法不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。14應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)額=主營業(yè)務(wù)收入×稅率-當(dāng)期取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額的計(jì)算很直接,即建筑業(yè)務(wù)的主營業(yè)務(wù)收入乘以稅率(11%);進(jìn)項(xiàng)稅額是企業(yè)支付分包、材料、設(shè)備、辦公用品和勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)所收取的增值稅專用發(fā)票中所包含的稅款；不同行業(yè)稅率不同。建筑業(yè)務(wù)“營改增”后增值稅的計(jì)算營業(yè)稅應(yīng)納稅額=主營業(yè)務(wù)收入×稅率15某建筑企業(yè)2013年確認(rèn)收入1000萬元，確認(rèn)本錢費(fèi)用900萬元[其中：外購材料300萬元(有增值稅發(fā)票)，專業(yè)分包300萬元(有增值稅發(fā)票)，勞務(wù)200萬元(無增值稅票)，外購沙石、水泥50萬元(無增值稅票)，其他50萬元(無增值稅票)]，該企業(yè)應(yīng)納增值稅額的計(jì)算為：銷項(xiàng)稅額=1000×11%=110〔萬元〕進(jìn)項(xiàng)稅額=300×17%+300×11%=84〔萬元〕應(yīng)納增值稅=110-84=26〔萬元〕由計(jì)算過程可以看出，取得合格的進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是減增值稅稅負(fù)的關(guān)鍵。營業(yè)稅=1110×3%-〔354×3%+222×3%〕=150〔萬元〕舉例166、增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供給稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購置方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理專用發(fā)票。17增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次及用途專用發(fā)票由根本聯(lián)次或者根本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，根本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購置方核算采購本錢和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證；不符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣條件的僅作購置憑證。抵扣聯(lián)，作為購置方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證。記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。18增值稅專用發(fā)票開具范圍

一般納稅人銷售貨物、提供給稅勞務(wù)或者應(yīng)稅效勞，應(yīng)向購置方〔一般納稅人〕開具專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽〔不包括勞保專用局部〕、化裝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。19197、增值稅的要點(diǎn)綜述增值稅是價(jià)外稅，即業(yè)主在預(yù)算定額的取費(fèi)方式調(diào)整后，甲方除支付合同款外，還需額外支付給我們按照不同行業(yè)稅率計(jì)算的的增值稅稅款。企業(yè)繳納增值稅的多少，主要取決于收到的增值稅專用發(fā)票所含進(jìn)項(xiàng)稅額的多少，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的越多越好。國家對(duì)增值稅實(shí)行專用發(fā)票抵扣管理制度，只有增值稅專用發(fā)票載明的稅款才可以抵扣。由于不同納稅人增值稅抵扣政策有差異，企業(yè)應(yīng)盡可能選擇增值稅一般納稅人作為經(jīng)濟(jì)合作伙伴。20208、增值稅的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)綜述企業(yè)管理是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，而風(fēng)險(xiǎn)是眾多不確定性組成；風(fēng)險(xiǎn)不能防止，但風(fēng)險(xiǎn)能夠預(yù)測(cè)和管理，從而企業(yè)主動(dòng)采取措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，可以降低風(fēng)險(xiǎn)。增值稅管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在于發(fā)票的開具和取得環(huán)節(jié)〔1〕開具環(huán)節(jié)：沒有經(jīng)濟(jì)行為，虛開發(fā)票，幫助取得方逃稅，觸犯刑法，后果嚴(yán)重；開具發(fā)票不標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)遭受稅務(wù)行政處分，甚至無法領(lǐng)購開具專用發(fā)票。

2121〔2〕取得環(huán)節(jié)：經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)取得專用發(fā)票，由于疏忽，而未取得；取得專用發(fā)票后，未及時(shí)到稅務(wù)局認(rèn)證，使得進(jìn)項(xiàng)稅無法抵扣(180天內(nèi))；取得不符合抵扣條件的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，仍然做了抵扣，客觀上形成偷漏稅款。2222增值稅三、“營改增”工作對(duì)企業(yè)的重要性“營改增”后可以延長(zhǎng)增值稅的抵扣鏈條，消除現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅并存稅制下企業(yè)的多層級(jí)重復(fù)納稅，表達(dá)稅收的“公平原那么”，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營活力。1、有利于消除企業(yè)重復(fù)納稅，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力2323增值稅2、有利于促進(jìn)企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整結(jié)構(gòu)調(diào)整是“十二五”時(shí)期我國企業(yè)面臨的重要課題，而增值稅和營業(yè)稅并存的局面，形成效勞生產(chǎn)的內(nèi)部化，對(duì)企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整造成了障礙。稅改后重復(fù)納稅問題解決了，企業(yè)就可以在做大專業(yè)化方面下更大功夫，形成一批具有國際影響力、更加專業(yè)化的企業(yè)集團(tuán)。2424增值稅3、有利于促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級(jí)“營改增”后，企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)所含增值稅額能夠一次性得到抵扣，企業(yè)可以通過加大科技和高端技術(shù)設(shè)備的投入，探索降低人工本錢的方法，提高企業(yè)的科技含量，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級(jí)。2525增值稅4、有利于促進(jìn)企業(yè)提升管理水平相對(duì)于營業(yè)稅而言，增值稅對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理有更高的要求，企業(yè)為取得一般納稅人資格、有效降低稅負(fù)，必須提高自己的內(nèi)部管理標(biāo)準(zhǔn)化水平，健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系，嚴(yán)格增值稅專用發(fā)票管理，保證符合增值稅法規(guī)的要求。2626增值稅5、有利于國內(nèi)企業(yè)“走出去”，提高國際化水平世界上大多數(shù)國家勞務(wù)效勞〔包括建筑、設(shè)計(jì)在內(nèi)〕實(shí)施的是增值稅，我國現(xiàn)有稅制不利于設(shè)計(jì)企業(yè)走出去?！盃I改增”后，一方面有利于提高我國大型企業(yè)的國際競(jìng)爭(zhēng)力，另一方面也有利于境內(nèi)外企業(yè)的互相協(xié)作，提高企業(yè)的國際化水平。27“營改增”將給公司的企業(yè)組織架構(gòu)、營銷模式、集中采購、財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)管理、信息系統(tǒng)等帶來重大影響和挑戰(zhàn)?！盃I改增”絕不只是簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算方式的改變，而是會(huì)影響企業(yè)開展戰(zhàn)略的重大變革。如果應(yīng)對(duì)得當(dāng)，可以為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值、提高競(jìng)爭(zhēng)力。四、“營改增”對(duì)中國建筑的影響2828

自2012年起，在試點(diǎn)地區(qū)集團(tuán)設(shè)計(jì)、咨詢、租賃等業(yè)務(wù)開始了“營改增”試點(diǎn)。

截止2013年7月，集團(tuán)內(nèi)共有75家設(shè)計(jì)單位轉(zhuǎn)換為增值稅運(yùn)行?！惨弧场盃I改增”對(duì)中國建筑設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)的影響收入較稅改前下降了5.0%；流轉(zhuǎn)稅負(fù)4.83%，較稅改前下降了0.5個(gè)百分點(diǎn)；利潤較稅改前增長(zhǎng)6.8%；現(xiàn)金流出提前。29根據(jù)公司2011年建筑企業(yè)財(cái)務(wù)情況，按照增值稅的標(biāo)準(zhǔn)要求，公司組織八個(gè)工程局、新疆建工和中建裝飾對(duì)建筑業(yè)務(wù)“營改增”進(jìn)行了模擬測(cè)算，測(cè)算結(jié)果顯示：“營改增”后，公司建筑業(yè)務(wù)營業(yè)收入下降，稅負(fù)上升，連帶利潤下降，現(xiàn)金流出壓力增大，各單位領(lǐng)導(dǎo)必須引起足夠重視?！捕场盃I改增”對(duì)中國建筑建筑業(yè)務(wù)的影響30〔1〕收入下降的原因在于增值稅是價(jià)外稅，從原來的營業(yè)稅收入中剔除了應(yīng)交納的增值稅銷項(xiàng)稅額?！?〕稅負(fù)增加和利潤總額下降本質(zhì)上是“進(jìn)項(xiàng)發(fā)票取得不標(biāo)準(zhǔn)，可以抵扣的少，造成稅負(fù)增加，利潤下降”。具體來說：外部原因：★甲供材〔算收入要納稅，但繳稅不及時(shí)或稅款不反映；不算收入可降稅〕提供發(fā)票不標(biāo)準(zhǔn)；★地材無法取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。內(nèi)部原因：★資質(zhì)共享模式〔號(hào)碼公司用局資質(zhì)接工程、局用總公司資質(zhì)接工程〕不符合增值稅抵扣要求；★分包分供未選擇可提供專用發(fā)票的一般納稅人。1、原因分析31〔3〕現(xiàn)金流出壓力增大的原因：“營改增”后，由于公司進(jìn)項(xiàng)發(fā)票管理不標(biāo)準(zhǔn)，需多交稅款；稅務(wù)部門會(huì)集中清理因時(shí)間性差異和歷史原因形成的營業(yè)稅歷史欠稅；增值稅按月申報(bào)繳納，征管遠(yuǎn)比營業(yè)稅嚴(yán)格，對(duì)賬面計(jì)提的應(yīng)交增值稅應(yīng)及時(shí)入庫，欠稅將會(huì)帶來企業(yè)納稅信譽(yù)等級(jí)下降和經(jīng)濟(jì)處分，甚至法律制裁。32〔1〕對(duì)市場(chǎng)營銷的影響〔2〕對(duì)外部采購的影響●外部采購需要在增值稅發(fā)票取得方面進(jìn)行調(diào)整；●必須向增值稅一般納稅人進(jìn)行外部材料、分包和地材采購，價(jià)格談判時(shí)要明確價(jià)稅標(biāo)準(zhǔn)?！瘛盃I改增”后要求對(duì)集團(tuán)現(xiàn)有投標(biāo)方式進(jìn)行調(diào)整，將投標(biāo)報(bào)價(jià)調(diào)整為不含稅價(jià)格；●呼吁主管部門調(diào)整投標(biāo)報(bào)價(jià)，同時(shí)企業(yè)內(nèi)部做好市場(chǎng)營銷模式的梳理和調(diào)整。2、對(duì)現(xiàn)有管理模式的影響33〔3〕對(duì)合約管理的影響〔4〕對(duì)稅務(wù)管理的影響●增值稅為價(jià)外稅，“營改增”需要對(duì)合同條款中價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)、發(fā)票取得、付款方式等涉稅重要事項(xiàng)進(jìn)行修訂，特別是墊資模式下的分包分供管理。●明確分包業(yè)務(wù)付款和發(fā)票開具的條件和時(shí)間。●增值稅采取“各地預(yù)繳、總部集中匯繳”的模式，將給公司增值稅票管理、稅款資金清算管理帶來巨大挑戰(zhàn)?！窠ㄗh從稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置、信息化提升等方面研究對(duì)策。34〔5〕對(duì)機(jī)構(gòu)管理的影響●增值稅抵扣要求企業(yè)法人對(duì)分支機(jī)構(gòu)和工程集中管控，目前各單位分支機(jī)構(gòu)眾多?！窠ㄗh裁短鏈條，減少分支機(jī)構(gòu)數(shù)量，上收稅務(wù)管理權(quán)限。〔6〕對(duì)資質(zhì)共享的影響●稅務(wù)機(jī)關(guān)不認(rèn)可內(nèi)局部包形成的稅款抵扣鏈條，將大大增加集團(tuán)整體稅負(fù)?！窠ㄗh對(duì)現(xiàn)有資質(zhì)共享模式進(jìn)行梳理和調(diào)整。35〔7〕對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理方式的影響增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，要求會(huì)計(jì)核算按照不同業(yè)務(wù)分別核算；為及時(shí)掌握進(jìn)項(xiàng)稅額的構(gòu)成，報(bào)表體系上要求對(duì)本錢費(fèi)用進(jìn)一步細(xì)化；增值稅“工程就地預(yù)繳，總部集中匯繳”的方式，要求重新梳理現(xiàn)有資金清算體系。36為把國家給予的政策優(yōu)惠落到實(shí)處，我們積極行動(dòng)起來，對(duì)外，保持與國家有關(guān)部委的緊密聯(lián)系，反映公司存在的實(shí)際困難，呼吁稅收優(yōu)惠政策；對(duì)內(nèi)，把“營改增”作為一個(gè)系統(tǒng)工程，抓緊有限的時(shí)間，緊緊圍繞進(jìn)項(xiàng)稅額的充分抵扣開展工作，為切實(shí)降低稅負(fù)，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力而努力。五、總公司“營改增”應(yīng)對(duì)方案與成效37為做好“營改增”應(yīng)對(duì)工作，總部2012年11月下發(fā)了《關(guān)于做好股份公司“營改增”工作的通知》，對(duì)公司“營改增”應(yīng)對(duì)工作進(jìn)行了總體部署，要求各單位做好以下五方面工作：高度重視，建立責(zé)任體系；認(rèn)真研究，以2011年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)做好模擬測(cè)算；創(chuàng)新管理，合法稅收籌劃；關(guān)注政策，健全制度體系；加強(qiáng)培訓(xùn)，提高專業(yè)水平。1、下發(fā)通知，部署“營改增”總體應(yīng)對(duì)措施38為更好貫徹執(zhí)行國家“營改增”政策，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理價(jià)值創(chuàng)造的目的，公司設(shè)立了應(yīng)對(duì)稅改的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)此項(xiàng)工作的領(lǐng)導(dǎo)：成立了由易軍董事長(zhǎng)和官慶總經(jīng)理掛帥的“營改增”領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)領(lǐng)集團(tuán)的稅改工作，負(fù)責(zé)“營改增”過程中的重大事項(xiàng)決策；成立了曾肇河總會(huì)計(jì)師為組長(zhǎng)的“營改增”工作小組，帶著相關(guān)部門開展具體工作，辦公室設(shè)在總部財(cái)務(wù)部；各二級(jí)單位也根據(jù)總公司要求，結(jié)合自身實(shí)際，成立了各自的“營改增”組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。2、建立健全組織體系和責(zé)任體系39財(cái)務(wù)部作為專業(yè)部門，統(tǒng)籌組織“營改增”工作，負(fù)責(zé)增值稅票的開具、審核與認(rèn)證，增值稅款的核算、繳納，總部與工程部稅款調(diào)撥和清算，營業(yè)稅歷史欠稅問題的研究和解決。市場(chǎng)與客戶管理部負(fù)責(zé)分析“營改增”對(duì)公司招投標(biāo)、集中采購等工作的影響，對(duì)現(xiàn)有分包、分供商資格進(jìn)行梳理，修訂“營改增”后相關(guān)投投標(biāo)、集中采購及分供商等管理制度。40平安質(zhì)量環(huán)境部負(fù)責(zé)分析“營改增”對(duì)公司勞務(wù)招投標(biāo)的影響，對(duì)現(xiàn)有勞務(wù)分包商資格進(jìn)行審核，建立勞務(wù)分包商資源庫，修訂勞務(wù)分包商管理制度。法律事務(wù)部負(fù)責(zé)提供“營改增”涉稅風(fēng)險(xiǎn)法律意見；根據(jù)“營改增”對(duì)格式合同樣本條款中價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)〔含稅價(jià)或不含稅價(jià)〕、發(fā)票取得、付款方式及時(shí)間等涉稅重要事項(xiàng)進(jìn)行修訂。41人力資源部負(fù)責(zé)按公司決定配備人員，催促二級(jí)單位根據(jù)“營改增”需要配置人員，做好“營改增”的人員培訓(xùn)。信息化管理部負(fù)責(zé)做好稅務(wù)信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)工作，保障增值稅票的開具、審核與認(rèn)證。資金部負(fù)責(zé)分析“營改增”對(duì)公司現(xiàn)金流的影響，做好資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及應(yīng)對(duì)方案。投資部負(fù)責(zé)“營改增”后投資工程評(píng)審及相關(guān)制度的修訂。42為掌握政策制定的主動(dòng)性，總部認(rèn)真研究相關(guān)情況，積極參與國家“營改增”方案討論和數(shù)據(jù)測(cè)算，并利用每一個(gè)時(shí)機(jī)，在國資委、財(cái)政部、稅務(wù)總局、住建部召開的如全國財(cái)政會(huì)議等場(chǎng)所提出了公司的政策建議，這些訴求也是各單位在稅改正程中所面臨的問題。3、積極參與稅改方案討論，及時(shí)進(jìn)行政策訴求43〔1〕擴(kuò)大增值稅的抵扣范圍，進(jìn)一步減輕稅收負(fù)擔(dān)：允許抵扣存量設(shè)備、材料和在建工程中所含的稅款；允許按照一定比例抵扣計(jì)入本錢的借款利息；允許抵扣勞務(wù)款中所含增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額；允許按照一定比例抵扣沙、石等地材中所含的稅款。44〔2〕在征收管理方面，給予特殊政策：增值稅集中在企業(yè)注冊(cè)地繳納；延長(zhǎng)納稅申報(bào)期至1個(gè)季度；按照工程款的收款〔或業(yè)主確權(quán)〕的時(shí)間確認(rèn)增值稅的納稅義務(wù)。〔3〕為保持增值稅抵扣鏈條的完整性，確保BT公司能夠給建筑施工企業(yè)開具增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，將BT業(yè)務(wù)中的投資工程公司一并納入建筑業(yè)“營改增”征稅范圍。45〔4〕加強(qiáng)國地稅系統(tǒng)間的內(nèi)部協(xié)調(diào)，妥善解決“營改增”過渡期征稅問題；〔5〕盡快出臺(tái)招投標(biāo)報(bào)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，明確業(yè)主在合同價(jià)款外應(yīng)支付給企業(yè)增值稅款；〔6〕給予建筑業(yè)“營改增”試點(diǎn)財(cái)政扶持；〔7〕建議國資委在建筑、地產(chǎn)業(yè)務(wù)稅改后適當(dāng)調(diào)整相關(guān)考核指標(biāo)，充分考慮稅改給企業(yè)帶來的影響。46按照標(biāo)準(zhǔn)化的要求，總部編制并下發(fā)了《中國建筑股份增值稅操作指南〔設(shè)計(jì)勘察業(yè)務(wù)〕》；同時(shí)，要求各單位推動(dòng)財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域稅務(wù)流程的再造、體系梳理工作：健全增值稅相關(guān)制度。根據(jù)增值稅運(yùn)行情況，盡快制定本單位的《增值稅專用發(fā)票管理方法》、《增值稅會(huì)計(jì)核算指引》和《增值稅納稅申報(bào)流程》三個(gè)制度。明確增值稅銷項(xiàng)發(fā)票的申請(qǐng)開具和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的取得認(rèn)證兩個(gè)工作流程。制定增值稅資金收支管理方法和業(yè)務(wù)流程。4、加強(qiáng)制度建設(shè)與流程再造47為給“營改增”工作提供物質(zhì)保障，公司按照“投入—產(chǎn)出”理念，加大了稅務(wù)制度資源、人力資源和專業(yè)資源的投入。設(shè)立機(jī)構(gòu)或加強(qiáng)現(xiàn)有稅務(wù)管理職責(zé)，強(qiáng)化稅務(wù)管理。中建三局在財(cái)務(wù)部已設(shè)置了稅務(wù)管理中心，各二級(jí)單位也根據(jù)自身情況加強(qiáng)了稅務(wù)管理。總部增加專職稅務(wù)人員，落實(shí)國家“營改增”政策和加強(qiáng)增值稅管理。各工程局、設(shè)計(jì)院和專業(yè)公司總部都已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了由2-3名專職人員負(fù)責(zé)本單位稅務(wù)管理。在公司2013年資金預(yù)算中增加了“營改增”專項(xiàng)，用于信息系統(tǒng)建設(shè)，專題培訓(xùn)，實(shí)地調(diào)研等支出。5、加大“營改增”資源的投入力度48在國家決定今年8月1日起將設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)稅改全國推廣之際，召開了設(shè)計(jì)勘察業(yè)務(wù)“營改增”實(shí)施發(fā)動(dòng)會(huì)，下發(fā)《關(guān)于做好設(shè)計(jì)勘察業(yè)務(wù)“營改增”實(shí)施準(zhǔn)備工作的通知》，部署了一系列具體措施，要求各單位做好應(yīng)對(duì)工作。重視稅務(wù)管理，加強(qiáng)稅務(wù)管理體系建設(shè)；提出完成“營改增”工作方案，并確保實(shí)施落地；按照標(biāo)準(zhǔn)化要求，加強(qiáng)稅務(wù)制度建設(shè)；研究政策法規(guī)實(shí)質(zhì)，創(chuàng)新稅收籌劃方式；加強(qiáng)稅務(wù)分析，不斷學(xué)習(xí)和總結(jié)提高。6、召開設(shè)計(jì)勘察業(yè)務(wù)“營改增”發(fā)動(dòng)會(huì)49為適應(yīng)即將開始的建筑業(yè)務(wù)“營改增”，標(biāo)準(zhǔn)總部增值稅專用發(fā)票管理，合理降低稅負(fù)，于2013年5月份開始在公司總部開展了使用增值稅專用發(fā)票試運(yùn)行工作。通過試運(yùn)行工作，公司領(lǐng)導(dǎo)層明白了各自的審批權(quán)限和職責(zé)；各部門了解了積極索取增值稅專用發(fā)票的重要性；員工增強(qiáng)了對(duì)增值稅專用發(fā)票的感性認(rèn)識(shí)。截止8月底，總部共計(jì)收取增值稅專用發(fā)票214張，累計(jì)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅180萬元。7、積極開展總部增值稅試運(yùn)行工作50根據(jù)公司工作安排，為增強(qiáng)管理層對(duì)增值稅的了解和稅改的重視，在公司2013年工作會(huì)上就“營改增”情況進(jìn)行講解，起到了宣傳發(fā)動(dòng)的作用?？偛堪丛峦ㄟ^“營改增”工作簡(jiǎn)報(bào)，將設(shè)計(jì)勘察業(yè)務(wù)試點(diǎn)單位稅改情況、工作經(jīng)驗(yàn)和國家稅改動(dòng)態(tài)匯總按月發(fā)布，實(shí)現(xiàn)信息共享。各二級(jí)單位在2013年年中工作會(huì)上，積極開展“營改增”