財(cái)務(wù)分析如何為企業(yè)經(jīng)營決策提供有效數(shù)據(jù)支撐

摘要：隨著傳媒行業(yè)的不斷創(chuàng)新發(fā)展，“融媒體”、“數(shù)字化轉(zhuǎn)型”各種新事物的更迭，行業(yè)下的財(cái)務(wù)人員也發(fā)生了日新月異的變革，由初階的“賬房先生”轉(zhuǎn)變?yōu)椤柏?cái)務(wù)管理人員”。隨之財(cái)務(wù)分析，也由狹義的財(cái)務(wù)分析即不觸碰業(yè)務(wù)層面的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，向多元化的廣義財(cái)務(wù)分析即增加業(yè)務(wù)互動(dòng)，涉及多部門、多維度的經(jīng)營數(shù)據(jù)分析晉升。讓財(cái)務(wù)分析更具深度、廣度，分析指標(biāo)由宏觀指標(biāo)到專項(xiàng)業(yè)務(wù)分析的深入轉(zhuǎn)變，深度挖掘數(shù)字背后隱藏的問題，通過事業(yè)部、銷售額、客戶等多維度進(jìn)行各類數(shù)據(jù)分析，逐級匯總形成經(jīng)營分析成果，由下而上地支撐每個(gè)級別的管理決策，財(cái)務(wù)分析越有效，越有助于為企業(yè)高層決策者提供數(shù)據(jù)決策價(jià)值，對提升企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略決策、未來發(fā)展方向的制定提供數(shù)據(jù)支撐。本文從財(cái)務(wù)分析的方法和內(nèi)容入手，剖析財(cái)務(wù)分析中存在的痛點(diǎn)，并從提高管理層對財(cái)務(wù)分析的重視程度、健全財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)庫、建立完善的財(cái)務(wù)分析體系和提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)四個(gè)方面，提出財(cái)務(wù)分析服務(wù)企業(yè)經(jīng)營決策的改進(jìn)對策。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析；經(jīng)營分析；決策價(jià)值一、引言隨著時(shí)代的變遷，全球經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對于一個(gè)傳統(tǒng)媒體而言，要想在信息時(shí)代的大浪中不被拍落，傳統(tǒng)紙媒要積極融入互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，大力發(fā)展新媒體，穩(wěn)固其媒體行業(yè)的核心地位。財(cái)務(wù)分析更要跟上行業(yè)的發(fā)展，除傳統(tǒng)指標(biāo)分析外，要建立基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展特點(diǎn)，打通與業(yè)務(wù)部門溝通壁壘，參與經(jīng)營分析會(huì)，參與業(yè)務(wù)部門考核指標(biāo)的制定，熟悉經(jīng)營業(yè)務(wù)模式，進(jìn)行經(jīng)營分析；通過各項(xiàng)月、季、年度指標(biāo)，分析時(shí)段內(nèi)總資產(chǎn)周圍率、凈資產(chǎn)收益率等等，為決策層制定戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)及下一步發(fā)展方向提供有力數(shù)據(jù)支撐。二、財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容和方法財(cái)務(wù)分析方法主要有比較分析、比率分析和因素分析法。通過各類分析方法，呈現(xiàn)企業(yè)在存續(xù)期的經(jīng)營成果，以及未來是否能夠可持續(xù)發(fā)展。通過比較分析法也是常用的財(cái)務(wù)分析方法，通過對歷史數(shù)據(jù)的比較，直觀的數(shù)據(jù)展現(xiàn)，呈現(xiàn)企業(yè)近年的發(fā)展成果，通過差異及變動(dòng)趨勢分析，了解自身是處于創(chuàng)業(yè)期、成長期亦或衰退期，根據(jù)不同時(shí)期，企業(yè)掌舵者制定符合自身的經(jīng)營戰(zhàn)略。如：傳統(tǒng)媒體主營收入包括廣告收入及項(xiàng)目收入，以項(xiàng)目為例，通過歷年同一項(xiàng)目各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)對比，找出差異化數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。通過比率分析法，將同一時(shí)期內(nèi)的相關(guān)數(shù)據(jù)求出比率后，進(jìn)行對比。仍以項(xiàng)目為例，企業(yè)在一個(gè)經(jīng)營年度內(nèi)有多個(gè)項(xiàng)目，通過項(xiàng)目間的利潤率差異分析，找準(zhǔn)項(xiàng)目的各自定位，是經(jīng)濟(jì)效益為導(dǎo)向，還是社會(huì)效益為導(dǎo)向，亦或社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益兼顧。通過因素分析法，從數(shù)量或金額上確定各個(gè)因素對分析指標(biāo)影響方向以及影響程度。如傳統(tǒng)媒體行業(yè)，目前在大力發(fā)展新媒體，但傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)行仍然是其傳播的方式之一。紙張的購買受市場因素影響，價(jià)格波動(dòng)，賬面數(shù)據(jù)是以加權(quán)平均法來體現(xiàn)單價(jià)及庫存價(jià)值。三、財(cái)務(wù)分析中存在的痛點(diǎn)（一）財(cái)務(wù)分析過于形式化在傳統(tǒng)媒體行業(yè)中，財(cái)務(wù)部門工作內(nèi)容就是日常報(bào)銷，開發(fā)票，簡單的記賬，做好財(cái)務(wù)月報(bào)、稅務(wù)申報(bào)及年審工作。財(cái)務(wù)部的主要職責(zé)就是對內(nèi)提供好服務(wù)，其定位為服務(wù)部門。財(cái)務(wù)人員對于業(yè)務(wù)部門的經(jīng)營會(huì)議輕參與，財(cái)務(wù)分析與企業(yè)的經(jīng)營決策的關(guān)聯(lián)性不大，僅停留在報(bào)表層面上，且流于形式，未結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)對數(shù)據(jù)進(jìn)行深挖分析，財(cái)務(wù)分析質(zhì)量不高，管理層無法從分析中看到價(jià)值，久而久之對財(cái)務(wù)分析便不再過多重視。（二）財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)具有單一性、局限性、延后性用于財(cái)務(wù)分析所需要的僅僅是財(cái)務(wù)報(bào)表上體現(xiàn)的數(shù)據(jù)，受會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)核算方法、財(cái)務(wù)報(bào)表編制方法不同因素的影響，使用的分析數(shù)據(jù)僅僅為賬面價(jià)值，難以反映真實(shí)的市場價(jià)值，如資產(chǎn)負(fù)債表中存貨一項(xiàng)的賬面價(jià)值，其一是按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，扣除跌價(jià)準(zhǔn)備；其二是存貨發(fā)出單價(jià)的確定，又分為可用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法及個(gè)別計(jì)價(jià)法來計(jì)算；其三如果調(diào)整存貨單價(jià)的確定方法，屬會(huì)計(jì)政策變更，采用未來適用法，不進(jìn)行追溯調(diào)整。財(cái)務(wù)核算方法的因素，使報(bào)表中的賬面價(jià)值與當(dāng)前市場價(jià)值有差異，影響流動(dòng)資產(chǎn)整體價(jià)值，從而不一定能準(zhǔn)確地反映企業(yè)的短期償債能力。財(cái)務(wù)人員僅依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行常規(guī)分析，而分析比率又為靜態(tài)指標(biāo)，數(shù)據(jù)本身具有延后性，再加上缺乏考慮對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等多方面影響因素，使得分析報(bào)告與企業(yè)實(shí)際經(jīng)濟(jì)狀況有差異，容易造成管理者對經(jīng)營方向、發(fā)展戰(zhàn)略造成錯(cuò)誤的決斷。在實(shí)際工作中，傳統(tǒng)紙媒根據(jù)其行業(yè)特性和生產(chǎn)特點(diǎn)，運(yùn)用傳統(tǒng)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化指標(biāo)來進(jìn)行分析，所選擇的財(cái)務(wù)分析方法單一，財(cái)務(wù)分析中的數(shù)據(jù)都是基于過去的業(yè)務(wù)和實(shí)施成果，并具有局限性和滯后性，未根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行特定的分析。比如趨勢分析法主要是通過對比經(jīng)營年度的指標(biāo)數(shù)據(jù)采用絕對值和相對值來進(jìn)行對比分析，僅能了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變動(dòng)趨勢及性質(zhì)。如果只是單一進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，沒有結(jié)合內(nèi)、外部因素，是無法看到引起數(shù)據(jù)變化的具體原因；沒有結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)的分析，就無法給出有針對性的解決方案。如凈利潤指標(biāo)，只能分析當(dāng)前較往期數(shù)據(jù)的增減變化趨勢，但具體什么原因造成的，以及如何采取應(yīng)對措施均無法體現(xiàn)。（三）財(cái)務(wù)分析體系有局限性財(cái)務(wù)分析中，每一個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)僅涉及一方面或反映一個(gè)時(shí)點(diǎn)的經(jīng)營狀況，獨(dú)立的數(shù)據(jù)體現(xiàn)，沒有實(shí)質(zhì)性參考價(jià)值，具有片面性，局限性，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)缺乏業(yè)務(wù)分析。如：在分析企業(yè)盈力能力時(shí)，經(jīng)常會(huì)分析銷售凈利率指標(biāo)，影響該指標(biāo)下降時(shí)，財(cái)務(wù)分析主要闡述銷售額同比下降，相關(guān)成本同比下降，營業(yè)費(fèi)用同比下降等等，一個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化，用幾個(gè)指標(biāo)來詮釋，看似是分析，實(shí)質(zhì)上是什么原因造成的，并未分析出來，而是籠統(tǒng)的用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，沒有發(fā)現(xiàn)藏在數(shù)據(jù)背后的問題，更何談解決問題。又如流動(dòng)比率是體現(xiàn)企業(yè)短期償債能力的指標(biāo)之一，因沒有剔除相對變現(xiàn)能力強(qiáng)的存貨，又沒有具體分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，所以僅僅一個(gè)指標(biāo)不能完整、準(zhǔn)確的反映企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性與償債能力。單一的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析與實(shí)際存在差異，對于流動(dòng)資金的數(shù)據(jù)一旦有偏差，就會(huì)影響企業(yè)對外投資、擴(kuò)展新業(yè)務(wù)版塊的整體預(yù)算，影響企業(yè)改革、發(fā)展進(jìn)度。流動(dòng)比率所涉及的流動(dòng)資產(chǎn)本身是一個(gè)靜態(tài)指標(biāo)，用靜態(tài)指標(biāo)分析企業(yè)的流動(dòng)性，該分析無法反映企業(yè)動(dòng)態(tài)的流動(dòng)性，對高層管理者戰(zhàn)略決策，無法提供有力數(shù)據(jù)支持。（四）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的局限性傳統(tǒng)媒體的財(cái)務(wù)工作者受其陳舊觀念的影響，日常工作更側(cè)重于財(cái)務(wù)核算，財(cái)務(wù)分析屬財(cái)務(wù)管理范疇，受業(yè)務(wù)能力的限制。傳統(tǒng)媒體向融媒體轉(zhuǎn)型發(fā)展，但財(cái)務(wù)分析卻與實(shí)際業(yè)務(wù)脫節(jié)，仍是沿用傳統(tǒng)紙媒的分析，重線下發(fā)行成本，輕新媒體成本，未對成本結(jié)構(gòu)變化進(jìn)行深入分析，分析結(jié)果相對膚淺，分析形式千篇一律，常常陳述呆板，羅列各項(xiàng)專業(yè)術(shù)語指標(biāo)對比分析，讓人看不懂，無法真實(shí)地揭示企業(yè)深層次的問題所在，更無法有效反應(yīng)經(jīng)營管理信息及戰(zhàn)略執(zhí)行情況，因財(cái)務(wù)分析與實(shí)際脫節(jié)，也不能為企業(yè)管理者提供有效數(shù)據(jù)，久而久之，企業(yè)管理層就不會(huì)看重財(cái)務(wù)分析，認(rèn)識不到高效的財(cái)務(wù)分析對企業(yè)的真正價(jià)值。四、財(cái)務(wù)分析服務(wù)企業(yè)經(jīng)營決策的改進(jìn)對策（一）提高管理層對財(cái)務(wù)分析的重視程度首先，財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的質(zhì)量，在常規(guī)報(bào)表數(shù)據(jù)分析中，找出分析重點(diǎn)，剔除低價(jià)值的指標(biāo)比率，要切實(shí)了解經(jīng)營管理對財(cái)務(wù)分析在結(jié)構(gòu)上、維度及深度上的要求，輸出有效分析及預(yù)警。如應(yīng)收賬款結(jié)合業(yè)務(wù)部門建立預(yù)警機(jī)制，一方面對客戶進(jìn)行信用分級管理，在簽定協(xié)議時(shí)，根據(jù)信用等級來約定回款時(shí)間；一方面對客戶進(jìn)行歷年回款日期比較，預(yù)測回款時(shí)長，為業(yè)務(wù)部門提供有效數(shù)據(jù)，促進(jìn)應(yīng)收賬款的催收工作，分析資金周轉(zhuǎn)率，為運(yùn)營、投資提供數(shù)據(jù)支持。無論是業(yè)務(wù)高層亦或管理高層均能認(rèn)識到財(cái)務(wù)分析的價(jià)值性、重要性、參考性，財(cái)務(wù)分析工作才能真正得到重視。其次，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員在經(jīng)營管理中的參與度，讓財(cái)務(wù)人員了解業(yè)務(wù)、融入業(yè)務(wù)，參與經(jīng)營分析會(huì)，做到業(yè)財(cái)一體化，因地制宜的進(jìn)行分析模式和角度的轉(zhuǎn)換，使財(cái)務(wù)分析發(fā)揮最大價(jià)值。（二）健全財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)庫1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算工作的準(zhǔn)確度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)主要來源是從各類報(bào)表、核算賬目中提取數(shù)據(jù)并進(jìn)行計(jì)算后作為財(cái)務(wù)分析的主要依據(jù)。因此，財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性、可比性、有效性至關(guān)重要。首先，要根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、所處行業(yè)等，選擇適合的財(cái)務(wù)核算方法及制定適合發(fā)展的財(cái)務(wù)管理制度，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，選擇的適合的會(huì)計(jì)核算方法，一經(jīng)確定，不輕易調(diào)整，從而確保數(shù)據(jù)前后的可比性，一但因政策變更，數(shù)據(jù)對比也要調(diào)整至統(tǒng)一口徑，這樣分析結(jié)果才有效。其次，明確財(cái)務(wù)人員的工作職責(zé)，規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)部工作流程，加強(qiáng)原始憑證審核，設(shè)置編制、復(fù)審、二審，提高財(cái)務(wù)原始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，準(zhǔn)確使用會(huì)計(jì)科目，降低會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理。2.加強(qiáng)企業(yè)相關(guān)信息的搜集整理工作對企業(yè)總體的經(jīng)營分析，不能僅依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)來分析，資產(chǎn)負(fù)債表是時(shí)點(diǎn)數(shù)，利潤表及現(xiàn)金流量表是時(shí)期數(shù)據(jù)，各類指標(biāo)也代表的是過去，想要了解未來，以及對未來的預(yù)測，就要結(jié)合同行業(yè)、同經(jīng)營性質(zhì)、預(yù)算指標(biāo)以及主要、可比的競爭對手的情況進(jìn)行深入對比研究，同時(shí)引入經(jīng)營數(shù)據(jù)作為必要補(bǔ)充，如頭部客戶名錄，續(xù)約率、客戶丟失率、召回率等等，建立多角度多維度數(shù)據(jù)體系，以保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性、價(jià)值性。如：傳統(tǒng)媒體現(xiàn)發(fā)展新媒體業(yè)務(wù)，同行業(yè)的運(yùn)營數(shù)據(jù)也要進(jìn)行對比，業(yè)務(wù)部門根據(jù)分析，找到自身的增長點(diǎn)及短板，有的放矢的提出解決方案。（三）建立完善的財(cái)務(wù)分析體系企業(yè)的目的是精細(xì)化管理，而財(cái)務(wù)分析是為企業(yè)管理者做出決策的有效依據(jù)。財(cái)務(wù)分析要結(jié)合各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，結(jié)合經(jīng)營業(yè)務(wù)，分析問題、解決問題。在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，要充分利用powerBI，建立并完善高質(zhì)量的數(shù)據(jù)庫，用動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)進(jìn)行可視化分析。財(cái)務(wù)分析體系中具體考慮以下幾方面：1.財(cái)務(wù)分析融入經(jīng)營分析經(jīng)營分析來自各類線上線下數(shù)據(jù)的整合和打通，經(jīng)營分析不僅要從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上面做數(shù)據(jù)分析，還要從數(shù)據(jù)中提示經(jīng)營中存在的問題。經(jīng)營分析的起點(diǎn)是從業(yè)務(wù)出發(fā)，最后落到財(cái)務(wù)分析上。要將經(jīng)營分析結(jié)果抽象化到對財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響上。財(cái)務(wù)分析是發(fā)現(xiàn)問題，經(jīng)營分析就是對發(fā)現(xiàn)的問題，進(jìn)行專項(xiàng)分析。如：企業(yè)利潤下降的原因有三個(gè)因素，一是收入，一是成本，一是費(fèi)用，經(jīng)營分析就是針對三個(gè)問題結(jié)合業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，是客戶的丟失，市場因素下成本的增長，還是競爭產(chǎn)品增多導(dǎo)致營銷費(fèi)用的增長等等。利潤下降指標(biāo)是財(cái)務(wù)分析結(jié)果，通過經(jīng)營分析，能夠找到數(shù)據(jù)背后構(gòu)成的真正原因，然后拿出解決方案。財(cái)務(wù)報(bào)表的指標(biāo)比率都是千篇一率的，而經(jīng)營分析沒有。經(jīng)營分析負(fù)責(zé)解決問題。經(jīng)營分析與財(cái)務(wù)分析是你中有我，我中有你的關(guān)系，能夠?yàn)槠髽I(yè)的決策者提供有價(jià)值的決策信息。2.靜態(tài)分析與動(dòng)態(tài)分析相結(jié)合財(cái)務(wù)分析指標(biāo)中的能夠反應(yīng)企業(yè)短期償債能力分析涉及凈營運(yùn)成本，流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率及現(xiàn)金流比率四個(gè)指標(biāo)，其中前四項(xiàng)均為靜態(tài)指標(biāo)，無法顯示企業(yè)的動(dòng)態(tài)流動(dòng)性，因此，需要結(jié)合第五項(xiàng)動(dòng)態(tài)指標(biāo)，這樣通過靜態(tài)、動(dòng)態(tài)相結(jié)合的比率分析，能夠探究企業(yè)償債能力的強(qiáng)弱，企業(yè)流動(dòng)資金的強(qiáng)弱，對于正在發(fā)展融媒體的傳統(tǒng)紙媒來講，此項(xiàng)指標(biāo)決定著對新媒體發(fā)展的投入量，有了總指標(biāo)，才能根據(jù)總投入量做定向預(yù)算管理，讓預(yù)算更加精準(zhǔn)，保證每一分錢都有期價(jià)值。3.動(dòng)態(tài)調(diào)整績效考核指標(biāo)現(xiàn)在是5G時(shí)代，新媒體的迅猛發(fā)展使傳媒生態(tài)系統(tǒng)發(fā)生了巨變，傳統(tǒng)紙媒向融媒體轉(zhuǎn)型也事在必行。傳媒行業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，在保持黨性的前提下，要緊密聯(lián)系外部市場、稅收政策、行業(yè)政策等因素，隨時(shí)調(diào)整分析方法及績效考核目標(biāo)。同時(shí)，要建立面對不可抗力影響下的有效措施。如融媒體發(fā)展中，關(guān)于新媒體傳媒渠道、新媒體人才建設(shè)、新媒體技術(shù)方面的成本分析均要考慮進(jìn)來。（四）提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)會(huì)計(jì)行業(yè)也在不斷發(fā)展，AI人工智能機(jī)器人的出現(xiàn)，使得財(cái)務(wù)人員自身要具有危機(jī)意識，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算終將被取代。財(cái)務(wù)人員要轉(zhuǎn)變觀念，要吃透財(cái)稅政策，增強(qiáng)管理知識，由基礎(chǔ)核算會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)發(fā)展。企業(yè)要加強(qiáng)高端財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)計(jì)劃，除了基礎(chǔ)核算，保證財(cái)務(wù)報(bào)表編制數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性外，還要加強(qiáng)金融、國際貿(mào)易領(lǐng)域的學(xué)習(xí)，了解經(jīng)濟(jì)形式。最后，加強(qiáng)整體財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，針對各自崗位編寫財(cái)務(wù)分析，如成本崗編寫成本分析，收入崗編寫收入結(jié)構(gòu)分析，納稅崗編寫稅務(wù)籌劃分析等等，讓財(cái)務(wù)分析不僅僅是綜合性分析，還要下放到各個(gè)崗位，形成由下而上的綜合性財(cái)務(wù)管理分析，讓財(cái)務(wù)人員人人都有財(cái)務(wù)分析意識，人人都