2011年7月自考00160審計學試題及答案含解析

00160審計學2011年7月真題1、【單選題】注冊會計師與政府審計部門如果對同一事項進行審計，最終形成的審計結(jié)論可能存在差異。導致差異的最主要原因是B:審計的獨立性不同C:審計的性質(zhì)不同D:審計的方式不同解析：注冊會計師審計是依據(jù)《注冊會計師法》和注冊會計師審計準則進行的，而政府審計是依據(jù)《中華人民共和國審計法》和政府審計準則進行的，正因為二者審計依據(jù)不同，因此對同一審計事項進行審計最終形成的審計結(jié)論可能存在差異。2、【單選題】下列有關(guān)審計監(jiān)督體系的理解表達，正確的是A:內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎B:政府審計是獨立性最強的一種審計C:注冊會計師審計意見旨在提高財務報表的可信賴程度D:財務報表的合法性是財務報表使用者最為關(guān)心的解析：財務報表審計屬于鑒證業(yè)務。注冊會計師作為獨立第三方，運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗對財務報表進行審計并發(fā)表審計意見，旨在提高財務報表的可信賴程度。由于審計存在固有限制，審計工作不能對財務報表整體不存在重大錯報提供絕對保證。雖然財務報表使用者可以根據(jù)財務報表和審計意見對被審計單位未來生存能力或管理層的經(jīng)營效率、經(jīng)營效果作出某種判斷，但審計意見本身并不是對被審計單位未來生存能力或管理層經(jīng)營效率、經(jīng)營效果提供的保證。P1003、【單選題】下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是A:注冊會計師可以在一定范圍內(nèi)對其能力進行廣告宣傳，但沒有詆毀同行B:沒有利用其知悉的客戶信息為自己或他人謀取利益C:按照業(yè)務約定和審計準則的要求完成年報審計工作D:除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，沒有以或有收費形式為客戶提供各種鑒證服務解析：會計師事務所不得利用新聞媒體對其能力進行廣告宣傳。參考教材P69。4、【單選題】會計師事務所不得為同一家上市公司同時提供年報審計和A:法律服務C:代編財務報表解析：若是會計師事務所為同一家上市公司代編財務報表，并提供審計年報，很難做到客觀、獨立。5、【單選題】我國會計師事務所和注冊會計師不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務，原因A:注冊會計師的服務質(zhì)量及能力無法由廣告內(nèi)容加以評估B:廣告可能威脅專業(yè)服務的精神C:廣告可能導致同行之間的不當競爭D:廣告可能對注冊會計師進行丑化解析：我國會計師事務所和注冊會計師不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務，原因有：(1)注冊會計師的服務質(zhì)量及能力無法由廣告內(nèi)容加以評估；(2)廣告可能威脅專業(yè)服務的精神；(3)廣告可能導致同行之間的不當競爭。6、【單選題】下列類別，不屬于注冊會計師針對列報相關(guān)的認定是A:分類和可理解性B:發(fā)生以及權(quán)利和義務C:完整性、準確性和計價解析：注冊會計師針對列報相關(guān)的認定包括：(1)分類和可理解性；(2)發(fā)生以及權(quán)利和義務；(3)完整性、準確性和計價。7、【單選題】下列選項中，不屬于鑒證業(yè)務中的三方關(guān)系是A:注冊會計師B:責任方C:委托人解析：鑒證業(yè)務的三方關(guān)系分別是注冊會計師、責任方和預期使用者。注冊會計師對由責任方負責的鑒證對象或鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證B:完整性解析：對于負債類科目應付賬款，企業(yè)出于各種目的，往往傾向于低估，注冊會計師在審計時，應側(cè)重于防止低估和漏列，即側(cè)重于審查其完整性。因此，排除A、B兩項，而D項屬于“計價和分攤”的認定，故選C。解析：注冊會計師匯總錯報時應有：(1)對事實的錯報；(2)推斷誤差；(3)涉及主11、【單選題】下列關(guān)于財務報表層次重大錯報風險的說法，不正確的是A:通常與控制環(huán)境有關(guān)B:可能影響多項認定C:直接界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定D:與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系12、【單選題】注冊會計師獲取審計證據(jù)的要求是A:充分且適當B:不充分但適當C:充分但不適當D:不充分不適當解析：注冊會計師應當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。13、【單選題】在對資產(chǎn)存在性認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是A:從支持性證據(jù)到會計記錄B:從會計記錄到支持性證據(jù)C:從尚未記錄的項目到財務報表D:從財務報表到尚未記錄的項目解析：資產(chǎn)的存在性認定是指記錄的資產(chǎn)是存在的，測試方向則應從會計記錄中選取項目，追查至能證明資產(chǎn)存在的支持性證據(jù)，即選擇C項。B選項從支持性證據(jù)到會計記錄，則是對完整性認定進行測試。14、【單選題】只有認為控制設計合理、能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正認定層次的重大錯報，注冊會計師才有必要進行A:細節(jié)測試B:實質(zhì)性測試C:了解內(nèi)部控制解析：該題考查控制測試。當存在兩種情形，注冊會計師應當實施控制測試：在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的；僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。注冊會計師認為控制設計合理，能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正認定層次的重大錯報，才有必要實施控制測試，所以該題選D。解析：被審計單位提供的銀行對賬單是經(jīng)過內(nèi)部流轉(zhuǎn)的外部證據(jù)，比單純的內(nèi)部證據(jù)可靠A:審查12月31日的銀行對賬單B:審查12月份的支票存根C:審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表D:函證12月31日的銀行存款余額解析：本題考查銀行存款的實質(zhì)性程序。審查12月31目的銀行存款余額調(diào)節(jié)表和函證12月31日的銀行存款余額都是證實銀行存款存在的審計方法，并不能達到完整性審計目標，審查12月份的支票存根和銀行存款日記賬是一種順查的方法可以證實銀行存款的完C:應收賬款的正確余額是100000元解析：重要性與審計風險之間呈反向關(guān)系，參考教材P109。23、【多選題】下列有關(guān)審計方法的表述，正確的有A:風險導向?qū)徲嫷闹匦氖菍徲嬶L險的防止或發(fā)現(xiàn)并糾正B:賬項基礎審計的重心是發(fā)現(xiàn)和防止資產(chǎn)負債表錯誤與舞弊C:風險導向?qū)徲嫷闹匦氖侵卮箦e報風險的識別、評估與應對D:制度基礎審計的重心是以內(nèi)部控制為基礎的抽樣審計E:風險導向?qū)徲嬕再~項基礎審計為前提24、【多選題】下列各項中，不符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的有A:雇傭正在其他會計師事務所執(zhí)業(yè)的注冊會計師B:對其能力進行廣告宣傳C:允許其他單位以本所的名義承辦業(yè)務D:以降低收費方式招攬業(yè)務E:揭露被審計單位的重大舞弊行為25、【多選題】下面關(guān)于分析程序的說法，正確的有A:可用于風險評估程序B:可用于實質(zhì)性程序C:可用于對財務報表的總體復核D:可用于任何的控制測試E:是通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務信息作出26、【多選題】注冊會計師可能導致承擔法律責任的原因有A:違約B:欺詐C:重大過失E:共同過失27、【多選題】注冊會計師在審計時，更應關(guān)注“完整性”認定的項目有B:營業(yè)費用C:營業(yè)收入D:管理費用E:應付賬款28、【多選題】注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮的主要因素有A:財務報表項目的金額及其波動幅度B:被審計單位及其環(huán)境的了解C:審計的目標D:財務報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系E:被審計單位是否有國有資本29、【多選題】控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，其包括B:實物控制C:授權(quán)與業(yè)績評價D:信息處理E:員工的勝任能力解析：控制活動?？刂苹顒邮侵赣兄诖_保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關(guān)的活動。P14330、【多選題】下列關(guān)于認定和具體審計目標的表達，正確的有A:如果將他人寄銷商品列入了被審計單位的存貨，則違反了準確性認定B:如果發(fā)生了銷貨交易，卻沒有在銷貨明細賬和總賬中記錄，則違反了完整性認定C:在銷售日記賬中，記錄了一筆未曾發(fā)生的銷售業(yè)務，則違反了發(fā)生認定D:在銷售中，開賬單時，使用了錯誤的銷售價格，則違反了準確性認定E:抵押的固定資產(chǎn)沒有以附注的形式披露，則違背了完整性認定31、【問答題】威威公司系誠鑫會計師事務所的常年審計客戶。2009年11月，誠鑫會計師事務所與威威公司續(xù)簽了審計業(yè)務約定書，審計威威公司2009年度的財務報表。威威公司由于財務困難，應付誠鑫會計師事務所2008年度審計費用86萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，誠鑫會計師事務所同意威威公司延期至2010年底支付。在此期間，威威公司按銀行同期貸款利率支付給誠鑫會計師事務所資金占用費。請問，這種情形是否會威脅誠鑫會計師答案：誠鑫會計師事務所對威威公司以前年度尚未支付的審計費用收取資金占用費，與威威公司存在除審計收費以外的直接經(jīng)濟利益關(guān)系(3分),這種關(guān)系威脅獨立性(232、【問答題】新民公司2009年提交的財務報表顯示，全年利潤總額1000萬元，年末資產(chǎn)答案：(1)技術(shù)服務費5萬元列入小金庫，金額雖然不大，但因是管理舞弊，且還可能存在其他類似問題，屬于性質(zhì)問題，因此重要。(2分)(2)職工工資虛構(gòu)2000元并占為已有，說明企業(yè)管理混亂，內(nèi)部控制失效，而且還可能不只是一個月的問題，屬于性答案：(1)相關(guān)性。有助于得出結(jié)論，便于預期使用者作出決策。(2分)(2)完整性。不應忽略業(yè)務環(huán)境中可能影響得出結(jié)論的相關(guān)因素；當涉及列報時，還應包括列報的基準。(2分)(3)可靠性。能夠使能力相近的注冊會計師在相似的業(yè)務環(huán)境中，對鑒證對象作出合理一致的評價或計量。(2分)(4)中立性。有助于得出無偏向的結(jié)論，不應使某一利益集團受益，而使另一利益集團受損。(2分)(5)可理解性。有助34、【問答題】資料：審計目標對審計工作發(fā)揮著導向作用，注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關(guān)認定確定審計目標，根據(jù)審計目標設計審計程序。下表是有【要求】根據(jù)應收賬款【要求】根據(jù)應收賬款的認定審計程序否完整(或所有應當記錄的應收賬否均已記錄)提的壞賬準備是否適當項目審計目標的提示，填寫相應的最相關(guān)認定，并針對每個審計目標設計兩項簡要的審計程序(填入表中)。里4*T#1F*公司的銀行存款實施的部分審計程序為：(1)取得2009年12(4)請問注冊會計師林偉索取2010年1月31日銀行對賬單，能證實2009年12月31日銀答案：(1)注冊會計師林偉通過開戶銀行函證，不僅可以查明該公司的銀行存款、借款的存在，還可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款。(3分)(2)在詢證函內(nèi)指明回函請直接寄往注冊會計師林偉所在的會計師事務所，或在詢證函內(nèi)附上貼足郵票的以注冊會計師林偉的會計師事務所為回函地址的信封，注冊會計師林偉直接收回開戶銀行詢證函的目的是防止該公司截留或更改回函。(3分)(3)注冊會計師林偉應檢行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性，以及