盈余公積核算

一、留存收益的種類未分配利潤(rùn)盈余公積歸誰(shuí)所有？45、利潤(rùn)分配轉(zhuǎn)入本年凈虧損年末未彌補(bǔ)的虧損

年初未彌補(bǔ)的虧損分配利潤(rùn)

年初未分配的利潤(rùn)轉(zhuǎn)入本年凈利潤(rùn)年末未分配的利潤(rùn)賬戶設(shè)置1、年末可供分配的利潤(rùn)=

當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（凈虧損）+年初未分配利潤(rùn)（-年初未彌補(bǔ)的虧損）3、提取任意盈余公積=本年凈利潤(rùn)×提取比例公式一：任意盈余公積根據(jù)董事會(huì)決議確定提取比例。公式二：2、提取法定盈余公積=本年凈利潤(rùn)×10%公式三：

盈余公積利潤(rùn)分配流程圖:利潤(rùn)分配—提取盈余公積

—向投資者分配利潤(rùn)

——未分配利潤(rùn)3、提取任意盈余公積2、提取法定盈余公積

應(yīng)付利潤(rùn)（應(yīng)付股利）4、向投資者分配利潤(rùn)本年利潤(rùn)1、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)案例：

1、大光公司2006年初未分配利潤(rùn)為300000元，2006年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000000元，轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)賬戶。年初大光公司盈余公積貸方余額120000元。2、根據(jù)法規(guī)規(guī)定，企業(yè)按照10%的比例提取法定盈余公積，董事會(huì)決議按照8%提取任意盈余公積。3、經(jīng)股東大會(huì)通過(guò)，向投資者分配利潤(rùn)20萬(wàn)元。做一做1、應(yīng)提取的法定盈余公積＝（本年凈利潤(rùn)-年初未彌補(bǔ)的虧損）×10%2、應(yīng)提取的法定盈余公積＝（本年凈利潤(rùn)-年初未彌補(bǔ)的虧損）×提取比例＝（1000000－0）×8%＝80000元＝（1000000－0）×10%＝100000元公式一:算一算公式二:想一想：企業(yè)提取的盈余公積該如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢？盈余公積的核算（一）盈余公積的內(nèi)容與分類法定盈余公積任意盈余公積盈余公積（一）盈余公積的作用盈余公積作用彌補(bǔ)虧損轉(zhuǎn)增企業(yè)資本分派現(xiàn)金股利科目設(shè)置:46盈余公積盈余公積轉(zhuǎn)增資本提取盈余公積盈余公積分配股利期末盈余公積結(jié)余1、種類：2、核算內(nèi)容：3、明細(xì)賬：4、記賬方向：

所有者權(quán)益核算監(jiān)督企業(yè)盈余公積的提取，使用及結(jié)余情況法定盈余公積和任意盈余公積見(jiàn)T型賬盈余公積補(bǔ)虧

盈余公積實(shí)收資本3、盈余公積轉(zhuǎn)增資本賬務(wù)處理:流程圖利潤(rùn)分配—提取盈余公積5、盈余公積分配股利2、提取任意盈余公積1、提取法定盈余公積利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

應(yīng)付股利4、盈余公積補(bǔ)虧案例：

1、大光公司2006年初未分配利潤(rùn)為300000元，2006年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000000元，轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)賬戶。年初大光公司盈余公積貸方余額420000元。2、根據(jù)法規(guī)規(guī)定，企業(yè)按照10%的比例提取法定盈余公積，董事會(huì)決議按照8%提取任意盈余公積。3、2007年，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，大光公司用盈余公積彌補(bǔ)當(dāng)年虧損200000元4、2008經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)將盈余公積200000元轉(zhuǎn)增資本。5、2009經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，用盈余公積100000元分配現(xiàn)金股利做一做4、借：盈余公積200000

貸：實(shí)收資本（股本）2000002、借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積100000—提取任意盈余公積80000

貸：盈余公積—法定盈余公積100000—任意盈余公積800003、借：盈余公積200000

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)2000005、借：盈余公積100000

貸：應(yīng)付股利100000實(shí)踐訓(xùn)練：一、填制憑證二、登記盈余公積——法定盈余公積及盈余公積——任意盈余公積明細(xì)賬記賬憑證

2007年12月31日憑證編號(hào)：轉(zhuǎn)字1號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目

借方金額過(guò)賬

貸方金額千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分提取盈余公積利潤(rùn)分配提取法定盈余公積

10000000

提取任意盈余公積

8000000

盈余公積法定盈余公積

10000000

任意盈余公積

8000000

附單據(jù)張數(shù)1合計(jì)

￥18000000

￥18000000會(huì)計(jì)主管：李彬記賬：崔學(xué)英稽核：何冬節(jié)制單：李靜記賬憑證

2007年12月31日憑證編號(hào)：轉(zhuǎn)字2號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目

借方金額過(guò)賬

貸方金額千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分盈余公積補(bǔ)虧盈余公積

20000000

利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)

200000

000

附單據(jù)張數(shù)1合計(jì)

￥20000000

￥20000000會(huì)計(jì)主管：李彬記賬：崔學(xué)英稽核：何冬節(jié)制單：李靜記賬憑證

2007年12月31日憑證編號(hào)：轉(zhuǎn)字3號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目

借方金額過(guò)賬

貸方金額千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分盈余公積轉(zhuǎn)增資本盈余公積

40000000

實(shí)收資本

400000

00

附單據(jù)張數(shù)1合計(jì)

￥40000000

￥40000000會(huì)計(jì)主管：李彬記賬：崔學(xué)英稽核：何冬節(jié)制單：李靜

小結(jié):一、企業(yè)應(yīng)提取的盈余公積的計(jì)算:公式1：提取的法定盈余公積＝（本年凈利潤(rùn)-年初未彌補(bǔ)的虧損）×10%公式2：提取任意盈余公積=（本年凈利潤(rùn)-年初未彌補(bǔ)的虧損）×提取比例

盈余公積實(shí)收資本3、盈余公積轉(zhuǎn)增資本

小結(jié):利潤(rùn)分配—提取盈余公積5、盈余公積分配股利2、提取任意盈余公積1、提取法定盈余公積利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利4、盈余公積補(bǔ)虧二、企業(yè)盈余公積的核算流程圖：

作業(yè):1、按照會(huì)計(jì)憑證賬務(wù)處理程序的要求將案例中的業(yè)務(wù)登記總分類賬2、習(xí)題冊(cè)P115第四題（一）盈余公積的內(nèi)容與分類

是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的積累資金。盈余公積（一）盈余公積的內(nèi)容與分類

是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的積累資金。盈余公積45、盈余公積提取的一般盈余公積和公益金的數(shù)額企業(yè)提取的盈余公積余額用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本、發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)、職工集體福利設(shè)施等的數(shù)額

核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積，應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：法定盈余公積任意盈余公積法定公益金等賬戶設(shè)置1.盈余公積計(jì)提的賬務(wù)處理盈余公積利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積

——提取法定公益金

——提取任意盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積

——法定公益金

——任意盈余公積業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)分錄【例】北方公司2000年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000000元，根據(jù)《公司法》的有關(guān)規(guī)定和股東會(huì)決定，法定盈余公積提取比例為10%，任意盈余公積提取比例為5%，法定公益金提取比例為10%。業(yè)務(wù)流程提取法定盈余公積＝凈利潤(rùn)×提取比例＝1000000×10%＝100000(元)提取任意盈余公積＝凈利潤(rùn)×提取比例＝1000000×5%＝50000(元)提取法定公益金＝凈利潤(rùn)×提取比例＝1000000×10%＝100000(元)業(yè)務(wù)分析業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)分錄25萬(wàn)盈余公積25萬(wàn)利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積100000——提取法定公益金100000——提取任意盈余公積50000

貸：盈余公積——法定盈余公積100000——法定公益金100000——任意盈余公積500002.盈余公積使用的賬務(wù)處理盈余公積利潤(rùn)分配實(shí)收資本(或股本)應(yīng)付股利①補(bǔ)虧②轉(zhuǎn)增資本③現(xiàn)金股利盈余公積——任意盈余公積盈余公積——法定公益金④用于集體福利設(shè)施業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)舉例【例】興發(fā)公司2000年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為零，1994年發(fā)生虧損900000元，1995年至1999年已用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損700000元，但1994年的虧損仍有200000元未彌補(bǔ)，經(jīng)股東大會(huì)決議，用法定盈余公積進(jìn)行彌補(bǔ)。作2000年末的會(huì)計(jì)處理。按稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生虧損，可以用稅前利潤(rùn)連續(xù)彌補(bǔ)5年，5年后仍未彌補(bǔ)完的部分，應(yīng)以以后年度的稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)，還可以用一般盈余公積彌補(bǔ)。本例中未彌補(bǔ)完的200000元虧損屬于用稅前利潤(rùn)未彌補(bǔ)完的部分，可以用盈余公積彌補(bǔ)。業(yè)務(wù)分析會(huì)計(jì)分錄業(yè)務(wù)流程20萬(wàn)盈余公積20萬(wàn)利潤(rùn)分配

——其他轉(zhuǎn)入20萬(wàn)20萬(wàn)利潤(rùn)分配

——未分配利潤(rùn)【例】借：盈余公積——法定盈余公積200000

貸：利潤(rùn)分配——其他轉(zhuǎn)入200000同時(shí)：借：利潤(rùn)分配——其他轉(zhuǎn)入200000

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)200000業(yè)務(wù)舉例【例】宏達(dá)有限責(zé)任公司經(jīng)股東會(huì)決議，將法定盈余公積180000元用于轉(zhuǎn)增股東資本，在股東中，除甲股東持股40%外，其余乙和丙兩股東各持股票30%。業(yè)務(wù)分析法定盈余公積180000元轉(zhuǎn)增的實(shí)收資本，按原股東持股比例確定各股東應(yīng)享有的份額。甲股東增加實(shí)收資本：

180000×40%＝72000(元)乙股東增加實(shí)收資本：

180000×30%＝54000(元)丙股東增加實(shí)收資本：

180000×30%＝54000(元)業(yè)務(wù)流程18萬(wàn)盈余公積1