《財務(wù)會計實訓(xùn)教程（或習(xí)題集）》編寫體例

第十一章收入、費用和利潤

—＞單項選擇題

1.A2.D3.B4.D5.A6.B7.B8.D9.B

10.B

11.A12.C13.C14.A15.C16.B17.D18.B19.B

20.B

二、多項選擇題

1.ACD2.ABCD3.AB4.BC5.ABC6.ABC7.ABCD8.ABCD9.ACD

10.ABCD

11.ABC12.BC13.ABCD14ABC15.AB16.BC17.ABC18.BCD19.ABCD

20.BCD

三、判斷題

1.V2.X3.V4.V5.X6.X7.X8.X9.X10.

X

11.X12.V13.X14.X15.V16.X17.X18.X19.V20.

V

四、解釋名詞

1.收入：是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本

無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。

2.費用：是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利

潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。

3.利潤：利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，利潤包括收入減去費用后的凈額、

直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。

4.營業(yè)利潤：是指企業(yè)從事經(jīng)營活動所獲得的收入減去經(jīng)營活動費用，以及資產(chǎn)減值損

失、交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得（或損失）、以各種方式對

外投資所取得的收益或發(fā)生的損失后的余額。

5.利潤總額：利潤總額是企業(yè)從事所有經(jīng)營活動所獲得的營業(yè)利潤加減與日?；顒訜o直

接關(guān)系的各項利得和損失后的余額。

6.凈利潤：是企業(yè)當(dāng)期利潤總額減去所得稅后的余額，即稅后利潤。

7.所得稅：是指納稅人按照國家稅法規(guī)定就其納稅所得向國家交納的一種稅。

8.利潤分配：是企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤按照有關(guān)規(guī)定在國家、企業(yè)、投資者之間進行的分配。

9.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)：是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅

法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。即該項資產(chǎn)在未來使用或最終處置時，允許作為

成本或費用于稅前列支的金額。

10.負(fù)債的計稅基礎(chǔ)：是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)

定可予抵扣的金額。即：負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可稅前列支的金額。

11.暫時性差異：是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額。其中，賬面價

值是指按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定確定的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額。

（去掉一個句號）

12.遞延所得稅資產(chǎn)：資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，

在估計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應(yīng)當(dāng)以很可

能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

13.遞延所得稅負(fù)債：應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計量。企

業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時，可以現(xiàn)行適用稅率為基礎(chǔ)計算確定，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不

要求折現(xiàn)。

14.應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額是計算交納所得稅的依據(jù)，在企業(yè)稅前會計利潤（即

利潤總額）的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的。公式為：應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-

納稅調(diào)整減少額。

15.所得稅費用：計入當(dāng)期損益的所得稅費用，其公式為：所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延

所得稅。

五、簡答題

L什么是收入？有哪些特點？

收入是指企業(yè)在日常活動中形成的會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的

經(jīng)濟利益的總流入。收入具有以下兒個方面的特征：（1）收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻慕?jīng)

濟利益的總流入；（2）收入會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加；（3）收入與所有者投入資本無關(guān)。

2.銷售商品收入的確認(rèn)條件有哪些？如何計量？

答：銷售商品收入的確認(rèn)，即入賬時間的確定，必須同時符合以下5個條件時才能確認(rèn)

收入。

（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方。

（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控

制

（3）收入的金額能夠可靠地計量。

（4）相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。

（5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量

3.什么是費用？費用與資產(chǎn)、成本、損失之間的關(guān)系是什么？

答：費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利

潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。（1）費用與資產(chǎn)。費用是資產(chǎn)的耗費，企業(yè)費用的發(fā)生必然會導(dǎo)

致企業(yè)經(jīng)濟資源的減少，具體表現(xiàn)為企業(yè)資金支出或資產(chǎn)耗費。因此，費用在本質(zhì)上是企業(yè)

資產(chǎn)的流出（即資產(chǎn)的減少）。由于“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”，企業(yè)費用最終會減少企業(yè)的

所有者權(quán)益。（2）費用與成本。費用與成本既有聯(lián)系又有區(qū)別，費用是指企業(yè)為銷售商品、提

供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出；成本則是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生

的各種耗費，是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對象所歸集的費用，是對象化的費用。費用與一定的會

計期間相聯(lián)系，而與生產(chǎn)哪一種產(chǎn)品或提供哪一種勞務(wù)無關(guān)；而成本則與一定種類和數(shù)量的

產(chǎn)品或某種勞務(wù)相聯(lián)系，凡是為生產(chǎn)該產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的費用均應(yīng)計入成本，不管其

發(fā)生在哪個會計期間。（3）費用與損失。損失是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的非正常的支出或偶

發(fā)的交易或事項而形成的經(jīng)濟利益流出，產(chǎn)生于非日?；顒?，如資產(chǎn)的出售、廢棄或因意外

災(zāi)害等而導(dǎo)致其全部或局部毀損，從本質(zhì)上講，損失是無法補償?shù)囊押某杀净蛞阎С龅馁M用；

費用則形成于企業(yè)日?；顒?，是日常經(jīng)營活動中所發(fā)生的正常耗費，可以與一定期間的銷售

收入相配比，從實現(xiàn)的收入中得到補償。

4.如何對費用進行分類？

答：（1）費用按其經(jīng)濟內(nèi)容可分為：外購材料、外購燃料、外購動力、工資、職工福利費、

折舊費、利息費、稅金、其他支出九類。

（2）費用按其經(jīng)濟用途的可分為：經(jīng)營費用和期間費用。經(jīng)營費用是企業(yè)為完成其經(jīng)營目

標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動以及與之相關(guān)的其他活動的經(jīng)濟利益的總流出。包括從事主要經(jīng)營活

動的發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本、從事次要經(jīng)營活動的發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本、以及營業(yè)稅金及附加

等。期間費用是指企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的直接計入當(dāng)期損益的各項費用。包括銷售費用、管理費用

和財務(wù)費用。

5.簡述產(chǎn)品成本計算的一般程序？

答：（1）區(qū)分應(yīng)計入產(chǎn)品成本的費用和不應(yīng)計入產(chǎn)品成本的費用；（2）將應(yīng)計入本期產(chǎn)

品成本的各種費用在各種產(chǎn)品之間進行歸集和分配，計算出各種產(chǎn)品成本；（3）對既有完工

產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的產(chǎn)品，采用一定的方法計算出該種完工產(chǎn)品的成本。

6.期間費用包括哪些內(nèi)容？

答：（1）銷售費用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用，包括保

險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等

以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）的職工薪酬、業(yè)

務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，

應(yīng)在發(fā)生時計入銷售費用。

（2）管理費用：管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種管理費用，包

括企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)

由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦

公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請

中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、

印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等。企業(yè)生產(chǎn)車間部門和行政管

理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，應(yīng)在發(fā)生時計入管理費用。

（3）財務(wù)費用：財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利

息支出（減利息收入）、匯兌差額以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。

7.利潤分為哪幾個層次？各層次包括哪些內(nèi)容？

答：企業(yè)利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤三個層次。

（1）營業(yè)利潤

營業(yè)利潤是指企業(yè)從事經(jīng)營活動所獲得的收入減去經(jīng)營活動費用，以及資產(chǎn)減值損失、

交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得（或損失）、以各種方式對外投

資所取得的收益或發(fā)生的損失后的余額。公式為：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及

附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）

+投資收益（-投資損失）

（2）利潤總額

利潤總額是企業(yè)從事所有經(jīng)營活動所獲得的營業(yè)利潤加減與日?；顒訜o直接關(guān)系的各項

利得和損失后的余額。公式為：利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

（3）凈利潤

凈利潤是企業(yè)當(dāng)期利潤總額減去所得稅費用后的余額，即稅后利潤。公式表示為：

凈利潤=利潤總額一所得稅費用

8.營業(yè)外收支的內(nèi)容包括哪些?

答：（1）營業(yè)外收入：營業(yè)外收入，是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項利

得，主要包括非流動資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）處置利得、盤盈利得、捐贈利得、罰

沒利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)

批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項等等。

（2）營業(yè)外支出：營業(yè)外支出，是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項損失，

主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、盤虧損失、公益性捐贈支出、非常損失、罰款支出、非貨幣

性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失等。

9.利潤結(jié)轉(zhuǎn)的方法有哪兩種？

答：有表結(jié)法和賬結(jié)法兩種：

（1）表結(jié)法。表結(jié)法下，每月月末只需結(jié)計出各損益類賬戶的本月發(fā)生額和月末累計余

額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶，而是將其本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄，將本

月末累計余額填入利潤表的本年累計數(shù)欄，通過利潤表計算各期的利潤（或虧損）。年末時要

將全年累計余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。

（2）賬結(jié)法。賬結(jié)法下，每月月末都要將在賬上結(jié)計出的各損益類賬戶的余額，結(jié)轉(zhuǎn)入

“本年利潤”賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”賬戶的本月合計數(shù)反映當(dāng)月實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧

損，“本年利潤”賬戶的本年累計數(shù)反映本年累計實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損。

10..什么是計稅基礎(chǔ)？如何確定資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)？

資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法

規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。即該項資產(chǎn)在未來使用或最終處置時，允許作為成

本或費用于稅前列支的金額。即：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=未來可稅前列支的金額。某一資產(chǎn)負(fù)債表

日的計稅基礎(chǔ)=成本一以前期間已稅前列支的金額

負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定

可予抵扣的金額。即：負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可稅前列支的金額。一般負(fù)債的確認(rèn)

和清償不影響所得稅的計算，差異主要是因自費用中提取的負(fù)債。

11.什么是暫時性差異？有哪兒種情況？

暫時性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額。其中，賬面價值是指

按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定確定的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額。由于資

產(chǎn)負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生了在未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債的期間內(nèi)，應(yīng)納稅

所得額增加或減少并導(dǎo)致未來期間應(yīng)交所得稅增加或減少的情況，在這些暫時性差異發(fā)生的

當(dāng)期，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)。

根據(jù)暫時性差異對未來期間應(yīng)稅金額影響的不同，分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性

差異。

1.應(yīng)納稅暫時性差異，通常產(chǎn)生于以下情況：（1）資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)。（2）

負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)。2.可抵扣暫時性差異，一般產(chǎn)生于以下情況：（1）資產(chǎn)的

賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)。（2）負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)。

12.如何確認(rèn)所得稅費用？

采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，利潤表中的所得稅費用由兩個部分組成：

當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。即所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。其中：

（1）當(dāng)期所得稅，即：應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額X所得稅稅率

（2）遞延所得稅=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延所

得稅負(fù)債的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加。

13.利潤分配的順序是什么？

答：企業(yè)當(dāng)年可供分配的凈利潤，應(yīng)當(dāng)按國家規(guī)定和企業(yè)章程、投資者協(xié)議等進行分配。

企業(yè)可供分配的利潤應(yīng)等于本年實現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤（或減去年初未彌

補的虧損）和其他轉(zhuǎn)入。分配順序是：

（1）提取法定盈余公積。按照稅后利潤的10%提取（非公司制企業(yè)也可按照超過10%

的比例提?。?，當(dāng)法定盈余公積累計額已達注冊資本的50%時可不再提取。

（2）提取法定公益金。按稅后利潤的5%—10%提取。

（3）提取任意盈余公積。按照規(guī)定提取的任意盈余公積。

（4）向投資者分配利潤。按照利潤分配方案分配給普通股股東的現(xiàn)金股利或利潤。

（5）轉(zhuǎn)作資本（或股本）的股利。按照利潤分配方案以分派股票股利的形式轉(zhuǎn)作的資本

（或股本），以及企業(yè)以利潤轉(zhuǎn)贈的資本。

經(jīng)過上述分配后，即為未分配利潤（或未彌補虧損）。未分配利潤可以留待以后年度進行

分配。

六、業(yè)務(wù)計算題

習(xí)題一

1.借：銀行存款175000

貸：主營業(yè)務(wù)收入150000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）25500

借：主管業(yè)務(wù)成本110000

貸：庫存商品110000

2.借：應(yīng)收賬款一丙公司3000

貸：銀行存款3000

借：應(yīng)收賬款一丙公司283800

貸：主營業(yè)務(wù)收入240000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）40800

應(yīng)收賬款一丙公司3000

借：主營業(yè)務(wù)成本208000

貸：庫存商品208000

（或者:借：應(yīng)收賬款一丙公司283800

貸：主營業(yè)務(wù)收入240000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）40800

銀行存款3000

借：主營業(yè)務(wù)成本208000

貸：庫存商品208000)

3.借：主營業(yè)務(wù)收入12400

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2108

貸：應(yīng)收賬款一乙公司14508

4.借：銀行存款130572

貸：應(yīng)收賬款一乙公司130572

5.借：庫存現(xiàn)金3510

貸：其他業(yè)務(wù)收入3000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）510

借：銀行存款3510

貸：庫存現(xiàn)金3510

借：其他業(yè)務(wù)成本2450

貸：原材料2450

6.借：應(yīng)收票據(jù)一丙公司48438

貸：主營業(yè)務(wù)收入41400

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）7038

借：主管業(yè)務(wù)成本33120

貸：庫存商品一C商品33120

7.扣除商業(yè)折扣后的金額=90X5000X（1-10%）=405000（元）

應(yīng)交納的增值稅費=405000X17%=68850（元）

借：銀行存款473850

貸：主營業(yè)務(wù)收入405000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）68850

借：主營業(yè)務(wù)成本360000

貸：庫存商品360000

8.借：應(yīng)收賬款一乙公司774200

貸：主營業(yè)務(wù)收入660000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）112200

銀行存款2000

借：主營業(yè)務(wù)成本484000

貸：庫存商品一A商品484000

17日，收到價款時，應(yīng)給予乙公司的現(xiàn)金折扣為13200（即660000X2%）元

借：銀行存款761000

財務(wù)費用13200

貸：應(yīng)收賬款一乙公司774200

25日付款，則給予的現(xiàn)金折扣為6600元，作會計分錄如下:

借：銀行存款767600

財務(wù)費用6600

貸：應(yīng)收賬款一乙公司774200

31日付款，則應(yīng)全額付款，作會計分錄如下：

借：銀行存款774200

貸：應(yīng)收賬款一乙公司774200

9.借：主營業(yè)務(wù)收入30000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5100

貸：銀行存款35100

借：庫存商品一A商品22000

貸：主管業(yè)務(wù)成本22000

10.借：應(yīng)收賬款一丙公司183222

貸：主營業(yè)務(wù)收入156600

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)26622

借：主營業(yè)務(wù)成本147200

貸：庫存商品一c商品43200

庫存商品一B商品104000

②28日收到價款時

借：銀行存款180090

財務(wù)費用3132

貸：應(yīng)收賬款一丙公司183222

習(xí)題二

(-)采用分期收款方式，銷售給丁公司D商品3000件，每件100元，成本70元。合

同規(guī)定款項分3個月收取，第一個月收取40%,后兩個月分別收取30除每月1日為收款日。

同日收到丁公司交來第一期貨款，存入銀行。假定在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價值為每件

90元，實際利率為8%o

①發(fā)出商品時，作會計分錄如下:

借：長期應(yīng)收款300000

貸：主營業(yè)務(wù)收入270000

未實現(xiàn)融資收益30000

借：主營業(yè)務(wù)成本210000

貸：庫存商品210000

②收到第一期款項時，作會計分錄如下:

未實現(xiàn)融資收益攤銷=每期期初應(yīng)收款本金余額*實際利率

每期期初應(yīng)收款本金余額=期初長期應(yīng)收款本金余額-期初未實現(xiàn)融資收益余額

未實現(xiàn)融資收益攤銷=(300000-30000)*8%/12=1800

借：銀行存款120000

貸：長期應(yīng)收款120000

借：未實現(xiàn)融資收益1800

貸：財務(wù)費用1800

③收到第二期貨款時，作會計分錄如下：

未實現(xiàn)融資收益攤銷=[<300000-120000）-（30000-1800）]*8%/12=1012

借：銀行存款90000

貸：長期應(yīng)收款90000

借：未實現(xiàn)融資收益1012

貸：財務(wù)費用1012

④收到第三期貨款時，作會計分錄如下:

未實現(xiàn)融資收益攤銷=30000-1800-1012=27180

借：銀行存款90000

貸：長期應(yīng)收款90000

借：未實現(xiàn)融資收益27180

貸：財務(wù)費用27180

（~）紅星公司與丙公司的處理如下:

委托方（紅星公司）受托方（丙公司）

1.借:委托代銷商品1080001.借：受托代銷商品135000

貸：庫存商品一E商品108貸：受托代銷商品款135000

000

2.借：應(yīng)收賬款一丙公司526502.借：銀行存款58500

貸：主營業(yè)務(wù)收入45000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）7貸：主營業(yè)務(wù)收入50000

650

借：主營業(yè)務(wù)成本36000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

貸：委托代銷商品368500

000借：主營業(yè)務(wù)成本45000

貸:受托代銷商品45

000

借：代銷商品款45

000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）7

650

貸:應(yīng)付賬款一紅星公司52

650

3.借：銀行存款526503.借：應(yīng)付賬款一紅星公司52650

貸：應(yīng)收賬款一丙公司52貸：銀行存款52

650650

（三）紅星公司與甲公司處理如下:

委托方（紅星公司）受托方（甲公司）

1.借：委托代銷商品144001.借：受托代銷商品18000

貸：庫存商品一C商品14

400貸：受托代銷商品款18

000

2.借：應(yīng)收賬款一甲公司210602.借：銀行存款21060

貸：主營業(yè)務(wù)收入

18000貸：應(yīng)付賬款一紅星公司

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）18000

3060應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3

借：主營業(yè)務(wù)成本14400060

貸：委托代銷商品14借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）3

400060

借：銷售費用一代銷手續(xù)費1800貸：應(yīng)付賬款一紅星公司

貸:應(yīng)收賬款一甲公司13060

800借：代銷商品款18

000

貸：受托代銷商品

18000

3.借：銀行存款192603.借：應(yīng)付賬款一紅星公司21060

貸：應(yīng)收賬款一甲公司19貸：銀行存款

26019260

主營業(yè)務(wù)收入

1800

習(xí)題三

（一）

1.借：勞務(wù)成本702

貸：銀行存款702

2.借：勞務(wù)成本60000

貸：銀行存款60000

3.借：應(yīng)收賬款80000

貸：主營業(yè)務(wù)收入80000

借：主營業(yè)務(wù)成本60702

貸：勞務(wù)成本60702

（二）

1.借：銀行存款360000

貸：預(yù)收賬款360000

2.借：勞務(wù)成本135000

貸：應(yīng)付職工薪酬80000

銀行存款55000

3.借：勞務(wù)成本75000

貸：應(yīng)付職工薪酬60000

銀行存款15000

按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例=2100004-300000=70%

2004年應(yīng)確認(rèn)收入=400000X70%-0=280000（元）

2004年應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本=300000X70%-0=210000（元）

借：預(yù)收賬款280000

貸：主營業(yè)務(wù)收入280000

借：主營業(yè)務(wù)成本210000

貸：勞務(wù)成本210000

習(xí)題四

1.借：銷售費用32000

貸：銀行存款32000

2.借：財務(wù)費用9400

在建工程3000

貸：應(yīng)付利息12400

3.借：營業(yè)外支出50000

貸：銀行存款50000

4.借：管理費用1200

貸：銀行存款1200

5.借：庫存現(xiàn)金9100

貸：銀行存款9100

借：管理費用9100

貸：庫存現(xiàn)金9100

6.借：管理費用4800

貸：銀行存款4800

7.借：應(yīng)付職工薪酬3000

貸：庫存現(xiàn)金3000

8.借：管理費用800

貸：庫存現(xiàn)金800

9借:營業(yè)外支出4600

貸：銀行存款4600

10.借:財務(wù)費用300

貸：銀行存款300

11.借：制造費用1100

貸：銀行存款1100

12.借：管理費用6000

貸：庫存現(xiàn)金6000

13.借：其他應(yīng)收款9900

貸：銀行存款9900

14.借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（已交稅金）6000

應(yīng)交稅費一未交增值稅8000

貸：銀行存款14000

15.借：長期待攤費用20000

貸：銀行存款20000

借：制造費用833.33

貸：長期待攤費用833.33

16.借:制造費用6900

管理費用2000

貸：累計折舊8900

17.借：資產(chǎn)減值損失10300

貸：壞賬準(zhǔn)備300

存貨跌價準(zhǔn)備4000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6000

18.借：營業(yè)外支出2000

貸：銀行存款2000

19.借：制造費用1900

貸：其他應(yīng)收款1900

20.借:銷售費用15000

貸：銀行存款15000

（二）管理費用=1200+9100+4800+800+6000+2000=23900（元）

銷售費用=32000+15000=47000（元）

財務(wù)費用=9400+300=9700（元）

習(xí)題五

（-）

1.借：銀行存款14040

貸：主營業(yè)務(wù)收入12000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2040

借：主營業(yè)務(wù)成本10400

貸：庫存商品10400

2.應(yīng)交城建稅=50000X7%=3500

應(yīng)交教育費附加=50000X3%=l500

借：營業(yè)稅金及附加6500

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交城建稅5000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交教育費附加1500

3.借：營業(yè)外支出1800

貸：待處理財產(chǎn)損溢1800

4借：管理費用4000

貸：累計攤銷4000

5.借:庫存現(xiàn)金200

貸：營業(yè)外收入200

6.借:營業(yè)外支出15000

貸：待處理財產(chǎn)損溢15000

7.借:營業(yè)外支出2000

貸：銀行存款2000

8.借:營業(yè)外支出21400

貸：原材料18000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3400

9.借:營業(yè)外支出6000

貸：固定資產(chǎn)清理6000

（二）6月30日發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)后，下列損益類賬戶發(fā)生變化，其余未變。

主營業(yè)務(wù)收入=3850000+12000=3862000

主營業(yè)務(wù)成本=2240000+10400=2250400

營業(yè)稅金及附加=1000+6500=7500

管理費用=150000+4000=154000

營業(yè)外收入=4890+200=5090

營業(yè)外支出=300+1800+15000+2000+21400+6000=46500

主營業(yè)務(wù)利潤=3862000-2250400-7500=1604100

營業(yè)利潤=1604100+（186000-127000）-154000-230000-63400+35000=1

利潤總額=1250700+5090-46500=1209290

（三）借：主營業(yè)務(wù)收入3862000

其他業(yè)務(wù)收入186000

投資收益35000

營業(yè)外收入5090

貸：本年利潤4088090

借：本年利潤2878800

貸：主營業(yè)務(wù)成本2250400

營業(yè)稅金及附加7500

銷售費用230000

其他業(yè)務(wù)成本127000

管理費用154000

財務(wù)費用63400

營業(yè)外支出46500

習(xí)題六

（一）借:主營業(yè)務(wù)收入6890000

其他業(yè)務(wù)收入215000

投資收益58000

營業(yè)外收入13600

貸：本年利潤7176600

借:本年利潤5857700

貸：主營業(yè)務(wù)成本4710000

營業(yè)稅金及附加8900

銷售費用430000

其他業(yè)務(wù)成本175000

管理費用380000

財務(wù)費用1241500

營業(yè)外支出29300

（二）利潤總額=7176600-5857700=1318900

應(yīng)納稅所得額=1318900-5000+80000+80000X（14%+2%+1.5%）+20000+5000-2000=1

430900

應(yīng)納所得稅=1430900X25%=357725

借：所得稅費用357725

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅357725

借：本年利潤357725

貸：所得稅費用357725

（三）凈利潤=1318900-357725=361113

習(xí)題七

（-）分析：會計上將該項無形資產(chǎn)作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，其在20X6年12月

31日的賬面價值為取得成本600萬元。

該項無形資產(chǎn)在20X6年12月31日的計稅基礎(chǔ)為480萬元（成本600-按照稅法規(guī)定可

于稅前扣除的攤銷額600/10X2=120）萬元。

該項無形資產(chǎn)的賬面價值600萬元與其計稅基礎(chǔ)480萬元之間的差額120萬元將計入未

來期間的應(yīng)納稅所得額。

20義6年12月31日甲公司會計分錄：

借：所得稅費用60X0.25=15

貸：遞延所得稅負(fù)債15

借：所得稅費用235

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅235

（二）分析：該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值增加了30萬元，其按照會計準(zhǔn)則規(guī)定進行

核算的，在20X6年資產(chǎn)負(fù)債表日的賬面價值比計稅基礎(chǔ)多30萬元，因此產(chǎn)生了30萬元的

暫時性差異，該暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回是會增加未來期間的應(yīng)納稅所得額。

借：所得稅費用30X0.25=7.5

貸：遞延所得稅負(fù)債7.5

存貨：

借：遞延所得稅資產(chǎn)50X0.25=12.5

貸：所得稅費用12.5

預(yù)計負(fù)債：

借：遞延所得稅資產(chǎn)60X0