中小微納稅會計(jì)

任務(wù)一稅收法規(guī)知識一、稅收與稅收法律關(guān)系1、稅收稅收是指以國家為主體，為實(shí)現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無償取得財(cái)政收入的一種特定分配形式。稅收的特征：強(qiáng)制性、無償性和固定性。2、稅法：是指稅收法律制度，是調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是國家法律的重要組成部分。一、稅收與稅收法律關(guān)系我國稅制體系商品（貨物）和勞務(wù)稅類增值稅消費(fèi)稅關(guān)稅所得稅類企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)和行為稅類房產(chǎn)稅印花稅契稅車船稅資源和環(huán)境保護(hù)稅類資源稅城鎮(zhèn)土地使用稅特定目的稅類城市維護(hù)建設(shè)稅煙葉稅車輛購置稅耕地占用稅土地增值稅環(huán)境保護(hù)稅船舶噸稅稅收法律關(guān)系體現(xiàn)為國家征稅與納稅人納稅的利益分配關(guān)系。在總體體稅收法律關(guān)系與其他法律關(guān)系一樣也是由主體、客體和內(nèi)容三個(gè)方面構(gòu)成。二、稅收法律關(guān)系二、稅收法律關(guān)系1.稅收法律關(guān)系的主體：是指在稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，在我國稅收法律關(guān)系中，主體一方是代表國家行使征稅職責(zé)的國家稅務(wù)機(jī)關(guān)，包括國家各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)；另一方是履行納稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他組織。（1）雙主體—征稅主體和納稅主體（2）對納稅方采用屬地兼屬人原則（3）權(quán)利主體雙方法律地位是平等的，但權(quán)利和義務(wù)不對等(2)客體：是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利義務(wù)所指向的對象，也就是征稅對象。如企業(yè)所得稅法律關(guān)系客體就是生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。(3)內(nèi)容：是指稅收法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和所承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。二、稅收法律關(guān)系三、稅法的構(gòu)成要素1.納稅義務(wù)人—依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人和法人。納稅義務(wù)人法人機(jī)關(guān)法人事業(yè)法人企業(yè)法人社團(tuán)法人自然人居民個(gè)人非居民個(gè)人2.征稅對象—即對什么征稅？稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指向的物或行為。3.稅目—各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目，它是征稅對象的具體化。4.稅率—對征稅對象的征收比例或征收額度。我國現(xiàn)行采用的累進(jìn)稅率形式包括：超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率（1）超額累進(jìn)稅率：把征稅對象按數(shù)額大小劃分為若干個(gè)等級，每一等級規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提高，每一納稅人的征稅對象依所屬等級同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別計(jì)算，將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款?！九e例】某納稅人本月應(yīng)納稅所得額為8000元級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（元）稅率（%）15000（含）以下1025000-20000（含）20320000以上30該納稅人本月應(yīng)納稅額＝5000×10%＋3000×20%＝1100（元）（2）超率累進(jìn)稅率：以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對率每超過一個(gè)級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計(jì)算征稅。代表稅種：土地增值稅。5.納稅環(huán)節(jié)—指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。6.納稅期限—指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。7.納稅地點(diǎn)—指根據(jù)各個(gè)稅種納稅對象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人的具體納稅地點(diǎn)。8.稅收優(yōu)惠—對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或免予征稅的特殊規(guī)定。稅收優(yōu)惠減稅與免稅（1）減稅是對應(yīng)納稅款少征一部分稅款；（2）免稅是對應(yīng)納稅額全部免征；（3）類型：長期減免稅項(xiàng)目、一定期限內(nèi)的減免稅措施起征點(diǎn)（1）征稅對象的數(shù)額“達(dá)到”起征點(diǎn)的就“全部數(shù)額征稅”（2）征稅對象的數(shù)額“未達(dá)到”起征點(diǎn)的“不征稅”【示例】假設(shè)征稅金額500元，起征點(diǎn)300元，此時(shí)應(yīng)就500元全額征稅。免征額對征稅對象的“一部分”免于征稅的數(shù)額【示例】假設(shè)征稅金額500元，免征額300元，此時(shí)應(yīng)就200元差額征稅。現(xiàn)行稅種與征收機(jī)關(guān)征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種稅務(wù)局①大部分稅種