《建筑企業(yè)稅務籌劃》課件-項目四 個人所得稅的稅務籌劃

1.捐贈《建筑企業(yè)稅務籌劃》個人直接向受贈人的捐贈不得在稅前扣除。（1）個人通過非營利的社會團體和國家機關向農(nóng)村義務教育的捐贈，準予在稅前全額扣除。（2）個人通過非營利的社會團體和國家機關向紅十字事業(yè)的捐贈，準予在稅前全額扣除。（3）個人通過非營利的社會團體和國家機關對公益性青少年活動場所（包括新建）的捐贈，準予在稅前全額扣除。（4）根據(jù)財政部、國家稅務總局有關規(guī)定，個人通過非營利的社會團體和政府部門向福利性、非營利性老年服務機構的捐贈，符合相關條件的，準予在稅前全額扣除。（5）根據(jù)財政部、國家稅務總局有關規(guī)定，個人通過宋慶齡基金會、中國教育發(fā)展基金會等單位用于公益救濟性的捐贈，符合相關條件的，準予在稅前全額扣除。個人將其所得通過中國境內(nèi)的公益性社會組織、國家機關向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定?！景咐?】張某2020年10月取得體育彩票中獎所得50000元，通過當?shù)孛裾块T向貧困地區(qū)捐贈20000元：（1）捐贈前的應納稅所得額為50000元；（2）稅前允許扣除的捐贈限額=50000×30%=15000（元），實際捐贈額超過了稅前扣除限額，稅前只能扣除15000元；（3）張某應繳納個人所得稅=（50000-15000）×20%=7000（元）?！景咐?】張某2020年10月取得體育彩票中獎所得50000元，通過當?shù)孛裾块T向農(nóng)村義務教育捐贈20000元：（1）捐贈前的應納稅所得額為50000元；（2）通過當?shù)孛裾块T向農(nóng)村義務教育的捐贈準予在稅前全額扣除；（3）張某應繳納個人所得稅=（50000-20000）×20%=6000（元）。2.稅收優(yōu)惠《建筑企業(yè)稅務籌劃》省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。國債和國家發(fā)行的金融債券利息。按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼（如按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼）。福利費、撫恤金、救濟金。保險賠款。軍人的轉業(yè)費、復員費、退役金。按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費。依照有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得。中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。（1）殘疾、孤老人員和烈屬的所得。（2）因自然災害遭受重大損失的。個人按照國家或者省級人民政府規(guī)定的繳費比例或者辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除。個人領取原提存的住房公積金、基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金以及失業(yè)保險金，免予征收個人所得稅。對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》規(guī)定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。對被拆遷人按照國家有關城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標準取得的拆遷補償款，免征個人所得稅。個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金，暫免征收個人所得稅。企業(yè)依照國家有關法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。房屋贈與。以下情形的房屋產(chǎn)權無償贈與，對雙方當事人均不征收個人所得稅：房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。贈品。企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務；企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等；企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。個人因與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅?！纠}·單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應繳納個人所得稅的是（）