財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度模板

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度編制日期審核日期同意日期

第一部分總則第一條為了規(guī)范集團(tuán)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核實(shí)，依據(jù)國(guó)家財(cái)政部頒發(fā)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，修訂本制度。第二條企業(yè)一切財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)活動(dòng)均應(yīng)符合《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求，具體會(huì)計(jì)核實(shí)制度遵照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》實(shí)施。第三條本制度適適用于企業(yè)本部及下屬獨(dú)立核實(shí)及非獨(dú)立核實(shí)子企業(yè)、分企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，同時(shí)也是控股、參股子企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作參考依據(jù)。各子企業(yè)為獨(dú)立核實(shí)法人單位，應(yīng)依據(jù)相關(guān)法規(guī)和制度，參考本制度自行制訂具體財(cái)務(wù)管理制度。對(duì)于本制度中已作出對(duì)子企業(yè)管理措施，各子企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵照實(shí)施。第二部分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度為深入加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范集團(tuán)會(huì)計(jì)核實(shí)工作，確保各企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核實(shí)等工作符合國(guó)家各項(xiàng)法律、法規(guī)要求，控制費(fèi)用開(kāi)支，嚴(yán)厲財(cái)經(jīng)紀(jì)律，愈加好地發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)核實(shí)監(jiān)督職能，提升企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，特制訂本制度。第一章會(huì)計(jì)核實(shí)管理制度第四條賬務(wù)處理基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)凡有法人企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照企業(yè)，均作獨(dú)立核實(shí)單位，對(duì)外均以獨(dú)立法人出現(xiàn)。各地域企業(yè)按當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求按時(shí)申報(bào)納稅。每個(gè)月月底為結(jié)賬日，下月十號(hào)前各企業(yè)報(bào)表報(bào)送總企業(yè)。第五條記賬標(biāo)準(zhǔn)及核實(shí)標(biāo)準(zhǔn)：采取借貸記賬法及權(quán)責(zé)發(fā)生制，即通常收益已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，不管款項(xiàng)是否收付，全部應(yīng)作為本期收益或費(fèi)用入賬。通常不屬于本期收益或費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不應(yīng)作為本期權(quán)益或費(fèi)用處理。一個(gè)時(shí)期內(nèi)各項(xiàng)收入和其相關(guān)聯(lián)成本、費(fèi)用全部必需在同一時(shí)期內(nèi)入賬。通常用于增加固定資產(chǎn)而發(fā)生各項(xiàng)支出全部應(yīng)記資本支出，不得計(jì)入費(fèi)用作為收益支出，通常為了取得收益而發(fā)生各項(xiàng)支出，全部應(yīng)作收益支出，同時(shí)計(jì)入成本、費(fèi)用。第六條會(huì)計(jì)期間分為年度、季度和月份，會(huì)計(jì)年度采取公歷年制，自公歷年一月一日起至十二月三十一日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。第七條會(huì)計(jì)核實(shí)以人民幣為記賬本位幣。憑證、賬簿、報(bào)表，均用漢字書(shū)寫(xiě)。第八條會(huì)計(jì)科目:由集團(tuán)財(cái)務(wù)中心依據(jù)行業(yè)企業(yè)制度中所訂會(huì)計(jì)科目,結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)情況統(tǒng)一設(shè)置。第九條會(huì)計(jì)報(bào)表:外部報(bào)表依據(jù)國(guó)家所要求會(huì)計(jì)報(bào)表格式填報(bào)時(shí)間、份數(shù)實(shí)施。做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算正確、內(nèi)容完整、報(bào)送立即，各直接或間接控股子企業(yè)必需于集團(tuán)要求時(shí)間內(nèi)報(bào)送相關(guān)報(bào)表，方便編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表（詳見(jiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)制度要求）。（說(shuō)明：財(cái)務(wù)報(bào)表保管為永久。）第十條會(huì)計(jì)憑證（一）使用自制原始憑證和外來(lái)原始憑證兩種。自制原始憑證指：工資表、支付證實(shí)單、收款收據(jù)、借支單等。外來(lái)原始憑證指：我單位和其它單位或個(gè)人發(fā)生業(yè)務(wù)、勞務(wù)關(guān)系時(shí)，由對(duì)方開(kāi)給本單位憑證、發(fā)票、收據(jù)等。（二）統(tǒng)一使用電腦復(fù)式記賬。（三）會(huì)計(jì)憑證保管期限為。保管期滿按會(huì)計(jì)檔案管理要求進(jìn)行銷(xiāo)毀。第十一條外幣折算業(yè)務(wù)（一）采取中國(guó)人民銀行統(tǒng)一公布市場(chǎng)匯率作為處理外幣業(yè)務(wù)折合匯率。（二）采取當(dāng)日匯率作為記賬匯率。（三）采取按月期末調(diào)整法核實(shí)匯兌損益。第十二條財(cái)會(huì)人員離職時(shí)，必需辦清交接手續(xù)，并注明交接日期，由上級(jí)主管人員監(jiān)督交接，并由交接雙方簽章。未按要求辦清交接手續(xù)財(cái)會(huì)人員，不得離職。第二章資金管理制度第十三條資金管理要求（一）企業(yè)對(duì)外付款由財(cái)務(wù)部審核并報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)、首席財(cái)務(wù)官同意后給予支付。（二）企業(yè)出納天天依據(jù)現(xiàn)金/銀行收支憑證、開(kāi)具支票填寫(xiě)當(dāng)日資金日?qǐng)?bào)（支票做限額，憑證做實(shí)額），確保資金日?qǐng)?bào)銀行存款、現(xiàn)金余額和賬面余額無(wú)誤。（三）天天下班前各地域企業(yè)將本企業(yè)當(dāng)日銀行存款余額、現(xiàn)金余額和大額支出（金額下限以集團(tuán)財(cái)務(wù)中心通知為準(zhǔn)）報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)中心。（四）月末、季末、年末財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)搜集各企業(yè)、各部門(mén)收入、支出資料，確定下月、下季、下年資金計(jì)劃，估計(jì)收入起源和支出數(shù)額，提出資金盈余或缺口處理方案。（五）月末、季末、年末財(cái)務(wù)中心組織進(jìn)行本期資金計(jì)劃實(shí)施情況總結(jié)，分析原因，提出整改方法立即反饋至原計(jì)劃編制部門(mén)，以達(dá)成提升未來(lái)計(jì)劃編制正確性，降低偏差目標(biāo)。第十四條現(xiàn)金管理要求（一）天天庫(kù)存現(xiàn)金余額定為5000元人民幣，超出限額部分，當(dāng)日存入銀行或企業(yè)指定存折，除要求范圍和特殊情況下支出以外，不得在業(yè)務(wù)收入現(xiàn)金中坐支。（二）現(xiàn)金支付范圍1、發(fā)放職員及臨時(shí)人員工資、多種津貼及獎(jiǎng)金；2、個(gè)人報(bào)銷(xiāo)類(lèi)費(fèi)用（差旅費(fèi)、招待費(fèi)、交通費(fèi)、通訊費(fèi)等）；3、1000元以下零星開(kāi)支等；4、極特殊情況下需要支付現(xiàn)金，應(yīng)由經(jīng)辦人寫(xiě)明申請(qǐng)?jiān)?，?jīng)部門(mén)責(zé)任人同意后方可辦理。（三）現(xiàn)金收付手續(xù)和要求1、在收付現(xiàn)金時(shí)必需認(rèn)真、具體審查現(xiàn)金收付憑證是否符合要求手續(xù)，必需審核開(kāi)支是否符合制度要求，審批手續(xù)是否完備，是否有齊全、正當(dāng)原始憑證。2、所收付現(xiàn)金，必需認(rèn)真清點(diǎn)，既關(guān)鍵點(diǎn)大數(shù)，也關(guān)鍵點(diǎn)細(xì)數(shù)，還要建立復(fù)核制度，以防差錯(cuò)事故。一線營(yíng)業(yè)人員及收款員在面對(duì)用戶收付現(xiàn)金時(shí)，還應(yīng)唱收唱付。3、在收付現(xiàn)金后，必需在付款單據(jù)或原始憑證上加蓋注明日期“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”字樣戳記（報(bào)銷(xiāo)發(fā)票剪角亦可）。4、現(xiàn)金出納必需做到日清月結(jié)，會(huì)計(jì)主管應(yīng)每個(gè)月定時(shí)或不定時(shí)檢驗(yàn)出納庫(kù)存現(xiàn)金情況，并做出盤(pán)點(diǎn)表送交財(cái)務(wù)部經(jīng)理，確?，F(xiàn)金賬存和實(shí)際庫(kù)存數(shù)相符。嚴(yán)禁以白條抵充庫(kù)存，嚴(yán)禁挪用庫(kù)存現(xiàn)金，發(fā)覺(jué)庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)余或短缺，應(yīng)立即作出統(tǒng)計(jì)，立即列賬，并查明原因、明確責(zé)任，根據(jù)要求審批權(quán)限核批處理。第十五條備用金管理要求因工作需要，經(jīng)同意可預(yù)支臨時(shí)備用金和長(zhǎng)久備用金。（一）申請(qǐng)臨時(shí)備用金請(qǐng)款時(shí)，經(jīng)辦人要認(rèn)真填寫(xiě)請(qǐng)款單或借支單，附上付款依據(jù)（如協(xié)議、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等）由各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)在權(quán)限范圍內(nèi)審批，超出權(quán)限范圍報(bào)李生/張生審批，財(cái)務(wù)部審核并報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)、首席財(cái)務(wù)官同意后給予支付。經(jīng)辦人員業(yè)務(wù)處理完后需立即辦理清賬。逾期不歸還者按企業(yè)相關(guān)要求實(shí)施。（二）企業(yè)職員可依據(jù)業(yè)務(wù)需要預(yù)支長(zhǎng)久備用金，持由上級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)簽核后借支單到財(cái)務(wù)部辦理。每十二個(gè)月清算一次。逾期不歸還者按企業(yè)相關(guān)要求實(shí)施。（三）備用金管理實(shí)施“前賬不清,后賬不借”標(biāo)準(zhǔn)。（四）借款人調(diào)離企業(yè)或離職需先歸還備用金方可辦理相關(guān)其它手續(xù)。第十六條銀行賬戶、存款管理（一）市內(nèi)往來(lái)單位應(yīng)收款項(xiàng)，以支票結(jié)算，應(yīng)在收到支票當(dāng)日，最遲不得超出第二天，把支票送存銀行結(jié)算，以加速資金回籠。（二）應(yīng)存銀行款項(xiàng)（含現(xiàn)金及轉(zhuǎn)賬票據(jù)），應(yīng)填制“送款單”連同現(xiàn)金或結(jié)算憑證、轉(zhuǎn)賬票據(jù)等送存銀行（以外幣幣值計(jì)算票據(jù)，還應(yīng)注明送存銀行當(dāng)日外匯牌價(jià)匯率），并將“送款回單”或“銀行收款通知”附入會(huì)計(jì)憑證作為入賬依據(jù)。（三）到銀行提取款項(xiàng)或轉(zhuǎn)出款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)開(kāi)出支票或其它結(jié)算憑證，并應(yīng)立即將支票存根、結(jié)算憑證付款聯(lián)等銀行結(jié)算單據(jù)登入備查簿后附入會(huì)計(jì)憑證。（四）企業(yè)在銀行開(kāi)立存款賬戶，不準(zhǔn)外單位或個(gè)人借用來(lái)進(jìn)行結(jié)算。（五）出納人員不得發(fā)出全空白支票。如因特殊情況，為方便工作，準(zhǔn)許發(fā)出半空白支票即必需填寫(xiě)日期、受票單位名稱、用途，只空出金額欄（但要注明限額金額）。（六）出納人員應(yīng)定時(shí)（每個(gè)月最少查對(duì)兩次）和銀行查對(duì)存款余額。在接到銀行對(duì)賬單后，應(yīng)逐筆查對(duì)借貸發(fā)生額和余額。發(fā)覺(jué)記賬錯(cuò)誤，要立即更正。屬于銀行差錯(cuò)，要立即通知銀行更正。發(fā)覺(jué)有未達(dá)賬款，應(yīng)采取“余額查找法”進(jìn)行查對(duì)，并于每個(gè)月20日前編制及復(fù)核“銀行存款余額調(diào)整表”來(lái)確定收付未達(dá)賬，對(duì)未核實(shí)未達(dá)賬款，要加強(qiáng)管理，常常檢驗(yàn)，如發(fā)覺(jué)有賬款長(zhǎng)久未達(dá)，應(yīng)認(rèn)真查明原因立即處理。（七）銀行賬戶開(kāi)設(shè)須填報(bào)《開(kāi)戶審批表》，經(jīng)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)審批后方可開(kāi)戶。如因業(yè)務(wù)需要確需開(kāi)通網(wǎng)上銀行（電話銀行）功效，報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)/首席財(cái)務(wù)官審批后方可辦理；第十七條企業(yè)商務(wù)卡管理要求為明確企業(yè)商務(wù)卡使用和報(bào)銷(xiāo)步驟、審批權(quán)限，加強(qiáng)對(duì)商務(wù)卡管理，特制訂商務(wù)卡管理要求。（一）開(kāi)卡申請(qǐng)：依據(jù)工作需要由本人或部門(mén)責(zé)任人提出申請(qǐng)報(bào)李生/張生同意。財(cái)務(wù)部依據(jù)手續(xù)齊全商務(wù)卡開(kāi)卡申請(qǐng)書(shū)在企業(yè)要求銀行賬戶開(kāi)立商務(wù)卡，實(shí)施一人一卡，不得辦理隸屬卡，辦妥后交和持卡人并做好商務(wù)卡簽收手續(xù)。（二）商務(wù)卡報(bào)銷(xiāo)手續(xù)：1、將商務(wù)卡刷卡小票和正式發(fā)票粘貼一起，持卡人在每張發(fā)票上簽字，同時(shí)填寫(xiě)《支付證實(shí)單》、《企業(yè)信用卡消費(fèi)表》，報(bào)各級(jí)分管領(lǐng)導(dǎo)簽字。2、當(dāng)月商務(wù)卡消費(fèi)費(fèi)用應(yīng)在當(dāng)月報(bào)銷(xiāo)，若有特殊情況，應(yīng)在下月月底前報(bào)銷(xiāo)完成。財(cái)務(wù)部每個(gè)月向銀行索取上月商務(wù)卡消費(fèi)清單，以銀行對(duì)賬單方法錄入財(cái)務(wù)系統(tǒng)，制作余額調(diào)整表。對(duì)超出30天沒(méi)有報(bào)銷(xiāo)由財(cái)務(wù)人員打印出來(lái)，發(fā)放到持卡人手中，提醒立即報(bào)銷(xiāo)；超出兩個(gè)月沒(méi)有報(bào)銷(xiāo)，通知持卡人將沒(méi)有報(bào)銷(xiāo)部分現(xiàn)金交還財(cái)務(wù)。（三）出納定時(shí)查詢商務(wù)卡銀行賬戶余額。（四）持卡人調(diào)離企業(yè)或離職需立即把信用卡交回財(cái)務(wù)部簽收，并將信用卡消費(fèi)單據(jù)查對(duì)清楚、銷(xiāo)賬后方可辦理相關(guān)其它手續(xù)。第三章應(yīng)收賬款管理制度第十八條應(yīng)收賬款管理（一）應(yīng)收賬款是指因銷(xiāo)售房產(chǎn)，提供勞務(wù)而形成債權(quán)。包含銷(xiāo)售房產(chǎn)按協(xié)議按期交款應(yīng)收賬款,施工企業(yè)按工程進(jìn)度結(jié)算應(yīng)收賬款及其它類(lèi)型企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生應(yīng)收款項(xiàng)和其它各企業(yè)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生各類(lèi)債權(quán)。（二）應(yīng)收賬款計(jì)量：應(yīng)收賬款采取實(shí)際發(fā)生額記賬。（三）應(yīng)收房款管理：會(huì)計(jì)期末，財(cái)務(wù)收入組匯總各應(yīng)收房款用戶，對(duì)于按協(xié)議已到交款期但用戶還未交款，應(yīng)立即向用戶催收房款，對(duì)于較長(zhǎng)時(shí)間拖欠房款用戶，應(yīng)向法務(wù)部門(mén)提交欠款用戶資料，并由法務(wù)部門(mén)采取法律行動(dòng)。（四）壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法及和計(jì)提百分比：對(duì)于單項(xiàng)金額重大應(yīng)收款項(xiàng)，單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，如有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生重大減值，依據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價(jià)值差額，確定減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生減值單項(xiàng)金額非重大應(yīng)收款項(xiàng)，單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，確定減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備對(duì)于其它應(yīng)收款項(xiàng)，依據(jù)債務(wù)單位實(shí)際財(cái)務(wù)情況、償債能力等相關(guān)信息，按應(yīng)收款項(xiàng)賬齡特征進(jìn)行劃分，并于資產(chǎn)負(fù)債日按以下方法計(jì)算確定壞賬準(zhǔn)備：應(yīng)收款項(xiàng)賬齡：提取百分比：1年以內(nèi)5%1-2年20%2-3年50%3年以上80%對(duì)集團(tuán)內(nèi)部各企業(yè)之間往來(lái)形成應(yīng)收款不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（五）壞賬核實(shí)方法：企業(yè)采取備抵法對(duì)壞賬進(jìn)行核實(shí)。實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，沖銷(xiāo)壞賬準(zhǔn)備。第四章存貨管理制度第十九條存貨管理（一）開(kāi)發(fā)成本1、開(kāi)發(fā)成本分開(kāi)發(fā)用土地及開(kāi)發(fā)中在建工程，按購(gòu)置土地及工程實(shí)際支出核實(shí)，在核實(shí)過(guò)程中，須按征地拆遷稅費(fèi)，前期費(fèi)用，建筑安裝工程費(fèi)，基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)。配套設(shè)施費(fèi)，開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用等進(jìn)行歸集。2、開(kāi)發(fā)成本在工程完工并經(jīng)驗(yàn)收合格后，交給業(yè)主當(dāng)月，按項(xiàng)目預(yù)算轉(zhuǎn)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品。以企業(yè)各部門(mén)會(huì)簽《交樓會(huì)簽表》及經(jīng)住房和城鎮(zhèn)建設(shè)部立案完工立案表作為開(kāi)發(fā)成本轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品依據(jù)。3、各企業(yè)必需最少每個(gè)會(huì)計(jì)年度末對(duì)開(kāi)發(fā)用土地及開(kāi)發(fā)中在建工程進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，并依據(jù)工程部提供工程進(jìn)度表，參考投資概算，逐項(xiàng)查對(duì)賬面和實(shí)際發(fā)生工程額，確保賬實(shí)相符，對(duì)于發(fā)覺(jué)實(shí)物和賬面不符情況，要立即查清原因，經(jīng)同意后做對(duì)應(yīng)賬務(wù)處理。（二）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品1、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品是指已經(jīng)完成全部開(kāi)發(fā)過(guò)程，驗(yàn)收合格后依據(jù)設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)成交樓條件，根據(jù)協(xié)議約定條件交付購(gòu)房者，或能夠作為現(xiàn)樓對(duì)外銷(xiāo)售已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品。2、在樓盤(pán)完工時(shí)，須按測(cè)繪明細(xì)填制樓盤(pán)存貨明細(xì)表，而且確保該表存貨金額和賬面一致。3、對(duì)于出售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，采取部分計(jì)價(jià)法確定出售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本。月末各企業(yè)須在取得銷(xiāo)售協(xié)議并確定已收取首期房款情況下，對(duì)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品作銷(xiāo)售確實(shí)定，即把開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)入到主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。同時(shí)在存貨明細(xì)表上降低該存貨面積及價(jià)值。在結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)程中，必需正確按面積乘以成本單價(jià)，計(jì)算轉(zhuǎn)出成本。每個(gè)會(huì)計(jì)期末，須檢驗(yàn)存貨明細(xì)表存貨面積及存貨價(jià)值，確保留貨明細(xì)表價(jià)值和賬面存貨價(jià)值一致。4、未售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（1）各企業(yè)最少應(yīng)于每個(gè)會(huì)計(jì)年度末對(duì)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，查對(duì)各樓盤(pán)賬面統(tǒng)計(jì)金額和實(shí)際存貨面積乘成本單價(jià)是否一致，確保賬實(shí)相符，依據(jù)期末盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，對(duì)應(yīng)在當(dāng)期調(diào)整存貨賬面價(jià)值。確保留貨明細(xì)表價(jià)值和賬面存貨價(jià)值一致。（2）企業(yè)將開(kāi)發(fā)盈利性配套設(shè)施用于經(jīng)營(yíng)，應(yīng)視同自用固定資產(chǎn)進(jìn)行處理，按盈利性配套設(shè)施實(shí)際成本，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按固定資產(chǎn)管理措施進(jìn)行管理。（3）用于回遷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品。企業(yè)將開(kāi)發(fā)房屋用于回遷，應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)拆遷協(xié)議約定，在相關(guān)部門(mén)移交物業(yè)后，根據(jù)簽收統(tǒng)計(jì)，對(duì)已移交回遷房作賬務(wù)處理。對(duì)于尚末移交回遷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，各企業(yè)必需定時(shí)對(duì)回遷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，確保賬實(shí)相符，對(duì)于改變用途用做出售回遷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，應(yīng)在取得相關(guān)變更協(xié)議后，改變開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用途。并做對(duì)應(yīng)后續(xù)賬務(wù)處理。5、出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品分投資性房地產(chǎn)及臨時(shí)出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（1）投資性房地產(chǎn)是指按企業(yè)要求，準(zhǔn)備長(zhǎng)久持有該物業(yè)并賺取租金出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品。（2）對(duì)投資性房地產(chǎn)采取公允價(jià)值計(jì)量，不計(jì)提折舊。期末須按公允價(jià)值對(duì)投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。公允價(jià)值確實(shí)定，通常以中介評(píng)定機(jī)構(gòu)評(píng)定匯報(bào)確定。（3）設(shè)置投資性房地產(chǎn)科目單獨(dú)核實(shí)。（4）對(duì)于計(jì)入投資性房地產(chǎn)核實(shí)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，各企業(yè)必需建立建全相關(guān)備查明細(xì)資料，且最少每個(gè)會(huì)計(jì)年度期末對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并檢驗(yàn)各投資性房地產(chǎn)期末租賃情況，確保投資性房地產(chǎn)賬實(shí)相符。（5）對(duì)于臨時(shí)出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品管理措施進(jìn)行管理，對(duì)應(yīng)制作各月用于出租及已租出開(kāi)發(fā)產(chǎn)品明細(xì)表，以正確核實(shí)租金收入。6、會(huì)計(jì)期末，須對(duì)開(kāi)發(fā)用土地及開(kāi)發(fā)中開(kāi)發(fā)成本、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品期末價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，對(duì)于有跡象表明存貨可能發(fā)生減值，按可變現(xiàn)凈值和成本孰低計(jì)提減值準(zhǔn)備。7、多種原材料(包含在途，在庫(kù)等)、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品（1）原材料，周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品按實(shí)際成本計(jì)量：原材料，周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品實(shí)際成本由買(mǎi)價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、相關(guān)稅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，入庫(kù)前挑選費(fèi)用和其它可歸屬于存貨采購(gòu)成本費(fèi)用。自制材料，半成品及周轉(zhuǎn)材料按實(shí)際發(fā)生材料費(fèi)，人工費(fèi)及間接費(fèi)等組成。（2）原材料發(fā)出計(jì)量：采取移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)量發(fā)生原材料成本；（3）周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品發(fā)出計(jì)量：采取一次攤銷(xiāo)方法；周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品必需建立報(bào)廢制度。（4）原材料，周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品盤(pán)點(diǎn)制度：會(huì)計(jì)中期采取賬面盤(pán)存法(永續(xù)盤(pán)存法)。但各企業(yè)必需定時(shí)（最少每個(gè)會(huì)計(jì)期末）對(duì)庫(kù)存原材料進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，并對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果寫(xiě)成書(shū)面匯報(bào)，對(duì)于盤(pán)虧或毀損原材料，周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品，應(yīng)于期末前查明原因，按重置成本在“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，待管理層同意后再做對(duì)應(yīng)賬務(wù)處理。處理程序?yàn)椋簩?duì)于盤(pán)盈存貨，經(jīng)管理層同意后沖減管理費(fèi)用。對(duì)于盤(pán)虧或損毀存貨，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、能夠收回保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用；屬于自然災(zāi)難等很原因造成，將凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（5）原材料，周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品期末計(jì)量：原材料按成本和可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。（6）資產(chǎn)負(fù)債表日，當(dāng)原材料，周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，按原材料成本計(jì)量；當(dāng)原材料成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，原材料按可變現(xiàn)凈值計(jì)量，同時(shí)根據(jù)成本高于可變現(xiàn)凈值差額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。（7）存在以下情況或若干情況時(shí)：應(yīng)將原材料，周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：1）霉?fàn)€變質(zhì)；2）已經(jīng)過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值；3）生產(chǎn)中已不再需要，而且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值存貨；4）其它足以證實(shí)已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值存貨。（8）原材料、周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品管理A.材料進(jìn)倉(cāng)管理要求：1）正確進(jìn)行材料分類(lèi)，合理設(shè)置倉(cāng)庫(kù)分類(lèi)明細(xì)賬本，并建立材料存銷(xiāo)卡片。2）嚴(yán)格根據(jù)材料計(jì)劃收料。3）全部材料進(jìn)倉(cāng)，收料人必需對(duì)照采購(gòu)計(jì)劃表、采購(gòu)報(bào)價(jià)單、材料送貨單規(guī)格型號(hào)，清點(diǎn)數(shù)量、檢驗(yàn)質(zhì)量，確保留貨物資完好無(wú)損，才能簽發(fā)由供給商提供送貨單。4)收料單是倉(cāng)庫(kù)管理關(guān)鍵憑證，不得私自、隨意補(bǔ)開(kāi)收料單。B.材料出倉(cāng)管理要求：1）材料出倉(cāng)必需憑填寫(xiě)完整、有效領(lǐng)料單發(fā)貨。2）嚴(yán)格根據(jù)受控材料計(jì)劃發(fā)貨，做好材料發(fā)放登記。C.材料轉(zhuǎn)倉(cāng)管理要求1）各工地、分廠（場(chǎng)）之間材料轉(zhuǎn)倉(cāng)，轉(zhuǎn)出方倉(cāng)庫(kù)須將經(jīng)確定同意材料調(diào)撥單隨車(chē)付運(yùn)。2）轉(zhuǎn)入方倉(cāng)庫(kù)憑材料調(diào)撥單進(jìn)行材料驗(yàn)收、確定。8、向發(fā)包商承建工程施工（1）工程施工組成：由直接費(fèi)用和間接費(fèi)用等組成。直接費(fèi)用則由耗用材料費(fèi)用、耗用人工費(fèi)用、耗用機(jī)械使用費(fèi)及其它直接費(fèi)用。直接費(fèi)用在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入施工項(xiàng)目標(biāo)成本，間接費(fèi)用則在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)系統(tǒng)，合理方法分?jǐn)側(cè)敫魇┕ろ?xiàng)目。（2）工程施工期末計(jì)量：對(duì)于各個(gè)承建建造項(xiàng)目，期末應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試，假如項(xiàng)目建造協(xié)議估計(jì)總成本超出協(xié)議總收入，則形成協(xié)議估計(jì)損失，應(yīng)提取損失準(zhǔn)備，并確定為當(dāng)期費(fèi)用。（3）會(huì)計(jì)期末，最少每個(gè)年度會(huì)計(jì)期末，必需對(duì)各工程施工項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，各個(gè)項(xiàng)目查對(duì)賬面和實(shí)際發(fā)生額和工程實(shí)際進(jìn)度情況，確保賬實(shí)相符。第五章長(zhǎng)久投資管理制度第二十條長(zhǎng)久投資管理(一)長(zhǎng)久股權(quán)投資關(guān)鍵包含以下四形式:1、對(duì)子企業(yè)投資：是指對(duì)被投資企業(yè)能夠?qū)嵤┛刂茩?quán)益性投資?？刂剖侵赣袡?quán)決定一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決議。具體表現(xiàn)為：母企業(yè)經(jīng)過(guò)直接或間接累計(jì)持有子企業(yè)超出50%股權(quán)；對(duì)于母企業(yè)直接及間接持股累計(jì)少于50%，但有以下情形，也應(yīng)該計(jì)入受母企業(yè)控制范圍：經(jīng)過(guò)和被投資單位其它投資者之間協(xié)議，擁有被投資單位半數(shù)以上表決權(quán)；依據(jù)企業(yè)章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資單位財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策；有權(quán)任免被投資單位董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)多數(shù)組員；在被投資單位董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)占多數(shù)表決權(quán)。2、合營(yíng)企業(yè)：是指和其它合營(yíng)方一同對(duì)被投資企業(yè)實(shí)施共同控制權(quán)益性投資。共同控制是指：根據(jù)協(xié)議約定對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)共有控制。具體表現(xiàn)形式為，通常在合營(yíng)企業(yè)設(shè)置時(shí)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，合營(yíng)各方在投資協(xié)議或協(xié)議中約定在所設(shè)置合營(yíng)企業(yè)關(guān)鍵財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決議制訂過(guò)程中，必需由合營(yíng)各方均同意才能經(jīng)過(guò)。3、聯(lián)營(yíng)企業(yè)：是指對(duì)被投資單位含有重大影響權(quán)益性投資。重大影響是指對(duì)一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)政策有參與決議權(quán)力，但不能夠控制或和其它方一起共同控制這些政策制訂。具體判定為，通常情況下，對(duì)被投資企業(yè)直接或經(jīng)過(guò)子企業(yè)間接擁有被投資單位20%以上但低于50%表決權(quán)股份時(shí)認(rèn)為具在重大影響。4、投資企業(yè)持有被投資企業(yè)不具控制、共同控制或重大影響，而且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量權(quán)益性投資。(二)長(zhǎng)久股權(quán)投資初始投資成本確實(shí)定：1、以支付現(xiàn)金取得長(zhǎng)久股權(quán)投資，應(yīng)該根據(jù)實(shí)際支付購(gòu)置價(jià)款作為初始投資成本，包含購(gòu)置過(guò)程中支付手續(xù)費(fèi)等必需支出，但所支付價(jià)款中包含被投資單位已宣告但未發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)應(yīng)作為應(yīng)收項(xiàng)目核實(shí)，不組成取得長(zhǎng)久股權(quán)投資成本。2、以發(fā)行權(quán)益性證券方法取得長(zhǎng)久股權(quán)投資，其成本為所發(fā)行權(quán)益性證券公允價(jià)值，但不包含應(yīng)自被投資單位收取已宣告但還未發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。3、投資者投入長(zhǎng)久股權(quán)投資，應(yīng)該根據(jù)投資協(xié)議或協(xié)議約定價(jià)值作為初始投資成本，但協(xié)議或協(xié)議約定價(jià)值不公允除外。(三)長(zhǎng)久投資后續(xù)計(jì)算：１、對(duì)子企業(yè)投資及對(duì)被投資單位不含有共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)上沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量長(zhǎng)久股權(quán)投資，采取成本法進(jìn)行核實(shí)。２、對(duì)合營(yíng)及聯(lián)營(yíng)企業(yè)采取權(quán)益法進(jìn)行核實(shí)。(四)長(zhǎng)久投資成本法核實(shí)及權(quán)益法核實(shí)轉(zhuǎn)換：１、原持有對(duì)被投資單位不含有控制、共同控制或重大影響、在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量長(zhǎng)久股權(quán)投資，因追加投資造成持股百分比上升，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響或是實(shí)施共同控制，應(yīng)由成本核實(shí)轉(zhuǎn)為權(quán)益法核實(shí)。２、原持有對(duì)被投資單位含有控制、共同控制或重大影響，因追加投資等原因轉(zhuǎn)變?yōu)槭芸刂破髽I(yè)，應(yīng)由權(quán)益法核實(shí)轉(zhuǎn)變?yōu)槌杀痉ê藢?shí)。３、因處理投資造成對(duì)被投資單位影響能力由控制轉(zhuǎn)為含有重大影響或和其它投資方一起實(shí)施共同控制情況下，應(yīng)由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核實(shí)。(五)長(zhǎng)久股權(quán)投資減值：1、會(huì)計(jì)期末，長(zhǎng)久股權(quán)投資假如存在減值跡象，應(yīng)按要求計(jì)提減值準(zhǔn)備。2、對(duì)子企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資，應(yīng)該根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)—資產(chǎn)減值》要求確定其可收回金額及應(yīng)予計(jì)提減值準(zhǔn)備。3、長(zhǎng)久投資可收回金額估量，應(yīng)該依據(jù)其公允價(jià)值減去處理費(fèi)用后凈額和長(zhǎng)久投資估計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值二者之間較高者確定。4、對(duì)持有對(duì)被投資單位不含有共同控制或重大影響、活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量長(zhǎng)久股權(quán)投資，應(yīng)該根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)—金融工具確實(shí)定和計(jì)量》要求確定其可收回金額及應(yīng)予計(jì)提減值準(zhǔn)備。(六)長(zhǎng)久股權(quán)投資處理：對(duì)所持有被投資單位股權(quán)全部或部份對(duì)外出售時(shí)，應(yīng)對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)和所售股權(quán)相對(duì)應(yīng)長(zhǎng)久股權(quán)投資賬面價(jià)值，出售所得價(jià)款和處理長(zhǎng)久股權(quán)投資賬面價(jià)值之間差額，應(yīng)確定為處理?yè)p益。(七)會(huì)計(jì)期末對(duì)集團(tuán)外各項(xiàng)長(zhǎng)久股權(quán)投資項(xiàng)目，應(yīng)取得被投資單位會(huì)計(jì)報(bào)表。按各個(gè)投資項(xiàng)目，對(duì)長(zhǎng)久股權(quán)投資投資成本，被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)年度損益、累計(jì)損益情況及利潤(rùn)分配情況整理成報(bào)表，以立即反應(yīng)對(duì)外投資及投資效益情況。第六章固定資產(chǎn)管理制度第二十一條固定資產(chǎn)管理制度（一）固定資產(chǎn)由行政部統(tǒng)一管理，財(cái)務(wù)部核實(shí)，并分別設(shè)置賬卡登記，行政部每十二個(gè)月最少組織進(jìn)行一次固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，財(cái)務(wù)部監(jiān)盤(pán)，確保財(cái)產(chǎn)安全完整，賬實(shí)相符。行政部應(yīng)指定職員負(fù)責(zé)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行日常管理（管理措施由行政部另定）。（二）購(gòu)建固定資產(chǎn)，完工驗(yàn)收后按實(shí)際成本從購(gòu)建支出轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目核實(shí)。（三）因?yàn)楸９?、使用不妥而造成遺失或損毀，責(zé)任者必需寫(xiě)出事故匯報(bào)，依據(jù)相關(guān)部門(mén)判定明確責(zé)任，提出處理意見(jiàn)，其發(fā)生修理費(fèi)或報(bào)廢損失，依據(jù)企業(yè)相關(guān)要求或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批意見(jiàn)實(shí)施。（四）提升固定資產(chǎn)利用率，依據(jù)需要由行政部統(tǒng)一調(diào)劑使用，并辦理調(diào)撥手續(xù)。（五）財(cái)務(wù)部依據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度要求折舊年限和標(biāo)準(zhǔn)，按月計(jì)提折舊。第七章資本及資本金管理制度第二十二條資本金管理制度：（一）資本金是指企業(yè)在工商行政管理部門(mén)登記注冊(cè)資金。資本金管理制度是企業(yè)財(cái)務(wù)通則圍繞資本金籌集、管理和全部者責(zé)權(quán)利等方面所做法律規(guī)范。建立資本金制度，有利于保障全部者權(quán)益，有利于企業(yè)獨(dú)立自主、自負(fù)盈虧，也為企業(yè)正確核實(shí)盈虧發(fā)明了必需條件。投資者將資本投入企業(yè)后要求資本不僅要保值，還要不停增值。只有企業(yè)盈利才能促進(jìn)資本保值增值。（二）自有資金也稱自有資本或權(quán)益資本，是企業(yè)依法籌集并長(zhǎng)久擁有，能夠自主支配利用資金起源。中國(guó)財(cái)務(wù)制度要求，企業(yè)自有資金包含實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。任何一家新企業(yè)第一批資金起源應(yīng)該是權(quán)益資本，它既是企業(yè)實(shí)收資本，也是籍以舉債經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)和前提。自有資金通常含有以下特征：1、自有資金全部權(quán)歸企業(yè)投資者。投資者憑其全部權(quán)參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和利潤(rùn)分配，并對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況負(fù)擔(dān)責(zé)任。2、企業(yè)對(duì)自有資金依法享受經(jīng)營(yíng)權(quán)，在企業(yè)存續(xù)期內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方法抽回其投入資本，所以自有資金被視為“永久性資本”。3、企業(yè)自有資金是經(jīng)過(guò)國(guó)家財(cái)政資金、其它企業(yè)資金、民間資金、外商資金等渠道，采取吸收直接投資、發(fā)行股票、留用利潤(rùn)等方法籌措形成。（三）《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》從第十五條到第二十條敘述了資本金管理具體內(nèi)容和要求以下：1、企業(yè)依法以吸收直接投資、發(fā)行股份等方法籌集權(quán)益資金，應(yīng)該擬訂籌資方案，確定籌資規(guī)模，推行內(nèi)部決議程序和必需報(bào)批手續(xù)，控制籌資成本。2、企業(yè)籌集實(shí)收資本，應(yīng)該依法委托法定驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資并出具驗(yàn)資匯報(bào)。3、企業(yè)應(yīng)該實(shí)施國(guó)家相關(guān)資本管理制度，在獲準(zhǔn)工商登記后30日內(nèi)，依據(jù)驗(yàn)資匯報(bào)等向投資者出具出資證實(shí)書(shū)，確定投資者正當(dāng)權(quán)益。4、企業(yè)籌集實(shí)收資本，在連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間能夠由投資者依據(jù)法律、行政法規(guī)和企業(yè)章程要求轉(zhuǎn)讓?zhuān)坏贸樘踊蜃兿喑榛爻鲑Y。5、除《企業(yè)法》等相關(guān)法律、行政法規(guī)另有要求外，企業(yè)不得回購(gòu)本企業(yè)發(fā)行股份。企業(yè)依法回購(gòu)股份，應(yīng)該符合相關(guān)條件和財(cái)務(wù)處理措施，并經(jīng)投資者決議。6、對(duì)投資者實(shí)際繳付出資超出注冊(cè)資本差額（包含股票溢價(jià)），企業(yè)應(yīng)該作為資本公積管理。經(jīng)投資者審議決定后，資本公積用于轉(zhuǎn)增資本。國(guó)家另有要求，從其要求。7、企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取盈余公積包含法定公積金和任意公積金，能夠用于填補(bǔ)企業(yè)虧損或轉(zhuǎn)增資本。法定公積金轉(zhuǎn)增資本后留存企業(yè)部分，以不少于轉(zhuǎn)增前注冊(cè)資本25%為限。8、企業(yè)增加實(shí)收資本或以資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本，由投資者推行財(cái)務(wù)決議程序后，辦理相關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)和工商變更登記。（四）股東應(yīng)該按期足額繳納企業(yè)章程中要求各自所認(rèn)繳出資額。股東以貨幣出資，應(yīng)該將貨幣出資足額存入有限責(zé)任企業(yè)在其所在地銀行開(kāi)設(shè)賬戶，而不能夠?qū)Ⅱ?yàn)資款繳存至外省市銀行。全體股東貨幣出資金額不得低于有限責(zé)任企業(yè)注冊(cè)資本百分之三十。以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資，應(yīng)該評(píng)定作價(jià)，并依法辦理其財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，即產(chǎn)權(quán)必需過(guò)戶。非貨幣出資注冊(cè)資本可達(dá)70%，包含知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資百分比。（五）投資者每次出資后應(yīng)該向企業(yè)登記機(jī)關(guān)進(jìn)行營(yíng)業(yè)執(zhí)照變更登記。股東不根據(jù)相關(guān)要求繳納出資，除應(yīng)該向企業(yè)足額繳納外，還應(yīng)該向已按期足額繳納出資股東負(fù)擔(dān)違約責(zé)任。有限責(zé)任企業(yè)成立后，發(fā)覺(jué)作為設(shè)置企業(yè)出資非貨幣財(cái)產(chǎn)實(shí)際價(jià)額顯著低于企業(yè)章程所定價(jià)額，應(yīng)該由交付該出資股東補(bǔ)足其差額；企業(yè)設(shè)置時(shí)其它股東負(fù)擔(dān)連帶責(zé)任。（六）企業(yè)成立后，股東不得抽逃出資。企業(yè)提議人、股東在企業(yè)成立后，抽逃其出資，由企業(yè)登記機(jī)關(guān)責(zé)令更正，處以所抽逃出資金額百分之五以上百分之十五以下罰款。第八章費(fèi)用管理制度第二十三條費(fèi)用管理(一)費(fèi)用預(yù)算管理1、各部門(mén)草擬費(fèi)用預(yù)算方案，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審核報(bào)企業(yè)董事會(huì)同意后實(shí)施。2、各部門(mén)、項(xiàng)目企業(yè)在實(shí)施費(fèi)用預(yù)算方案過(guò)程中，若認(rèn)為確有必需追加預(yù)算時(shí)，須提出追加預(yù)算方案，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審核報(bào)企業(yè)董事會(huì)同意后實(shí)施。3、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按企業(yè)費(fèi)用預(yù)算付款，嚴(yán)禁超費(fèi)用預(yù)算對(duì)外支付。(二)費(fèi)用核實(shí)要求1、轉(zhuǎn)賬攤銷(xiāo)費(fèi)用:多種物料、用具、訂制包裝用具、家俱用具、固定資產(chǎn)折舊，這些費(fèi)用，均采取定時(shí)攤銷(xiāo)轉(zhuǎn)賬。2、已付待攤費(fèi)用:一些雖在本期支付費(fèi)用，但應(yīng)由以后分期負(fù)擔(dān)，屬于預(yù)付性質(zhì)，因?yàn)橘M(fèi)用支出數(shù)額較大，一次核銷(xiāo)影響費(fèi)用水平和財(cái)務(wù)結(jié)果，所以必需經(jīng)過(guò)“待攤費(fèi)用”賬戶進(jìn)行核實(shí)，如創(chuàng)辦費(fèi)、大宗包裝物、庫(kù)存物資，較大宗進(jìn)口物資所付關(guān)稅等。3、預(yù)提待付費(fèi)用:通常由本期負(fù)擔(dān)費(fèi)用，但在以后逐步支付如職員福利費(fèi)、銀行借款利息等。第九章付款審批權(quán)限、審批程序和請(qǐng)款及報(bào)銷(xiāo)制度第二十四條付款審批權(quán)限、審批程序和請(qǐng)款及報(bào)銷(xiāo)制度(一)付款審批權(quán)限、審批程序：根據(jù)集團(tuán)最新公布頒發(fā)各地域/企業(yè)業(yè)務(wù)審批步驟要求（另附表）實(shí)施。(二)請(qǐng)款及報(bào)銷(xiāo)制度1、凡包含重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)及特殊業(yè)務(wù)（如企業(yè)收購(gòu)、合營(yíng)、聯(lián)營(yíng)，土地購(gòu)置，土地返還，很規(guī)性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收入支出等），業(yè)務(wù)部門(mén)在協(xié)議簽署前應(yīng)將該業(yè)務(wù)具體內(nèi)容如實(shí)向財(cái)務(wù)部反應(yīng)，協(xié)議條款報(bào)財(cái)務(wù)部會(huì)簽后方為有效，不然財(cái)務(wù)部有權(quán)拒付。2、各部門(mén)和業(yè)務(wù)單位簽署協(xié)議時(shí)依據(jù)實(shí)際情況，盡可能在付款條款中加入憑發(fā)票領(lǐng)取支票，不然財(cái)務(wù)部有權(quán)不支付相關(guān)款項(xiàng)。若收款方不能提供發(fā)票，在此次支付款項(xiàng)中扣除20%稅款。若收款方不能立即提供發(fā)票，業(yè)務(wù)部門(mén)領(lǐng)取支票時(shí)需提供由部門(mén)主管簽字書(shū)面承諾，承諾提供發(fā)票具體日期，其承諾時(shí)間最高不超出三個(gè)月）。而且不能跨年度，超出承諾期30天不能提供發(fā)票，停發(fā)經(jīng)辦人/部門(mén)經(jīng)理工資及獎(jiǎng)金，超出承諾期兩個(gè)月不能提供發(fā)票，停發(fā)主管副總經(jīng)理/地域總經(jīng)理工資及獎(jiǎng)金。該款直至取得發(fā)票之日止，按拖欠發(fā)票時(shí)間每個(gè)月扣發(fā)工資額5%。3、請(qǐng)款及報(bào)銷(xiāo)事項(xiàng)應(yīng)真實(shí)發(fā)生，報(bào)銷(xiāo)單據(jù)應(yīng)是正當(dāng)原始憑證，必需真實(shí)可靠、內(nèi)容完整、書(shū)寫(xiě)清楚、手續(xù)齊備：（1）請(qǐng)款及報(bào)銷(xiāo)原始單據(jù)必需真實(shí)、正當(dāng)，取得發(fā)票應(yīng)為稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制發(fā)票或其它有效專(zhuān)用收據(jù)；原始單據(jù)必需完整，記載事項(xiàng)清楚，和發(fā)生經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)相符，簽章、數(shù)字填寫(xiě)正確無(wú)誤（為預(yù)防虛假發(fā)票，報(bào)銷(xiāo)收單會(huì)計(jì)在辦剪發(fā)票署名前必需撥打查詢電話或登陸稅局網(wǎng)站進(jìn)行查驗(yàn)，核清發(fā)票真實(shí)性）。（2）請(qǐng)款及報(bào)銷(xiāo)單據(jù)必需用藍(lán)、黑色鋼筆或簽字筆填寫(xiě)，嚴(yán)禁使用圓珠筆、紅色筆、鉛筆等，填寫(xiě)字跡清楚工整，填寫(xiě)內(nèi)容正確、真實(shí)，全部需要填寫(xiě)項(xiàng)目必需填寫(xiě)，單據(jù)應(yīng)保持整齊，不得隨意涂改挖補(bǔ)。經(jīng)手人必需確保全部原始單據(jù)真實(shí)、正當(dāng)、有效，經(jīng)手人及證實(shí)人必需在支付證實(shí)單上署名確定。（3）購(gòu)置各項(xiàng)實(shí)物原始憑證，應(yīng)有驗(yàn)收人署名后再逐層審批。（4）支付款項(xiàng)原始憑證，必需有收款單位或收款人收款證實(shí)。4、財(cái)務(wù)部嚴(yán)格審核原始單據(jù)，依據(jù)手續(xù)齊備原始單據(jù)支付請(qǐng)款及報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用。財(cái)務(wù)部及審批人員有權(quán)問(wèn)詢、要求請(qǐng)款人和費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)人員解釋費(fèi)用發(fā)生具體情況，對(duì)于有疑問(wèn)單據(jù)應(yīng)仔細(xì)審核，必需時(shí)向上呈報(bào)，對(duì)不正當(dāng)規(guī)、違反制度請(qǐng)款和報(bào)銷(xiāo)應(yīng)加以拒絕。5、所支付款項(xiàng)收款方、開(kāi)票方必需和協(xié)議簽約方吻合，不能出現(xiàn)第三方。6、當(dāng)年報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)上要在當(dāng)年入賬。確實(shí)無(wú)法在當(dāng)年內(nèi)取得報(bào)銷(xiāo)憑證，業(yè)務(wù)人員要及早同財(cái)務(wù)人員溝通，以免無(wú)法報(bào)銷(xiāo)。7、如遇特殊情況，必需呈遞書(shū)面匯報(bào)并經(jīng)李生/張生簽字同意。第十章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)及財(cái)務(wù)分析制度第二十五條總則（一）為了規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)真實(shí)、完整，建立有效整體財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)信息系統(tǒng)，依據(jù)《中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其它相關(guān)制度要求制訂本制度。（二）股份企業(yè)及所屬控股子企業(yè)（包含直接控股企業(yè)、間接控股企業(yè)）編制和對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)，應(yīng)該遵守本制度。（三）企業(yè)不得編制和對(duì)外提供虛假或隱瞞關(guān)鍵事實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)。企業(yè)責(zé)任人對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。（四）任何組織或個(gè)人不得授意、指使、強(qiáng)令企業(yè)編制和對(duì)外提供虛假或隱瞞關(guān)鍵事實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)。第二十六條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)組成（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)分為年度、六個(gè)月度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、合并財(cái)務(wù)匯報(bào)。1、年度匯報(bào)是指按會(huì)計(jì)年度編制，全方面反應(yīng)企業(yè)整年財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營(yíng)結(jié)果及現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)報(bào)表。年度匯報(bào)應(yīng)包含年度資產(chǎn)負(fù)債表、年度利潤(rùn)表和年度現(xiàn)金流量表、全部者權(quán)益變動(dòng)表及附注。2、中期匯報(bào)是指反應(yīng)六個(gè)月財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營(yíng)結(jié)果及現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)報(bào)表。應(yīng)包含中期資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及附注。

3、母企業(yè)富力股份應(yīng)該編制合并財(cái)務(wù)匯報(bào)。合并財(cái)務(wù)匯報(bào)是指在編制時(shí)將控股企業(yè)和它隸屬企業(yè)看作一個(gè)統(tǒng)一經(jīng)濟(jì)實(shí)體，用一套會(huì)計(jì)報(bào)表來(lái)反應(yīng)控股企業(yè)擁有或控制全部資產(chǎn)和負(fù)債，和控股企業(yè)控制范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)結(jié)果。（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)編制1、控股母企業(yè)應(yīng)該于年度終了,六個(gè)月度,季未及月未編報(bào)合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)。2、各直接或間接控股子企業(yè)必需于每個(gè)月10日前向編制作合并報(bào)表富力股份企業(yè)提供會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)報(bào)表明細(xì)。3、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)，應(yīng)該依據(jù)真實(shí)交易、事項(xiàng)和完整、正確賬簿統(tǒng)計(jì)等資料，并根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制標(biāo)準(zhǔn)和方法。不得違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及本制度要求，隨意改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制標(biāo)準(zhǔn)和方法。任何部門(mén)或個(gè)人不得授意、指使、強(qiáng)令企業(yè)違反國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及本制度要求，改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制標(biāo)準(zhǔn)和方法。4、應(yīng)該依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及本制度要求，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行合理確實(shí)定和計(jì)量，不得隨意改變會(huì)計(jì)要素確實(shí)定和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。（三）企業(yè)應(yīng)該依據(jù)相關(guān)法律、行政法規(guī)和本制度要求結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度每十二個(gè)月12月31日；六個(gè)月度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每六個(gè)月、每季、每個(gè)月最終一天。（四）企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)前，應(yīng)該根據(jù)下列要求，全方面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)：1、結(jié)算款項(xiàng)，包含應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅金等是否存在，和債務(wù)、債權(quán)單位對(duì)應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致；2、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、開(kāi)發(fā)成本、原材料、在產(chǎn)品等各項(xiàng)存貨實(shí)存數(shù)量和賬面數(shù)量是否一致，是否有報(bào)廢損失和積壓物資等；3、各項(xiàng)投資是否存在，投資收益是否根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求進(jìn)行確定和計(jì)量；4、房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項(xiàng)固定資產(chǎn)實(shí)存數(shù)量和賬面數(shù)量是否一致；5、在建工程實(shí)際發(fā)生額和賬面統(tǒng)計(jì)是否一致；6、需要清查、核實(shí)其它內(nèi)容。企業(yè)經(jīng)過(guò)前款要求清查、核實(shí)，查明財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)量和賬面數(shù)量是否一致、各項(xiàng)結(jié)算款項(xiàng)拖欠情況及其原因、材料物資實(shí)際貯備情況、各項(xiàng)投資是否達(dá)成預(yù)期目標(biāo)、固定資產(chǎn)使用情況及其完好程度等。企業(yè)清查、核實(shí)后，應(yīng)該將清查、核實(shí)結(jié)果及其處理措施向企業(yè)董事會(huì)或?qū)?yīng)機(jī)構(gòu)匯報(bào)，并依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求進(jìn)行對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)處理。（五）企業(yè)在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)前，除應(yīng)該全方面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)外，還應(yīng)該完成下列工作：1、查對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿統(tǒng)計(jì)和會(huì)計(jì)憑證內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符；2、依據(jù)本制度要求結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿余額和發(fā)生額，并查對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿之間余額；3、檢驗(yàn)相關(guān)會(huì)計(jì)核實(shí)是否根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求進(jìn)行；4、對(duì)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則沒(méi)有要求統(tǒng)一核實(shí)方法交易、事項(xiàng)，檢驗(yàn)其是否根據(jù)會(huì)計(jì)核實(shí)通常標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確定和計(jì)量和相關(guān)賬務(wù)處理是否合理；5、檢驗(yàn)是否存在因會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整前期或本期相關(guān)項(xiàng)目。在前款要求工作中發(fā)覺(jué)問(wèn)題，應(yīng)該根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求進(jìn)行處理。（六）企業(yè)編制年度和六個(gè)月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)時(shí)，對(duì)經(jīng)查實(shí)后資產(chǎn)、負(fù)債有變動(dòng)，應(yīng)該根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債確實(shí)定和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確定和計(jì)量，并根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求進(jìn)行對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)處理。（七）企業(yè)應(yīng)該根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求會(huì)計(jì)報(bào)表格式和內(nèi)容，依據(jù)登記完整、查對(duì)無(wú)誤會(huì)計(jì)賬簿統(tǒng)計(jì)和其它相關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算正確，不得漏報(bào)或任意取舍。（八）會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系數(shù)字，應(yīng)該相互一致；會(huì)計(jì)報(bào)表中本期和上期相關(guān)數(shù)字應(yīng)該相互銜接。（九）會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)應(yīng)該根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及本制度要求，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中需要說(shuō)明事項(xiàng)作出真實(shí)、完整、清楚說(shuō)明。（十）企業(yè)發(fā)生合并、分立情形，應(yīng)該根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求編制對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)。（十一）企業(yè)終止?fàn)I業(yè)，應(yīng)該在終止?fàn)I業(yè)時(shí)根據(jù)編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)要求全方面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)、進(jìn)行結(jié)賬，并編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)；在清算期間，應(yīng)該