深圳會計從業(yè)資格考試會計基礎(chǔ)真題講解

【例題?判斷題】（2008下）記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和會計賬簿中記錄錯誤是所

記金額小于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目正確，可采用紅字更正法。（）

一[答疑編號1292050307]

『參考答案』X

『答案解析J2010年教材P138。應(yīng)采用補(bǔ)充登記法。

【例題?多選題】可用于更正因記賬憑證錯誤而導(dǎo)致賬簿登記錯誤的方法有

（）。

A.劃線更正法

B.紅字沖正法

C.補(bǔ)充登記法

D.除9法

-[答疑編號1292050308]

r參考答案』BC

【例題?單選題】如果企業(yè)的記賬憑證正確，在記賬時發(fā)生錯誤導(dǎo)致賬簿記

錄錯誤，則應(yīng)采用（）進(jìn)行更正。

A.劃線更正法

B.平行登記法

C.補(bǔ)充登記法

D.紅字更正法

。[答疑編號1292050309]

F參考答案』A

【例題?多選題】企業(yè)收回貨款1300元存入銀行，會計在記賬中將金額填

為13000元并已入賬。其錯誤的更正方法應(yīng)是（）。

A.劃線更正法更正

B.用紅字借記“應(yīng)收賬款”賬戶13000元,貸記“銀行存款”13000元

C.用藍(lán)字借記“銀行存款”賬戶1300元，貸記“應(yīng)收賬款”1300元

D.用紅字借記“銀行存款”賬戶11700元，貸記“應(yīng)收賬款”11700元

.[答疑編號1292050310]

r參考答案』ABC

「答案解析』本題目屬于憑證有誤導(dǎo)致賬簿記錄有誤的情況，會計記賬是指

的會計編制記賬憑證的過程，不要誤解為登記賬簿。

第六節(jié)結(jié)賬

結(jié)賬就是在會計期末（月末、季末、年末）將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事

項(xiàng)全部登記入賬后。計算出本期發(fā)生額和期末余額。為了了解某一會計期闖（月

份、季度、年度）的經(jīng)濟(jì)活動情況，考核經(jīng)營成果，必須在每一會計期間終結(jié)時

進(jìn)行結(jié)賬。同時，結(jié)賬工作也是編制會計報表的先決條件。

一、結(jié)賬內(nèi)容

結(jié)賬的內(nèi)容通常包括兩個方面：

一是結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計算確定本期利潤；

二是結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計和余額。

結(jié)賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方

法對該期內(nèi)的賬簿記錄進(jìn)行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計和余額，并將其余額結(jié)

轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。

下

個

會

計

把

間

【例題?判斷題】（2009下）結(jié)賬工作主要指月結(jié)和季結(jié)。（）

u[答疑編號1292050311]

『參考答案』X

『答案解析』結(jié)賬工作有月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)。

【例題?判斷題】（2007下）年度結(jié)賬日一般在公歷年度每年的12月31日,

如果有特殊要求，也可以提前進(jìn)行年度結(jié)賬。（）

，[答疑編號1292050312]

「參考答案』X

『答案解析』2010年教材P139。

二、結(jié)賬的程序

結(jié)賬一般包括以下程序:

結(jié)賬前應(yīng)保證本

_____r按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)匚二編制調(diào)整收入、費(fèi)

務(wù)都已入賬用分錄并登賬。

計笄本期的發(fā)生編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄，將

本期發(fā)生的收入、

額合計及期末余I

費(fèi)用、成本等按核

額，辦理結(jié)賬。

笄要求結(jié)轉(zhuǎn)入賬

1.在結(jié)賬前將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)金部登記入賬，并保證其正確性。

不得為了趕編會計報表而提前結(jié)賬，或把本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)延至下期

登賬；也不得先編會計報表后結(jié)賬。

2.調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計的收入和應(yīng)計的費(fèi)用。

例如，計提固定資產(chǎn)折舊、計提壞賬準(zhǔn)備等；各項(xiàng)待攤費(fèi)用按規(guī)定攤配并分

別計入本期有關(guān)科目；屬于本期的應(yīng)計收益應(yīng)確認(rèn)計入本期收入等。

3.將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目。

在本期全部業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)清各項(xiàng)收入和費(fèi)用賬戶，通過本期的

各項(xiàng)收入（如主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、投資收益等）和各項(xiàng)

費(fèi)用（如主營業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、管理

費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、所得稅、營業(yè)外支出等）相比較計算確定本期經(jīng)營成果時，將

各項(xiàng)收入賬戶和各項(xiàng)費(fèi)用賬戶都分別結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶等。

4.結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。

三、結(jié)賬的方法

1.月結(jié)

月結(jié)，是指月末對本月賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。

總賬

會計科目：主營業(yè)務(wù)收入

2W年憑證ta堂僭或年余柒

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2.季結(jié)

季結(jié)，是指季末時對本季賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。

總賬

會計科目：主營業(yè)務(wù)收入

21ttMi平咒證閾費(fèi)厝貸余就半金

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下內(nèi)

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3年結(jié)

年結(jié)，是指年末時對本年賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。

明細(xì)賬

會計科目：主營業(yè)務(wù)收入

200*隼梵磋脩鑄余翻

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4.年度終了結(jié)賬時，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。結(jié)轉(zhuǎn)方法是：在

上年度有余額賬戶“本年累計”下一行的摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，并在

該行下劃通欄紅雙線；在本年度新建的有關(guān)會計賬戶第一行余額欄內(nèi)直接填寫上

年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。在將余額賬戶的余額直接

記入新賬余額欄內(nèi)，不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶的借方

或貸方，使本年有余額的賬戶的余額變?yōu)榱恪?/p>

【例題?判斷題】結(jié)賬通常包括兩個方面：一是結(jié)清各種損益類賬戶并結(jié)出

余額；二是結(jié)清各類資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的本期發(fā)生額合計和余額。

（）

/答疑編號1292050313]

[參考答案』V

【例題?判斷題】（2007下）季結(jié)是指按季結(jié)計本期發(fā)生額或余額的結(jié)賬方

法，季結(jié)時，一般要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面劃一條通欄紅雙線。（）

業(yè)[答疑編號1292050314]

『參考答案』X

「答案解析』2010年教材P141。

【例題?多選題】（2008下）月結(jié)是指按月結(jié)計賬戶的本期發(fā)生額或余額的

結(jié)賬方法，以下需要按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶有（）。

A.應(yīng)付賬款賬戶

B.現(xiàn)金日記賬

C.收入總賬

D.費(fèi)用總賬

」答疑編號1292050315]

r參考答案』BCD

f答案解析』2010年教材P140。

第七節(jié)會計賬簿的更換與保管

一、會計賬簿的更換

會計賬簿的更換通常在新會計年度建賬時進(jìn)行。

總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。但有些財產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)、

債務(wù)明細(xì)賬，由于材料品種、規(guī)格和往來單位較多，更換新賬，重抄一遍工作量

較大，因此，這些明細(xì)賬可以跨年度使用，不必每年更換一次。各種備查賬簿也

可以連續(xù)使用。

在更換新賬時，應(yīng)將各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到新賬簿第一行的余額欄內(nèi)，并注明

方向，同時在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。

變動較小的明細(xì)賬可以連續(xù)使用，不必每年更換。備查賬簿可以連續(xù)使用。

二、會計賬簿的保管

各種賬簿與會計憑證、會計報表一樣，必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定

妥善保管，做到既安全完整，又在需要時方便查找。

年度終了，各種賬戶在結(jié)轉(zhuǎn)下年、建立新賬后，一般都要把舊賬送交總賬會

計集中統(tǒng)一管理。會計賬簿暫由本單位財務(wù)會計部門保管1年，期滿之后，由財

務(wù)會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。

保管期滿，一定要按規(guī)定的審批程序，報經(jīng)批準(zhǔn)后方可銷毀。

【例題?判斷題】（2008下）在新會計年度建賬時，總賬、日記賬和多數(shù)明

細(xì)賬由于更換新賬工作量大，可以跨年度使用，不必每年更換。（）

，[答疑編號1292050316]

r參考答案』X

「答案解析』2010年教材P142。

【例題?判斷題】（2009下）總賬、日記賬應(yīng)每年更換一次，各種備查賬簿

可跨年度使用。（）

.[答疑編號1292050317]

「參考答案』V

【例題?判斷題】（2007下）年度終了建立新賬后，舊的會計賬簿一般暫由

本單位財務(wù)會計部門保管一年，期滿后，由財務(wù)會計部門編造清冊移交本單位的

檔案部門保管。（）

」答疑編號1292050318]

『參考答案』V

「答案解析』2010年教材P143。

第六章賬務(wù)處理程序

【回顧】第五章主要內(nèi)容：

一是賬簿的分類

二是賬簿與賬戶關(guān)系（形式與內(nèi)容）

三是會計賬簿的基本內(nèi)容、啟用和登記規(guī)則

四是會計賬簿的格式和登記方法（日記賬、分類賬）

五是對賬（賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表）

六是錯賬更正方法（劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記法）

七是結(jié)賬

八是賬簿的更換與保管

第六章賬務(wù)處理程序

本章主要詳細(xì)闡述了記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和

科目匯總表賬務(wù)處理程序這三種不同種類賬務(wù)處理程序的內(nèi)容，包括一般僦眩

驟、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍。

本章主要內(nèi)容包括：

一是記賬憑證處理程序。

二是匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序。

三是科目匯總表賬務(wù)處理程序

近三年本章考試題型分值分布

年份單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題判斷題合計

20071146

20081157

20092147

第一節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序

一、賬務(wù)處理程序的意義和種類

（-）賬務(wù)處理程序的概念

賬務(wù)處理程序，也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會

計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式。包括：會計憑證和賬簿的種類、格式，會計憑

證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細(xì)分類賬和總分

類賬、編制會計報表的工作程序和方法等。

（二）賬務(wù)處理程序的作用（教材P145）

（三）賬務(wù)處理程序的要求（教材P145）

（四）賬務(wù)處理程序的種類

在我國，常用的賬務(wù)處理程序主要有：

1.記賬憑證賬務(wù)處理程序；

2.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序；

3.科目匯總表賬務(wù)處理程序；

4.多欄式日記賬賬務(wù)處理程序；

5.日記總賬賬務(wù)處理程序。

上述三種財務(wù)處理程序的主要不同之處在于：登記總分類賬的依據(jù)和程序不

同，與此相適應(yīng),總分類賬的格式也不同；其他程序基本相同，包括：編匯總原

始憑證、記賬憑證，登日記賬、明細(xì)賬，賬賬核對，編報表。

【例題?單選題】下列不是常用的賬務(wù)處理程序的是（）。

A.原始憑證賬務(wù)處理程序

B.記賬憑證賬務(wù)處理程序

C.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

D.科目匯總表賬務(wù)處理程序

」答疑編號1292060101］

［參考答案』A

【例題?判斷題】編制會計報表是企業(yè)賬務(wù)處理程序的組成部分。（）

。［答疑編號1292060102］

「參考答案』7

【例題?單選題】不同賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別在于（）。

A.登記總分類賬戶的依據(jù)不同

B.會計憑證的傳遞方法不同

C.登記明細(xì)分類賬戶的依據(jù)不同

D.會計分工不同

［答疑編號1292060103］

F參考答案』A

【例題?判斷題】（2008下）財務(wù)處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算

形式。（）。

。［答疑編號1292060104］

［參考答案』?

「答案解析J2010年教材P144。

【例題?判斷題】（2009下）賬務(wù)處理程序有利于簡化會計核算的環(huán)節(jié)和手續(xù)、

避免重復(fù)、無效的會計核算工作，節(jié)約人力、物力和財力，提高會計工作效率。

（）

一［答疑編號1292060105］

［參考答案』4

二、記賬憑證賬務(wù)處理程序

記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要根據(jù)原始憑證或匯

總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)每一張記賬憑證逐筆登記總分類賬的一

種賬務(wù)處理程序。

其特點(diǎn)是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。它是最基本的賬務(wù)處理程

序。

三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟

其一般程序是：

L根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；

2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；

3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；

4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；

5.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；

6.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬

的余額核對相符；

7.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表。

參考教材P147圖6-1o

四、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

優(yōu)點(diǎn)：直接根據(jù)記賬憑證登記總賬，簡單明了，易于理解，總分類賬可以較

詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。

缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量較大。對于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，經(jīng)營規(guī)模較大的企

業(yè)，總分類賬的登記工作過于繁重。

適用范圍：規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。

【例題?多選題】（2007下）關(guān)于記賬憑證賬務(wù)處理程序，下列說法正確的是

（）。

A.根據(jù)記賬憑證直接登記總賬

B.賬務(wù)處理程序比較復(fù)雜

C.總賬比較詳細(xì)地記錄業(yè)務(wù)，便于查閱

D.不適應(yīng)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位

［答疑編號1292060106］

F參考答案』AC

【例題?單選題】（2008下）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然

后根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，這是（）賬務(wù)處理程序。

A.記賬憑證

B.匯總記賬憑證

C.科目匯總表

D.日記總賬

.［答疑編號1292060107］

r參考答案』A

『答案解析』2010年教材P146。

【例題?單選題】（2009下）在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，不能作為登記總分

類依據(jù)的是（）

A.收款憑證

B.付款憑證

C.轉(zhuǎn)賬憑證

D.日記賬

［答疑編號1292060108］

r參考答案』D

【例題?判斷題】（2009下）在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，現(xiàn)金日記賬、銀行

存款日記賬均采用三欄式，總分類和明細(xì)分類賬可根據(jù)單位的實(shí)際情況，選擇三

欄式、數(shù)量金額式、和多欄式。（）

［答疑編號1292060109］

［參考答案』x

「答案解析」總分類賬采用三欄式。

第二節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

一、編制方法

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，

定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根

據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

二、一般步驟

1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；

2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；

3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；

4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；

5.根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證；

6.根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬；

7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬

的余額核對相符；

8.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表。

參考教材P150圖6-2o

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是：定期（一般是5至10天）根據(jù)記賬

憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑

證登記總分類賬。在這一程序中，除設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證外，還

應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬

務(wù)處理程序基本相同。

匯總收款憑證按借方匯總；匯總付款憑證按貸方匯總；匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按貸

方匯總。

三、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

優(yōu)點(diǎn)：減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。

缺點(diǎn)：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算的日常分工，當(dāng)

轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。

適用范圍：規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。

【例題?判斷題】（2007下）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序保持了科目之間的對

應(yīng)關(guān)系。（）

［答疑編號1292060110］

『參考答案』V

『答案解析J2010年教材P151

【例題?判斷題】（2009下）在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，會計人員根據(jù)

匯總記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。（）

。［答疑編號1292060111］

［參考答案』x

「答案解析J根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。

【例題?判斷題】（2008下）在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，企業(yè)根據(jù)原始

憑證編制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登

記總分類賬、日記賬和明細(xì)分類賬。（）o

。[答疑編號1292060112]

r參考答案』x

「答案解析』2010年教材P147。

【例題?多選題】（2008下）企業(yè)采用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的，為了便

于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，所有的轉(zhuǎn)賬憑證都要按照（）對應(yīng)關(guān)系來填制。

兒一借一貸

B.多借多貸

C.多借一貸

D.一借多貸

[答疑編號1292060113]

『參考答案』AC

『答案解析』2010年教材P148。

第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序

一、編制方法

科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬

憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程

序。

科目匯總表是根據(jù)記賬憑證匯總而成的。其特點(diǎn)是編制科目匯總表并據(jù)以登

記總分類賬。其記賬憑證、賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。

科目匯總表是一種表格它又稱記賬憑證匯總表?？颇繀R總表可以按月進(jìn)行匯

總編制，也可以按旬進(jìn)行匯總編制。

科目匯總表賬務(wù)處理程序舉例

表1科目匯總表

1—10日發(fā)生11—20日發(fā)21—31日發(fā)生

本月發(fā)生額賬

額生額額

頁

借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方

庫存現(xiàn)金1000016001000100011600略

銀行存款10000032000600010000038000

其他應(yīng)收

10000100001000010000

款

原材料320008000320008000

庫存商品6000060000

應(yīng)交稅費(fèi)91209120

本年利潤8572010000085720100000

生產(chǎn)成本80008000

主營業(yè)務(wù)

100000100000100000100000

收入

主營業(yè)務(wù)

60000600006000060000

成本

營業(yè)稅金

3000300030003000

及附加

銷售費(fèi)用1600160016001600

管理費(fèi)用11400114001140011400

財務(wù)費(fèi)用3600360036003600

所得稅費(fèi)

61200612061206120

用

合計14200014200096009600270840270840422440422440

科目匯總表只反映各個會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，不反

映各個會計科目的對應(yīng)關(guān)系。

表2總分類賬

會計科目：庫存現(xiàn)金

2010年憑證

摘要借方貸方借或貸余額

月S字號

1科匯1月初余額借12000

10科匯11—10日發(fā)生額10000借2000

3

20科匯111—20日發(fā)生額1600借400

3121—31日發(fā)生額1000借1400

31本月合計100011600借1400

二、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

優(yōu)點(diǎn)：可以簡化總分類賬的登記工作，減輕了登記總分類賬的工作量，并可

做到試算平衡，簡明易懂，方便易學(xué)。

缺點(diǎn)：科目匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。

適用范圍：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。（不考慮規(guī)模大小，只看業(yè)務(wù)量多少）

三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般程序

參考教材P153圖6-3。

L根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；

2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；

3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；

4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；

5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；

6.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；

7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬

的余額核對相符；

8.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表。

注意：

L對于3種賬務(wù)處理程序來說，編匯總原始憑證都不是必須的，即可編可不

編；

2.編資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表只依據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄。

【例題?判斷題】（2007下）采用科目匯總表賬務(wù)處理程序進(jìn)行賬務(wù)處理時，

通常以貸方為主進(jìn)行匯總。（）

［答疑編號1292060201］

「參考答案』x

『答案解析』借與貸分別進(jìn)行匯總。

【例題?判斷題】（2007下）科目匯總表賬務(wù)處理程序的缺點(diǎn)主要是編制科目

匯總表比較麻煩。（）

［答疑編號1292060202］

［參考答案』x

「答案解析」2010年教材P153。

【例題?判斷題】（2008下）科目匯總表不能反映各個賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系,

不便于分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈和進(jìn)行賬目核對。（）o

［答疑編號1292060203］

『參考答案』4

『答案解析』2010年教材P153。

【例題?判斷題）（2009下）科目匯總表賬務(wù)處理程序下所編制的科目匯總表,

能起到總分類賬戶的試算平衡作用。（）

.［答疑編號1292060204］

『參考答案』4

賬務(wù)處理程序?qū)Ρ缺?/p>

科目匯總

記賬憑證賬匯總記賬憑證

表賬務(wù)處理程

務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序

序

簡單明了，總減輕了登記總可以簡化

分類賬可以較詳分類賬的工作量，便總分類賬的登

1.優(yōu)點(diǎn)

細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)于了解賬戶之間的記工作，并可做

務(wù)的發(fā)生情況對應(yīng)關(guān)系到試算平衡

不利于日常分不能反映

登記總分類工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多賬戶對應(yīng)關(guān)系，

2.缺點(diǎn)

賬的工作量較大時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑不便于查對賬

證的工作量較大目

規(guī)模較小、經(jīng)

規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

3.適用范圍濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的

業(yè)務(wù)較多的單位較多的單位

單位

4.登總賬的據(jù)記賬憑證據(jù)匯總記賬憑據(jù)科目匯

依據(jù)逐筆登證登總表登

【例題?多選題】（2009下）（）可以減輕登記總賬的工作量。

A.記賬憑證賬務(wù)處理程序

B.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

C.多欄式日記賬賬務(wù)處理程序

D.科目匯總表賬務(wù)處理程序

.［答疑編號1292060205］

［參考答案』BCD

【例題?判斷題】科目匯總表賬務(wù)處理程序，是以科目匯總表作為登記總賬

和明細(xì)賬的依據(jù)。（）

［答疑編號1292060206］

「參考答案』x

【例題?單選題】直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的賬務(wù)處理程序是

（）。

A.記賬憑證賬務(wù)處理程序

B.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

C.科目匯總表賬務(wù)處理程序

D.日記總賬賬務(wù)處理程序

［答疑編號1292060207］

r參考答案』A

【例題?多選題】記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科

目匯總表賬務(wù)處理程序應(yīng)共同遵循的程序有（）。

A.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬

B.期末，庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分

類賬的余額核對相符

C.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬

D.根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表

一［答疑編號1292060208］

r參考答案』ABD

【例題?判斷題】記賬憑證賬務(wù)處理程序直接根據(jù)記賬憑證登記總賬，易于

理解，登記總分類賬的工作量較小，適用于經(jīng)營規(guī)模較大的企業(yè)。（）

［答疑編號1292060209］

［參考答案』x

【例題?判斷題】為了減輕登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對

應(yīng)關(guān)系，規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的企業(yè)應(yīng)該采用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序。

（）

［答疑編號1292060210］

『參考答案』N

【例題?單選題】（2007下）下列賬務(wù)處理程序中，（）適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)

模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。

A.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

B.科目匯總表賬務(wù)處理程序

C.記賬憑證賬務(wù)處理程序

D.多欄式日記賬賬務(wù)處理程序

。［答疑編號1292060211］

『參考答案』C

『答案解析J2010年教材P析7。

【例題?單選題】（2009下）記賬憑證、匯總記賬憑證、科目匯總表各種賬務(wù)

處理程序之間的區(qū)別主要在于（）

A.總賬的格式不同B.編制會計報表的依據(jù)不同

C.登記總賬的程序和方式不同D.會計憑證的種類不同

」答疑編號1292060212］

［參考答案』C

【例題?多選題】（2009下）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位，可選擇以下哪些賬務(wù)處

理程序（）。

A.科目匯總表賬務(wù)處理程序

B.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

C.日記總賬賬務(wù)處理程序

D.多欄式日記賬賬務(wù)處理程序

［答疑編號1292060213］

［參考答案』ABD

「答案解析」選項(xiàng)C適用于業(yè)務(wù)量少，會計科目少的單位。

第七章財產(chǎn)清查

【回顧】第六章主要內(nèi)容：

一是常用的賬務(wù)處理程序（3種）

二是各賬務(wù)處理程序的區(qū)別（登記總賬的依據(jù)不同）

三是各賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)、適用范圍（客觀題）

第七章財產(chǎn)清查

本章主要重點(diǎn)學(xué)習(xí)財產(chǎn)清查概念和種類、財產(chǎn)清查的意義、財產(chǎn)清查的常用

方法、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理。

本章的主要內(nèi)容包括：

一是財產(chǎn)清查的概念。

二是財產(chǎn)清查的意義。

三是財產(chǎn)清查的方法。庫存現(xiàn)金、銀行存款通、實(shí)物清查、往來款項(xiàng)的清查

方法。

四是財產(chǎn)清查結(jié)果的處理

近三年本章考試題型分值分布

年份單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題判斷題合計

20071113

20082237

20091146

第一節(jié)財產(chǎn)清查意義和種類

一、財產(chǎn)清查的概念

財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對，確定其

實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。也是財產(chǎn)管理的一項(xiàng)重

要制度。

【例題?判斷題】（2008下）財產(chǎn)清查是財產(chǎn)管理的一項(xiàng)重要制度，但不是

會計核算的一種專門方法。（）o

■［答疑編號1292070101］

r參考答案』X

f答案解析』2010年教材P155。

二、財產(chǎn)清查的意義

（一）有利于保證會計核算資料的真實(shí)可靠

（-）有利于保護(hù)財產(chǎn)物資的安全完整

（三）有利于維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行

（四）有利于挖掘財產(chǎn)物資的潛力，提高資金使用效率

（五）有利于改善經(jīng)營管理，健全內(nèi)部會計控制

三、財產(chǎn)清查的種類

分

標(biāo)準(zhǔn)說明

類

全面清查是對全部財產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)與核對。需要進(jìn)行全面清查

全

的情況通常主要有：年終決算之前；單位撤銷、合并或改變

面

隸屬關(guān)系前；開展全面的資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資前；中外合資、

清

1.按財國內(nèi)合資前、企業(yè)股份制改制前；單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前

查

產(chǎn)清查等。

的對象局局部清查根據(jù)需要對部分財產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)與核對。局部清

和范圍部查一般包括下列清查內(nèi)容：現(xiàn)金應(yīng)每日清點(diǎn)一次，銀行存款

清每月至少同銀行核對一次，各項(xiàng)存貨應(yīng)有計劃、有重點(diǎn)地抽

查查，貴重物品每月清查一次，債權(quán)債務(wù)每年至少核對一至兩

次等。

定

期定期清查一般在期末進(jìn)行，它可以是全面清查，也可以是局

清部清查。

查

不定期清查一般是局部清查，如：

2.按財（1）財產(chǎn)物資和庫存現(xiàn)金的實(shí)物負(fù)責(zé)人調(diào)動工作時；

不

產(chǎn)清查（2）財產(chǎn)物資因自然災(zāi)害而遭受損失和被盜時；

定

的時間（3）進(jìn)行臨時性的清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估、企業(yè)并購、資產(chǎn)

期

重組以及改變隸屬關(guān)系時，對本單位的財產(chǎn)物資進(jìn)行清查，

清

以摸清家底。

查

（4）上級主管單位、財政、銀行、審計等部門進(jìn)行查賬時;

補(bǔ)充：

（5）發(fā)現(xiàn)有貪污行為時。

【例題?多選題】按財產(chǎn)清查的時間可將財產(chǎn)清查方法分為（）。

A.定期清查

B.不定期清查

C.局部清查

D.全面清查

，[答疑編號1292070102]

『參考答案』AB

【例題?單選題】對于發(fā)生自然災(zāi)害或貪污盜竊受損的財產(chǎn)物資進(jìn)行財產(chǎn)清

查，通常采用（）。

A.定期清查

B.分期清查

C.不定期清查

D.集中清查

，[答疑編號1292070103]

r參考答案』C

【例題?單選題】因更換出納員而對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)和核對，屬于（）。

A.全面清查和不定期清查

B.全面清查和定期清查

C.局部清查和不定期清查

D.局部清查和定期清查

.[答疑編號1292070104]

『參考答案』C

【例題?多選題】（2008下）以下哪些情況企業(yè)可以進(jìn)行局部清查（）□

A.年終決算之前

B.現(xiàn)金和銀行存款

C.開展資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資時

D.各種債權(quán)債務(wù)

，[答疑編號1292070105]

r參考答案』BD

「答案解析』2010年教材P158。

【例題?多選題】（2009下）某單位倉庫被盜，之后對庫房財產(chǎn)進(jìn)行了清查,

該清查屬于（）。

A.全面清查

B.定期清查

C.局部清查

D.不定期清查

.[答疑編號1292070106]

r參考答案』CD

第二節(jié)財產(chǎn)清查的程序和方法

一、財產(chǎn)清查的一般程序

（-）準(zhǔn)備階段

組織準(zhǔn)備、業(yè)務(wù)準(zhǔn)備

（二）清查階段

（三）總結(jié)階段

二、財產(chǎn)清查的方法

（-）貨幣資金的清查方法

1.庫存現(xiàn)金的清查

庫存現(xiàn)金清查的主要方法是通過盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后再與庫存現(xiàn)金

日記賬的賬面余額相核對，確定賬存與實(shí)存是否相等以及盈虧情況。

庫存現(xiàn)金清查主要包括兩種情況：

（1）經(jīng)常性的現(xiàn)金清查

即由出納人員每日清點(diǎn)庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)，并與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額核

對。

（2）定期或不定期清查

即由清查小組對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期清查。清查時，出納人員必須在

場，庫存現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點(diǎn)，清查人員從旁監(jiān)督。同時,清查人員還應(yīng)認(rèn)

真審核庫存現(xiàn)金收付憑證和有關(guān)賬簿，檢查財務(wù)處理是否合理合法，賬簿記錄有

無錯誤，以確定賬存與實(shí)存是否相符，等等。

庫存現(xiàn)金清查結(jié)束后應(yīng)填寫“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表”，并據(jù)以調(diào)整庫存現(xiàn)金

日記賬的賬面記錄。

庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表

單位名稱：年月日

實(shí)存與賬存對比結(jié)果

幣種實(shí)存金額賬存金額備注

長款短款

主幣

輔幣

單位負(fù)責(zé)人（簽章）會計主管（簽章）盤點(diǎn)人（簽章）：出

納員：（簽章）

【例題?判斷題】（2009下）庫存現(xiàn)金每日終了應(yīng)由出納人員自行清查核對。

（）

.[答疑編號1292070107]

r參考答案』V

【例題?判斷題】（2008下）盤點(diǎn)現(xiàn)金時，為了明確責(zé)任，應(yīng)由清查人員會

同現(xiàn)金出納人員共同負(fù)責(zé)盤點(diǎn)。（）o

.[答疑編號1292070108]

r參考答案』V

f答案解析』2010年教材P162。

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于庫存現(xiàn)金清查的說法錯誤的有（）。

A.庫存現(xiàn)金只需要定期清查

B.庫存現(xiàn)金清查時出納人員應(yīng)該回避

C.清查人員應(yīng)該自己動手親自盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金

D.現(xiàn)金清查后，如果存在賬實(shí)不符也不得調(diào)整庫存現(xiàn)金日記賬

,[答疑編號1292070109]

「參考答案』ABCD

【例題?判斷題】（2009下）清查有價證券與庫存現(xiàn)金清查方法相同。（）

&[答疑編號1292070110]

r參考答案』V

2.銀行存款的清查

銀行存款清查是通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進(jìn)行核對，來查明銀行存款

的實(shí)有數(shù)額。銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單不一致的原因有兩個方

面：一是雙方或一方記賬有錯誤；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。

清查時，要將企業(yè)的銀行存款日記賬與銀行定期送來的對賬單進(jìn)行逐筆核

對，以查明賬實(shí)是否相符。如果在核對中發(fā)現(xiàn)屬于企業(yè)方面的記賬差錯，經(jīng)確定

后企業(yè)應(yīng)立即更正；屬于銀行方面的記賬差錯，則應(yīng)通知銀行更正。即使雙方均

無記賬錯誤，企業(yè)的銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額也往往不一致，這種

不一致一般是由于未達(dá)賬項(xiàng)造成的。

所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞上的時間差，一方已登

記入賬，而另一方因尚未接到憑證因而未登記入賬的款項(xiàng)。

具體地說，未達(dá)賬項(xiàng)大致有下列四種情況:

(1)企業(yè)已收，銀行未收;即企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬;

(2)企業(yè)已付,銀行未付；即企業(yè)已付款入賬,銀行尚未付款入賬;

(3)銀行已收,企業(yè)未收；即銀行已收款入賬,企業(yè)尚未收款入賬;

(4)銀行已付,企業(yè)未付。即銀行已付款入賬,企業(yè)尚未付款入賬。

保行存款日記敘銀行對霞單

(1)補(bǔ)記式余額調(diào)節(jié)法

雙方在原有賬面余額的基礎(chǔ)上，各自補(bǔ)記對方已入賬本單位已入賬而對方尚

未入賬的款項(xiàng)(包括增加款項(xiàng)和減少款項(xiàng))，使雙方余額平衡的一種方法。

【例7-1］某企業(yè)2004年3月31日銀行存款日記賬的余額為37000元，銀

行轉(zhuǎn)來的對賬單的余額為39000元，經(jīng)過逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下幾筆未達(dá)賬項(xiàng)：

①企業(yè)在月末從其他單位收到轉(zhuǎn)賬支票3600元，企業(yè)已入賬，而銀行尚未

入賬；

②企業(yè)于月末開出的現(xiàn)金支票600元購買辦公用品，企業(yè)已入賬，而銀行尚

未入賬；

③企業(yè)委托銀行向外單位收回的銷貨款9000元，銀行入賬，而企業(yè)尚未入

賬；

④銀行代企業(yè)支付水電費(fèi)4000元，銀行已入賬，而企業(yè)尚未入賬。

根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)資料，用補(bǔ)記式余額調(diào)節(jié)法可以編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)

表”。

.［答疑編號1292070201：針對該題提問］

手寫板圖示0702-01

企業(yè)可動用的銀

行存款的實(shí)存數(shù)

/P165=,銀行存款余額調(diào)節(jié)表（補(bǔ)記式）

企業(yè)銀行-----

項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額

［銀行存款日記賬

37000銀行對賬單39000

為:銀已收，企未收

9000③加：企已收，銀未收3600①

&、攀已付，企未付

4000?企已付，銀未付600②

@001

0006調(diào)節(jié)后金額

（2）剔除式余額調(diào)節(jié)法

雙方在原有賬面余額的基礎(chǔ)上，各自將本單位已入賬而對方未入賬的款項(xiàng)

（包括增加款項(xiàng)和減少款項(xiàng)）從本單位原有賬面余額中剔除，使雙方都不含未達(dá)

賬項(xiàng)，從而使雙方余額平衡的一種方法。

根據(jù)上述例7T的有關(guān)資料，用剔除式余額調(diào)節(jié)法編制“銀行存未余額調(diào)節(jié)

表”。

「答疑編號1292070202：針對該題提問］

0手耳板圖示0702-02

銀行存款余額調(diào)節(jié)表（剔除式）

企業(yè)銀行

項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額

銀行存款日記賬37000銀行對賬單39000

一企業(yè)已收，銀行未收①3600一銀行已收，企業(yè)未收9000③

+企業(yè)已付，銀行未付②600