做賬實(shí)操-公司沒(méi)有車可以報(bào)銷油費(fèi)嗎

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/10做賬實(shí)操-公司沒(méi)有車，可以報(bào)銷油費(fèi)嗎？問(wèn)題內(nèi)容：公司沒(méi)有車，員工出差回來(lái)有加油費(fèi)報(bào)銷，可以用油票報(bào)嗎？稅局答復(fù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）規(guī)定：“第二條本辦法所稱稅前扣除憑證,是指企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實(shí)際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證第四條稅前扣除憑證在管理中遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。真實(shí)性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)，且支出已經(jīng)實(shí)際發(fā)生;合法性是指稅前扣除憑證的形式、來(lái)源符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定;關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力?！笨偨Y(jié)就是：1、公司名下沒(méi)有車，一般在真實(shí)情況下是不可能有加油費(fèi)的。業(yè)務(wù)不真實(shí)，取得的加油費(fèi)發(fā)票不能稅前扣除2.實(shí)務(wù)中，最常見(jiàn)的就是當(dāng)企業(yè)員工包括老板，在報(bào)銷的時(shí)候就隨便找一張發(fā)票來(lái)報(bào)銷（替票行為），而加油費(fèi)發(fā)票現(xiàn)在就是最常見(jiàn)的發(fā)票。公司名下沒(méi)有車，而報(bào)銷加油費(fèi)，這個(gè)行為就涉及到了“虛開(kāi)發(fā)票”，不得作為稅前扣除憑證，取得的是增值稅專用發(fā)票的也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。同時(shí)，依照《稅收征管法》第63條規(guī)定，替票行為涉嫌偷稅，被稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)后，不但需要補(bǔ)稅，還有0.5倍至5倍的罰款，當(dāng)然從稅款滯納之日起每日萬(wàn)分之五的滯納金也會(huì)有的。公司名下沒(méi)有車，怎樣合理報(bào)銷加油費(fèi)？如果公司名下沒(méi)有車，員工開(kāi)私家車外出辦公的，要報(bào)銷相關(guān)加油費(fèi)等費(fèi)用，必須要簽訂租車合同。如何處理的？實(shí)報(bào)實(shí)銷？處理的？實(shí)報(bào)實(shí)銷嗎？稅局回復(fù)：企業(yè)因工作需要租用個(gè)人車輛并支付給員工租金等費(fèi)用的用車方式，屬于租賃，企業(yè)發(fā)生的租賃費(fèi)用可憑有效憑證在企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)與個(gè)人未簽訂租賃合同而支付給員工的所得，企業(yè)租金費(fèi)用不允許在企業(yè)所得稅前列支，員工所得需按“工資薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)與個(gè)人簽訂了租賃合同，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實(shí)合法有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除；對(duì)在租賃期間發(fā)生的汽油費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)和停車費(fèi)，在取得真實(shí)合法有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除。其他應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的汽車費(fèi)用，如車輛保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。給大家簡(jiǎn)單總結(jié)一下：1、員工開(kāi)私家車外出辦公，在單位沒(méi)有公車的情況下，要想順利報(bào)銷燃油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)等，必須要與公司簽訂租車協(xié)議。2、如果在沒(méi)有簽訂租車協(xié)議或者簽訂的是0元租金協(xié)議，強(qiáng)行開(kāi)票報(bào)銷的話：（1）對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，會(huì)面臨相關(guān)車輛費(fèi)用無(wú)法稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)。（2）對(duì)個(gè)人來(lái)說(shuō)，獲得的報(bào)銷款要按照“工資薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)做到這3點(diǎn)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，私車公用涉及哪些稅費(fèi)呢？印花稅：公司與員工的私車簽訂用車書(shū)面協(xié)議，約定明確車輛的使用情況及費(fèi)用分?jǐn)偡绞?。而且簽訂租賃合同可以在以后相關(guān)稅務(wù)審查時(shí)提供證據(jù)！需要提醒的是，簽訂合同需要相應(yīng)繳納印花稅；財(cái)產(chǎn)租賃合同，個(gè)人和企業(yè)簽訂的車輛租賃合同，立合同人應(yīng)按租賃金額的千分之一繳納印花稅。注意：附加稅可以享受六稅兩費(fèi)減半優(yōu)惠個(gè)稅個(gè)稅方面，如果公司以實(shí)報(bào)實(shí)銷的方式支付員工車輛的所有支出，沒(méi)有視同個(gè)人補(bǔ)貼收入繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2006〕245號(hào)）第一條的規(guī)定，因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式向職工個(gè)人支付的收入，均視為個(gè)人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，按照“工資薪金”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。如果是公司以租賃的方式使用員工的車輛，則以“財(cái)產(chǎn)租賃所得”申報(bào)個(gè)稅。增值稅個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。對(duì)于按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。也就是說(shuō)，500元以下個(gè)人可不提供發(fā)票，500元以上需申請(qǐng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票，繳納3%的增值稅（現(xiàn)在稅收優(yōu)惠1%）。對(duì)于經(jīng)常代開(kāi)發(fā)票的自然人，辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的，可享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬(wàn)元以下免稅政策。當(dāng)然，如果要繳納增值稅，還應(yīng)同時(shí)繳納增值稅附加稅費(fèi)，城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費(fèi)附加，地方教育附加。附加稅可以享受六稅兩費(fèi)減半優(yōu)惠企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的關(guān)鍵就是私車公用產(chǎn)生的費(fèi)用能不能稅前抵扣！企業(yè)因業(yè)務(wù)需要，租用員工、老板車輛，在簽訂租賃合同并取得車輛租賃發(fā)票的情況下，其發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的油費(fèi)、保養(yǎng)費(fèi)、過(guò)路費(fèi)等支出，可憑合法有效憑證在企業(yè)所得稅前扣除。但沒(méi)有取得合法有效的發(fā)票不能稅前扣除，或者不屬于企業(yè)本身經(jīng)營(yíng)發(fā)生的相關(guān)車輛費(fèi)用，而是老板、員工等發(fā)生的個(gè)人費(fèi)用，這些是不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。下次總結(jié)哪個(gè)方式報(bào)銷劃算?。。。。?！附：私車公用協(xié)議模板私車公用協(xié)議書(shū)甲方（公司）：乙方（個(gè)人）：(車輛行駛證登記車主簽字)隨著公司業(yè)務(wù)的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，對(duì)外經(jīng)營(yíng)工作和接待任務(wù)的地日益增加，交通工具在公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的作用越來(lái)越明顯。從提高辦事效率、降低公司汽車維護(hù)成本、優(yōu)化資源配置等方面考慮，經(jīng)甲乙雙方共同協(xié)商一致，特制定本協(xié)議：一、車輛現(xiàn)狀車輛名稱：車牌號(hào)：車架號(hào)：車輛購(gòu)置時(shí)間：年月日車輛狀況：。登記車主：（□乙方/□非乙方）。（若登記車主非乙方，需要提供：1、關(guān)系說(shuō)明文件：如夫妻，提供結(jié)婚證復(fù)印件一份；如家庭親屬，提供戶口本復(fù)印件一份。2、登記車主簽字確認(rèn)的“知曉并同意乙方私車公用行為，并同意與乙方共同承擔(dān)該協(xié)議約定的義務(wù)?！钡淖C明文件。）二、甲方的權(quán)利義務(wù)1、協(xié)議期內(nèi)甲方享有該車輛的有效使用權(quán)。2、甲方負(fù)責(zé)承擔(dān)乙方在使用該車輛辦理公務(wù)時(shí)，經(jīng)核定合理發(fā)生的燃油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、存車費(fèi)、協(xié)議期內(nèi)年限發(fā)生的年檢費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)用。3、甲方除承擔(dān)第二條第2款中涉及的相關(guān)費(fèi)用外，不再承擔(dān)任何由該車輛使用造成的費(fèi)用及法律責(zé)任。4、甲方對(duì)于該車輛除使用權(quán)外的其他物權(quán)糾紛一概不承擔(dān)責(zé)任。三、乙方的權(quán)利義務(wù)1、乙方將該車輛用于公司事務(wù)使用時(shí)，享有第二條第2款中相應(yīng)費(fèi)用報(bào)銷的權(quán)利。2、乙方應(yīng)提供駕駛證、車輛行駛證、保險(xiǎn)單等有效證件并保證在協(xié)議期間的真實(shí)有效性以及車況的完好。3、乙方在使用該車輛時(shí)應(yīng)嚴(yán)格遵守交通規(guī)則和相關(guān)法律法規(guī)，謹(jǐn)慎安全駕駛并及時(shí)維護(hù)保養(yǎng)；4、乙方在使用該車輛期間造成的任何侵權(quán)責(zé)任（含交通事故），均由乙方承擔(dān)責(zé)任。四、乙方應(yīng)在簽訂本協(xié)議的同時(shí)，提供身份證復(fù)印件、駕照復(fù)印件和車輛行駛證復(fù)印件各一份，供甲方留存。五、本協(xié)議簽訂前，乙方已完全理解本協(xié)議的全部?jī)?nèi)容，簽訂本協(xié)議是乙方的真實(shí)意思表示，乙方同意按本協(xié)議約定內(nèi)容使用車輛。六、本協(xié)議有效期年，自年月日至年月日止。七、協(xié)議的終止及解除1、協(xié)議期間，因車輛狀況或其他原因使車輛無(wú)法為甲方提供服務(wù)的，甲方有權(quán)單方解除協(xié)議；乙方更換服務(wù)車輛應(yīng)另行簽署協(xié)議，另行簽署日起本協(xié)議自動(dòng)終止。2、如甲乙雙方在使用期屆滿時(shí)未達(dá)成延長(zhǎng)使用期的協(xié)議，則該協(xié)議自動(dòng)終止。3、乙方離職，此協(xié)議隨